Separata Opsec Contabilidad Financiera Final

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Contabilidad Gerencial para no contadores

82UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERAFACULTAD DE INGENIERA INDUSTRIAL Y DE SISTEMASOFICINA DE PROYECCIN SOCIAL Y EXTENSIN CULTURAL

CONTABILIDAD GERENCIALPARA NO CONTADORES

Ing. VCTOR LEYTON DAZ

Catedrtico principal de la Facultad de Ingeniera Industrial y de Sistemas de la Universidad Nacional de Ingeniera (UNI). Alcalde de la Municipalidad del Rmac (2007 2010). Ingeniero Industrial - UNI. Colegio de Ingenieros N 32837. Maestra en Ciencias mencin Qumica, Facultad de Ciencias UNI. Doctorado en Ingeniera Industrial UNFV. Miembro del Cuerpo Tcnico de Tasaciones del Per N 257. Gerente de proyectos del Centro Nuclear de Huarangal Instituto Peruano de Energa Nuclear (IPEN) (1988 1992). Estudios de postgrado en la Universidad de Burgos Espaa. Asesor y consultor de proyectos del Banco Mundial en el Programa Especial en reas Rurales (PEAR). Asesor y consultor de empresas, Municipalidades, Organismos gubernamentales. Catedrtico de la Universidad Tecnolgica del Per.

Captulo I: La Contabilidad y la Naturaleza de los negocios

Los negocios requieren necesariamente del uso de la contabilidad. El objetivo fundamental de un negocio es la utilidad o ganancia. Hay que tener en cuenta que hay organizaciones que no tienen fines de lucro como las iglesias, universidades nacionales, organizaciones no gubernamentales. asilo de ancianos, etc. que requieren tambin de la contabilidad.

1.1 Contabilidad

Sistema de informacin que mide cuantitativamente las actividades de las empresas, procesa esa informacin en estados financieros (informes) y comunica los resultados a los dueos para que tomen decisiones.

Contabilidad es el lenguaje de los negocios

1.2. Tipos de negocios

1. Negocios de ServiciosServicios de transporte: lneas areas comerciales, lneas de transporte terrestre.Servicios mdicos: clnicas, policlnicos, etc.

2. Negocios ComercialesVenden a los clientes, mercaderas que compran, as tenemos a las tiendas Metro, Ripley, Saga, etc.

3. Negocios de Transformacin o Produccin Mediante el uso de materia prima, mano de obra y otros elementos de produccin, se transforman materiales en productos terminados. Planta de produccin de autopartes y ensamblaje de automviles (Toyota; Mazda; General Motors Corporation). Empresa IBM (Fabricante de computadoras).

1.3. La Ecuacin Contable

Activos = Pasivos + Patrimonio(Act) (Pas) (Pat)

ActivoRecursos de propiedad con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades en el corto, mediano y largo plazo, del cual se espera que rinda beneficios en el futuro.

PasivoSon las deudas u obligaciones que tiene el negocio con otras personas o entidades conocidas como acreedores.

PatrimonioEst compuesto por el capital, otras cuentas y las utilidades obtenidas.

El capital es la aportacin en efectivo o de otros bienes al negocio.

Activos = Pasivos + Capital + Utilidades Retenidas o Prdidas

Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores + Utilidad del periodo actual Dividendos

Utilidad del Periodo Actual = Ingresos Gastos

TODO LO QUE LA PARTICIPACION APORTE DE LOS DUEOS EMPRESA POSEE O DEUDAS CON PARA SUS ACTIVIDADES TERCEROS NORMALES.

El Balance General est constituido por las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, cada una tiene sus en cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se encuentran en el plan contable general revisado. As tenemos:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTECuentas de Clase 2 EXISTENCIAS Balance Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE Clase 4 PASIVO CORRIENTE Clase 5 PATRIMONIO

1.4. Clases de ContabilidadEl objetivo general de la contabilidad es generar informacin til y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.

Contabilidad FinancieraTiene el propsito de cuantificar los datos ms relevantes para los usuarios externos, determinando la utilidad o prdida del negocio. Es para presentar a los entes externos.

Contabilidad AdministrativaCentra la informacin para los altos directivos, gerentes y jefes de departamento, es para uso interno de la empresa.

Contabilidad GubernamentalEs aquella utilizada por los organismos del gobierno, como son las Universidades Estatales, Municipalidades, Ministerios y otros.

Contabilidad de Costos

Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la produccin como son empresas grficas, textiles, de acero para construccin, mineras, etc

1.5. Herramientas de la Contabilidad La contabilidad utiliza: Principios contables. Reglas de evaluacin. Reglas de presentacin. Estados financieros. Criterios. Procedimientos.Caractersticas de la informacin Contable Utilidad. Confiabilidad. Provisionalidad.

