Trabajo Final Manual de Auditoria - Copia

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    30-Sep-2015

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1. RESPONSABILIDADES DE LOS LDERES EN LA CALIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORIA.

POLITICAS PARA RESPONSABILIDAD QUE EJERCERA EL SOCIO O EL PERSONAL DEBIDAMENTE CALIFICADO A LOS ENCARGOS DE AUDITORIA.

1.1 El socio director del despacho tendr la obligacin de cumplir los requerimientos puestos en el sistema de control de la firma, as como la junta de socios dentro de la firma delegara la responsabilidad del sistema de control de calidad a la persona o personas idneas y debidamente calificado de amplia experiencia y con capacidad adecuada a la realizacin del encargo de auditoria.

PROCEDIMIENTOS:1.1.1 El socio jefe de la junta de socios de la firma proceder a comunicar al revisor de control de calidad la decisin que continu en su cargo y por lo tanto sea ratificado, caso contrario el revisor de control de calidad entregar evaluacin de la propuesta y listado de personal que considera aptos para ostentar el cargo de revisor. (Ref. Anexo 1.1.1)

1.1.2 El revisor de calidad entregara los resultados a la junta de socios y estos escogern tomando en cuenta la pericia y trayectoria, de cul ser la persona encargada del sistema de control de calidad. As como la persona que desempee la revisin del control debe mantener en todo momento imparcialidad. (Ref. Anexo 1.1.2)

1.1.3 Se realizara un control con respecto a las capacitaciones que recibir el personal, conteniendo los aspectos a tomar en cuenta: Tpico impartido. Institucin o profesional que comunico dicho tema. Nmero de horas. Da y hora en que se present.

1.1.4 A todo el personal se le evaluara peridicamente sobre el desempeo que realice dentro del despacho, siendo adecuada dicha evaluacin cada tres meses, sobre asuntos a la rea de auditoria y relacionadas a la misma.

1.1.5 Se brindara a cada uno del personal del despacho la informacin indispensable descrita en el manual, as como de la documentacin bsica legal de parte del consejo que vigila la actuacin del contador pblico y auditor, basados al control de calidad.( Ref. Anexo 1.1.5 a y 1.1.5 b.)

1.1.6 La aprobacin del manual de control de calidad quedar asentada en el libro de actas de asamblea general ordinaria de accionistas as como tambin el nombramiento del revisor de calidad.

1.1.7 Los socios del despacho promovern una cultura interna hacia la calidad de los trabajos realizados, por medio de mensajes frecuentes a todos los niveles de la firma

2. REQUERIMIENTOS ETICOS

POLITICA SOBRE REQUISITOS ETICOS2.1 Cada ao se debe obtener una confirmacin escrita y firmada de que el personal conocen y aplican con seguridad los requisitos ticos plasmados en el cdigo de tica profesional para contadores pblicos.

POLITICA DE INDEPENDENCIA2.2 El despacho debe mantener un ambiente de independencia con los clientes, evitando en toda situacin las amenazas a la independencia para dar cumplimiento a uno de los principios ms vitales dentro del trabajo de auditoria.

PROCEDIMIENTOS:2.1.1. El despacho adoptara el cdigo de tica promulgado por el Consejo de Vigilancia de la profesin de la Contadura Pblica y Auditoria, a todo el personal recibiendo una copia del cdigo de forma escrita o electrnica. (Ref. Anexo 2.1.1)

2.1.2. Tres meses despus de entregado, deben todos de firmar la confirmacin de que conocen los requisitos ticos presentados en el cdigo, seguido debe ser anexado a su expediente laboral de cada miembro del despacho. (Ref. Anexo 2.1.2)

2.1.3. Se obtendr una confirmacin por escrito sobre la comprensin y aplicacin debida de los cdigos aceptados por la firma a cada miembro del despacho. (Ref. Anexo 2.1.3)

INDEPENDENCIA

2.2.1. Comunicar por escrito los requerimientos de independencia en donde los miembros del equipo de auditoria se deben de documentar por confirmacin sobre el cumplimiento de la misma, debiendo ser resguardada por el archivo administrativo del despacho. (Ref. Anexo 2.2.1)

2.2.2. Los miembros del despacho no tendrn bajo ninguna circunstancia tener inters econmico, social, familiar en la entidad del cliente a auditar, lo cual ser documentado por una confirmacin escrita.

