Ejercicios aplicativos iva, retefuente, reteiva, reteica

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    08-Jun-2015

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Ejercicios aplicativos iva, retefuente, reteiva,

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  • 1. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaIVAES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOCREADO EN 1986 EN EL GOBIERNO DE BELISARIO BETANCUR, CON TARIFA DEL 6%.EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA?ESTA EN EL GRUPO DE LOS PASIVOS, EN LA CUENTA 2408.ES DECIR EN EL PUC, EXISTE UNA CUENTA EXCLUSIVA PARA EL IVA, LA CUAL SIAL FINAL DEL BIMESTRE ARROJA SALDO CREDITO, ES UN VALOR A PAGAR A LA DIANSI DICHA CUENTA ARROJA UN SALDO DEBITO, ES UN SALDO A FAVOR DEL CONTRI-BUYENTE.CUNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN?Existen 2 regimenes del Iva que son : El rgimen comn y el rgimen simplificadoRegimen comn:Pertenecen a este rgimen:a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen produzcan articulos ( servicios ),Gravados, exentos excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ).b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de patrimonio y de ingresospor encima de los topes establecidos para el rgimen simplicado.Reg simplif ( 499 E.T ): ao gvble 2005: patrimonio bruto $89.183.000 ingresos $66.888.000Todos las empresas responsables del rgimen comn, deben presentardeclaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodono hubo transacciones de compra y venta de articulos servicios, ladeclaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros.Rgimen Simplificado:Pertenecen a ste rgimen todas las personas naturales, que aunque produzcan comercialicen un bien un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de lossiguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario.Que a dic 31/2005, su Patrimonio bruto sea inferior a 89.183.000Que a dic 31/2005, el monto de las consignaciones bancarias no supere los 89.183.000Que a dic 31/2005 sus ingresos brutos sean inferiores a 66.888.000Que tenga mximo un establecimiento de comercio, oficina sede.Que no sean usuarios aduaneros.Para los agricultores y ganaderos el lmite de patrimonio bruto ( ao 2005) son $111.479.000Obligaciones del rgimen simplificado:Inscribirse en el RUTExhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al rgimen simplificado.entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ).No facturar cobrar Iva en sus operaciones.No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros.CUL ES LA TARIFA DEL IVA?La tarifa mas comn es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados contarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,,APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Pgina 1

2. DocenteJorge Oliverio Suaza ArcilaSERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales.Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos)Igualmente coop de trabajo asociado.Medicina prepagada, Plizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios,Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsaSERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3Servicio de telefonia celular.SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias.BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.TAnimales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivasPeces vivos excepto los ornamentales.BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.TEstatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas,Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,fculas, Habas de soyaAzucar de caa, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas.Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,,Nuez y almendra de Palma, Semillas para caa de azucar, Aceite crudo de palma.fibras de algodn.BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas mas, ambulancias,mortuorios, los carros de3 ruedas, motos de hasta 185.ccDerivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474Cerveza 16% art 475BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473Vehiculos automviles de hasta 1400 ccVehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras.Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,,BIENES EXENTOS EXCLUIDOS DEL IVA.Libros y Revistas Articulo 478 E.TGran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477del Estatuto Tributario (E.T)Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educacin, investigacin Art 480Otros Bienes art 481SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVAServicios medicos, odontolgicos,hospitalarios,clnicos, transporte pblico terrestre fluvial,maritimo y areo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.TPlizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 ,EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA )Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendana las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion, APUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPgina 2 3. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcilaacreditando el "CP" que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se export.Articulo 479, 481 E.TIMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVAEs una lista grande que est en el articulo 428 del E.TY EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA?El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por prontopago , no se tiene en cuenta el Iva.PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.TAPUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Pgina 3 4. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRESUMEN :RETENCION EN LA FUENTEEs la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipadael impuesto de renta.Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retencin en la fuente, mas adelanteincluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos.EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ?A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-minada retencin en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada queme retengan en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Su cdigo es 135515En resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada anticipo retencin en la fuente. ( 135515 )B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retencin en la fuenteDicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa un particular, por la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC. Las retencines en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata- mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo, generando una CxP a la Dian, que ser pagada en el mes siguienteLas retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUCQUINES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE QUIENES PUEDEN RETENER?Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), yslo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2005 hallan obtenido ingresos patrimonio bruto, mayores a $596.135.000 ( ao grvble 2005, para presentar en el 2006 ).A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ?1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al rgimen especial del impuestoa la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario )ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES,los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas deaccion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidadessin animo de lucro, y las entidades del sector pblico.2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la fuente, solicitarion autorizacin a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie lespuede retener. Pero ellas si pueden retener.Estas empresas pueden retener cuando compran un bien un servicio perocuando realizan una venta nadie les puede retener.En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro:Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO Pgina 4 de 36 5. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRetefuente por pagar codigo 236575 CREDITORESUMEN:Cada que compro, hago retencin en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los cdigos inician x 2365Cada que vendo, me hacen retencin en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su cdigo es 135515PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE:A. En las compras de bienes servicios: CODIGO DEBITOCREDITOCompras Gastos6205/51/52 XXXXIva por Pagar ( 16% ) 240801 XXXXRetencion en la Fuente X pagar2365XXXXXXXXCxP Proveedores Bancos220501/111005 XXXXXXB.En las ventas de bienes servicios :DEBITOCREDITOBancos / C x C11005 / 130505 XXXXRetefuente X Cobrar- Anticipos135515 XXXXIva Por Pagar 16% 240802XXXVentas ingresos ( 4135 )4135XXXXXC. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedoraDEBITOCREDITOCompras ( Gasto si es un servicio ) 205016 $XXXXIva Por Pagar 16% 240801$XXXXRetencion en la fuente X pagar236540 $CERO Porque no se deja retenerProveedores por Pagar ( Bancos ) 220501-111005$XXXD. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora Ellos si me pueden retener dinero, veamos:DEBITO CREDITOCaja Clientes x Cobrar110505-1305 $XXXXRetefuente x Cobrar-anticipos 135515$XXXXIva por pagar 16% 240802$XXXXVentas Ingresos ( 4135 )4135XX$XXXXTARIFAS PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2006 )CONCEPTOBASE Tarifa %Compras y otros ingresos ( ART 401 E.T)545,000 3.5 Pgina 5 de 36 6. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaHonorarios, comisiones sin vinculo laboral-Pnas Jdcas 011.0Honorarios-comisiones a Pnas naturales ingresos 010.0Transporte de carga terrestre Nal ( Fletes terrestres ) 78,000 1.0Arrendamiento de bienes raices ( Edificios, casas, locales)545,000 3.5Arrendamiento de vehicul, equipos etc,, Diferentes a NMUEBLES ) 04.0Empresas de Aseo y Vigilancia 78,000 3.0Servicios en general, ( no declarantes ). 78,000 6.0Servicios en general, ( declarantes ).78,000 4.0Servicios por empresas temporales 02.0Transporte terrestre de pasajeros545,000 3.5Transporte aereo maritimo 78,000 1.0Intereses pagados a terceros ( No Entidades Financieras)07.0RETENCION SOBRE IVA EN SERVICIOS74,000 50%(IVA)RETENCION SOBRE IVA EN COMPRAS DE ARTICULOS545,000 50%(IVA)RETENCION-IVA COMPRAS CON TARJETAS DEBITO Y CREDITO 010%(IVA)Compras inmuebles,vehiculos,contratos construccion 545,000 1.0Cesantias ( no retiene en ningun caso)Compras con tarjetas de crdito y Dbito ( Ley 633/2000)01.5Indemnizacin Laboral ( Art 401-3 ET)4,080,000 20.0Loterias rifas y similares 952,000 20.0Pagos Laborales gravados 1,895,000 ver tablaIngresos provenientes del exterior. Art 69 Ley 863/2003 00.0Compras de productos agropecuarios 1,848,000 1.5Compra de Caf 3,128,000 0.5Compras de combustibles y derivados del petroleo 545,000 0.1EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTESIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTESEJEMPLOS Y EJERCICIOS :Pgina 6 de 36 7. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaLa compaa "Los tecnologos Ltda" perteneciente al regimen comn, no autoretenedor , sededica a la comercializacin de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y,Realiz en el mes de Junio de 2005,las siguientes transacciones , con las cuales usted debe :1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-cepto de retencion en la fuente.Junio 1 : compr mercancias por valor de $600.000 + IVA segn factura #1015 de la firma"Los expertos Ltda" pag de contado con cheque del Banco de Bogot.CUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOCompras de mercancia 620501 600,000Iva por pagar ( 16% )24080196,000Retefuent x Pagar- compras 3.5%23654021,000Bancos 111005675,000Junio 2: Pag servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativopor valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pag con cheque del Banco de BogotaCUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOGasto asesoria Juridica511025 2,000,000Iva por Pagar 16%240801 320,000Retefuente x Pagar- x honorarios 11% 236515220,000Bancos 111005 2,100,000Junio 5: Le lleg Factura #003 de la firma "Transportes Ltda" cobrandole transporte de paquetes desde Bogot hasta Medelln as : Valor Transporte de Paquetes ..... 