Captulo II: Los principios contables

2.1. Uso de la Informacin Contable por la Administracin Recolectar Sumarizar Sistema Analizar Contable Presentar

2.2. Objetivo del Uso de la Informacin Contable

Planeacin. Control.

PlaneacinProceso para decidir las acciones para el futuro

Planeacin PeridicaPlaneacin Planeacin de Proyectos Especiales

ControlProceso por el cual se realiza la verificacin de lo previamente planificado, permite la retroalimentacin y la correccin del ser el caso.

2.3. Principios y conceptos fundamentales

Principio Contable

Ley o regla general adoptada para servir como gua de accin

1. La moneda comn denominador.2. La entidad mercantil.3. El concepto de continuidad de la empresa.4. El costo como base de evaluacin.5. Partida doble.6. Concepto de acumulacin.7. Principio de realizacin.

La Moneda comn denominadorLa contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden expresarse en trminos monetarios.

La Entidad MercantilLa contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y no para las personas asociadas a la misma.

Continuidad de la empresaLa contabilidad asume que el negocio continuar operando por largo e indefinido tiempo en el futuro.

El costo como base de evaluacinLos activos se registran al precio que se pag para adquirirlos.

Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de $ 10,000.00 y el capital ser de $ 10,000.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo = Pasivo + Capital

$ 10,000 = 0 + $ 10,000

Si se solicita un prstamo al banco de $ 5000 se tendr:

$ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

Concepto de acumulacinCada cuenta contable se va acumulando positivamente o negativamente.

Principio de realizacinSe considera ingresos por ventas a los productos o servicios que se entregan o no a los clientes.

2.4. Convenios Fundamentales

Consistencia. El criterio conversador. La importancia o materialidad.

ConsistenciaCuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un ingreso.

Criterio conservadorRegstrense todas las prdidas, pero los ingresos solamente cuando se hayan obtenido.

La Importancia y MaterialidadLos tribunales no tomarn en cuenta asuntos triviales.2.5. Balance General

Activo

Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron adquiridos a precios determinados.

Activo Circulante (Activo corriente)

Est constituido por el efectivo; los inventarios de mercancas materias primas; productos en proceso y productos terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a funcionarios, empleados; cuentas diferidas; valores negociables; gastos pagados por adelantado.

Activo Fijo

Est constituido por la maquinaria inmueble y equipo, terrenos, muebles y en seres, etc.Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

La estructura del activo es la siguiente:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

11 INVERSIONES FINANCIERAS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Clase 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)

20 MERCADERAS

21 PRODUCTOS TERMINADOS

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO

24 MATERIAS PRIMAS

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

26 ENVASES Y EMBALAJES

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo plazo se muestra a continuacin

Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE

30 INVERSIONES MOBILIARIAS

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

34 INTANGIBLES

35 ACTIVOS BIOLGICOS

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

37 ACTIVO DIFERIDO

38 OTROS ACTIVOS

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

CLASE 4 PASIVOS

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

48 PROVISIONES

49 PASIVO DIFERIDO

CLASE 5 PATRIMONIO

50 CAPITAL

51 ACCIONES DE INVERSIN

52 CAPITAL ADICIONAL

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

58 RESERVAS

59 RESULTADOS ACUMULADOS

2.6. Estado de Ganancias y prdidas

Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, tambin se le llama estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento.

CLASE 6 GASTOS

60 COMPRAS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64 GASTOS POR TRIBUTOS

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

67 GASTOS FINANCIEROS

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69 COSTO DE VENTAS

CLASE 7 INGRESOS

70 VENTAS

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

77 INGRESOS FINANCIEROS

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE

80 MARGEN COMERCIAL

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

82 VALOR AGREGADO

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

88 IMPUESTO A LA RENTA

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN

91 COSTOS POR DISTRIBUIR.

92 COSTOS DE PRODUCCIN.

93 CENTROS DE COSTOS.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.

95 GASTOS DE VENTAS.

96 GASTOS FINANCIEROS

2.7. Problemas

2.1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que pertenecen el espacio respectivo.

