SESION 3 - Lectura Asientos Contables

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    02-Aug-2015

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I

ASIENTOS CONTABLES Son las anotaciones o registros hechos en los libros de Contabilidad, de todas y cada una de las operaciones econmicas y financieras realizadas por la empresa.

Debemos aclarar que nicamente se denominan asientos contables a los realizados en el libro Diario y Caja. Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y Mayor, no son considerados asientos de contabilidad.

CLASIFICACION

Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen en la operacin, y pueden ser: Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora.

Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operacin intervienen una cuenta deudora y dos ms acreedoras, o por el contrario dos o ms cuentas deudoras y una acreedora.

Asiento Compuesto.- Cuando en la operacin intervienen varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Roberto Reyna Mrquez

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Tambin se considera la siguiente clasificacin de los asientos contables:

Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus actividades y tiene como sustento la escritura de constitucin de la empresa. Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a travs de toda la vida econmica de la empresa, es decir, se dan con cada una de las transacciones econmicas. Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio econmico, que econmico y legalmente es de un ao y coincide con el ao calendario. Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efecta al iniciar el nuevo ejercicio econmico, es decir, despus de haber elaborado el balance de fin de ao.

Ejemplos: ASIENTO SIMPLE - Se cancela con efectivo factura de energa por S/. 1,000.00. 636 1,000. 00 101 1,000. 00

63 SERV. PREST. POR TERC. 636 Energa y agua

1,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja ASIENTO MIXTO Se compran mercaderas por S/. 10,000.00 ms el IGV. 601 10,000. 00 1,900. 00 4011 11,900. 00 421 1,000.00

60 COMPRAS 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Fact. por pagar

10,000.00

1,900.00

11,900.00

Se venden mercaderas por S/. 20,000.00 ms el IGV. 121 23,800. 00 4011 3,800. 00 701 20,000. 00

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12 CLIENTES 40 TRIBUTOS 401 Gob. central 4011 IGV. 70 VENTAS 701 Mercaderas

23,800 3,800

121 Fact. por cobrar

20,000

ASIENTO COMPUESTO Se venden S/. 12,000.00 de mercaderas ms el IGV. y nos cancelan el 50 % con efectivo y el saldo a crdito. 101 7,140 .00 121 7,140 .00 4011 2,280 .00 701 12,000 .00

10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 12 CLIENTES 121 Fact. por cobrar

7,140.00

7,140.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401Gob. Central

2,280.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 4011 IGV. 70 VENTAS 701 Mercaderas 12,000.0

EJERCICIOS DE APLICACIN

1. Se venden mercaderas por 30,000.00 y nos cancelan en efectivo. 12 CLIENTES 35,700.00

121 Fact. por cobrar 40 TRIBUTOS 5,700.00

401 Gob. central 4011 IGV. 70 VENTAS 30,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 701 Mercaderas _______ _______

10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 12 CLIENTES 121 Fact. por cobrar

35,700.00

35,700.00

2. Se compran mercaderas por 20,000 y cancelamos con cheque. 60 COMPRAS 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Fact. por pagar _______ _______ 20 MERCADERIAS 201 Mercaderas 61 VARIACION DE EXIST. 611 Variacin de Exist. _______ _______ 20,000.00 20,000.00 23,800.00 3,800.00 20,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 42 PROVEEDORES 421 Fact. por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 23,800.00 23,800.00

1. Se compran 8,000.00 de materias primas ms el IGV y cancelamos con efectivo.

60 COMPRAS 604 Materias Primas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4011 IGV

8,000.00

1,520.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas por P. Div. _______ _______ 24 MATERIAS PRIMAS 241 Almacn 61 VARIACION DE EXIST. 614 Materias Primas _______ _______ 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas por pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 9,520.00 8,000.00

9,520.00

8,000.00

9,520.00

2. Se compran 12,000.00 de envases y embalajes ms el IGV

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I y cancelamos con cheque. 60 COMPRAS 605 Envases y emb. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas por P. Div. _______ _______ 25 ENVASES Y EMBALAJES 251 Almacn 61 VARIACION DE EXIST. 615 Envases y embalajes _______ _______ 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas por pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 14,280.00 14,280.00 12,000.00 12,000.00 14,280.00 2,280.00 12,000.00

