Ajustes contables UCE FACULTAD DE FILOSOFIA.PAULINA CHACHA

  • Published on
    12-Jun-2015

  • View
    7.804

  • Download
    1

Transcript

1. UNIVERSIDAD CENTRAL DELECUADORFACULTAD DE FILOSOFIA, LETRAS Y CIENCIAS DE LA DUCACIONESCUELA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIONPAULINA CHACHATEMA: AJUSTES CONTABLES 2. AJUSTES CONTABLES Al finalizar el periodo contable, las cuentasdeben presentar su saldo real, por cuantoestos valores servirn de base para prepararestados financieros. Cuando los saldos de lascuentas no son reales es necesarioaumentarlos, disminuirlos o corregirlosmediante un asiento contable llamadoasiento de ajuste.Ajuste es el asiento contable necesario parallevar el saldo de una cuenta a su valor real. 3. AJUSTES CONTABLES La importancia que tienen los ajustesdentro de la contabilidad, son necesariospara poder emitir estadosfinancieros ajustados ala realidad econmica y financiera dela empresa, adems de cumplir con losprincipios de contabilidad. Durante elejercicio contable, los errores son casiinevitables, lo que hace necesaria unarevisin al final del periodo para identificary corregir esos errores. 4. Durante el ejercicio contable, los errores son casiinevitables, lo que hace necesaria una revisin al final delperiodo para identificar y corregir esos errores. Algunos hechos econmicos, debido a que en el momentode su registro no se conocen plenamente, se registran deforma incompleta, de modo que se hace necesario realizarel ajuste respectivo al finalizar el periodo contable cuandoya se tiene la informacin completa. Es importante que todos los ajustes y correcciones a quehaya lugar, se hagan antes del cierre contable, pues estaes la oportunidad para sanear la contabilidad y los estadosfinancieros, puesto que una vez realizado el cierre yemitidos los estados financieros, se hace ms difcil elproceso de correccin y ajuste. De otra parte, las proyecciones y planes de la empresa,por lo general se realizan al iniciar el ao, y es de sumaimportancia contar con informacin financiera ajustada ala realidad, algo que no se logra sino se hacen los ajustes ycorrecciones del caso. 5. Clases De Ajustes Ajustes ordinariosSon los asientos que se realizan con frecuencia, en laempresa en cada periodo contable. Este tipo deajustes afectan las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difcil cobro Inventario de mercancas Depreciacin acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales 6. 1. Ajustes ala cuenta Caja Ocasionados por arqueo: Al verificar Ejemplo: El cajero pag serviciosla existencia de valores en caja, esto de cafetera por $4.000 y no loses al realizar un arqueo, se deberegistr, hay un faltante por esecomparar su valor con el saldo envalor.libros. Al efectuar esta comparacinse pueden presentar los siguientes Asiento de ajuste:casos:El valor total del arqueo de cajapuede ser menor que el saldo enCUENTASDEBE HABERlibros: En este caso se presenta unfaltante por la diferencia, valor por el GASTOScual se debe realizar un ajuste. DIVERSOS 4000En el asiento de ajuste para llevar elsaldo de Caja a su valor real, esElementos denecesario disminuir el saldo en el Aseo y Cafeteramomento del faltante, acreditandoCaja y debitando la cuenta que Caja4000corresponda, segn el concepto queocasiono el faltante as:Caja Gral. Faltante ocasionado por dinerosentregados por el cajero y noregistrados en libros. 7. 2. Ajustes a la cuenta BancosOcasionados por conciliacin bancaria: Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por cuenta Ejemplo: En el extracto del CONAVI corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total aparece nota debito por $12.500 el movimiento de la cuenta por consignaciones, depsitos, correspondiente a la compra de una giros de cheques, retiros, notas debito o crdito y los saldos. Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que chequera, no contabilizada. es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser: Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria. CUENTADEBEHABERPor valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.En estos casos en la empresa realizamos ajustes as: GASTOS DIVERSOS 12500 Por nota debito: el banco nos enva notas debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisin de tiles, papelera y remesas, intereses por sobregiros, intereses por prestamos yfotocopias otros servicios bancarios. Estos disminuyen el salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda segn el caso. Cuando la empresa noBANCOS12500 ha recibido las notas dbito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.CONAVI 8. Por notas crdito: El banco envanotas crdito por concepto deprestamos abonados en cuentacorriente, consignaciones declientes, rendimientos financieros CUENTADEBEHEBERproducidos por los saldos en cuentasde ahorro. Si la empresa no las hacontabilizado, al recibir el extracto,debe elaborar ajustes que aumentanel saldo de Bancos, por lo cual se BANCOS35000debita; y se acredita la cuenta quecorresponda, segn el caso.Ejemplo: En el extracto de CONAVIaparece nota crdito por valor de$35.000, correspondiente a laCONAVIconsignacin del cliente DIEGOPEREZ, no contabilizada por laempresa. Asiento de ajuste: CLIENTES35000 DIEGO PEREZ 9. 3. Ajuste por provisin cartera o estimado para deudas de difcil cobro El valor de cartera esta constituidopor los saldos que adeudan losclientes por venta de mercancas acrdito. Estos saldos deben apareceren el balance por su valor real,teniendo en cuenta que algunasCLENTES 487300deudas no se pueden recaudar porfallecimiento de clientes, insolvencia,cambios de domicilio, incendios yotros casos fortuitos. Por locontrario, es necesario estimar comoPROVICIONES -9566incobrable una parte del saldo decartera y en el Balance General, en laseccin de Activos, presentar el valorbruto de Clientes.Saldo Real deClientes 468734 10. 4. Ajuste Por Inventario de Mercancasen Las Empresas con Sistema deInventario Permanente l comparar el valor total del inventario fsico demercancas con el saldo en libros, puedenpresentarse los siguientes casos:Inventario Fsico Mayor que El valor en Librosde la cuenta de Mercancas: en este caso sepresenta un sobrante y debe realizarse unajuste por la diferencia, debitando la cuentamercancas no fabricadas por la empresa yacreditando la cuenta costo de ventas; por queesto ocurre, generalmente por malos registrosen los libros. 11. 5. Ajuste por Depreciacin depropiedades , Planta y Equipo (ActivosFijos)La depreciacin es el gasto en que incurreuna empresa a medida que sus activos fijostangibles se desgastan durante la vida til.Pueden estimarse que el activo se consumetotalmente durante su vida til o puede ACTIVOVIDA % DEPRECIACIONconsiderarse su valor residual, cuota deDEPRECIABLE UTIL ANUALrescate o salvamento teniendo en cuenta elvalor que tendr el activo al final de su vidatil. construcciones y2OVida til es el lapso durante el cual se espera edificaciones aos 5%que la propiedad, planta y equipocontribuirn a la generacin de ingresos.Para su determinacin es necesariomaquinaria yconsiderar la vida til legal reglamentadaequipo10 aos 10%por el estatuto tributario o una vida tiltcnica fijada teniendo en cuenta lasequipo de oficina 10 aos 10%especificaciones de fabrica, la obsolescenciapor avances tecnolgicos, el deterioro por eluso y el tiempo.equipo deDe Acuerdo con la legislacin colombiana, elcomputacin 5 aos 20%tiempo de vida til y porcentaje de desgasteestablecido para efectos de la depreciacinanual, son los siguientes:flota y equipo detransporte5 aos 20% 12. Ejemplo 1: el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por120.000.000 de los cuales 24.000.000 corresponden al valor delterreno. La depreciacin acumulada el 31 d de diciembre delmismo ao serValor que se registra en Edificios $120.000.000-24.000.000=96.000.00096.000.000* 10 meses Depreciacin del edificio en 10 meses: -----------------------------------= 4.000.00020*12 meses Ejemplo 3: el 16 de abril de 2002 se compra un vehculo por$60.000.000 se calcula la depreciacin anual, mensual y al 30 deabril del mismo ao, as$60.000.000Depreciacin anual =--------------------- = $12.000.0005 aos$60.000.000Depreciacin mensual = ------------------------= 1.000.0005 aos * 12 meses60.000.000*15 dasDepreciacin al 30 de abril------------------------= 500.0005 aos *360dias 13. 