Trabajo de Libros Contables

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El presente trabajo fue elaborado por estudiantes del primer semestre de contabilidad

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN FA C U LTA D D E C I E N C I A S C O N TA B L E S Y FINANCIERAS E S C U E L A P R O F E S I O N A L D E C O N TA B I L I D A D

LIBROS CONTABLESC O N TA B I L I D A D G E N E R A L Integrantes: QUISPE COCCHI, Cinthia RETAMOZO CHULLO, Sharit SOTO RIOS, Liz VENTURA RAMOS, EdwardP R O F. : C P C J u a n Z A M ATA M A C H A C A

ContenidoAbstrac Introduccin Objetivos Libro Caja y Bancos Libro de Ingresos y Costos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Diario de Formato Simplificado Libro mayor Registro de Activos Fijos Registro de compras Registro de ventas Registro de consignaciones Registro de inventario y contabilidad de costos Registro del rgimen de retenciones del IGV Registro de rgimen de percepciones en las operaciones de venta Glosario Conclusiones Recomendaciones 3 4 7 10 17 23 30 38 48 61 69 75 88 101 117 128 130 136 138

AbstracThis paper was prepared by students of the School of Accounting, School of Accounting and Finance. In order to inform students and employers brought about books, obligations, and the information sations must contain each of them in accordance with the laws governing in Peru.

this work may be used as a reference manual for students as well as for those wishing to enter the world of business.

INTRODUCCIONResulta necesario definir que es la contabilidad, para luego establecer el marco legal de su aplicacin en nuestro pas, y en especial las normas tributarias que las regula. Contabilidad (J:R: Bach en su Enciclopedia de Contabilidad Economa Finanzas y Direccin de Empresas tomo II ) es la denominacin con que se conoce la ciencia de la administracin de la hacienda, reservndose el trmino tenedura de libros para el arte de la registracin contable. En efecto, a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informacin mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).

Los libros contables son los libros que se deben llevar obligatoriamente y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Se debe conformar su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Comercio. Solo podr llevarse en idioma castellano por el sistema de partida doble. Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros principales en la Cmara de Comercio.

Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos 10 aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante, cuando se garantice su reproduccin por cualquier medio; en caso contrario, podrn destruirse despus de 20 aos. En los libros de contabilidad se prohbe: alterar el orden cronolgico en los registros, dejar espacios en blanco, hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los valores de los asientos y arrancar hojas o alterar el orden de las mismas.

OBJETIVOSEl objetivo consiste en especificar la informacin financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en instrumentos de patrimonio. En particular, requiere que la entidad refleje en el resultado del perodo y en su posicin financiera los efectos de las transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.

REGISTROS DE CONTABILIDADDeben ser llevados de acuerdo: Al PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLEEn lengua espaola y en moneda nacional (Nuevo Sol S/.) El ejercicio contable termina el 31 de diciembre

Sustentado por un documento o comprobante

Conservados durante el tiempo sealado por el cdigo de comercio

OBLIGATORIEDAD DE LOS LIBROS CONTABLESy si esta se lleva de manera simple o doble. Numero de folios con Lugar en el que se otorga.

Nombre o razn social de la entidad.

El objeto del libro

Sello y firma del notario

Es la constancia de los siguientes datos.

Numero del libro

Libro de Caja y Bancos

Libro de Caja y BancosEn este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.SEGUN Articulo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT

Estar integrado por los siguientes formatos: Detalle de los movimientos del efectivo Detalle de los movimientos de la cuenta corriente

Sujetos obligadosSujetos cuyos ingresos brutos anuales superan las 150 UIT. Articulo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta

Perceptores de las rentas de Tercera categora

SEGN

Sujetos Exceptuados:Articulo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la RentaLos perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no supere las 150 UIT. Los deudores tributarios que llevan sus libros o registros , en medida que la informacin se encuentre en el libro Mayor

Numeral 1.1 del Articulo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006

Plazo de AtrasoCUANDO INICIA EL COMPUTO Desde el da hbil siguiente en que se realizaron las operaciones

De acuerdo al Numeral 1 anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234/SUNAT

MAXIMO ATRASO PERMITIDO Tres meses

Requisitos GeneralesDatos de Cabecera. Denominacin del Libro o registro. Periodo al que corresponde la informacin registrada. Numero de RUC, razn social del deudor tributario. Legalizacin. Segn Articulo 3 de la resolucin, los libros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso. La legalizacin la realizara el Notario o el Juez de Paz letrado.

