Unidad 8 de Auditoria - Copia

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    18-Jan-2016

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Auditoria

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Consideraciones sobre normas y tcnicas de redaccin auditora.

Las Normas y Tcnicas de Auditoria son principios y requisitos que debe observar el auditor de cuentas en el desempeo de su funcin para expresar una opinin tcnica responsable.stas deben ajustarse a la LAC y las Normas Tcnicas publicadas por el ICAC. Se clasifican en: Normas generales.

Normas sobre ejecucin.

Normas sobre informes.

Para lo no establecido en las NTA publicadas por el ICAC, tendrn la consideracin de stas los usos o prcticas habituales de los auditores de cuentas, entendidos como los actos reiterados, constantes y generalizados observados por aqullos en el desarrollo de su actividad. Estos se recogen en la Gua de Procedimientos de Trabajo.La emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinin tcnica sobre si dichas cuentas anuales expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de dicha entidad, as como del resultado de sus operaciones en el perodo examinado, de conformidad con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.El auditor de cuentas ser responsable frente a la entidad auditada y frente a terceros por los daos y perjuicios que sean consecuencia del incumplimiento de la LAC, de las disposiciones que se dicten en el desarrollo de la misma o de las NTA.

Sin embargo, no ser responsable de todo error o irregularidad cometida por los administradores, directores o personal de la entidad auditada. Tambin es responsable de formar y expresar su opinin sobre las cuentas anuales de una entidad, aunque la responsabilidad sobre la elaboracin de dichas cuentas corresponde a los administradores, lo que incluye:1. Mantenimiento de registros contables y sistemas de control interno adecuados.

2. Eleccin y aplicacin de los principios y normas contables apropiadas.

3. Salvaguarda de los activos de dicha entidad.

4. El auditor determinar el alcance de su trabajo de acuerdo con las NTA.El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo del auditor. En consecuencia, los procedimientos diseados para soportar la opinin tcnica en aquellas reas ms significativas y en las que sea ms probable que se puedan producir errores importantes, deben ser ms amplios y extensos que en aquellas otras en que no se den estas circunstancias.El auditor de cuentas deber requerir de la entidad auditada cuanta informacin precise para la realizacin de los trabajos de auditora. Cualquier limitacin impuesta por sta, debe ser considerada en el informe como una limitacin al alcance.

Normas tcnicas de carcter generalNaturalezaRegulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditora de cuentas.

Formacin tcnica y capacidad profesionalLa auditora debe llevarse a cabo por una/s persona/s que tengan formacin tcnica y capacidad profesional como auditores de cuentas, y tengan la autorizacin exigida legalmente.La consecucin de esa capacidad profesional se obtiene a travs de una formacin terica y una experiencia prctica.El auditor debe llevar a cabo una actualizacin permanente de sus conocimientos. En consecuencia, debe estudiar, comprender y aplicar las nuevas disposiciones sobre principios contables y procedimientos de auditora elaborados por los organismos con autoridad dentro de la profesin contable.La Corporacin profesional impulsar y facilitar cursos de actualizacin, manteniendo informado al ICAC de los cursos que se programen segn grados o categoras profesionales de experiencia y materias a impartir.La experiencia prctica se obtendr mediante la ejecucin de trabajos de auditora bajo la supervisin y revisin de un auditor de cuentas en ejercicio.La formacin y la experiencia del auditor se complementan. Independencia, integridad y objetividad. Mantendr una posicin de independencia, integridad y objetividad. Independencia supone actuar con libertad respecto a su juicio profesional, (debe estar libre de cualquier predisposicin que limite su imparcialidad)

La integridad le obliga a ser honesto y sincero en la realizacin de su trabajo y la emisin de su informe.La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del auditor. Para ello, deber gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada.El auditor no debe tener interese ajenos a los profesionales, ni estar sujeto a influencias susceptibles de comprometer la solucin objetiva de los problemas que puedan serle sometidos o la libertad de expresar su opinin profesional.Existe falta de independencia cuando el auditor sea el ejecutor material de la contabilidad o asuma funciones ejecutivas en la entidad auditada.El auditor debe abstenerse de aceptar el encargo de auditora en todos aquellos casos en que incurra en una situacin incompatible con el ejercicio de sus funciones y en los casos contemplados por la Ley.Debe cuidarse la independencia cuando la percepcin de honorarios por cualquier concepto de un cliente represente una proporcin importante de los ingresos brutos totales del auditor o la sociedad de auditora.Sern incompatibles los supuestos del artculo 8 de la LAC.La Corporacin profesional, a travs de los Comits de disciplina profesional, vigilar el cumplimiento de las normas de independencia.

Diligencia profesionalEl auditor de cuentas, en la ejecucin de su trabajo y en la emisin de su informe, actuar con la debida diligencia profesional. La responsabilidad del cumplimiento de las Normas en la ejecucin del trabajo y en la emisin del informe exige una revisin crtica a cada nivel de supervisin del trabajo efectuado y del juicio emitido.El auditor debe aceptar nicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia profesional. Se considera que un auditor, que cuente con el equipo humano necesario, puede supervisar un mximo de 25 mil horas de auditora anuales. Podr solicitar asesoramiento de otros profesionales previa autorizacin de la entidad auditada. Realizar las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo.Las medidas de control de calidad deben abarcar todos los aspectos de la organizacin del despacho del auditor. Los procedimientos de control de calidad han de formalizarse en manuales escritos y debern ser comunicados a todo el personal.El auditor, debe realizar el control de calidad de sus trabajos y revisar peridicamente si sus sistemas de control de calidad siguen siendo los apropiados. El sistema de control de calidad estar sometido al control de la Corporacin profesional, con el fin de asegurarse de que se cumplen las NTA.

El Plan General Contable establece el principio de empresa en funcionamiento, por el que se considera que la gestin de la empresa tiene, prcticamente, una duracin ilimitada Esta norma establece los procedimientos de verificacin y evaluacin que el auditor deber aplicar en el caso intermedio de que no encontrndose la empresa en un proceso de liquidacin o disolucin, existan dudas sobre su capacidad para continuar como empresa en funcionamiento.

Corresponde a la Direccin y Administradores evaluar la capacidad de gestin continuada de la entidad que administran en el momento de formular cuentas anuales u otros estados financieros, para determinar si debe aplicarse el citado principio.

La opinin tcnica del auditor no constituye garanta sobre la viabilidad futura de una entidad. No obstante, el auditor debe prestar atencin a aquellas situaciones que le hagan dudar sobre la continuidad de la actividad normal de la entidad a lo largo del prximo ejercicio econmico, para decidir si han de influir en su opinin.