3. Se compran 5,000.00 de Suministros diversos ms el IGV y cancelamos con efectivo 60 COMPRAS 606 Suministros Diversos. 5,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas por P. Div. _______ _______ 26 SUMINISTROS DIVERSOS 261 Almacn 61 VARIACION DE EXIST. 616 Suministros Diversos _______ _______ 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas por pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja. 5,950.00 5,950.00 5,000.00 5,000.00 5,950.00 950.00

4. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por 8,000.00 con cheque. Destinar a gastos administrativos. 62 CARGAS DE PERSONAL 8,000.00 621 Sueldos 41 REM. Y PART. POR PAGAR 411 Remun. por pagar _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,000.00 8,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 41 REM. Y PART. POR PAGAR 8,000.00 411 Remun. por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 5. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (salarios) 9,000.00 con efectivo. Destinar a gastos de ventas. 62 CARGAS DE PERSONAL 9,000.00 622 Salarios 41 REM. Y PART. POR PAGAR 411 Remun. por pagar _______ _______ 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 41 REM. Y PART. POR PAGAR 9,000.00 411 Remun. por pagar 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 9,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00 8,000.00 8,000.00

6. Se cancelan en efectivo servicios de transporte por 2,000.00 ms el IGV. Destinar a gastos administrativos. 63 SERV. PREST. POR TERC. 2,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 630 Transporte y almac. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas. por Pag. Div. _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,000.00 2,000.00 2,380.00 380.00

79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,380.00 469 Otras Ctas. por Pag.Div. 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja

2,380.00

7. Se cancelan con cheque servicios de publicidad por 4,000.00 ms el IGV. Destinar a gastos de ventas. 63 SERV. PREST. POR TERC. 637 Publicidad y RR.PP. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas. por pag. diversas 4,760.00 760.00 4,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I _______ _______ 95 GASTOS DE VENTAS 4,000.00 4,000.00

79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 4,760.00 469 Otras Ctas. por pag.div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte.

4,760.00

8. Se cancela con cheque el impuestos a la aduana por 5,000.00. Destinar a gastos de ventas. 64 TRIBUTOS 644 Derechos aduaneros 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4015 Der. Aduaneros _______ _______ 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4015 Der. Aduaneros 10 CAJA Y BANCOS 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 104 Cta. Cte.

9. Se cancela con efectivo el autoavalo por 1,000.00. Destinar a gastos administrativos. 64 TRIBUTOS 646 Tributos a Gob. Local 40 TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobierno local _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 40 TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobierno local 10 CAJA Y BANCOS 101 caja 10.Se cancela con cheque suscripcin en el Diario el Peruano por 500.00 ms el IGV. Destinar a gastos administrativos. 65 CARGAS DIV. DE GESTION 653 Suscripciones y Cotiz. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas. por Pag. Div. 595.00 95.00 500.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas. por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 11.Se efecta donacin para la teletn por 5,000.00 con efectivo. Destinar a gastos administrativos. 65 CARGAS DIV. DE GESTION 654 Donaciones 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas. por Pag. Div. _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas. por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 12.Se cancela servicios de ejercicios anteriores por 2,000.00 con cheque. 66 CARGAS EXCEPCIONALES 665 Cargas Div. de Ejerc. Ant. 2,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 595.00 595.00 500.00 500.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas por Pag. Div. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,000.00 469 Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 13.Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por 1,700.00 con efectivo. 66 CARGAS EXCEPCIONALES 666 Sanciones Admin. Fisc. 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas por Pag. Div. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,700.00 469 Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 14.Se cancelan 3,000.00 de intereses por prstamo con cheque. Destinar a gastos financieros. 67 CARGAS FINANCIERAS 671 Intereses y G. de Prst. 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. _______ _______ 97 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00 3,000.00 466 Intereses por pagar 3,000.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00 2,000.00 2,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 79 CARG. IMP.CTA. DE COST. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 3,000.00 466 Intereses por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 15.Se cancelan 1,800.00 de intereses por sobregiro bancario con efectivo. Destinar a gastos financieros. 67 CARGAS FINANCIERAS 1,800.00 672 Inter. y G. de Sobregiros 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. _______ _______ 97 GASTOS FINANCIEROS _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,800.00 466 Intereses por pagar 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 16.Se provisiona al 31 de diciembre 3,000.00 por la depreciacin de los activos fijos. Destinar a Gastos Administrativos. 68 PROVISIONES DEL EJERC. 681 Deprec.Inm.Maq.y Equipo 39 DEPRECIACION Y AM.ACUM. 393 Dep. Inm.Maq.y Equipo 3,000.00 3,000.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 466 Intereses por pagar 3,000.00 3,000.00