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

ste es el nico libro exigido a personas naturales no perceptoras de rentas empresariales, especficamente generadoras de rentas de segunda y tercera categora.BASE LEGAL:

La obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos ObligadosSegn el articulo 65 del TUO de LIR. De acuerdo a lo sealado por Resolucin de SUNATPerceptores de las rentas de Segunda CategoraCunado en el ejercicio gravable anteriores o en el curso se obtengan rentas brutas de segunda categora mayores a 20UIT.

Perceptores de las Rentas de Cuarta Categora

Estn obligados a llevar este libro , no siendo relevante el nivel de ingresos que estos obtengan

Plazo Mximo de AtrasoAcorde a lo sealado en el numeral 2 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006 SUNATContribuyente Plazo

Perceptores de la renta de Segunda Categora

Diez das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin de la renta. Diez das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago.

Perceptores de rentas de Cuarta Categora

Requisitos Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago. Numero de serie del comprobante de pago. Numero de comprobante de pago emitido. Tipo de documento de identidad. Denominacin o Razn Social. Monto del ingreso o importe referencial. Monto de costo computable o tasa de inters, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de la segunda categora. Retencin efectuada. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.

Libro de Inventario y Balances

Libro de Inventario y BalancesEl articulo 33 del Cdigo de Comercio establece que todo comerciante esta obligado a llevar este libro. Muestra la situacin contable de una organizacin a una determinada fecha.

Los libros ms utilizados para el seguimiento de las operaciones o transacciones de una organizacin son el Diario y el Mayor.

Regulacin TributariaArticulo 65 del TUO de la LIR ( Modificado por el articulo 2 del anexo del TUO de las MYPES ) establece:

Rentas de 3ra Categora

Debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario. Estn obligados a llevar contabilidad completa.

Rentas de 3ra Categora; 150 UIT a mas

Plazo de AtrasoAcorde con el numeral 3 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT CONTRIBUYENTE Pertenecientes al Rgimen General PLAZO Tres meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

RequisitosSegn el literal e del articulo 6 de la Resolucin el libro de Inventarios y Balances deber ser firmado al cierre de cada periodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudo tributario o su representante legal, as como por el contador Colegiado responsable de su elaboracin.

Seguimiento del LIBRO DIARIO y LIBRO MAYOR

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

ESTADOS FINANCIER OS

LIBRO DIARIO

El libro Diario, es aquel en el que se registran cronolgicamente y por da las operaciones de la empresa. El registro de las transacciones se hace en el asiento diario.Un asiento diario es la representacin de una transaccin mediante cargos (cuentas del Activo) y abonos (cuentas del Pasivo) a las cuentas que interviene en dicha operacin.

Sujetos ObligadosArticulo 33 del Cdigo de Comercio Articulo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Libro Principal, que resulta obligatorio para todo comerciante.

Estn obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos ingresos brutos anuales superen las 150UIT.

El articulo 12 de la Resolucin de la Superintendencia N 2342006/SUNAT; dispone que el LIBRO DIARIO forma parte de la CONTABILIDAD COMPLETA

Sujetos Exceptuados

Rentas de 3ra Categora del Rgimen General que no superen las 150UIT.

Nuevo RUS.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

Perceptores de rentas distintas a la Tercera Categora

Asientos que debe contener:1. Apertura del ejercicio gravable. 2. Operaciones del mes. 3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. 4. Ajustes de operaciones del mes. 5. Cierre del ejercicio gravable.

Informacin que debe contenerFecha de cada transaccin. Las cuentas involucradas en la transaccin. El importe de la operacin. Breve explicacin de la transaccin.

Plazos Mximos de AtrasoEl plazo mximo establecido para este libro es de tres meses desde el da hbil al mes siguiente de realizadas las operaciones.

Libro Diario de Formato SimplificadoSujetos Obligados De acuerdo con el articulo 65 del TUO de la LIR, estn obligados: Los contribuyentes cuyos ingresos brutos correspondientes al ao anterior no superen las 150UIT. Plazo Mximo de atraso De acuerdo con el Anexo 2 de la Resolucin, el plazo mximo de corresponde a tres meses desde el primer da hbil siguiente de realizadas las operaciones.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

BASES LEGALES Y OBLIGACIONES DE SU USOEstn obligados a llevar este libro los contribuyentes cuyos ingresos brutos del ao anterior no llegan a superar los 150 UIT, a partir del primero de enero del 2009, segn concluye en el informe N229-2008-SUNAT/2B0000. De acuerdo con el articulo 65 de TUO de la LIR.

PLAZO MAXIMO DE ATRASOEl plazo mximo de atraso para el Libro Diario de Formato Simplificado es de tres meses contados desde el primer da hbil siguiente de realizadas las operaciones.

REQUISITOS GENERALESDenominacin del libro Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin

registrada. Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social.Libro llevado de manera manual Bastara incluir la informacin en el primer folio de cada periodo o ejercicio. La informacin deber consignarse en todos los folios.

Libro llevado de manera computarizada

PUNTOS A TOMAR EN CUENTA PARA EL LLENADO DEL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADORegistro de operaciones: deben estar en orden cronolgico o

correlativo, salvo se establezca un orden predeterminado por norma especial. La informacin consignada debe ser de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, sin alguna seal de haber sido alterada. Debe utilizarse el Plan Contable General (PCGE) vigente en el pais.se totalizaran los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable segn corresponda.

Los totales acumulados en cada folio, se trasladaran al

siguiente folio procedido por la frase VAN. En la primera lnea del folio siguiente se registra lo acumulado en el anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el ejercicio gravable, se realiza el cierre registrando el total general, si no se a realizado operacin alguna, se registrara la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. La informacin deber estar en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.

Se deber incluir los

registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que corresponda. Se debe contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas, salvo disposicin legal en contrario.

INFORMACION MINIMA QUE DEBE CONTENER EL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADOEl numeral 5-A del articulo 13 de la Resolucin dispone la siguiente informacin mnima. Numero correlativo o cdigo nico de la operacin. Fecha o periodo de la operacin. Glosa o descripcin de la operacin. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. Totales.

Mediante la Tercera Disposicin Complementaria modificatoria de la norma, se modifica el inciso 5-A del articulo 13 de la Resolucin. A travs de la modificacin se ha incluido el numeral 5.1 conteniendo la relacin de los asientos contables que debe incluir dicho libro: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de meses anteriores de ser el caso. Ajustes operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

LIBRO MAYOR

Es considerado libro principal y obligatorio en virtud a lo sealado en el articulo 33 del Cdigo de Comercio.Para fines tributarios, el articulo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que estarn obligados a llevarlo todos aquellos cuyos ingresos brutos anuales superen a las 150 UIT y que por lo tanto deben llevar contabilidad completa

PLAZO DE ATRASOAcorde con el numeral 6 del Anexo 2 de la Resolucin N| 234-2006/SUNAT, el contribuyente perceptor de renta de tercera categora perteneciente al Rgimen General tendrn los siguientes plazos:Contribuyente Plazo

Perceptores de renta Tres meses desde el primer da de tercera categora hbil del mes siguiente de pertenecientes al realizadas las operaciones Rgimen General obligados.

EXCEPTUADOSLa nica excepcin que admite esta norma ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial que obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT, adems de los sujetos acogidos al Nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de tercera categora.

Personas Jurdicas Ingresos Brutos Anuales generadoras de superiores a 100 UIT rentas de tercera Ingresos Brutos Anuales categora. menores o iguales a 100 UIT.

Obligados a llevar el Libro Mayor sin excepcin. Estn exceptuados de llevarlo, si optan por llevar el Libro Diario Simplificado.

Otras personas Ingresos Brutos Anuales generadoras de superiores a 100 UIT rentas de tercera categora Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 100 UIT.

Obligados a llevar el Libro Mayor sin excepcinNo se encuentran obligados a llevar este Libro.

REQUISITOS GENERALES DATOS DE CABECERAEn virtud del articulo 6 de la Resolucin que entro en vigencia el 1 de enero del 2007, se establece la forma de llevado y los datos que deben contener en general todos los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, compuestos por la siguiente informacin: Denominacin del Libro o Registro. Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Numero de RUC, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del deudor tributario.

En forma general se debe tener en cuenta las siguientes reglas respecto a los datos de cabecera:

En forma manual

La informacin bastara incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio.

En manera computarizada

Deber consignarse dicha informacin en todos los folios.

LEGALIZACION:Tal como lo seala el articulo 3de la Resolucin, los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso independiente de la forma de llevado, es decir que se lleven en forma manual o en hojas sueltas o continuas.

Quin legaliza?

Notario o juez de la provincia en que se encuentra ubicado el domicilio fiscal

El numeral 2.1 del articulo 2 de la Resolucin, seala que:Constancia en la primera hoja de los libros y registros con una informacin mnima detallada en el numeral antes sealado. Adems el notario sellara las hojas previamente foliadas, antes de su uso.

LOS NOTARIOS O JUECES

Colocaran una

REQUISITOS ESPECIFICOSEl numeral 6.1 de la Resolucin establece la informacin mnima que se deber incluir mensualmente en el Libro Mayor tal como se detalla a continuacin :

CONTENIDO MENSUAL DIARIO GENERAL

DETALLE

a) Fecha de la operacin

b) Numero correlativo de la operacin en el Libro Diarioc) Cuenta contable asociada a la operacin

nicamente para los casos de contabilidad manual

Segn lo siguiente: i. Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado. ii. Denominacin de la cuenta contable. Se podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario.

d) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada e) Saldos y movimientos de la cuenta f) Totales i. ii. Saldo deudor de ser el caso. Saldo acreedor de ser el caso.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

ASPECTOS GENERALESSe encuentra comprendido dentro del articulo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, que contiene la relacin de los Libros y Registros que conforman la contabilidad completa siempre que el contribuyente se encuentre obligado a llevarlo.

SUJETOS OBLIGADOSNo existen parmetros mnimos para resultar obligados a llevar un Registro de Activos Fijos. Todo generador de rentas de tercera categora, perteneciente al rgimen general, que tenga al menos un activo fijo de su propiedad o que los haya adquirido a travs de un arrendamiento financiero (LEASING),o contratos de naturaleza similar por lo que tenga los riesgos y beneficios del mismo

Por lo que

Se encontrara obligado a su elaboracin

PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO

De acuerdo con lo establecido en el numeral 7 del Anexo 2 de la Resolucin el plazo mximo de atraso establecido para este libro es de meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

LEGALIZACIONTal como lo seala el articulo 3 de la resolucin, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso independiente de la forma de llevado es decir, ya sea que se lleven en forma manual o en hojas sueltas o continuas.

USO DEL FORMATOEl uso estricto del formato, resultara obligatorio cuando la contabilidad sea manual. Si no existiese informacin a incluir en determinadas columnas, se podr optar por no incorporar estas en el formato del libro o registro

Cuando el sistema contable sea computarizado si bien es obligatorio consignar la informacin mnima, no necesariamente se deber utilizar el formato establecido

REGISTRO DE COMPRAS

IMPORTANCIA DEL REGISTRO DE COMPRAS

MODELO DE REGISTRO DE COMPRAS

PARTES DEL REGISTRO DE COMPRASBASE INPONIBLE IMPORTE DEL IGV

FECHA DEL ACTO CONTABLE

SERIE Y NUMERO DEL DOCUMENTO

MONEDA

TOTAL DE LA BASE INPONIBLE SUMA= B. INP. GRAB + NO GRAB + IMPUESTO

REGISTRO DE LA RAZ. SOCIAL DEL PROVEEDOR

REGISTRO DE COMPRAS

Qu es el Sistema de Registro de Ventas?Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributaria de foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

Es muy significativo indicar que las ventas son sumamente importantes, ya que implcitamente representan los ingresos que obtiene la organizacin, y gracias a los cuales puede solventar sus necesidades empresariales y las de aquellos que contribuyen a su labor.