2.2.3. En caso de una violacin hacia la independencia en el trabajo realizado por el miembro del despacho, se notificara hacia el supervisor o encargado del sistema del control de calidad se tomen las medidas pertinentes para reducir dichos riesgos. (Ref. Anexo 2.2.3)

2.2.4. El personal debe encontrarse libre de toda presin polticas para realizar un adecuado trabajo de auditoria de conformidad a la normativa aplicable, lo cual ser confirmado por escrito.

3. ACEPTACIN Y CONTINUIDAD DE RELACIONES CON CLIENTES Y DE LOS TRABAJOS ESPECFICOS

POLTICA3.1. Asegurar que se evalu la aceptacin y continuacin de relaciones con clientes as como de los trabajos especficos.

PROCEDIMIENTOS

3.1.1. Evaluar la integridad del cliente para ver la posibilidad de obtener informacin que pueda llevar a concluir sobre la falta de integridad del cliente. (Anexo Ref. 3.1.1)

3.1.2. Evaluar si el despacho tiene las habilidades, la competencia, el tiempo y los recursos para emprender un nuevo trabajo con un cliente nuevo o uno existente (Anexo Ref. 3.1.2)

3.1.3. Investigar si existe informacin que podra ser causa para renunciar al trabajo y si esa informacin haba estado disponible antes de la fecha que se obtuvo, teniendo en cuenta la posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relacin con el cliente.(Anexo Ref. 3.1.3 a y 3.1.3 b)

4. RECURSOS HUMANOS. POLITICAS PARA LA CONTRATACION DE PERSONAL PARA LA FIRMA DE AUDITORIA.

4.1 El despacho de Auditoria cuenta con los ms altos estndares de calidad en su personal que la conforman, orientados hacia el compromiso, responsabilidad y dotados de las herramientas tecnolgicas necesarias para desarrollar trabajos de Auditoria que cumplan con los requerimientos normativos internacionales as como requerimientos de carcter tico.

PROCEDIMIENTOS:

4.1.1. Para efectos de contratar personal nuevo para nuestro despacho de Auditoria el nivel mnimo de conocimientos requerido ser de aquellos estudiantes de Contadura Pblica de tercer ao o en su caso estudiantes egresados de dicha carrera universitaria.

4.1.2. El personal que sea contratado por el despacho de Auditoria tendr un tiempo de prueba de 90 das, el cual ser evaluado en las reas donde se desempee en este lapso de tiempo.

4.1.3. Para efectos de Encargo de la Auditoria solo podrn optar ser Encargados de la Auditoria Contadores Pblicos graduados que posean nmero y sello autorizado por el Consejo de Vigilancia para ejercer el ejercicio de Contadura Pblica y la funcin de Auditoria.

4.1.4. El personal que sea Contratado deber recibir una induccin general por parte del despacho de Auditora el cual deber someterse antes de cumplir 15 das despus de haber sido Contratado y en el cual deber aprobar la evaluacin de conocimiento general de Auditoria con una nota no menor a 7.5 de lo contrario podr volverlo a realizarlo 15 das siguientes despus de haberlo realizado la primera vez.

4.1.5. Nuestro personal de Auditoria cumplir con el requerimiento del Consejo de Vigilancia para el Ejercicio de Contadura Pblica en cuanto a la Educacin Continuada en Contabilidad y Auditora as como las reas que requiera que se cubran segn el Consejo de Vigilancia.

4.1.6. La asignacin de Responsabilidades y Labores en el equipo de Auditoria se har tomando en cuenta los siguientes criterios: nivel de experiencia adquirido, capacidad y especializacin que posea al momento de conformar el equipo de Auditoria.

4.1.7. Por lo general se da a conocer en una publicacin escrita y en forma virtual los requisitos mnimos que deben cumplir los aspirantes a formar parte del despacho de Auditoria.