79 CARG. IMP.CTA. DE COST.

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 3,000.00 3,000.00

17.Se provisiona al 31 de diciembre 2,000.00 por compensacin por tiempo de servicios. Destinar a gastos administrativos. 68 PROVISIONES DEL EJERC. 686 Comp. Tiempo de Serv. 47 BENEFICIOS SOC. DE TRAB. 471 Comp. Tiempo de Serv. _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRAT. 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00

18.Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan 5,000.00 en efectivo. 16 CUENTAS POR COB.DIV. 168 Otras Ctas.por Cob. Div. 75 INGRESOS DIVERSOS 754 Alquileres de Terrenos _______ _______ 10 16 CAJA Y BANCOS 101 Caja CUENTAS POR COB.DIV. 168 Otras Ctas.por Cob. Div. 19.Se venden mercaderas en consignacin y nos cancelan 2,500.00 en efectivo por comisiones. 16 CUENTAS POR COB. DIV. 2,500.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 168 Otras Ctas.por Cob. Div. 75 INGRESOS DIVERSOS 752 Comisiones y corretaje _______ _______ 10 16 CAJA Y BANCOS 101 Caja CUENTAS POR COB. DIV. 168 Otras Ctas.por Cob. Div. 20. Se cobran 4,000.00 de intereses en efectivo por prstamo concedido. 16 CUENTAS POR COB. DIV. 163 Intereses por cobrar 77 INGRESOS FINANCIEROS 771 Inter. sobre Prst. Otorg. _______ _______ 10 16 CAJA Y BANCOS 101 Caja CUENTAS POR COB. DIV. 163 Intereses por cobrar 21.Se compran acciones del Banco de Crdito por 30,000.00 con cheque. 31 VALORES 311 Acciones 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas por Pag. Div. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 30,000.00 30,000.00 30,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 5,000.00 5,000.00 2,500.00

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ULADECH CONTABILIDAD BSICA I 469 Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 22.Se compra camioneta (activo fijo) por 40,000.00 con cheque 33 INM. MAQ. Y EQUIPO 334 Unidad de transporte 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas por Pag. Div. _______ _______ 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 40,000.00 469 Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 23.Se cancela Honorarios Profesionales al asesor legal de la empresa por 2,000.00 con cheque. Efectuar la retencin de ley y considerar en gastos administrativos. 63 SERV. PREST. POR TERC. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4017 Imp. a la Renta 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 469 Otras Ctas. por Pag. Div. _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRAT. _______ _______ 2,000.00 2,000.00 1,800.00 2,000.00 200.00 632 Honorarios, Com, y Corr. 40,000.00 40,000.00 40,000.00 30,000.00

79 CARGAS IMP.A CTA. DE C.

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46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas. por Pag.Div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte.

1,800.00 1,800.00

24.Se cancela Planillas de Remuneraciones (sueldos) por 6,000.00 con cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley. Considerar en gastos administrativos. 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 627 Seg.y Prev. Soc. 627.1 R.P.S. 403 Cont. a Inst. Pub. 403.1 R.P.S. 403.2 O.N.P. 411 Rem. por pagar _______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRAT. 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. _______ _______ 41 REM. Y PART. POR PAG. 411 Rem. por pagar. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta. Cte. 5,220.00 5,220.00 6,540.00 6,540.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,320.00 780.00 5,220.00 540.00 6,540.00 6,000.00 540.00 1,320.00 540.00

41 REM. Y PART. POR PAG.

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