Objetivo

consiste principalmente el llevar a cabo un orden en cuanto a las salidas de mercancas o servicios que se ofrecen a los consumidores

para conocer cunto es lo que se genera y de qu manera se pueden emplear los recursos obtenidos.

Diario de Ventas.

Cmo se lleva a cabo el registro de las ventas?

Diario de VentasFecha (19 de Mayo). 3 Cuenta cargada. Compaa La Piedad, S.A. Compaa La Casa Nueva, S.A. Compaa METMEX, S.A. Compaa FUMOSA, S.A. Cuentas por cobrar. Db./ventas Cr. Factura nm. Ref. Importe. 123 850000

10

124

1500000

16

125

1000000

20

126

500000

31

3850000 ________ (1 10) (400)

Al final de cada mes se totaliza el diario de ventas y se traza una doble lnea debajo de las cifras.

Los nmeros de las cuentas se anotan debajo del total de la columna, para mostrar que se ha realizado el pase de esta suma.

Los pases del diario especial fueron solo 6 (2 al mayor general y 4 al mayor auxiliar).

Lo anterior simplifica los procedimientos de asentar y pasar: como resultado se produce un importante ahorro de tiempo, en particular para las empresas con varios clientes de ventas a crdito todos los meses.

Formato del Registro de Ventas

PRESENTACIN DE LAS VENTAS EN EL ESTADO DE RESULTADOS

Como ya se haba sealado anteriormente, la primera parte del estado de resultados se compone por las ventas totales, devoluciones y descuentos sobre venta, y finalmente de las ventas netas, que son el resultado de los 3 elementos dichos. A continuacin se muestra un breve ejemplo.

Presentacin en el Estado de Resultados

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

MERCANCA EN CONSIGNACINde

Traspaso de Posesin

Mercancade un

Dueo llamado Consignadoa otra

Persona llamado Consignatariocon el

Fin de vender mercancas

Por razones Crediticias. Para introducir un producto. Por la remisin de mercancas. Para controlar el precio de venta al

consumidor.

Importancia de las consignaciones ante las comprasFluctuaciones del mercadoEn el caso de los productos agrcolas, los precios estn sujetos a fluctuaciones repentinas, es demasiado riesgoso comprar a precio cotizado.

Son preferible debido a:

Peligro de inmovilizarParte del capital es mercanca invisible. Se debe estar dispuesto en recibirla a consignacin, pagndola solamente despus de haber efectuado la venta.

REEMBOLSO DE LOS ANTICIPOS Y GASTOSA LA REMUNERACIN

DERECHO DEL CONSIGNATARIO

A GARANTIZAR LA MERCANCA

DE CONCEDER CRDITOS

CUIDAR DE LOS BIENES DEL CONSIGNADOR

SER PRUDENTE AL CONCEDER EL CRDITO Y DILIGENTE AL EFECTUAR LOS COBROS

DEBERES DEL CONSIGNATARIOA GARANTIZAR LA MERCANCA

DE CONCEDER CRDITOS

Caractersticas de la Mercanca en Consignacin

La empresa no est obligada a cancelar hasta que no se haya vendido, ya que no se tiene derecho de propiedad.

Se recupera la mercanca si el Consignatario se convierte en insolvente.

En una Venta : El ttulo de propiedad de las mercancas pasa al comprador

DISTINCIN ENTRE VENTA Y CONSIGNACINEn Consignacin : El ttulo de propiedad de mercanca no vendida sigue perteneciendo al consignador

Cuando una Consignacin no es VentaNo se reconoce ninguna utilidad en los Libros de Contabilidad

El ttulo de propiedad es del consignador y si la mercanca no ha sido liquidada se incluyen en el inventario del comitente al cerrar los Libros de Contabilidad

Procesos ContablesForma parte del activo circulante

Cuenta de mercanca en Consignacin

Controla el Costo para la empresa de la mercanca enviadaPertenece a la cuenta de balance porque representa un almacn de mercancas en consignacin

Procesos ContablesControla el precio a que debe ser vendidas por el Comisionista

Cuenta de Orden

Registra el costo real de los envos y devoluciones mercancas, las ventas efectuadas por el comisionista, en cuentas de Balance y resultados.