6. Ajuste por amortizacin ActivosDiferidos Los gastos diferidos representan aquellosmateriales que la empresa ha compradopara consumirlo en un periodo futuro y losservicios pagados en la forma anticipada ,CUENTASDEBEHABERcontabilizados en la cuenta gastos pagadospor anticipado. Ejemplos: papelera,arrendamientos, impuestos, intereses, FINANCIEROSpublicidad, seguros y otros. En este grupo seincluyen cargos diferidos, que representanlos costos y gastos en que incurre la Intereses50000empresa en las etapas de organizacin,instalacin, montaje y puesta en marcha,adems de los gastos de inversin y estudiode proyectos. GASTOS PAGADOSEjemplo: del 16 de junio de 2002 CONAVI POR ANTICIPADO 50000concede un prstamo a la empresa ydescuenta $300.000, por interesesanticipados de un trimestre. El ajuste de Interesesamortizacin a 30 de junio ser:Inters del trimestre $300.000, intersmensual $100.000 Tiempo de amortizacin:Lapso entre el 16 y el 30 de junio : 15 dasValor de la amortizacin en 15 das :$50.000 Asiento de ajuste 14. 7. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidos Los pasivos diferidos representan losingresos recibidos por adelantado.As como un empresa puede pagarpor anticipado, tambin puede CUENTA DEBE HABERrecibir dinero cobradoanticipadamente por servicios,INGRESOS RECIBIDOSarrendamientos, comisiones y otros. POR ANTICIPDOEjemplo: el 1 de julio de 2002reciben $1.500.000 por concepto del Arrendamiento500000arrendamiento por los meses deARRENDAMIENTOSjulio, agosto y septiembre., se realizaajuste a 31 de diciembre de 2002Construcciones yValor de ingresos recibidos:Edificios 500000$1.500.000 correspondientes a tresmeses de arrendamiento de unaoficina.Arrendamiento mensual: $500.000 =valor del ajuste Asiento de Ajuste 15. 8. Ajuste por ingresos por cobrar Cuando la empresa hedevengado una renta y no seha cobrado, debe realizar unajuste por el valorCUENTADEBE HABERcorrespondiente. El valor de INGRESOS PORingreso ya causado se convierteCOBRARen un derecho de la empresa;por ello debita una cuenta de9000Activos denominada IngresosArrendamientos00Por Cobrar y acredita la cuentaOswaldo Noruegarespectiva de ingresos.Ejemplo: Al finalizar el periodo ARRENDAMIENTOScontable, el seor Oswaldo Equipo de Oficina900000noruega no ha cancelado a laempresa el valor de un mes dearrendamiento por $900.000de una fotocopiadora. Asiento de Ajuste: 16. 9. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar Cuando una empresa se haincurrido en un gasto y no se hacontabilizado , debe realizarse unajuste por el valorCUENTA PARCIAL DEBE HABERcorrespondiente. El valor delgasto ya causado se concierte en 9015un pasivo para la empresa. Por SERVICIOS 00ello al contabilizar debita la Acueducto ycuenta de gastos y acredita la alcantarillado 125000cuenta de costos y gastos porpagarEjemplo: Al finalizar el periodo Energiza elctrica 287200contable se encuentranpendientes de pago a EEPP yTelfono 489300registra los siguientes servicios:energa por $287.200, acueductoCOSTOS Y GASTOSpor $125.000 y telfono porPOR PAGAR901500$489.300 Asiento de ajusteServicios pblicos 901500 17. 10. Ajuste para obligaciones laborales Con el fin de cuantificar el valor real de lasprestaciones sociales a cargo de la empresa,al finalizar el periodo contable debenhacerse los clculos y asientos de ajustespor este concepto. PrestacionesValor ValorValor Se liquidan las prestaciones causadas porSocialesLiquidacin Libros Ajustecada trabajador, se compara con el valortotal de la liquidacin de las prestacionessociales con el valor registrado en libros a. Cesantas1384720 1118470 266250 Se elabora el ajuste por el valor de ladiferencia, acreditando o debitando lacuenta para obligaciones laborales, segn b. Interesesaumente o disminuya la provisin, Sobre cesantas 166166112890 53276utilizando como partida la cuenta de gastos. Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza laliquidacin de prestaciones sociales del c. Vacaciones 120840130700 -9860personal de la empresa y se compara con elsaldo en libros para elaborar los ajustescorrespondientes as: