SYNERGY 2016 - Las Nuevas exigencias : FATCA y OCDE

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    20-Jan-2017

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  • Impuestos + Comercio Exterior + Tecnologa: Donde comienza el cambio

    SECCIN

    Las Nuevas exigencias: FATCA Y OCDE

    NICOLS FRANCO

  • NICOLS FRANCO

    Las Nuevas exigencias: FATCA Y OCDE SECCIN

  • INDICE

    Introduccin 1 Marco Normativo Internacional y Nacional (Com.

    5581 BCRA, 38.632SSN y RG 3826/2015). 2

    Compaas alcanzadas y potencial Impacto. 3

    Que hicieron/estan haciendo las FFI para adecuar Procesos, Sistemas y Documentacin 4

    Proceso de Due Dilligence 5

    Fechas Claves 6

    Principales Diferencias entre FATCA y OCDE. 7

    Nuevas Exigencias: FATCA y OCDE

    Agenda

  • Intercambio de Informacin para fines

    Fiscales OCDE FATCA

    Introduccin Es una Ley emitida por el Congreso Norteamericano en marzo 2010 para combatir la evasin fiscal (Preveian la existencia de 3 trillones de USD sin tributar)

    Exige que los Paises firmen un acuerdo (IGA1 y 2) o en su defecto sus Entidades suscriban un acuerdo directamente con el IRS:

    Que las FFI identifiquen a clientes alcanzados e informen peridicamente los saldos pasivos.

    Todo bajo apercibimiento de retencin del retencin del 30% de determinadas rentas y un tratamiento diferencial para clientes recalcitrantes.

    Es un acuerdo multilateral que firmaron en 2014 ms de 50 pases para combatir la evasin fiscal (hoy son mas de 100)

    Se comprometieron a implementar un intercambio automtico y reciproco de informacin en sus pases (CRS)

    Argentina fue un early adopter, y se intrumento con un reporte directo a AFIP. No hay conflicto con secreto bancario ni proteccin de datos.

  • Fuente. mbito Financiero- Lunes 20 de junio de 2016

  • Fuente. mbito Financiero- Lunes 20 de junio de 2016

  • FATCA Estado Actualizado de Acuerdos IGA

    Fuente: https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx

  • Normativa en Argentina (BCRA/AFIP)

    Com. A 5581

    Resol. Gral. 3826

    30/12/2015

    Sujetos obligados

    Cuentas alcanzadas.

    Datos a informar

    Presentacin de la informacin

    Debida Diligencia

    Normas comunes de presentacin de informacin y D.diligencia (CRS)

    Sujetos no obligados

    Cuentas excluidas

    Nacionalidad

    Pas de residencia fiscal

    Domicilio

    Lugar y fecha de nacimiento

    Nmero de identificacin fiscal

  • Res. SSN 38.632/14

    Ramas alcanzadas: Seguros de Vida, con excepcin de:

    - Seguros colectivos de vida obligatorios

    -Seguros colectivos de saldo deudor (res SSN 35.678, o la que en futuro la modifique)

    Seguros de Retiro, con excepcin de:

    - Seguros de Rentas vitalicias previsionales (derivadas de la ley 24.241 del Sist. Integrado de aportes y jubilaciones)

    - Seguros de Rentas derivadas de la Ley de Riesgos del Trabajo (ley 24.557)

    o Identificar a los Clientes y sus Beneficiarios:

    o Exigencias y lineamientos de debida diligencia

    o Informacin de PF yPJ. : residencia fiscal y nmero de identificacin fiscal,

    domicilio, lugar de nacimiento.

    Normativa en Argentina (BCRA/SSN/AFIP)

  • OCDE - Entidades alcanzadas

    ENTIDADES FINANCIERAS

    Bancos, Financieras, ALYC,

    Cajas de crdito

    INSTITUCIONES DE CUSTODIA

    Custodios, Agentes de Pago, Depositarios, etc.

    COMPAAS DE SEGUROS (no patrimoniales)

    Compaas de seguros de vida y retiro

    ENTIDADES DE INVERSIN

    Fondos comunes, entidades de

    Inversin, Fideicomisos, etc.

  • OCDE - Etapas

    ETAPA 1

    Entidades Financieras

    ETAPA 2

    Cuentas Financieras

    ETAPA 3

    Cuentas Reportables

    ETAPA 4

    Debida Diligencia

    ETAPA 5

    Reportar informacin

    relevante

    Cuentas nuevas

    Cuentas preexistentes

    Personas Fsicas

    Personas Jurdicas

    Auto certificacin

    Revisan sus

    Para identificar Aplicando procedimientos

    Con el objeto de

  • PASOS DE LAS FFI PARA ADECUARSE. EXIGENCIAS

    En el marco de la R.G. 3826 de la A.F.I.P., es necesario que las Entidades realicen una serie de actividades para

    cumplimentar con las exigencias regulatorias, entre las cuales se encuentran:

    1. Adecuar y actualizar los Formularios, Documentos y Sistemas

    Elaborar o Adecuar los Procedimientos de Altas de Clientes;

    Incorporar Formularios de autocertificacin (Declaraciones Juradas especificas);

    Adecuar los Sistemas a fin de incluir los campos necesarios para identificar Cuentas Extranjeras;

    Definir procedimientos para el Monitoreo de Clientes, de modo de mantener informacin

    actualizada;

    Establecer y ejecutar un Plan de Capacitacin y Comunicacin Interno;

    Remitir los reportes directamente a la A.F.I.P., considerando el cronograma establecido

  • IMPACTO EN LAS EMPRESAS. FATCA

  • IMPACTO EN LAS EMPRESAS

  • IMPACTO EN LAS EMPRESAS

  • PROCEDIMIENTOS A INCORPORAR EN ALTA DE CLIENTES Formulario Alta de Cliente

    DATOS PERSONALES APELLIDOS:

    NOMBRES:

    N C.I. O PASAPORTE FECHA DE EXPEDICIN: FECHA DE VENCIMIENTO:

    SEXO: F M

    ESTADO CIVIL: S C D V

    FECHA DE NACIMIENTO:

    PAS DE NACIMIENTO: NACIONALIDAD: OTRA NACIONALIDAD:

    RESIDENTE DE EE.UU.: SI NO

    POSEE VISA AMERICANA: SI NO

    DIRECCIN DE CORRESPONDENCIA:

    CORREO ELECTRNICO: HOLD MAIL:

    DATOS SOCIOECONMICOS NIVEL EDUCATIVO:

    PRIMARIA BACHILLER TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO MASTER DOCTORADO TTULO OBTENIDO:

    OCUPACIN:

    EMPLEADO INDEPENDIENTE /LIBRE EJERCICIO JUBILADO ESTUDIANTE AMA DE CASA

    CONDICIN DE LA VIVIENDA:

    PROPIA SIN HIPOTECA PROPIA CON HIPOTECA ALQUILADA DE UN FAMILIAR

    N DE PERSONAS CON LAS QUE VIVE:

    AOS Y MESES DE RESIDENCIA: PAS DE RESIDENCIA: CIUDAD:

    ESTADO: DIRECCIN DE HABITACIN:

    TELFONO HABITACIN:

    CELULAR: OTRO TELFONO: ZONA POSTAL:

    2.1

    1.1

    1.2

    2.1

    2.5

    2.2

  • PROCEDIMIENTOS A INCORPORAR EN ALTA DE CLIENTES Formulario Alta de Cliente

    DECLARACIN JURADA: Yo __________________________________, actuando en mi propio nombre o a travs de mis representantes o apoderados, declaro:

    (I) A. Ser residente de EE.UU (SI/NO) B. Tener permiso de residencia permanente; (SI/NO) C. Tener obligaciones tributarias en dicho pas.(SI/NO)

    (Tachar lo que no corresponde)