.5. DESEMPEO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS

5.1 ESTANDARIZACIN DEL SISTEMA DE TRABAJO.

El Despacho de Auditoria contar con un Manual de Control de Calidad de Auditoria que detalle las herramientas, programas, procedimientos y formatos bsicos adoptados como estndares para la ejecucin del trabajo.

PROCEDIMIENTOS.

5.1.1El despacho de Auditoria emitir el Manual de Control de Calidad de Auditora, atendiendo los Requerimientos establecidos por las Normas Internacionales de Auditora.

5.1.2 El Manual podr ser emitido en forma escrita o a travs de medios electrnicos;

5.1.3El personal del despacho deber conocer el contenido del Manual y comprometerse al manejo Confidencial del mismo, so pena de incumplimiento de los aspectos ticos (confidencialidad) por su divulgacin no autorizada al exterior de la firma; y

5.1.4 El personal del despacho desarrollar su trabajo basado en el Manual de Control de Calidad de Auditora. En caso de ver limitada o imposibilitada su aplicacin, deber efectuar las consultas al socio asignado al trabajo, quien resolver sobre la aplicacin de procedimientos supletorios.

5.2 SUPERVISIN DEL TRABAJO.

Todos los trabajos encomendados a este Despacho sern debidamente supervisados.

PROCEDIMIENTOS

5.2.1Cuando se efecte la asignacin de un trabajo a un equipo de auditores, a su vez se asignar el encargado de la supervisin;

5.2.2 Las funciones especficas del supervisor se encuentran detalladas en el Manual de Control de Calidad de Auditora del Despacho de Auditoria.

5.3 CONSULTAS.

El Despacho de Auditoria- deber contar con fuentes internas, externas y extrajeras, que constituyan su lugar de consultas de asuntos difciles o contenciosos.

PROCEDIMIENTOS

5.3.1La fuente para atender consultas a nivel interno es el Consejo de Socios, integrado por todos los socios de la firma;

5.3.2 La fuente de consultas a nivel externo la constituyen los principales socios de otros despachos de Auditoria con quienes se ha formalizado alianza para el desarrollo del programa anual de educacin continua; dada su especializacin y la relacin profesional que se mantiene;

5.3.3 La Administracin Tributaria (Ministerio de Hacienda), constituye una importante fuente de consultas sobre temas fiscales, a la cual la firma podr acudir para dilucidar temas de esta ndole.

5.3.4El Despacho de Auditoria podr realizar cruce de informacin con fuentes externas cuando sean necesario en cualquier institucin gubernamental del pas que tenga dicho registros o informacin.

5.4 REVISIN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO.

El Despacho de Auditoria deber contar con recursos internos y externos que garanticen un ejercicio profesional basado en estndares de calidad.

PROCEDIMIENTOS

5.4.1 La revisin interna del cumplimiento del sistema de control de calidad ser ejercida por uno de los socios que disponga de suficiente experiencia; y ser ejecutada tanto previo a la emisin del informe final de los servicios contratados, como al cierre de los archivos de papeles de trabajo (dentro del plazo de 60 das despus de la fecha del informe emitido), utilizando para ello una lista de chequeo. (Ver Anexo 5.4.1);

5.4.2 La revisin externa del cumplimiento del sistema de control de calidad, ser ejercida tanto por parte del Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica de El Salvador, as como por la Corte de Cuentas de El Salvador, en el caso de que estemos autorizados realizar auditoras a instituciones del Sector Publico o que maneje fondos Pblicos;

5.4.3 Las revisiones ejercidas por el Consejo de Vigilancia de la Profesin, estarn sujetas a los procedimientos, periodos, personal y dems polticas previamente establecidas por este

5.5 DOCUMENTACIN DEL TRABAJO.

El Despacho de Auditoria compilar (Archivara) los expedientes de cada trabajo, segn lo establece el Manual de Control de Calidad de Auditora.

PROCEDIMIENTOS

5.5.1 Los expedientes de cada trabajo de auditora debern ser compilados en su totalidad dentro del plazo de 60 das posteriores a la fecha de emisin del dictamen correspondiente;

5.5.2 El grado de confidencialidad sobre los papeles de trabajo y la informacin contenida en estos, est sujeta a lo establecido en los Cdigos de tica y en el Manual de Control de Calidad de Auditora.

