Sistemas Contables - Teoria

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    12-Jan-2016

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Resumen Teoria Contable para todos los interesados sobre la materia.

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ENTES

www.causak.orgcausak@sion.com

ENTES

Grupo de individuos con personalidad distinta a la de sus componentes y objetivos resultantes de la participacin de sus componentes.

PARTICIPANTES

Personas fsicas existencia visible

Personas ideales no tienen existencia visible, sociedades comerciales, clubes, escuelas, etc.

OBJETIVOS

Objetivo principal es obtener ganancias, para ello es necesario poseer diferentes tipos de metas intermedias o fines intermedios a los cuales arribar y poder acercarse al bien ltimo.

RECURSOS

La empresa debe contar con ellos para poder lograr sus fines. Los responsables tratarn de obtener los que son escasos. De all que la divisin de los fines sea la siguiente:

FINES: mltiples y diversos e inagotables

MEDIOS: limitados, tiles permutables y accesibles

De esta relacin se determina que la actividad humana es una actividad econmica, es decir, que modifica el conjunto de los bienes escasos y tiles a disposicin de un ente para lograr alcanzar sus fines.

ACTIVIDAD

La actividad es ejercida para la consecucin de los objetivos propuestos y es llamada Administracin.Esta combina en forma ptima los recursos de la organizacin; de la manera que mejor satisface al cumplimiento de sus fines y los objetivos particulares de sus reintegrantes.

Implica un proceso continuo y que comprende las siguientes etapas:

1) Planificar o decidir

Detectar situaciones que requieren la adopcin de alguna decisin

Identificar los principales cursos de accin.

Evaluar los efectos de cada uno de los cursos de accin

Seleccionar un curso de accin.

2) Ejecutar o coordinar

Actuar de acuerdo a lo oportunamente decidido.

3) Controlar

Captar los resultados reales de lo actuado

Compara los resultados reales con los esperados

Establecer las desviaciones y analizar sus causas, tenerlas en cuenta cuando deban tomarse nuevas decisiones.

Para una buena administracin es necesario un buen sistema de informacin, que incluye un sistema contable que capta y procesa datos que normalmente se refieren a:

Patrimonio del ente y su evolucin en el tiempo

Bienes de terceros en poder de la empresa

Contingencias.

La informacin contable sirve para evaluar acciones ya tomadas (control de gestin) y tambin para vigilar los recursos de la empresa (control patrimonial). Adems sirve a terceros para tomar sus propias decisiones con respecto a ella.

CONTROL DE GESTION

Controlar implica medicin y evaluacin del cumplimiento de los objetivos, metas y planes de la organizacin. Analizar consecuencias de las acciones y de los hechos del contexto para detectar cuando, donde, como y por qu se produjeron desviaciones respecto de lo previsto.

Tres aspectos del proceso de control:

a) Vigilar el funcionamiento de las actividades

b) Detectar y sealar las desviaciones importantes que se produzcan

c) Analizar e informar sus causas.

CONTROL PATRIMONIAL

Este tipo de control apunta a la vigilancia de los recursos y obligaciones de la empresa. sta necesita conocer:

a) el monto de efectivo que debera encontrarse en la caja chica

b) las unidades de cada mercadera que existen en los depsitos

c) el detalle de las maquinarias que forman parte de los recursos permanentes de la organizacin

d) Los bienes que se encuentran en poder de terceros.

REQUISITOS DE LA INFORMACIN CONTABLE

Informacin verdadera

- Veracidad: conforme a la realidad

-Objetividad: expresar las cosas como son

Actualidad: debe tener vigencia

Certidumbre: basada en aspectos ciertos

Esencialidad: Preeminencia sobre la informacin jurdica

Verificabilidad: Se tiene que comprobar

Precisin: tratar de llegar a la exactitud

Confiabilidad: Respetar criterios, normas y reglas.

Rendimiento de la Informacin

Utilidad: debe servir a todos (ac y all)

Productividad: rentabilidad en la relacin costo-beneficio

Informacin adecuada

Pertinencia: Informacin relevante

Integridad: Completa

Significacin: No omitir hechos o elementos

Suficiencia: Justa y necesaria

Irremplazabilidad: insustituible

Prudencia: cautela, reflexin y previsin (evitar riesgos)

Informacin viable

Accesibilidad: sin obstculos para obtener

Practicabilidad: debe permitir su utilizacin

Normalizacin: basada en normas, reglas

Comparabilidad: que se relacione con otros entes (BCRA, Auditora, etc.)