    (III) Que autorizo al BANCO a suministrar la informacin necesaria para el cumplimiento del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) a las autoridades correspondientes, incluyendo el Internal Revenue Services (IRS) de los Estados Unidos de Amrica, as como a los auditores internos, externos, AFIP, BCRA u otro rgano que stos asignen. Para el cumplimiento de lo establecido anteriormente, reconozco y acepto: (I) Que el BANCO no se hace responsable por la autenticidad de la informacin que se encuentra suministrada en el presente formulario. (IV) Que el BANCO no responde ante el IRS por la informacin falsa que yo haya proporcionado en este formulario, por lo que ser mi responsabilidad de forma exclusiva y excluyente cualquier reclamo que intente el IRS con base en la informacin suministrada en este formulario. (V) Que en caso de inconsistencias en la informacin o falta de actualizacin por mi parte, el BANCO podr proceder de oficio a saldar las cuentas y/o dar por terminado el contrato sin previa notificacin, reservndose el derecho de iniciar las acciones legales pertinentes. (VI) Que el BANCO est alineado y conforme a la legislacin FATCA, cuya informacin se encuentra plasmada en el portal web del IRS. (VII) Que el BANCO se encuentra constantemente revisando las actualizaciones y normas que publica el IRS, a efectos de mantenerse al da y cumplir con lo all estipulado. (VIII) Que el BANCO no provee asesora fiscal en relacin a FATCA por lo que recomienda que el cliente se informe sobre esta materia a travs de la contratacin de expertos fiscales estadounidenses.

  • OCDE

    Auto-certificacin 3826 2016

  • OCDE - Debida Diligencia

    Entidades Financieras

    Compaas de Seguro

    Instituciones de Custodia

    Entidades de Inversin

    Cuentas Financieras

    Revisar

    Nuevas

    (01-01-16)

    Pre-existentes

    (31-12-15) Cuentas

    Declarables

    Auto Certificacin

    Identificar

    Aplicando Procedimientos de Debida Diligencia

    Common

    Reporting Standard (CRS)

  • Fechas Claves- Debida Diligencia

    Procedimientos de identificacin en cuentas nuevas.

    DD cuentas preexistentes PF cuyo valor exceda USD 1MM al 31-12-15.

    Clasificacin del resto de cuentas

    31-12-2016

    31-12-2017

    01-01-2016

  • DEBIDA DILIGENCIA (ANEXO I. RG 3826)

    A. Cuentas que no necesitan revisarse, identificarse o informarse.

    No ser necesario revisar, identificar o informar una cuenta preexistente de persona fsica que surja de un contrato de seguro por valor en efectivo o un seguro de contrato de anualidades, siempre que la ley efectivamente le impida a la institucin financiera obligada ofrecer dichos contratos a residentes de una jurisdiccin declarable.

    B. Cuentas de menor valor. Se aplicarn los siguientes procedimientos respecto de las cuentas de menor valor.

    Domicilio de Residencia: Informacin actualizada en base a Pruebas Documentales

    Bsqueda en registros electrnicos

    C. Procedimientos de revisin reforzada para cuentas de mayor valor. Se aplican los siguientes procedimientos de revisin mejorados respecto a las cuentas de mayor valor.

    Bsqueda en registros electrnicos. Indicios

    Bsqueda de registros en papel.

    Residencia

    Domicilio y Direccin Postal/Recepcin de correspondencia

    Telfonos

  • DEBIDA DILIGENCIA (ANEXO I. RG 3826)

    Artculo V: Debida diligencia para cuentas de entidad preexistentes.

    UMBRALES. ASPECTOS CLAVES

    A. Cuentas de entidad que no estn sujetas a revisin, identificacin o declaracin. A menos que la institucin financiera obligada opte por otro criterio, ya sea respecto de todas las cuentas preexistentes de entidad o, por separado respecto de cualquier grupo de dichas cuentas claramente identificado, no ser necesario revisar, identificar ni informar como cuenta declarable una cuenta preexistente de entidad con un saldo de cuenta que no exceda USD 250.000 al 31 de diciembre de [xxx], hasta que el saldo o valor total de la cuenta exceda la suma de USD 250.000 el ltimo da de cualquier ao calendario siguiente.