A: Activo; P: Pasivo; C: Capital

a) Impuestos por pagar ______b) Capital Social______c) Terreno______d) Cuentas por cobrar______e) Materiales______f) Documentos por pagar______g) Inventario de mercanca______h) Cuentas por pagar______i) Dividendos______j) Salarios por pagar______k) Utilidades retenidas______

Solucin

a) Impuestos por pagarPb) Capital SocialCc) Terreno Ad) Cuentas por cobrarAe) MaterialesAf) Documentos por pagarPg) Inventarios de mercanca Ah) Cuentas por pagarPi) Dividendos Cj) Salarios por pagarPk) Utilidades retenidasC

2.2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio de consultora motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX. American Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000. Mediante la ecuacin contable determine las cantidades siguientes.a) El capital contable al 31 de diciembre de 20XX.b) El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1.Solucina) 31 de diciembre de 20XX

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL $ 800,000 = $ 350,000 + Capital Capital = $ 450,000

b) 31 de diciembre de 20X1

$ 800,000 + $ 130,000 = $ 350,000 - $ 25,000 + Capital (20X1)

Capital (20X1) = $ 930,000 - $ 325,000

Capital (20X1) = $ 605,000

2.3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable.CASO ACASO BCASO C

Cuentas por pagar ---------- 5,000 2,000Cuentas por cobrar15,50030,00013,000Materiales de oficina 2,700 5,000 2,500Efectivo 5,970 5,500 8,000Capital49,00057,500--------Equipo de transporte30,000----------12,000Terreno14,000 2,50010,000

Solucin

Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte.Pasivo: Cuentas por pagar (C X P)Capital: Capital

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital cobrar oficina

CASO A:5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,00068,170 = X + 49,000X = 19,170 CASO B:5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,50042,500+ Y= 62,500Y = 20,000

CASO C:8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z Z = 43,500

2.4. Joel Donofrio es propietario y operador de Donofrio Delivery Service. Las siguientes transacciones fueron efectuadas por la empresa durante febrero:a) Recibi dinero en efectivo del propietario como inversin adicional $ 35,000.b) Pago a los acreedores $ 1,800.c) Recibi efectivo de las cuentas por cobrar de los clientes $ 6,740.d) Pago efectivo al propietario para uso personal $ 1,000.

Solucin

a. Activo (efectivo) aumenta $ 35,000; Capital aumenta $ 35,000Activo = Pasivo + CapitalActivo + $ 35,000 = Pasivo + Capital + $ 35,000b. Activo (efectivo) - $ 1,800 = Pasivo (C X P) - $ 1,800 + Capitalc. Activo (efectivo) + $ 6,740 Activo (C X C) - $ 6,740 = Pasivo + Capitald. Activo ( efectivo) - $ 1,000 = Pasivo + Capital - $ 1,000

2.5. El contador de la compaa registr las transacciones que aparecen a continuacin. Indique los efectos de las transacciones en el lugar respectivo de la ecuacin contable escribiendo +,-, 0 para denotar aumento, disminucin o sin efecto.

Transacciones Activos = Pasivos + Capital

a) Inversin de efectivo En el negociob) Pago del gasto deArrendamientoc) Ingreso por honorarios d) Profesionales en Efectivo e) Compra de materiales En efectivof) Compra de equipo de Transporte a crditog) Pago de dividendos en Efectivo h) Prdida de equipo en Incendioi) Compra de equipo de Oficina a crdito

2.6. Para cada actividad que se detalla a continuacin:1. Indique el efecto sobre el activo pasivo y capital2. Identifique los elementos que afectan al capital ya sea como aportacin, ingreso, gasto o disminucin de capital.3. Indique el efecto que tiene sobre la utilidad y sobre el flujo de efectivo.

a) Se compr una camioneta al contado.Aumenta el activo (Activo fijo), disminuye el activo (Caja) y disminuye el flujo de efectivo (Salida de dinero).b) Se compr mobiliario de oficina a crdito.c) Aumenta el activo (Activo fijo), aumenta el pasivo (Cuentas por pagar), no se afecta el flujo de efectivo (No hay desembolso de dinero).d) Los dueos hicieron una inversin adicional en efectivo en el negocio.Activo (Caja) aumenta, Capital aumenta.e) Se pagaron los sueldos de los empleados.El activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.f) Se vendieron servicios a clientes y se cobro en efectivo.El activo (Caja) aumenta, el capital (Ingreso) tambin aumenta.g) Se pago al acreedor la compra del punto b.Activo (Caja) disminuye, Pasivo (Cuentas por pagar) disminuye.h) Se pagaron dividendos a los accionistas.Activo (Caja) disminuye, el capital disminuye.i) Se prestaron servicios a clientes a crdito.Activo (Cuentas por cobrar) aumenta, capital (Ingresos) aumenta.j) Se obtuvo un prstamo de banco local.Activo (Caja) aumenta, pasivo (Cuentas por cobrar diversas) aumenta.k) Se paga la cuenta de la gasolinera por los productos y servicios utilizados a crditos durante el mes.Activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.

2.7. Renta equipos Martnez SA es un negocio que se dedica a la renta de mesas y sillas para fiestas. Durante el mes de octubre (primer mes de operaciones) incurri en las siguientes transacciones.