Procesos ContablesSe registra el Precio alzado de la mercanca en consignacin

Cuenta de Registro

Los asientos que en ella se registran son duplicados en los que se hacen en cuenta de Balance y resultados.

Aspectos Legales de la Mercanca a Consignacin

Art. 376

Art. 380

Art. 386

Art. 377

Art. 381

Art. 391

Art. 378

Art. 384

Art. 384

REGISTRO DE INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS

1.- SUJETOS OBLIGADOS:Si el volumen de ingresos brutos anuales supera el limite fijado y la empresa cuenta con existencias se encontrara en la obligacin de llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Atendiendo a lo sealado en la NIC 2 se define como Existencias a los supuestos siguientes: i. Bien posedo para ser vendido. ii. En proceso de produccin con vistas a esa venta. iii. En forma de materiales o suministros.

1.1.- Obligaciones Formales:

IB < 500 UIT (A)

IB >500 UIT Y < 1,500 UIT (B)

IB> 1,500 UIT (B)

A) Realizar un Inventario fsico de sus existencias al final de cada ejercicio. B) Realizar un Inventario fsico por lo menos en cada ejercicio.

1.2.- Requisitos:

Formalidad:

Debe ser refrendado por el contador o persona responsable de su ejecucin y aprobados por el representante legal.

2.- PLAZOS DE ATRASO:Registro de costos: Tres (3) meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Registro de Inventario Tres (3) meses contados desde el primer da hbil Permanente del mes siguiente Valorizado:

Registro de Inventario Un (1) mes desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones Permanente en relacionadas con la entrada o salida de bienes. Unidades Fsicas:

3.-REQUISITOS GENERALESLegalizacin: Datos de Cabecera:

Se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debe ser legalizado antes de su uso, por los notarios o, a falta de stos por los jueces de paz letrados o jueces de paz de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.

Que son los siguientes: Denominacin del libro; periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada; numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.

REGISTROS DE COSTOS1.- Sujetos obligados a llevar el Registro de Costos El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo segn las normas tributarias, relacionadas con el proceso productivo del periodo y que determinan el costo de produccin respectivo, con lo cual queda claro que este registro resulta aplicable solo a los contribuyentes generadores de renta de tercera categora que adems de exceder el monto establecido en el Reglamento respecto de sus ingresos brutos anuales desarrollen actividades de transformacin o produccin.

2.- Formatos e informacin mnimao Formato 10.1 Registro de Costos Estado de costos de ventas anual o Formato 10.2 Registro de Costos Elementos del costo mensual o Formato 10.3 Registro de Costos Estado de costo de produccin valorizado anual

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADOa) Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.b) Cdigo de existencia. c) Tipo de existencia. d)Descripcin de la existencia. e) Cdigo de la unidad de medida. f)Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

1.- Datos de cabecera adicionales

2.- Formatos e informacin mnimaFecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Numero de serie del documento de traslado , comprobante de pago, documento interno o similar. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de operacin. Entradas: Cantidad, costo unitario, costo total. Salidas: Cantidad, costo unitario, costo total. Saldo final: Cantidad, costo unitario, costo total. Totales.

1.- Sujetos obligados

El registro de inventario permanente en unidades fsicas es un registro auxiliar que es utilizado para el control por cada tipo de existencias que posee toda entidad con la finalidad de registrar la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.