40,000 Servicio exento de IVA: Pago de contado con cheque.CUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOGastos por transp. Fletes y acarreos52355040,000Bancos11100540,000Nota: obsrvese que no se le aplic retencin en la fuente por concepto de fletes del1% porque no cumpli la base para el ao 2006, que para este concepto es de $78.000Pgina 7 de 36 8. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaJunio 6: Le lleg la factura # 3545 de la empresa "Tecnicos S.A" cobrndole servicio de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000 Pag con chequeCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOGasto de Admon - Mantenim. Computadores 514530300,000Iva x pagar 16% 240801 48,000Retefuente x Pagar -Servicios 4%236525 12,000Bancos111005 336,000Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 segn Factura 5878 de la firma "Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pag con chequeCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras de mercancia 6205014,000,000Iva por pagar 16%240801 640,000Retefuente x Pagar 236540CERO( autoreten)Bancos 2205014,640,000Junio 9: Vendi mercancias a la empresa "El turco Ltda" segn factura 6978 porValor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 diasCUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOClientes por Cobrar13050522,900,000Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 700,000Iva x pagar 16%240801 3,664,000Ventas Ingresos41353620,000,000Junio 10 :Vendi mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores,segn factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fu a credito a 30 diasCUENTAcodigo PUC DEBITOCREDITOClientes por Cobrar130505 33,750,000Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 1355151,050,000Iva x pagar 16%2408014,800,000Ventas Ingresos413536 30,000,000"No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero l si puede retener.Pgina 8 de 36 9. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaJunio 12:Le lleg factura de "Coordinadora Mercantil" cobrndole scio de Flete Bogota-Medellin,Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pag con cheque.Gastos de Ventas 533550400,000Retencion en la fuente Por scios 1%2365254,000Bancos 111005 396,000Junio 30:Le lleg factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendode las oficinas administrativas, Pag con cheque. ( 100% Admon)Gastos administrativos-ariiendo512010 3,000,000Iva en arriendo 10%240805300,000R/fuente scios 3.5%236525 105,000Bancos 1110053,195,000RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION ENLA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx )Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porqueesta cuenta se liquida es al cierre del ao, para rebajar el impuesto sobre la renta. Pgina 9 de 36 10. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaRESUMEN:RETENCION SOBRE IVA ( RETEIVA)Es un cobro anticipado del Impuesto a las Ventas,creado por la Ley 223-1995EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION SOBRE IVA?A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-minada retencin sobre IVA. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada queme retienen sobre iva en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Dicha CxC me la des-cuento en la declaracin del Iva ( cuenta 135517 ) del bimestre-siguienteEl saldo de la cuenta 135517 lo traslado a la cuenta 2408, donde creo unacuenta auxiliar llamada "retencin sobre Iva que me practicaron" y dicho valor es el que ven el formulario de IvaEn resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen sobre Iva y, se generauna Cx C denominada, Iva retenido-anticipos ( Db ) cuenta 135517B. En el grupo de los pasivos del Balance existe una CxP a la Dian, Iva retenido 236701Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo sobre Iva a una empresa un particular, por la compra de bienes y servicios. Las retencines sobre iva que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata- mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo sobre iva, generando una CxPa la Dian, que ser pagada en el mes siguiente QUIENES PUEDEN RETENER SOBRE IVA?Las entidades territoriales ( Municipios y deptos ), los contribuyentes del rgimen comn queson grandes contribuyentes,EXCEPCION:Cuando un Gran contribuyente un regimen comun no gran contribuyente realiza compras alregimen simplificado, debe asumir la retencion sobre iva, para ello realiza unasiento interno. Art 437-2 E.T Db 240860 ,==> se la descuenta en el iva Cr 236702 .==>lo paga en el formulario r/fteA QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER SOBRE IVA?Pgina 10 de 36 11. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaA los grandes contribuyentes, a las entidades territoriales ( Mpios y Deptos), y al regimen sim-plificado.entre grandes contribuyentes no se pueden practicar retencion sobre Ivaentre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se pueden practicarretencin sobre Iva.Slo los grandes contribuyentes y los Mpio le pueden aplicar retencin sobre Iva a los delregimen comun que no son grandes contribuyentes.CUL ES EL PORCENTAJE DE RETENCION SOBRE IVA?Es el 50% del Valor facturado como IVA. Es decir si el bien servicio no est gravado conIva No procede la retencin sobre IVA:CULES SON LOS TOPES O LA BASE A PARTIR DE LA CUAL SE PUEDE RETENERSOBRE IVA?AO 2006: BaseEn compras de Bienes545,000En compras de servicios74,000En tarjetas Debito y Credito 10% sobre el Iva Ley 633/2000, DR 382/1996 art 1PROCEDIMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO.Para ello debemos memorizar la siguiente clave :Entre grandes contribuyentes no se aplican retencion sobre ivaentre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se aplicanretencion sobre iva.Si existe una operacin entre el regimen comun no gran contribuyente y un regimensimplificado, el regimen comun debe realizar asiento interno sobre reteiva.A. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a un regimencomun no gran contribuyente.DEBITO CREDITOCompras Gastos ( Si es un servicio ) XXXXIva por Pagar ( 16% )XXXXRetencion en la Fuente X pagar ( 2365 ) XXXXXXIva retenido x pagar 236701 (50%IVA)XXXXXXCxP Proveedores BancosXXXXXXB. Si soy regimen comun ( Gran no gran contribuyente ) y le compro a un simplificado, una mercancia que est gravada con IVA. Pgina 11 de 36 12. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcila( Recuerde que el regimen simplificado nunca cobra IVA ).DEBITOCREDITOCompras ( gasto si es un scio) XXXXRetefuente X Pagar- compras 3.5%XXXXCxP proveedores (220501)XXXXAsiento interno:Iva-retenido( Regimen simplif) 24086001XXXXXIva-retenido( Regimen simplif) 236702XXXXXC. Si soy regimen comun no gran contribuyente y le compro a otro regimen comunno gran contribuyente, no hay retencion sobre ivaD. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a otro regimen comungran contribuyente, no hay retencion sobre ivaEJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION SOBRE IVA:La compaa "Los Egresados Ltda" perteneciente al regimen comn, Gran Contribuyente, noautoretenedor, se dedica a la comercializacion de electrodomesticos, utiliza el sistema deinventarios periodico y en el mes de Agosto/2004, realiz las siguientes transacciones con lascuales usted debe:1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-cepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva.Agosto 1 : compr mercancias a crdito por valor de $8.000.000 + IVA segn factura #1554 a laempresa "Z Ltda" perteneciente al regimen comun no gran contribuyenteCUENTAcodigo PUC DEBITO CREDITOCompras de mercancia 620501 8,000,000Iva por pagar ( 16% )240801 1,280,000Retefuent x Pagar- compras 3.5%236540280,000Iva retenido 50%(IVA)236701640,000Bancos 111005 8,360,000Agosto 2 : Compr a crdito, mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa"COMERCIALIZADORA LTDA" Gran ContribuyenteCUENTAcodigo PUC DEBITO CREDITOCompras 620501 6,000,000Iva por Pagar 16% 240801 960,000Retefuente x Pagar- x compras 3.5%236515 210,000 Pgina 12 de 36 13. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaBancos 111005 6,750,000Agosto 3: Compro a crdito, segn factura 8877 mercancias por valor de $5.000.000 alseor Juan Restrepo Perteneciente al Rgimen Simplificado.CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras 6205015,000,000retefuente x P - Compras 3.5% 236540175,000Bancos111005 4,825,000Iva retenido (50%IVA)24086001400,000Iva retenido (50%IVA) 236701400,000RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN : a) retefuente ( sumar ) b) reteiva ( sumar )Obsrvese que la cuenta 135517 que es Iva retenido X cobrar, se descuenta a los dos mesesen la declaracin del IvaPgina 13 de 36 14. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcila Pgina 14 de 36 15. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcila Pgina 15 de 36 16. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcilactura #1554 a laPgina 16 de 36 17. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcila Pgina 17 de 36 18. Docente Jorge Oliverio SuazaINDUSTRIA Y COMERCIO ( Y Retencion sobre industria y Comercio )Es un impuesto del orden municipal qua grava los ingresos, percibidos dentro del muncipio deMedelln. Es decir cada municipio es autnomo en el manejo, procedimiento, recaudo y san-ciones sobre ste impuesto. De ah que cada municipio puede tener una tarifa ( porcentaje )diferente, para una misma actividad econmica.En resumen : Grava las ventas y todo lo que genere ingresos dentro del Municipio.Quienes estn exentos de industria y comercio en el Municipio de Medelln? articulo 148 acuerdo 57/ 2003.( Vigente porque el concejo de Medelln hastaAgosto/2005, no lo ha modificado ni derogado.)A. Venteros Ambulantes, por un trmino de 10 aos y contados a partir de 1999.B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 aos.C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un trmino de 10 aoD. Las entidades pblicas del orden municipal que realicen actividades de recreacin y deportes por un termino de 10 aos.E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educacin Nal. Por un termino de 10 aoRegimen Simplificado de Industria y comercio. ( Articulo 40 acuerdo 57/2003.)Es un tratamiento que el municipio brinda a los pequeos contribuyentes, para exonerarlosde presentar la declaracin anual de Industria y comercio.Requisitos para pertenecer al regimen simplificado de industria y comercio.Articulo 41 acuerdo 57/2003.1.Que sea persona natural2. Que realice la actividad mercantil en 1 solo establecimiento lugar fisico.3. Que al liquidar el impuesto, no supere los 40 salarios minimos diarios ( $544.000 ao 2006)Cules operaciones son deducibles de la declaracin de industria y comercio? Articulo 33 acuerto 57/2003. ( Dicha informacin v en el item 18 de la declaracionanual de industria y comercio).1-Los ajustes por inflaccin.2-Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos.3-Las devoluciones y descuentos comerciales pie de factura4-Los ingresos por concepto de donaciones recibidas y cuotas de sostenimiento5-Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes y servicios.6-el impuesto al consumo de la cerveza y licores.7-Los ingresos por recuperaciones ( Cuenta 4250 del PUC )8-Los ingresos que reciben las personas naturales por dividendos y rendimientos financieros.9-Los ingresos por dividendos y participaciones de las personas juridicas que estn contabili- zados por el metodo de participacion.10-Las ventas a las C.IQuienes pueden recaudar el