Convertibilidad: que se pueda cambiar de moneda sin alterar el contenido

Oportunidad: Tiempo y lugar adecuado

Celeridad: mayor rapidez posible

Claridad: fcil de comprender.

Informacin organizada

Sistematizacin: ordenada (respetando criterios, normas)

Racionalidad: lgica (mtodo adecuado)

La informacin contable debe servir para

Proporcionar informacin correcta para la toma de decisiones internas

Proporcionar informacin correcta para terceros que quieren vender o comprar

Proporcionar informacin correcta para usarse como fuente en la contabilidad nacional

Ser usada para fijar precios y tarifas

Determinar la carga tributaria

Determinar la solicitud y concesin de crditos o prstamos

Ayudar a analizar la gestin de direccin.

RECURSOS DE LA EMPRESAPATRIMONIO

Los recursos son los elementos que le permiten a la empresa cumplir con su ciclo operativo. Estos pueden ser materiales o humanos. Los materiales son cuantificables o mensurables objetivamente y los humanos no poseen dichas caractersticas.

Recursos materiales (nicos que se van a ver)

Dinero

Insumos empleados en la fabricacin o en servicios

Bienes en proceso de produccin

Bienes terminados y mercaderas de reventa

Valores a cobrar surgidos de las ventas

Bienes en que se invierte transitoriamente con el excedente en efectivo

Edificios

Equipos y maquinarias

Mobiliario e inmobiliario

Participacin en otros entes

Origen de los recursos Aporte de los propietarios

Aportes a travs de la reinversin de ganancias

Crditos otorgados por terceros

Crditos otorgados por el vendedor del recurso

Prstamos a largo plazo (bancarios)

Resultado de las propias operaciones del ente.

Los dos primeros generan un ENDEUDAMIENTO o FINANCIAMIENTO PROPIO, el cual no es exigible.

Los tres segundos generan un ENDEUDAMIENTO o FINANCIAMIENTO para con TERCEROS, y son exigibles de manera corriente o no corriente.

ECUACIN PATRIMONIAL DINAMICA

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL DE APORTE + GANANCIAS - PERDIDAS

PLAN DE CUENTAS

Es un instrumento contable donde se define las cuentas a usar y se agrupan sistemticamente en un orden determinado, de este modo los saldos finales de las cuentas son de fcil interpretacin.

Su agrupacin responde a la naturaleza (A, P, PN) y dentro de estos grupos se ordenan por conceptos.

Activo: de mayor a menor liquidez

Pasivo: de mayor a menor exigibilidad

Patrimonio Neto: capital y resultados no asignados (acumulados)

Resultado: en ordinarios (aquellos que responden a la actividad de la empresa) y extraordinarios.

Caractersticas:

sistemtica

flexible

claro

Preparacin:

tipo de organizacin del ente y actividad desarrollada

tipo de organizacin o naturaleza jurdica

Tamao, recursos, procesos tcnicos.

Informacin para la toma de decisiones

Tipo de procesamiento contable (manual o electrnica)

Codificacin:

el ordenamiento de las cuentas se suele traducir en smbolos, de este modo el ordenamiento puede ser alfabtico, numrico o alfanumrico.

MANUALES DE CUENTA

Contiene:

Instrucciones para el manejo de cada cuenta

Instrucciones para contabilizar las operaciones y tareas administrativas-contables peridicas que faciliten el control.

Lista de asientos repetitivos

Numeracin de asientos

Explicaciones sobre el significado de los saldos de las cuentas

MODELOS CONTABLES

Existe consenso en que los activos no deben sobrevaluarse. Tradicionalmente al cierre del ejercicio el valor lmite de los activos estaba dado por la regla costo o mercado, el menor. Actualmente se enuncia ms adecuadamente costo o valor recuperable. Cuando le modelo contable adopta al cierre del ejercicio valores corrientes como es actualmente, ocurre que dichos valores corrientes coinciden con los valores lmites. Los activos tienen:

Valor de cambio (su valor lmite es el valor neto de realizacin (VNR) (= Valor venta Gastos directos de venta)

Valor de uso (su valor lmite es el valor de utilizacin econmica (VUE) (= Valor actual de los futuros ingresos que generara el bien)

CHT:

Contabilidad histrica tradicional

CcAxI:

Contabilidad con ajuste por inflacin

CaVCcAxI:Contabilidad a valores Corrientes con Ajuste por Inflacin

Variables:

Unidad de medida (moneda)

Considerar su valor nominal

Considerar cambios en su poder adquisitivo (correccin por inflacin)

Capital a mantener

Financiero

Fsico

Valuacin

Mantener el valor histrico

Asignar un valor ajustado

UNIDAD DE MEDIDA

La moneda debe ser estable para poder comparar (en perodos de inflacin esto no ocurre). Para estabilizarla en los estados contables debemos tener en cuenta el aumento promedio de los precios de los distintos bienes y servicios. Su variacin se mide con los ndices (IPI al por mayor, IPIB al por mayor, IPB del productor o IPC o costo de vida).