2.- Sujetos exceptuados

El sub numeral 13.4. del articulo 13, incorporado por el articulo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2392008/SUNAT (31.12.2008), dispone la excepcin de llevar este registro para aquellos obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

3.- Formatos e informacin mnimaDatos adicionales de cabecera:a)Informacin del establecimiento donde se ubican las existencias.b)Cdigo de la existencia. c) Tipo de existencia. d) Descripcin existencia. de la

Informacin mnima:a) Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de documento del traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Numero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Numero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de operacin. Entradas en unidades adicionalmente considerar en esta columna la informacin del saldo inicial. Salidas en unidades. Saldo final en unidades. Totales.

e) Cdigo de la unidad de medida.

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

1.- Aspectos GeneralesDe acuerdo a lo sealado por el artculo 13 de la Resolucin N037-2002/SUNAT (19.04.2002) en adelante Resolucin, el Registro del Rgimen de Retenciones del IGV es un Registro auxiliar obligatorio, que debe ser llevado por todo sujeto generador de rentas de tercera categora designado por SUNAT como agente de retencin del IGV. En este sentido, de acuerdo al artculo 1 de la Resolucin se considera agente de retencin al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin.

2.- Perspectiva ContableAgente de retencin: Proveedor:

El agente de retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV-Retenciones por pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la Administracin Tributaria.

El proveedor abrir una subdivisionaria denominada IGV Retenido dentro de la cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar.

3.- Sujetos Obligados

Para fines tributarios, segn lo dispuesto en la Resolucin N037-2002/SUNAT estarn obligados los contribuyentes designados Agentes de Retencin, a travs de una Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, la cual regir a partir de la fecha en que deban operar como tales.

4.- Sujetos exceptuados

Del punto anterior resulta obvio que todo contribuyente que no sea designado como agente de retencin por la Administracin Tributaria, estar exceptuado de llevar este registro.

5.- Plazos de atraso

El plazo mximo de atraso que debe observar todo sujeto obligado de llevar este registro es de diez (10) das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

6.- Requisitos generalesLegalizacin: Datos de cabecera:

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso por los notarios o a falta de stos por los jueces de paz letrados, independientemente de la forma de llevado, es decir, ya sea que se lleven en forma manual o en hojas sueltas o continuas.

Denominacin del Libro o Registro.

Periodo y/o ejercicio informacin registrada.

al

que

corresponde

la

Numero de RUC, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del deudor tributario.

7.- Requisitos especficos1.- Fecha de la transaccin.

2.- Denominacin y numero del documento sustentatorio.

3.- Tipo de transaccin realizada.

4.- Importe de la transaccin anotado en la columna debe o haber.

Saldo resultante de la cuenta por pagar a cada proveedor.

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES EN LAS OPERACIONES DE VENTA

1.- Aspectos generales1.- mbito de aplicacin:

En este rgimen el sujeto designado como agente de percepcin percibir del cliente un monto por concepto del IGV, que resultara al aplicar el porcentaje de percepcin establecido sobre el importe total de la operacin.

Agente de Percepcin: Es el vendedor de los bienes designado por la SUNAT.

Cliente: Al sujeto que adquiere bienes de un agente de percepcin.

Precio de venta: A la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.

2.- Oportunidad de la percepcin:

El agente de percepcin efectuara la percepcin cuando realice el cobro parcial o total del importe de la operacin.

2.- Aspectos formales1.- Apertura de una cuenta contable

Mediante el articulo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, se establece la obligacin por parte del agente de percepcin de llevar un control de las operaciones realizadas a travs de una cuenta que deber abrir en su contabilidad y mediante el Registro del Rgimen de Percepciones.

2.- Registro del Rgimen de Percepciones

3.- Plazo de atraso

4.- Requisitos Generales

5.- Requisitos Especficos

Contabilidad es la ciencia social, que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las empresas y de los individuos, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til para las distintas partes interesadas Contador: Es la persona con vocacin de servicio profesional, con filosofa de comportamiento tica y moral. Beneficio Contable: Resultado de gestin, es decir ventas menos su costo directo. Bien: Son elementos materiales, mensurables, intercambiables y tiles necesarios para el desarrollo de procesos. Abonar: Sinnimos de pagar, cancelar, acreditar, anotar en el haber de una cuenta. Actividad Econmica: Accin de los agentes econmicos, entidades y personas para satisfacer sus necesidades mediante la produccin y el intercambio de bienes y servicios.

Elementos Patrimoniales: Son el Activo y Pasivo de la Empresa. Dbito: Partida que se debita en una cuenta. Estado: Situacin financiera y econmica de la empresa. Gastos: Erogacin necesaria para cumplir los objetivos de la empresa, es decir afecta directamente al resultado (Prdida). Cargo: Partida deudora; lo que se anota en el Debe.

Partida simple: Es un sistema de registro sin la discriminacin de las partidas deudoras ni acreedoras. Partida doble: Sistema contable consistente en anotar los hechos contables en el debe como tambin en el haber (no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor). Cargo: Dbito, partida deudora; lo que se anota en el Debe. Abono: Accin y efecto de abonar, partida que se acredita. Deudor: Es la persona o empresa que debe una cuenta a un tercero. Acreedor: Es la persona o empresa quin otorga un crdito. Debitar: Es anotar en el debe de una cuenta. Acreditar: Es anotar en el haber de una cuenta. Asiento: Es la anotacin de cuentas en el libro Diario.

Diario: Etimolgicamente, significa Diarius, quiere decir, de todos los das Libro Diario: Es un libro principal de foliacin simple que tiene como objetivo registrar todas las operaciones realizadas desde inicio de la actividad empresarial hasta el cierre del mismo. Este registro se hace a travs de las cuentas mediante asientos contables. Mayor: Es un libro principal de foliacin doble donde se acumulan los dbitos y crditos de cada cuenta principal. Cuenta t: Es un sistema que permite determinar saldos de cada cuenta en forma rapida. Cierre de las Cuentas del Mayor: Consiste en saldar todas las cuentas del libro mayor. Balance: Etimolgicamente deriva de la palabra balanza, que quiere decir equilibrio entre partidas deudoras y acreedoras. Balance de comprobacin: Es un documento contable donde se consignan todas las cuentas abiertas en el libro mayor con sus respectivos importes deudoras y acreedoras y luego obtener el saldo de las cuentas.

Balance general: Es un Estado de Contabilidad que debe prepararse al cierre de cada perodo para conocer su situacin patrimonial y financiera y sus resultados econmicos. Hoja de trabajo: Es un clasificador de las cuentas que aparecen en el balance de comprobacin permitiendo as determinar las cuentas que corresponden al inventario y al resultado, respectivamente. Balance de apertura: Es el balance que se hace al comienzo del perodo contable como resultado de los ajustes realizados por el propietario, socios o accionistas. Balance consolidado: Informe que contiene el monto de las operaciones de la principal ms sucursales, tanto a nivel de cts como a nivel de montos.

CONCLUSIONES Mediante ellos seremos justos, ante la ley. Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales. Nos da garanta a segundas, terceras personas y a quienes tienen inters en el resultado de las operaciones. Constituyen elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen. (Dejar constancia de las operaciones que se realiza)

Nos obtiene una informacin en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la empresa. Permite la divisin del trabajo con grandes beneficios para la funcin de la empresa. Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones, as como las que nos adeudan. Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.

RECOMENDACIONESSe debe especificar la informacin financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en instrumentos de patrimonio sin ningn tipo de alteracin en los datos operacionales.La entidad debe reflejar, en el resultado del perodo y en su posicin financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados, y la entrega de los libros en el plazo establecidos segn las resoluciones dadas por la SUNAT con el fin de evitar sanciones que puedan perjudicar el desarrollo de la empresa.

Anexos

Anexo 1. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO No 135-99-EF Anexo 2. FORMATO 1.1 - LIBRO CAJA Y BANCOS Anexo 3. FORMATO 1.2 - LIBRO CAJA Y BANCOS Anexo 4. FORMATO 2- LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

BibliografaPlan Contable, NICs, Tributario Legal. CPC Dante Ataupillco; Ivera Asociados. Enciclopedia Ocano. Editorial Ocano Libros y Registros Contables. Informativo Caballero Bustamante 2008. Libros y Registros Contables. Informativo Caballero Bustamante 2010. Ventas y Gastos. Informativo Caballero Bustamante Campaa 2007