Asientos contables bsicos plan contable empresarial

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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 1 ELEMENTO 1 CUENTA 10 EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIN 1 DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 2 DEBE HABER TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. 3 DEBE HABER COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de prstamos del personal. 4 DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 2 5 DEBE HABER PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). 6 DEBE HABER PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 25,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. 7 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1250,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 7.1. DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1`475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1`475,000 Por la cobranza de la venta provisionada. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 3 8 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 9 DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 10 DEBE HABER ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 135,000 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos Pas 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes. 11 DEBE HABER DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisin de nota de crdito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 118 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 4 12 DEBE HABER DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisin de nota de crdito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderas Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas. 13 DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - Pas 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - Pas 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 5 CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) 14 DEBE HABER PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 3,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los prstamos otorgados a empleados. 15 DEBE HABER PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 142 Prstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista A 5,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los prstamos otorgados a accionistas. 16 DEBE HABER PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 143 Prstamos a Directores 143.1 Director A 4,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los prstamos otorgados a directores. 17 DEBE HABER CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1000,000 50 Capital 1000,000 501 Capital Social 1000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. 18 DEBE HABER DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelacin del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 400 621 Sueldos 622 Salarios 400 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400 141 Prstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 6 19 DEBE HABER DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Prstamos al Personal 400 142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Prstamos a Directores 400 Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. 20 DEBE HABER PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000 Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas. CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS . 21 DEBE HABER PRESTAMOS A TERCEROS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 161 Prstamos a Terceros 161.1 Empresa X 10,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el prstamo otorgado a la Compaa X. 22 DEBE HABER RECLAMOS A TERCEROS Contabilizacin del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compaa de Seguros Z 1,600 20 Mercaderas 1,600 201 Mercaderas - Pas 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. 23 DEBE HABER INTERESES DEVENGADOS Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compaa B 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 7 24 DEBE HABER COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Prstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depsitos en Garanta 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). 25 DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Prstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO 26 DEBE HABER INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 181 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. 27 DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. 28 DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 8 ELEMENTO 2 CUENTA 20 - MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES 32 DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 2000,000 201 Mercaderas Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 2000,000 611 Mercaderas 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 30 DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 900,000 201 Mercaderas Pas 900,000 Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS 36 DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000 61 Variacin de Existencias 2000,000 614 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 9 ELEMENTO 3 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 45 DEBE HABER COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 331 Terrenos 100,000 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisicin. CUENTA 34 INTANGIBLES 48 DEBE HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisicin 34 Intangibles 25,000 341 Concesiones y Derechos 10,000 342 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisicin de bienes intangibles. 49 DEBE HABER APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000 144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000 Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 10 CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN ACUMULADA 1 DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 2 DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000 394 Amortizacin Intangibles 10,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 3 DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulacin de depreciacin acumulada 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 25,000 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles. 4 DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulacin de amortizacin acumulada 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 394 Amortizacin Intangibles 5,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 5,000 34 Intangibles 5,000 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promocin 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro de Intangibles. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 11 ELEMENTO 4 CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR 1 DEBE HABER PAGO DE TRIBUTOS Cancelacin de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos y/o recaudados. 10 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1250,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 11 DEBE HABER IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175,000 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 175,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio econmico o periodo [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 12 CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1,090 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsin Social 90 40 Tributos por Pagar 220 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administracin 870 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la 7 DEBE HABER PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 2158,500 104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 13 CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES 1 DEBE HABER COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1180,000 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 500,000 201 Mercaderas Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 500,000 611 Mercaderas 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 3 DEBE HABER PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 1180,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000 10 Caja y Bancos 1180,000 104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. 8 DEBE HABER CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados 42 Proveedores 1416,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 1416,000 38 Cargas Diferidas 138,000 381 Intereses por Devengar 138,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 42 Proveedores 1440,840 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840 46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 14 9 DEBE HABER ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 135,000 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados Pas 135,000 10 Caja y Bancos 135,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Por los anticipos otorgados a los Proveedores. 10 DEBE HABER DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 3,540 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 3,540 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, segn notas de abono emitidas por los proveedores. 11 DEBE HABER DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 100 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 100 77 Ingresos Financieros 100 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono emitidas por los proveedores. 12 DEBE HABER DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisin de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 590,000 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar Pas 590,000 60 Compras 500,000 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas de cargo emitidas por la empresa. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 15 CUENTA 50 CAPITAL EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL 1 DEBE HABER SUSCRIPCIN DE ACCIONES Contabilizacin del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelacin 5000,000 50 Capital 5000,000 501 Capital Social 5000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, segn escritura pblica. 2 DEBE HABER CAPITALIZACIN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500,000 561 Donaciones 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. 