impuesto de industria y comercio?Articulo 34 acuerdo 57/2003.1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estn dentro de Medellin2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.3-Las sociedades de economia mixta de todo orden. rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Pgina 18 19. Docente Jorge Oliverio Suaza4-Los establecimientos pblicos del orden municipal, Deptal, Nacional.RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO ( RETEICA). Decreto 11/2004.Definicin: Es la forma como los municipios cobran anticipadamente el impuesto deindustria y comercio.Quines pueden retener sobre industria y comercio? Art 34 decreto 11/2004.Los agentes retenedores de ind y ccio.1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estn dentro de Medellin2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.3-Las sociedades de economia mixta de todo orden.4-Los establecimientos pblicos del orden municipal, Deptal, Nacional.A quienes no se les puede retener sobre industria y comercio ?1-Las personas exentas del impuesto de industria y comercio. Art 148 acuerdo 57/2003.A. Venteros Ambulantes, por un trmino de 10 aos y contados a partir de 1999.B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 aos.C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un trmino de 10 aoD. Las entidades pblicas del orden municipal que realicen actividades de recreacin y deportes por un termino de 10 aos.E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educacin Nal. Por un termino de 10 ao2-Las empresas que presten un servicio pblico ( Art 35 paragrafo 1 decreto 11/2004 ).Cul es la tarifa de retencin sobre industria y comercio en Medelln?Art 37 decreto 11/2004.Es el 6 por milQuines deben presentar la declaracion de retencin sobre industria y comercio ?Art 36 decreto 11/2004.Todos los agentes retenedores de industria y comercio deben presentar bimestralmente ladeclaracion de industria y comercio y debern expedir un certificado a quienes se lesretuvo sobre industria y comercio para que stos se la descuenten de la declaracin anualde industria y comercio, item 31 de la declaracin de industria y comercio.Dichos certificados deben ser entregados dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIOSi pertenezco al sector privado y me retienen sobre industria y comercio :Existe en el PUC ( Plan unico de cuentas) un cdigo especfico es el 135510No olvidemos que los que retienen son las entidades pblicas del orden mpal, deptal y Nalubicadas dentro de Medelln. rte-fte-rte-iva-ICA-apuntesPgina 19 20. Docente Jorge Oliverio SuazaEl total de dicha cuenta lo asentamos en el item 31 de la declaracin anual deIndustria y comercio que dice : "Menos retenciones por industria y comercio efectuadas rnMedelln"Igualmente existe en el PUC otra cuenta de carcter pasivo que la registra el que hace laretencin ( Empresas del sector pblico ) es el cdigo 236801Registro contable:A. Si soy una empresa del orden municipal, deptal nacional ubicada dentro de Medelln y, le compro un bien un servicio a una empresa del sector privado regimen comn no autoret. Partamos del supuesto que es un bien gravado con Iva del 16% y que son $5.000.000 acredito.Codigo DBCRcompras 6205015,000,000Iva descontable 16% 240801 800,000R/fuente 3.5% 236540175,000Reteiva 50% del Iva 236704400,000Rete/sobre Ind. Ccio 6xmil236801 30,000Proveedores 220501 5,195,000B: En este caso la empresa que est vendiendo es del sector privado regimen comun no auto-retenedor y debe hacer el siguiente registro contable:CodigoDB CRVentas4135365,000,000Iva generado 16%240802 800,000Anticipo retencion 3.5% 135515 175,000Anticip/Rete/Ind.ccio 6xmil 135510 30,000Retencion sobre iva x Cobr135517 400,000Clientes1305055,195,000 rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Pgina 20 21. Docente: Jorge Oliverio Suaza ArcilaTALLER : Hacer los asientos contables de ambas empresas en el libro diario. Tenga encuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios peridico,que el Iva es el 16% Retencin en la fuente es el 3,5% Reteiva es el 50% del iva.PUNTO UNO :La empresa Los Tres S.A ( Gran Contribuyente del Rgimen Comn) se dedica a la comer-cializacin de Electrodomsticos, le vendi a crdito a la compaa, Los Cinco Ltda ( Rgimencomn no gran contribuyente ) artculos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema deinventario periodicoPUNTO DOS :La Empresa A Ltda ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresaB Ltda, ( Rgimen comn Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000 ambas utilizan el sistema de inventario periodico.PUNTO TRES :La empresa C Ltda, ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresaD S.A ( Rgimen comn no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 )ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000PUNTO CUATRO :La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimn comn) le compr a crdito a Pedro Perez ( Rgimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables deambas si utilizan el sistema de inventarios peridico.PUNTO CINCO :La empresa G Ltda ( Gran contribuyente del rgimen comn ) le vendi a crdito a JuanGomez ( Del rgimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000ambas usan el sistem inventario periodico.PUNTO SEIS :La empresa I Ltda ( Regimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a Jose Restrepo( Rgimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodicoPUNTO SIETE :Maria Palacios ( Regimen Simplificado) le vendi a crdito a la empresa L ltda ( Rgimencomn no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv periodPUNTO OCHO :Martha Gomez ( Rgimen Simplificado ) le vendi a crdito a la empresa M Ltda ( Rgimencomn Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. PeriodicoPUENTO NUEVE :Pedro Perez ( Rgimen Simplificado ) le vendi a crdito a Jorge Molina ( RgimenSimplificado ) Licuadoras por valor de $15,000,000. Ambas