5.5.3 El Despacho observar el cumplimiento de las leyes, reglamentos y disposiciones emanadas del Consejo de Vigilancia de la Profesin, en lo referente a los lmites de tiempo de conservacin, custodia y accesibilidad de los expedientes de cada trabajo de auditora; y

5.5.4 Los papeles de trabajo que no se encuentren en uso, sern mantenidos en el lugar (archivo) designado exclusivamente para ello; en el que se garantice la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperacin de la documentacin del trabajo; garantizando el acceso a los revisores del sistema del control de calidad.

5.5.5 A menos que la ley o las regulaciones especifique lo contrario, la documentacin del trabajo es propiedad del Despacho. El Despacho puede, a su discrecin, poner a disposicin de los clientes partes o extractos de la documentacin del trabajo, siempre que esta revelacin no sea en menoscabo de la validez del trabajo desempeado o, en el caso de trabajos para atestiguar, de la independencia de Despacho o de su personal.

6. MONITOREO

POLITICAS

6.1PROCEDIMIENTOS:6.1.1. Se evaluaran continuamente el sistema de control de calidad y se dar seminarios de las normas y los requisitos reguladores y procedimientos.

6.1.2. Se controlar que los informes que resulten del trabajo de los socios hayan sido planeados y desarrollado de acuerdo al sistema de control de calidad de la firma.

6.1.3. Se revisar que en todos los trabajos realizados por la firma, se cumpla con los aspectos legales y tcnicos, antes de ser entregados al cliente

6.1.4. El personal que participe en la ejecucin operativa de cada trabajo realizado, debe conocer las distintas normativas y leyes aplicables al trabajo que se le asigne.

.

6.2 POLTICA SOBRE INSPECCIONES: Las inspecciones sern realizadas por personal competente y de autoridad dentro del despacho que vern lo apropiado del sistema como la efectividad del mismo.PROCEDIMIENTO:6.2.1. Se realizaran inspecciones nicamente por los socios de la firma al trabajo terminado de los clientes auditados y se tomar una muestra de un trabajo por cada auditor y la inspeccin ser dentro de un ciclo no mayor a tres aos.

6.2.2. Establecimiento de acciones correctivas apropiadas por los resultados obtenidos en las inspecciones del sistema de control de calidad.

6.2.3. Se comunicar al Gerente General los resultados que los socios encargados de realizar la inspeccin hayan detectado, por incumplimientos a las polticas y procedimientos de la firma por parte de los auditores.

6.2.4. En caso de recibir una queja o alegato que indiquen incumplimiento de leyes, normativas o control de calidad en un trabajo realizado por la firma, se proceder a revisar el informe por un jefe supervisor del que hizo las revisiones inicialmente.

6.2.5. Los socios establecern recomendaciones en relacin a cambios en las polticas y procedimientos de control de calidad dentro de la firma y cada seis meses presentaran resultados del monitoreo.

6.2.6. Los socios determinaran las acciones disciplinarias contra los auditores que incumplan las polticas y procedimientos y dejaran documentado todos los resultados del monitoreo..

.

ANEXOS Y FORMULARIOS

ANEXO 1.1.1

LISTADO DE PERSONAS PROPUESTAS PARA EJERCER EL CARGO DE REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD.

NOMBRENIVEL ACADMICORESULTADO DEEVALUACIONESPROPUESTO POR

ANEXO 1.1.2EVALUACION DE LA DIRECCION DE LA FIRMA DE PERSONAS PROPUESTAS PARA EJERCER EL CARGO DE REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD.

NOMBREEVALUACIN DEL EXPEDIENTE O CURRCULODESEMPEO OBTENIDO EN PRUEBAOTROSPROMEDIO

NOMBRE DE LA PERSONA CON MAYOR PROMEDIO:. .Socio: Cada cuadro con las personas seleccionadas a optar por el cargo de revisor de calidad ser completado por un socio de la firma. La persona deber ser seleccionada con la aprobacin de la mitad ms uno de los socios de la firma. En caso de haber empate votar nuevamente el Presidente de la firma.