3 DEBE HABER CAPITALIZACIN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500,000 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas 4 DEBE HABER CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500,000 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 16 CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS 1 DEBE HABER UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400,000 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 400,000 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial. 2 DEBE HABER PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900,000 592 Prdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 900,000 892 Prdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial. 3 DEBE HABER CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. 4 DEBE HABER APLICACIN DE RESERVAS Cobertura de Prdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 40,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 40,000 592 Prdidas Acumuladas 40,000 POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas 5 DEBE HABER APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de prdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluacin 10,000 573 Valorizacin Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 592 Prdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas acumuladas. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 17 CUENTA 60 COMPRAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS 1 DEBE HABER COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las compras 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1180,000 421 Facturas por Pagar 1180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. 2 DEBE HABER DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las devoluciones 42 Proveedores 236,000 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 200,000 601 Mercaderas 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 36,000 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio econmico o periodo. 3 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderas 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1). [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 18 CUENTA 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS 1 DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 500,000 201 Mercaderas Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 500,000 611 Mercaderas 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 2 DEBE HABER DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 20 Mercaderas 100,000 201 Mercaderas Pas 100,000 REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. 3 DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variacin de Existencias 200,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. 4 DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 19 CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL 1 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1,090 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsin Social 90 40 Tributos por Pagar 220 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administracin 870 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora 2,000 401.9 Otros Tributos IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 4 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a costos y gastos [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 20 91 Costos por Distribuir 150,000 912 Cargas de Personal 150,000 94 Gastos de Administracin 60,000 942 Cargas de Personal 60,000 95 Gastos de Venta 18,000 952 Cargas de Personal 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 20,000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 40 Tributos por Pagar 2,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 2,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. 6 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 20,000 942 Cargas de Personal 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 792 Cargas de Personal 20,000 7 DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000 832 Cargas de Personal 3508,000 62 Cargas de Personal 3508,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 21 CUENTA 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS 1 DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilizacin de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Produccin Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparacin 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 6,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 5,000 401.9 Otros Tributos IES 1,000 46 Cuentas por Pagar diversas 44,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 5 DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 3,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 22 6 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 1,500 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 94 Gastos de Administracin 1,000 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 95 Gastos de Venta 500 953 Servicios Prestados por Terceros 500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 9 DEBE HABER OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 800 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas 200 65 Cargas Diversas de Gestin 500 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 1,300 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas. 10 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 700 913 Servicios Prestados por Terceros 700 94 Gastos de Administracin 500 943 Servicios Prestados por Terceros 500 95 Gastos de Venta 100 953 Servicios Prestados por Terceros 100 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 23 CUENTA 64 TRIBUTOS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS 1 DEBE HABER TRIBUTOS Contabilizacin de los tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administracin 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1) [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 24 CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 1 DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 1,000 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 1,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos 94 Gastos de Administracin 600 945 Cargas Diversas de Gestin 600 95 Gastos de Venta 400 955 Cargas Diversas de Gestin 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 795 Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE HABER REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 1,000 652 Regalas 1,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros. 4 DEBE HABER SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 40 Tributos por Pagar 360 401 Gobierno Central IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados prestados por terceros a la empresa. 5 DEBE HABER DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 1,000 654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 25 6 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestin 1,500 94 Gastos de Administracin 3,500 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestin 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 5,000 842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 65 Cargas Diversas de Gestin 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalas 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS 1 DEBE HABER INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 8,000 671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 8,000 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. 2 DEBE HABER INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 1,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 26 3 DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 500 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 500 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras 4 DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos por Pronto Pago 100 12 Clientes 100 121 Facturas por Cobrar 100 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. 5 DEBE HABER MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 61,950 676 Prdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 61,950 42 Proveedores 60,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - Pas 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950 461 Prstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depsitos en Garanta 200 Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos 6 DEBE HABER GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 1,000 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores 7 DEBE HABER OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio econmico o Perodo. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 27 CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO 1 DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000 394 Amortizacin Intangibles 10,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo. 4 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 28 9 DEBE HABER PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000 291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Mercaderas 5,000 292 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en Proceso 5,000 295 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o perodo. 10 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de existencias correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. CUENTA 69 COSTO DE VENTAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS 1 DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 900,000 201 Mercaderas Pas 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo de adquisicin. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 29 CUENTA 70 VENTAS 1 CARGO ABONO VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas. 2 DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisin de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 500,000 701 Mercaderas Pas 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo, sustentadas en notas de crdito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas. CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS 1 INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 300 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 75 Ingresos Diversos 300 754 Alquileres de Terrenos 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 30 CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS 1 CARGO ABONO INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compaa B 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X. CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 1 CARGO ABONO ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2500,000 912 Cargas de Personal 2500,000 94 Gastos de Administracin 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3270,000 792 Cargas de Personal 3270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.