Sist. Inventar. Periodico.APUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPgina 21 22. Docente: Jorge Oliverio Suaza ArcilaPUNTO DIEZ :La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendi a crdito a la empresa P Ltda,(Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period.PUNTO ONCE : La empresa Q ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) le vendi a crditoa la empresa R Ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) electrodomsticos por valor de$17,000,000 Ambas utilizan sist. Invent. Periodico.PUNTO DOCE:Un rgimen simplificado le compr a credito a un rgimen Comn gran Contribuyente,mercancias por valor de $1.000.000PUNTO TRECE:Un rgimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crdito otro Rgimen Simplifi-cado. Este ltimo con un patrimonio bruto de $600.000.000PUNTO CATORCE:Un Rgimen Simplificado compro a crdito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimencomun gran contribuyenteCLAVE : El que compra es el que retiene. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPgina 22 23. InstructorJorge Oliverio Suaza ArcilaASIENTOS EN EL DIARIO1. Los Tres S.A : GCCuentaCodigo Debitos Creditosventas4135368,000,000iva 2408011,280,000anticipo r/fte135515 280,000clientes x cobrar 130505 9,000,000Los cinco Ltda : RCcompras 620501 8,000,000Iva 240801 1,280,000R/fte X pagar 236540 280,000Proveedores x pagar 2205019,000,0002. A ltda: RCventas4135369,000,000Iva 2408011,440,000anticipo r/fte135515 315,000Iva retenido135517 720,000clientes x Cobrar 130505 9,405,000B ltda : GCcompras 620501 9,000,000iva 240801 1,440,000r/fte x pagar 236540 315,000iva retenido2367011,080,000Proveedores x pagar 2205019,045,0003. C LTDA : RCventas41353611,000,000iva 240801 1,760,000anticipo r/fte135515 385,000Clientes por cobrar 130505 12,375,000CMV 613536 6,000,000Inventarios 1435016,000,000D S.A : RCInventarios 143501 11,000,000iva 240801 1,760,000R/fte x pagar 236540 385,000Proveedores x pagar 22050112,375,000APUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPgina 23 24. InstructorJorge Oliverio Suaza Arcila4. Pedro Perez :R.SimplifVentas41353612,000,000anticipo r/fte135515 420,000clientes por cobrar 130505 11,580,000E ltda : GCcompras620501 12,000,000R/fte x pagar236540420,000Proveedores220501 11,580,000iva retenido 240860 960,000iva retenido 236701960,0005. G ltda : GCventas 413536 13,000,000Iva2408012,080,000anticipo r/fte 1355150 El simplif no retiene en la fuenteclientes por cobrar130505 15,080,000Juan Gomez : R.simplifcompras620501 15,080,000R/fte x pagar2365400 El simplif no retiene en la fuenteProveedores por pagar220501 15,080,0006. I ltda : RCventas 413536 10,000,000iva2408011,600,000anticipo r/fte 1355150 El simplif no retiene en la fuenteclientes por cobrar130505 11,600,000Jose Restrepo : R.simplifcompras ( Iva myr valor) 620501 11,600,000R/fte x pagar2365400 El simplif no retiene en la fuenteProveedores por pagar220501 11,600,0007. Maria Palacios: R.simplifventas 413536 10,000,000anticipo r/fte 135515 350,000El simplif no retiene en la fuenteclientes por cobrar130505 9,650,000L ltda : ( RC )compras620501 10,000,000R/fte x pagar236540350,000Proveedores x pagar220501 9,650,000APUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPgina 24 25. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaIva retenido 50% (asumido) 240860800,000Iva retenido 50% 236701800,0008. Martha Gomez ( R Simplif) :ventas41353614,000,000Anticipo r/fte135515 490,000clientes por cobrar 130505 13,510,000M ltda ( GC)compras 620501 14,000,000R/fte x pagar 236540 490,000Proveedores 22050113,510,000Iva retenido 50%240860 1,120,000Iva retenido 50%2367011,120,0009. Pedro Perez ( R. Simplif )ventas41353615,000,000anticipo r/fte1355150El regim-Simpl no retiene en fteclientes por cobrar 130505 15,000,000Jorge Molina ( R. Simplif )Compras 620501 15,000,000R/fte x pagar 236540 0 El regim-Simpl no retiene en fteProveedores x pagar 22050115,000,00010. O ltda ( GC autoretendor)ventas 413536 15,000,000iva2408012,400,000clientes por cobrar130505 17,400,000anticipo r/fte135515 525,000Autoretencion X pagar 236575 525,000P ltda ( GC no autoreten)compras 620501 15,000,000iva 240801 2,400,000Proveedores 22050117,400,00011. Q ltda ( RC Autoretenedor )ventas 413536 17,000,000iva2408012,720,000clientes por cobrar130505 19,720,000anticipo r/fte135515 595,000autoretencion 236575 595,000R ltda COMPRADOR ( RC autoretenedor )compras 620501 17,000,000iva 240801 2,720,000APUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPgina 25 26. InstructorJorge Oliverio Suaza ArcilaProveedores por pagar19,720,000Nota : El que compra es el que retiene, pero el vendedor no sedej retener por lo tanto el vendedor es el que hace el asiento de autoretencion.12. Un RS compra a un Gran Contribuy.$1.000.000 a credito.compras620501 1,160,000Proveedores por pagar2205011,160,00013. Un RS compra mcias $2 a credito a otro RS(Con Pat Bto de $600.000.000)Ntese: Que ste ltimo se convierte en Rgimen Comn porque yapaso los topes requeridos para ser regimen simplicado.O sea puede facturar Iva ( Cobrar Iva). DBCRCompras+IVA620501 2,320,000 Ntese que el iva quedo incluidoProveedores220501 2,320,000 y que el que retiene es el quecompra14. Un RS compro mcias $1 a crdito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva)Compras620501 1,160,000 Ntese que el iva quedo incluidoProveedores220501 1,160,000 y que el que retiene es el quecompraAPUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Pgina 26 27. Docente Sena Jorge Oliverio Suaza ArcilaTALLER EVALUATIVO:OBJETIVOS : - Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencion en la fuente ( retefuente).- Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencin sobre Iva ( reteiva)Para resover este taller tome los siguientes parmetros:RETEFUENTE:En las compras ( de mercancia servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2365XXEn las Ventas ( de mercancia servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135515Si la empresa es Autoretenedora no se deja hacer retencion en la fuente.Los porcentajes de retencin en la fuente estn en la tabla.RETEIVA: ( Tarifa del 75% sobre Iva )En las compras ( de mercancia servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2367XXEn las Ventas ( de mercancia servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135517No se liquida reteiva en los siguientes casos:Cuando hay transaccion entre grandes contribuyentesCuando hay transaccion entre empresas del regimen comun no gran contribuyenteS se liquida reteiva en los siguientes casos:Regimen comun gran contribuyente y un regimen comun no gran contribuyenteRegimen comun gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )Regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES HACER LOS REGISTROS CONTABLESDE LA EMPRESA COMPRADORA Y DETERMINAR EN CADA CASO :A- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR PAGARB- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION SOBRE IVA POR PAGARPUNTO UNO:La empresa "Z Ltda" Regimen comn gran contribuyente ,Le compr a la empresa "X Ltda" la cual es regimen comun no gran contribuyente,equipos de sonido por valor de $50.000.000 + IVA 16% A credito a 30 DiasPUNTO DOS:La empresa "Y Ltda" Rgimen Comn no Gran Contribuyente, le compr a la empresa "M Ltda" Rgimen Comn no gran contribuyente, equipos de sonido porvalor de $20.000.000 + IVA 16%. A credito a 30 dias.PUNTO TRES:La empresa "T S.A" Rgimen comn no gran contribuyente, le compr a la Empresa"N Ltda" regimen comun no gran contribuiyente y autoretenedor equipos de sonidopor valor de $10.000.000 + IVA a credito a 30 diasPUNTO CUATRO:La empresa "J S.A " Rgimen Comn no gran contribuyente, le compr a credito a"Diana Restrepo" del Rgimen Simplificado, equipos de sonido por valor de $2.000.000Pgina 27 de 36 28. Jorge Oliverio Suaza ArcilaDocente-SENASOLUCION AL TALLER EVALUATIVOPUNTO UNO: ( RCGC- RC NO GC )CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITOCOMPRAS DE MERCANCIA 620501 50,000,000IVA POR PAGAR 16%2408018,000,000RETEFUENTE POR PAGAR 3.5 % 2365401,750,000RETE IVA POR PAGAR ( 75%IVA )2367016,000,000PROVEEDORES POR PAGAR22050150,250,000PUNTO DOS : ( RC NO GC - RC NO GC )CUENTACodigo PUC DEBITOCREDITOCOMPRAS DE MERCANCIA620501 20,000,000IVA POR PAGAR 16% 2408013,200,000RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 700,000PROVEEDORES POR PAGAR 220501 22,500,000PUNTO TRES: ( RC NO GC - RC NO GC AUTORETENEDOR)CUENTACodigo PUC DEBITOCREDITOCOMPRAS 620501 10,000,000IVA POR PAGAR 16% 2408011,600,000PROVEEDORES POR PAGAR 220501 11,600,000PUNTO CUATRO ( RC NO GC - RS )CUENTA Codigo PUCDEBITOCREDITOCOMPRAS620501 2,000,000RETEFUENTE POR PAGAR 3.5%23654070,000PROVEEDORES POR PAGAR2205011,930,000RETEIVA POR PAGAR (75%IVA)240860 240,000RETEIVA POR PAGAR (75%IVA)236701240,000Pgina 28 de 36 29. Taller Formulario Iva ( Primer taller-Prctico de iva y retencin)En el siguiente taller, se deben realizar:1. Los asientos en el libro diario2. diligenciar elformulario de declaracin del IVA para el bimestrerespectivo.TALLER:La empresa, Electrodomesticos Antioquia Ltda, perteneciente al rg-comun, no gran contribu-yente, identificada con Nit 890.431.548-8 domiciliada en la ciudad de Medelln, en laCarrera 70 No 44-10 Telfono 2 34 10 11 Representante Legal Jose Gomez Naranjo c.c #71.710.500 de Medellin, actividad econmica No 2110Utiliza el sistema de inventarios Peridico. Los articulos queCompra y venden estn gravados con Iva del 16%Dicha sociedad realiz las siguientes transacciones en el bimestre Mayo-Junio del 2006 :Mayo 5 : Vendi a Crdito 10 Equipos de Sonido a $1.000.000 c/u a la sociedad X Ltda del Rgimen Comn No gran contribuyente.Mayo 10: La empresa X Ltda, le devolvi 1 Equipo de sonido.Mayo 14: Compr a crdito 5 Equipos de Sonido a $500.000 c/u A la sociedad "Y Ltda" Del Rgimen ComnMayo 17: Compr servicios de Abogado a la sociedad, "Abogados y financieros Ltda" por valor de $1000.000 mas Iva 16% . Plazo para pagar 2 meses. Dicha empresa pertenece al regimen comn.Junio 15: Vendi a crdito, 10 equipos de sonido a $1.000.000 c/u al seor Pedro Restrepo perteneciente al Rgimen SimplificadoJunio 18: Compr a Crdito 5 equipos de sonido a $500.000 c/ua la sociedad "Z Ltda" del rgimen comn.Junio 20 : compr a crdito 2 equipos de sonido a $500.000 c/ua la empresa "Cooperativa Medellin" del rgimen Comn. ejerciciosaplicativosivaretefuentereteivareteica-110920112206-phpapp01.xls 30. Solucion al primer taller practico de ivaNombre de la CuentaCODIGODEBITOS CREDITOSMayo 5: Vta 10 equipos a $1.000.000 a un RCVentas413536 10,000,000Iva en ventas del 16% 2408011,600,000Anticipo Retefuente 3.5%135515350,000Clientes por Cobrar 13050511,250,000Mayo 10: Devoluc-Venta 1 equipo a $1.000.000Devolucion en Ventas417501 1,000,000Iva devolucion en ventas240802160,000Anticipo Retefuente 3.5%13551535,000Clientes por Cobrar 1305051,125,000Mayo 14: Compra 5 equipos a $500.000 a un RCCompras 620501 2,500,000Iva en compras de mercancias del 16%240803400,000Retencion en compras 3.5% 23654087,500Proveedores 2205012,812,500Mayo 17: Compra scio abogado $1.000.000 a Pna JudcaGastos administrativos. Asesoria Juridica 511025 1,000,000Iva en compras de servicios del 16% 240804160,000Retencion/fte honorarios del 11%236515 110,000Costos y Gastos por pagar-honorarios2335251,050,000Jun-15: RC vende 10 equipos a $1.000.000 a un RSVentas413536 10,000,000Iva en ventas del 16% 2408011,600,000Clientes por Cobrar 13050511,600,000Jun-18: Compro 5 equip a $500.000 a un RCCompras 620501 2,500,000Iva en compras de mercancias del 16%240803400,000Retencion en compras 3.5% 23654087,500Proveedores 2205012,812,500Jun-20: Compro 2 equipos a $500.000 a una Cooperativa ( Ojo a las cooperativas no se les retiene)Compras 620501 1,000,000Iva en compras de mercancias del 16%240803160,000Proveedores 2205011,160,000DECLARACION DE IVACODIGODB CR VENTAS5-May2408011,600,000 VENTAS 15-Jun2408011,600,000 DEVOLUC-VENTAS 10-May240802160,000 COMPRAS-MERCANCIA14-May240803400,000 COMPRAS-MERCANCIA18-Jun240803400,000 COMPRAS-MERCANCIA20-Jun240803160,000 COMPRA DE SCIOS GRAVADOS 17-May240804160,000DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE: MAYO:COMPRAS 3.5%14-May 23654087,500 ejerciciosaplicativosivaretefuentereteivareteica-110920112206-phpapp01.xls 31. HONORARIOS DEL 11% 17-May 236515 110,000 TOTAL RETENCIONES DE MAYO:197,500 JUNIO: COMPRAS 3.5%18-Jun 236540 87,500ejerciciosaplicativosivaretefuentereteivareteica-110920112206-phpapp01.xls 32. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.EJEMPLO1-DECLARACION-RETEIVADiligenciar las 2 declaracines de retencinen la fuente y la declaracion de Iva respectiva"La Sociedad, "Las Hermanitas Calle Ltda" son Grandes Contribuyentes.Su Nit es el 890.654.758-4, su domicilio es Medelln Carrera 81 # 51-65 Tel 251 35 87Se Representante Legal es el Seor: Jorge Mario Estman Restrepo C.C 71.584.697El Revisor Fiscal es la seorita Diana Maria Betancur CC 42.114.244 Su Tajeta Profesional 58777-TLa actividad eca es la 2140, su objeto social es la comercializacin de DVD, Gravados con Iva del 16%Realiz las sgtes transacciones en el mes de enero y Febr del 2005:Enero 9: Compr a crdito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad "S Ltda" del Rgimen Comn.Enero 15: Compr a Crdito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad "T Ltda" Gran ContribuyenteEnero 25: Vendi a Crdito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad "U Ltda" del Regimen ComunFebrero 2: Compr a Crdito mercancias por valor de $4.000.000 al Seor Pedro Restrepo del Rgimen Sim Plificado. ( No factura Iva)Febrer 14: Compr a crdito mercancias por valor de $2.000.000 a la sociedad "V Ltda" Del Rgimen Comun ( autoretenedor)Febrero 25:Vendi a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa "W Ltda" del Rgimen ComnEnero 9:CODIGO DEBCRE APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA 33. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.Compras 62050110,000,000Iva en compras de mcias 240801 1,600,000Retefuente en compras del 3.5%236540350,000Retencion sobre Iva 236701 1,200,000Proveedores 22050110,050,000Enero 15:CODIGO DEB CRECompras6205011,000,000Iva en Compras 240801 160,000Retefuente en compras del 3.5% 23654035,000Retencion sobre Iva ( No procede ) 236701 0(Es Gran Contribuy)Proveedores220501 1,125,000Enero 25:CODIGODEBCREVentas 413536 20,000,000Iva en Ventas2408023,200,000Anticipo Retencion en la fuente135515700,000Clientes por cobrar130505 22,500,000Febrero 2: CODIGO DEB CRECompras al Regimen simplifica6205014,000,000Iva en Compras ( No procede )240801 0( Es regimen Simplif)Rete fuente en compras 3.5%236540140,000Retencion sobre Iva ( No procede)236701 0( Es regimen Simplif)Proveedores220501 3,860,000Retencion sobre iva al reg simplif240860 480,000Retencion sobre iva al reg simplif236702 480,000Febrero 14:CODIGO DEB CRECompras6205012,000,000Iva en Compras 240801 320,000Ret/fuente compras 3.5% ( No proced) 236540 0( Es Autoretenedor)Retencion sobre Iva236701240,000Proveedores220501 2,080,000Febrer 25: CODIGODEBCREVentas 413536 30,000,000Iva en Ventas2408024,800,000Anticipo Retencion en la fuente1355151,050,000Clientes 130505 33,750,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA 34. Docente-SenaJorge Oliverio Suaza Arcila. Profesional 58777-Tavados con Iva del 16%S Ltda" del Rgimen Comn."T Ltda" Gran Contribuyente"U Ltda" del Regimen Comuno Restrepo del Rgimen Sim"W Ltda" del Rgimen ComnAPUNTES-rtefte-rte-iva-ICA 35. Docente-SenaJorge Oliverio Suaza Arcila.(Es Gran Contribuy)( Es regimen Simplif)( Es regimen Simplif)( Es Autoretenedor)APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA 36. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS:Existen dos metodos:1. Aplicando la tabla de retencion en la fuente que expide la DIAN, anualmente.2. Calculando el % para aplicarlo en todo en el semestreEL METODO 1: No es necesario explicarlo porque la dian publica anualmente, los rangos de salarios y el % aplicar para cada rando.EL METODO 2: consiste en calcular un % para todo el semestre ( Junio-Nov y Dic-Mayo y aplicarlo a cualquier salario que devengue el empleado durante el semestre siguiente.Es decir se halla un % en base a los salarios devengados en unsemestre y dicho % se aplica a todo el semestre siguiente sinimportar cuanto est devengandoEL % SE HALLA ASI: Ejemplo pedro gana $5.000.000 mensual mas la prima del semestre ( $2.500.000)Ejemplo: PEDRO tiene en basico de $5,000,000 mensuales, tiene un ahorro voluntario de fondos de PENSIONES por valor de $600,000 mensuales. LUEGO la solucion es:Salarios de los ultimos seis meses, incluida prima32,500,000 . => incluida la prima del semestreMenos aportes obligatorios 3.875 % (30,000,000)1,162,500 No pueden exceder 30% ($9.900.000)Menos Fondo de Solidaridad Pen. ( 1 % )30,000,000 300,000Menos aportes voluntarios a fondos de pension3,600,000 Ahorr $600.000 mensualSubtotal salarios netos 27,437,500Dividido por 6DIVID 6ello d el Salario promedio BRUTO mensual4,572,917Menos : Exentos el 25% ( Antes era el 30% )1,143,229 Ley 789/2002.Salario Promedio NETO mensual3,429,688Menos cuota credito hipotecario vivienda inters social 0Menos Educacion Superior mensual ( vigiladas icfes ). 0Base gravable mensual: 3,429,688Luego se busca este salario promedio mensual enla tabla de la DIAN y el % que d se aplica durante todo el semestre siguiente a cualquier que salarioNota Cada seis meses se debe establecer este promedio.% en este caso10.10%APLICACIN MENSUAL. Ejemplo en un mes el salario fue de $5.000.000Base= ( $5.000.000-25%)igual $3.750.000aplicar el 10.10%d $378.750El ahorro tributario es hacer el ejercicio con aporte voluntario y sin aporte voluntario y comparar lasretenciones. Luego la diferencia es el ahorro. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Pgina 36