ANEXO 1.1.5 ACONFIRMACION DE ENTREGA SOCIOS:EJEMPLAR DEL MANUAL DE CONTROL DE CALIDADPara: Socio de la firmaDe: Responsable de la operatividad del sistema de control de calidad.

Esperando que las actividades que lleva a cabo se estn realizando con xito.Por este medio hago entrega de un ejemplar del Manual de Control de Calidad adoptado y aprobado por la firma.Las polticas y procedimientos contenidos en el manual son de obligatorio cumplimiento para todo el personal de la firma, contribuyendo de esta manera al mejoramiento de la calidad de cada trabajo encomendado por nuestra firma.

Recibido: Firma: Fecha:. . . . .

. . . . . .

. . . . . .

San Salvador, de de .

F. .Responsable de la operatividad del sistema.

ANEXO 1.1.5 BCONFIRMACION DE ENTREGA PERSONAL DE LA FIRMA:EJEMPLAR DEL MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD.Para: Personal de la firmaDe: Responsable de la operatividad del sistema de control de calidad.

Por este medio hacemos entrega de un ejemplar del manual de Control de Calidad adoptado por la firma.El manual debe ser estudiado y comprendido por cada uno de los miembros de la firma, por lo que cualquier consulta sobre su aplicacin debe ser solventada con el gerente a cargo de la auditoria o abordada en el curso de induccin.Las polticas y procedimientos contenidos en el manual son de obligatorio cumplimiento para todo el personal de la firma, contribuyendo de esta manera al mejoramiento de la calidad de cada trabajo encomendado.He recibido y me comprometo a estudiar y comprender dicho manualRecibido: Firma: Fecha:. . . . .

. . . . . .

. . . . . . San Salvador, de de .

F. .Responsable de la operatividad del sistema

ANEXO 2.1.1Seores:Presente Sres. Socios Por medio de la presente hago constar que he cumplido con los lineamientos estipulados en el Cdigo de tica Profesional para Contadores Pblicos y Cdigo de tica de IFAC, conozco la normativa relacionada con este y estoy en la disposicin de cumplirla y aplicarla dentro del trabajo que desarrollare en esta firma.

Adems, he ledo y aceptado las normas de la firma establecidas en el Reglamento Interno de Trabajo y Manuales de Polticas y procedimientos.Si hubiere algn motivo que afectare la aplicacin de la normativa por mi parte, lo comunicare inmediatamente a la direccin de la firma o en su defecto a mi jefe inmediato por escrito.

Atentamente.

F.

Nombre y firma del Auditor

ANEXO 2.1.2CONFIRMACION DE CUMPLIMIENTO CON REQUERIMIENTOS TICOS.

San Salvador, XX de XX de 20XXSres. Socios XXXXXXXXPor medio de la presente hago constar que he ledo e interpretado los lineamientos estipulados en el Cdigo de tica Profesional para Contadores Pblicos y que conozco la normativa relacionada con este y estoy en la disposicin de cumplirla y aplicarla dentro del trabajo que desarrollare en esta firma.Adems, he ledo y aceptado las normas de la firma establecidas en el Reglamento Interno de Trabajo y Manuales de Polticas y procedimientos.Si hubiere algn motivo que afectare la aplicacin de la normativa por mi parte, lo comunicares inmediatamente a la direccin de la firma o en su defecto a mi jefe inmediato por escrito.

FIRMA:..

CARGO:.

ANEXO 2.1.3

Seores:Presente Sres. Socios Por medio de la presente hago constar que he cumplido con los lineamientos estipulados en el Cdigo de tica Profesional para Contadores Pblicos y Cdigo de tica de IFAC, conozco la normativa relacionada con este y estoy en la disposicin de cumplirla y aplicarla dentro del trabajo que desarrollare en esta firma.Adems, he ledo y aceptado las normas de la firma establecidas en el Reglamento Interno de Trabajo y Manuales de Polticas y procedimientos.Si hubiere algn motivo que afectare la aplicacin de la normativa por mi parte, lo comunicare inmediatamente a la direccin de la firma o en su defecto a mi jefe inmediato por escrito.