Para expresar todas las cifras de los ECB de manera homognea tenemos que realizar un Ajuste Integral. La moneda utilizada ser aquella al momento del cierre.

Clasificacin de las partidas segn su exposicin

Monetarios (no hay defensa contra la inflacin) (generan REI y no se reexpresan) Caja

Bancos

Deudores por ventas sin clusula de ajuste

Cuentas a cobrar y pagar sin clusula.

No monetarios (no generan REI, se reexpresan, generan resultados por tenencia)

Mercaderas

Bienes de uso Disponibilidades en moneda extranjera Capital y resultados Cuentas con clusula de ajusteCAPITAL A MANTENER

La ley 19550 dispone que no se pueden distribuir si no son lquidas y realizadas

Ventajas:

Permite una adecuada medicin de la ganacia an en el caso que se cambie de ramo la actividad

Demustra flexibilidad en economas fluctuantes

Desventajas:

Dificultad para comparar resultados de diferentes empresas o diferentes actividades

No siempre se reponen los mismos bienes ni la misma capacidad de productos, por modificaciones en modelos de bienes producidos, cambios estructurales en la economa de escala.

CRITERIOS DE VALUACIN

Se consideran dos momentos:

Momento de incorporacin al patrimonio

Momento de cierre del ejercicio (dos posturas de valuacin)

Utilizar costos de adquisicin originales, valores histricos.

Utilizar valores corrientes, que son los valores del presente, representativos de la riqueza poseda al cierre del ejercicio. Estos se dividen en:

Valor corriente de entrada: es el costo de reposicin, es lo que costara volver a comprar el bien sobre la base de los precios vigentes en un momento dado. Se los considera apropiados para los bienes que requieren de un esfuerzo para concretar su venta.

Valor corriente de salida: es el valor neto de realizacin, es en ese momento el precio de venta menos los gastos directos de venta. Se considera apropiado para los bienes de fcil comercializacin.

Valor actual: es el valor de hoy de un importe a cobrar o a pagar en el futuro, se aplica a crditos o deudas y se calcula deduciendo los intereses al valor a cobrar o a pagar en el futuro.

Valor patrimonial proporcional: se aplica para valuar participaciones permanentes en una empresa.

NORMAS CONTABLES

Segn su alcance o el ente emisor

Legales (ley 19550)

Institucionales: normas emitidas por la inspeccin general de justicia comisin de valores, Banco Central

Profesionales: emitidas por la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas. Obligatorias para graduados.

Segn los temas que regulan o a los que se refiere

Sobre valuacin: los criterios de valuacin o de asignacin de valores comprenden las siguientes cuestiones

Definir resultados del perodo

Determinar variaciones patrimoniales

Imputacin de resultados a un perodo (devengado-realizacin)

Actuar con prudencia (prever riesgos)

Es la diferencia entre el valor del bien multiplicado por el coeficiente PMNG (precio mayorista nivel general y su valor de reposicin.

_1012943717.xlsHoja1

VariablesCHTCcAxICaVCcAxi

Unidad de MedidaValor nominalMoneda de cierre (con correcin monetaria)Moneda de cierre

Capital a mantenerCapital financieroCapital financiero (rubro no monetario ajustado)Capital financiero (rubro no monetario ajustado)

Criterios de ValuacinCosto Histrico (sin cambios en el nivel general de precios)Costo histrico (slo se efecta correcin monetaria, no reconoce variaciones en los precios si no hay movimientos, admite el valor de reposicin -entrada- para bs de cambio y VNR para los bs de fcil comercializainValores corrientes (de entrada y de salida). Reconoce los cambios en los precios specficos de los bienes, generando reultados por tenencia an sin transacciones. Admite aplicar costo ajustado

Valor lmite (mximo de los Activos)Costo o mercado, el menorCosto ajustado o mercado el menorValor recuperable