    B. Cuentas de entidad sujetas a revisin. Deber revisarse de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D toda cuenta preexistente de entidad cuyo saldo o valor total al 31 de diciembre de [xxx] exceda la suma de USD 250.000, y una cuenta preexistente de entidad que no exceda dicho monto al 31 de diciembre de [xxx], pero cuyo saldo o valor total exceda dicha cantidad el ltimo da de cualquier ao siguiente.

  • Fechas Claves- Reporte

    30 de Septiembre 2017 Cuentas preexistentes de personas fsicas

    con saldo superior a USD 1MM al 31.12.2015 y cuentas nuevas.

    30 de septiembre 2018 Las anteriores mas las cuentas

    preexistentes de personas fsicas con saldo inferior a USD 1 MM al

    31.12.2015

  • Principales Diferencias entre FATCA y OCDE.

    Conclusiones y Cierre

  • FATCA OCDE

    Autoridad de gobierno Estados Unidos Mas de 100 jurisdicciones fiscales (55 early adopters).

    Acuerdo Intergubernamental?

    Sin IGA Bajo un acuerdo multilateral, entre gobiernos.

    Entidades Participantes Cada EEFF debi analizar su situacin y la necesidad o no de inscribirse en el IRS. Participan la mayora de Entidades financieras, salvo excepciones que tienen bajo riesgo.

    Todas las EEFF estn obligadas a cumplir la Comunicacin A 5581 y 36.632 SSN. Sin excepciones para Entidades excluidas de FATCA.

    Retencin 30% para quienes no cumplan. Sin retencin.

    Concepto de Clientes Recalcitrantes

    Aquellos reticentes a brindar informacin. Aplicar retencin.

    No hay Recalcitrantes.

    Umbrales Se aplica umbral de U$S 50.000 y U$S 250.000.

    No se aplican umbrales, salvo para el Due Dilligence.

    Anlisis Comparativo FATCA - OCDE

  • FATCA OCDE

    Documentacin Formularios W8 y W9. DDJJ, y comunicaciones especificas, segn lo efectuado por algunas entidades.

    Autocertificacin.

    Cuentas a revisar Cada ao, se debe considerar los saldos de las cuentas mayores al lmite establecido.

    Cuando se distingue una persona reportable, se la debe informar todos los aos posteriores.

    Indicios

    Focalizado en ciudadana de EEUU y residencia. Se solicita ciudadana y domicilio de residencia de las personas.

    Focalizado en residencia a los efectos fiscales. Se solicita domicilio fiscal.

    Due diligence

    Due diligence separado para cuentas preexistentes y nuevas cuentas, y para PF y PJ, y de alto y bajo valor

    Due diligence de cuentas de mas de 250Musd. Distingue cuentas de alto y bajo valor

    Anlisis Comparativo FATCA OCDE (continuacin)

  • FATCA OCDE

    Reporte Depende del IGA. Se reporta a EEUU (IGA 2 o sin IGA: sistema IDES, reporte directo al IRS. IGA 1. Reporte al gobierno local)

    Recprocamente, a travs de la autoridad fiscal. En Argentina, se reporta AFIP

    Secreto Bancario Aplica la restriccin del Secreto Bancario impide el suministro de informacin al IRS por parte de las EEFF. Se transmite informacin fiscal y bancaria.

    Con la Comunicacin del BCRA, el Secreto Bancario no est en duda. No se incumplira. Se transmitir solo informacin fiscal.

    Anlisis Comparativo FATCA OCDE (continuacin)

  • Conclusiones y Cierre

    El Intercambio Automtico de Informacin ya es una realidad Se ira profundizando cada vez mas a travs de regulaciones globales.

    Va a ser clave que se adecuen los procesos y sistemas.

    Los clientes de las FFI tendrn que suministrar la informacin o le cerraran las cuentas Muchas entidades estan restringiendo las cuentas con PF y PJ Extranjeros.

    Para ellos cumplir con las normas es un alto costo.

    Acuerdos Se espera que en breve se firme el Acuerdo IGA 1 con EEUU;

    Esto tendr impacto, sobre todo, en que la AFIP recibira informacin de los depsitos de Argentinos en EEUU

  • GRACIAS

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