Atentamente.

F.

Nombre y firma del Auditor

ANEXO 2.2.1CONFIRMACIN DE INDEPENDENCIA.

Cliente: Cierre: 31 de Diciembre de 20XXHemos revisado las polticas de independencia de la firma y las contenidas en el manual de Auditoria de Estados financieros con el cual confirmo que soy independiente para prestar mis servicios en el cliente arriba indicado, ya que no tengo ningn tipo de parentesco o relacin con los involucrados en el rea a examinar de dicha entidad que vayan a causar algn conflicto de independencia, excepto por lo indicado a continuacin.

Entendemos que un conflicto de inters puede surgir:. Al tener relacin de parentesco con la administracin, o empleados en capacidad de tomar decisiones, de las entidad de este cliente en particular.. Al tener intereses monetarios, poseer deudas documentadas o no, o inversiones en el cliente arriba detallado..al desempear funciones remuneradas dentro de la estructura de la entidad de este cliente en particular:Entiendo tambin que independencia es:Independencia Mental: que es el estado mental que permite dar una opinin sin ser afectado por influencia que puedan comprometer el juicio profesional, permitiendo que un individuo acte con integridad, y que ejercite objetividad y escepticismo profesional;Independencia en Apariencia: que es evitar que hechos o circunstancias significativas puedan llevar a un tercero debidamente informado, aun con salvaguardas, a concluir razonablemente que una firma, o un miembro de una firma, tengan comprometida su integridad, objetividad y escepticismo profesional.En consecuencia, me considero con la independencia mental suficiente como para ejecutar revisiones objetivas en esta asignacin que me ha sido encargada.Atentamente,

MIEMBRO DEL STAFFNOMBREFIRMA

SOCIO A CARGO

SUPERVISOR

ASISTENTE

ANEXO 2.2.3NOTIFICACIN DE ASUNTOS QUE GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA PROFESIONAL, EMITIDA POR EL PERSONAL DE LA FIRMA.

San Salvador, de de Seores:PresenteEstimados seores: Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia en el trabajo que me fue asignado en la entidad . Para que la firma tome la accin apropiada.

Atentamente,

Auditor

ANEXOREF. 3.1.1

MODELO DE CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE

NOMBRE DEL CLIENTE: ________________________________________

Recurrente: ___________ Nuevo: ___________

Auditoria: Financiera __________ Fiscal _________

Informacin obtenida para evaluar la integridad del cliente

Identidad y reputacin de:Los negocios de los propietarios principales del Cliente________Del Administrador principal y aquellos funcionarios con jerarqua plena________Partes relacionadas________Naturaleza de las operaciones del cliente, incluyendo sus prcticas deNegocios________

Actitud acerca de materias tales como la interpretacin agresiva de las Normas deContabilidad y ambiente de control deLos propietarios principales del Cliente________El Administrador principal y aquellos funcionarios con jerarqua plena________

Otros aspectosEl cliente se mantiene interesado en mantener los honorarios de la firma lo Ms bajo posible________Indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras actividadesIlcitas________Razones para designar la firma________Razones para no designar la firma anterior________Indicaciones de limitacin inapropiada en el alcance del trabajo________Conclusiones de la investigacin de antecedentes de bases de datos importantes:__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________ _____________ Representante Legal Fecha

ANEXOREF. 3.1.2ACEPTACIN Y CONTINUIDAD DE RELACINES CON CLIENTES Y DE LOS TRABAJOS ESPECIFICOSEVALUACIN SI LA FIRMA TIENE LAS HABILIDADES, COMPETENCE, EL TIEMPO Y LOS RECURSOS PARA EMPRENDER UN NUEVO TRABAJOI.Tipo de asignacin:Tipo de cliente: Existente NuevoTipo de asignacin: Fiscal FinancieraOtrosConsultora/ asesora: ImpuestosFinancieraOtros

II.El personal de la firma tiene conocimientos de las industrias o materias relevantes. Si____, No

III. El personal de la firma tiene experiencia en los requisitos reguladores o de informacin relevante, o la capacidad para obtener las habilidades y el conocimiento necesario de manera efectiva. Si,, NO

IV. Evaluacin si la firma tiene el suficiente personal con las capacidades y las competencias necesarias.Establezca el nmero de horas requeridas para cubrir esta y todas las dems asignaciones de la firma o despacho. (Incluye auditores, consultores y asesores). Del resultado evalu si esta en capacidad de cumplir con todos los requerimientos de Normativa y de Ley. Si la respuesta es negativa, decida entre no aceptar la asignacin, o contratar nuevo personal en cada posicin de Staff.

V.Hay expertos disponibles, Si, No(En el caso de la contratacin de especialistas se evaluara por separado las caractersticas.)

VI. Hay personas disponibles que puedan desempearse como revisores de control de calidad en caso necesario, Si, No

VII. Como conclusin de lo anterior, la firma tiene la capacidad de completar el trabajo dentro del plazo limite para entregar informes, Si, No,Socio Recursos Humanos

ANEXOREF 3.1.3 a

MODELO DE NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA

San Salvador, ____________________ de______________de___________

Seores ET01GT04, S.A. de C.V. Presente.

Estimados Seores: Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia, para que la firma tome la accin apropiada. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________ Auditor

ANEXOREF. 3.1.3 b

MODELO DE OBTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A RENUNCIAR UNA ASIGNACION

San Salvador, ________________________ de_________________de______________

SeoresET01GT04, S.A. de C.V.Presente.

Estimados Seores:

Por la presente les informamos que durante el desarrollo de la asignacin _________________________ que comprende:Auditora Financiera _______, Auditoria Fiscal ________, recurrente _______, nuevo ______, nos hemos dado cuenta de la siguiente informacin que PODRIA LLEVAR A RENUNCIAR A LA ASIGNACION.

Procedimientos efectuados: I. Discusin con el rango apropiado de la administracin del cliente y con los encargado del mando respecto de la accin apropiada que podra emprender la firma con base a los hechos y circunstancias relevantes Si________, No ________

Conclusiones alcanzadas: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Fecha de obtenida la informacin: _____________________________________________Fecha desde que ha estado disponible la informacin: ______________________________Si la informacin ha estado disponible antes de la fecha que se obtuvo, hacer las siguientes consideraciones, sobre la continuacin con el cliente:

II. Responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

III. Evaluar si es necesario reportar a la persona o personas que hacen el nombramiento o a las autoridades regulatorias:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

IV. Evale la posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relacin con el cliente:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________ Accionista Gerente de Auditoria Supervisor

ANEXO 14. DESEMPEO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

ELEMENTO SI NO N /A

1. Se Inform al personal de las polticas y procedimientos de consulta de la firma de auditora?

2. La firma especific reas o situaciones especializadas que requieran de consultas debido a la naturaleza o complejidad de algn asunto, incluyendo:a.Pronunciamientos tcnicos recientemente emitidos;b.Requerimientos especiales de contabilidad, auditora, presentacin o desglose de industrias especficas;c.Problemas emergentes de la actividad; y/od.Requerimientos de presentacin de informes de los organismolegislativos y reguladores, particularmente los de una jurisdiccinextranjera.

ELEMENTO SI NO N/A

3. Mantener o dar acceso a las bibliotecas de referencia adecuadas y otras fuentes autorizadas.a.Nombrar a los encargados de mantener una biblioteca de referencia.b.Mantener los manuales tcnicos y distribuir los pronunciamientostcnicos.c.Mantener convenios de consulta con otras firmas de auditora yprofesionales para complementar los recursos de la firma deauditora

4. Designar a personas especficas como especialistas para que sean fuentes autorizadas y definir su autoridad en situaciones de consulta.

5. Especificar el grado de documentacin con que debe contarse despus de efectuarse una consulta en reas que requieran de consulta y situaciones especializadas.a.Indicar a los miembros de la firma de auditora el grado dedocumentacin que debe elaborarse y quines son los responsablesde hacerlo.b.Indicar dnde debe mantenerse la documentacin de las consultas.c.Mantener archivos por temas que contengan los resultados de lasconsultas con fines de referencia e investigacin.

6. Se estableci previamente los procesos a seguir para cumplir con las normas de trabajo que sean aplicables a la auditoria que se est realizando.

7. Se revis que las responsabilidades se determinen en base a que los miembros con ms experiencia del equipo de trabajo, incluyendo al socio revisen la tarea desempeada por los miembros de menos experiencia.

8. El supervisor se encarg de verificar si la informacin manejada en medios electrnicos por la firma tiene proteccin a dichos archivos, y as impedir la modificacin o la prdida de la informacin

9. Se cuenta en la biblioteca de la Firma informacin actual para poder evacuar consultas, en la prontitud que el cliente lo quiera

FLUJOGRAMA PARA EL ESTABLECIMIENTO DE RESPONSABILIDAD EN EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.SOCIO ENCARGADO ASUME RESPONSABILIDAD DE

ELEGIR UN REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD

PERMITA EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS PROFESIONALES Y LEGALES

NOCUMPLIMIENTO DE LA ESTRATEGIA PRIMORDIAL DE ALCANZAR ENCARGOS DE CALIDADCONFIRMACION ESCRITA, EVALUACION PERIODICA A LOS MIEMBROSRIESGO DESCONFIANZA PROFESIONAL HACIA CLIENTES

SI

FLUJOGRAMA PARA EL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS ETICOS DENTRO DE LA FIRMA DE AUDITORIA.

FLUJOGRAMA PARA CONTRATACION DE PERSONAL NUEVO EN LA FIRMA DE AUDITORIA.FIRMA AUDITORA REQUIERE CONTRATAR PERSONAL PARA AUDITORIA

SE PUBLICA EN PRENSA ESCRITA Y EN PAGINA WEB LA OFERTA DE UNA PLAZA DE AUDITOR DISPONIBLE

EXISTENCIA DE UN ASPIRANTE ADECUADO PARA EL PUESTO

RECHAZAR SOLITUD DE ASPIRANTE

NO

SIACEPTAR SOLICITUD, EVALUARLO Y COMPROBAR SU IDONEIDAD PARA EL PUESTO

SI

PROCEDER A FIRMAR CONTRATO DE TRABAJO CON EL ASPIRANTE SELECCIONADO.PEDIR AL ASPIRANTE SELECCIONADO CONSTANCIA DE SU NIVEL ACADEMICO O TITULO UNIVERSITARIO SI ES GRADUADO

FLUJOGRAMA PARA ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES EN EQUIPO DE TRABAJO.EQUIPO DE AUDITORIA

LICENCIADO EN CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADO PARA FIRMAR Y SELLAR ESTADOS FINANCIEROS Y EMITIR DICTAMENES

ASISTENTE DE AUDITORIA, SE ASIGNARA UNA TAREA ESPECIFICA DENTRO DEL EQUIPO DE AUDITORIA DE ACUERDO A SU EXPERIENCIA

NO

SIPRESENTARA EL DICTAMEN DE AUDITORIA ANTE EL GOBIERNO CORPORATIVORESPONSABLE DE PLANEAR, EJECUTAR E EMITIR EL DICTAMEN DE AUDITORIA.ENCAGADO DE EQUIPO DE AUDITORIA, RESPONSABLE EN NOMBRE DE LA FIRMA AUDITORA ANTE EL CLIENTE.

ESTANDARIZACION DEL SISTEMA DE TRABAJO DESEMPEO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

A cada encargo de auditoria se le asignara un supervisor y el se apegara a lo contenido en el Manual de Control de Calidad Fuentes ExternasFuentes InternasConsultasSupervisin del trabajo.Todos los trabajos encomendados a este Despacho sern debidamente supervisados.

Complicaciones en su aplicacin, deber efectuar las consultas al socio asignado al trabajo, quien resolver sobre la aplicacin de procedimientos supletorios.

En caso de no poderEl despacho de Auditoria emitir el Manual de Control de Calidad de Auditora, atendiendo Y el personal del despacho desarrollar su trabajo basado en el Manual de Control de Calidad