Oct.1Los socios aportaron capital por un valor de $ 1,000,000 en efectivo.Oct.3 Se adquiri una oficina a un costo de $ 240,000 de los cuales $ 200,000 corresponden al terreno y $ 40,000 al edificio. Se realizo un pago en efectivo de % 60,000 y por el resto se firmo un documento.Oct.8Se rompi una computadora en $ 10,000.00 se pago en efectivo.Oct.9Se compro equipo de oficina al precio de $ 36,000.Se hizo un pago en efectivo por $ 4,000 se realizarn tres pagos mensuales por el resto (Oct. 28; Nov. 28; Dic.28)Oct.10 Una parte del terreno adquirido en octubre 3 fue vendido en $ 50,00, el comprador hizo un pago inicial de $ 20.000 y e resto ser liquidado en 20 das (no hubo ganancia ni perdida en la transaccin) Oct.28 Se realizo el primer pago del equipo de oficina por $ 10,666.66Oct.30 Se recibieron $ 30,000 en efectivo como pago de la transaccin ocurrida en octubre 10.

Se pide:1. Registre las transacciones.2. Elabore el balance general.

Solucin

1. Con el fin de familiarizarnos con la relacin de cuentas se realizar un cuadro donde se indicaran las transacciones a realizarse.

Oct. 10 Efectivo + 16 Ctas por C. + 33 IME = 46 Ctas por Pag. + 50 Capital Diversas diversas

01 1,000,000 - - = - 1,000,000.00 03 - 60,000 - + 240,000 = +180,000 - 08 -10,000 - +10,000 = - -09 -4,000 - +36,000 = + 32,000 -10 +20,000 +30,000 -50,000 = - -28 -10, 666,66 - - = -10,666.66 -30 +30,000 -30,000 - = - -

965,333.34 + 0 236,000 = 201,333.34 + 1,000,000.00

Renta Equipos Martnez SA Balance General

Activos $ Pasivos $

10 Efectivo 965,333.34 46 Ctas x P Div. 201,333.34 Total Pasivo 201,333.3433 Inmueble Maquinaria 236,000.00 Patrimonio Y equipo 50 Capital 1,000.000.00 Total Patrimonio 1,000.000.00Total Activo 1, 201,333.34 Total Pasivo y Patrimonio 1,201,333.34

2.8. A continuacin se presentan los activos y pasivos totales de Coca Cola y Pepsico.

Coca Cola (en millones)Pepsico (en millones)

ACTIVOS $ 29,963 $ 29,930

PASIVOS $ 13,043 $ 14,483

Determine el capital contable de cada compaa.

Solucin

Sabemos que: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (50 Capital)Coca Cola 29,963 = 13,043 + X

X = 16,920

Pepsico 29,930 = 14,483 + Y

2.9. Determine la cantidad faltante de cada una de estos elementos.

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL CONTABLE a. X = $ 250,000+ $ 780,000b. $ 125,000 = y+ $ 39,500c. $ 60,000 = $ 7,500 + Z

SolucinX = $ 250,000 + $ 780,000X = 1,030,000Y = $ 125,000 + $ 39,500Y = 85,500Z = $ 60,000 + $ 7,500Z = 52,500

2.10. Donna Ahern es propietaria y operadora de Omega un negocio de consultora motivacional. Al final del periodo contable, el 31 de diciembre de 20XX, Omega tiene activos de $ 760,000 y pasivos de $ 240,000. Mediante la ecuacin contable y considerando cada caso de manera independiente, determine las cantidades siguientes:

a) Donna Ahern, capital, al 31 de diciembre de 20XX.b) Donna Ahern, capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 120,000 y los pasivos $ 72,000 durante el ao.c) Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos disminuyeron $ 60,000 y los pasivos aumentaron $ 21,600 durante el ao.d) Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto que los activos aumentaron en $ 100,000 y los pasivos disminuyeron $ 38,400 durante el ao.e) La utilidad neta (o prdida neta) durante 20X1, bajo el supuesto de que el 31 de diciembre de 20X1 los activos ascendan a $ 60,000 y los pasivos a $ 156,000 y que no se registraron inversiones y ni retiros adicionales.

Solucin

a) ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO (31 de diciembre de 20XX)$ 760,000 = $ 240,000 + X X = $ 52,000b) 760,000 + 120,000 = 240,000 + 720,000 + YY = $ 568,000c) 760,000 60,000 = 240,000 + 21,600 + ZZ = $ 438,400d) 760,000 + 100,000 = 240,000 - 38,400 + W W = $ 658,400e) 960,000 = 156,000 + 520,000 + U U = $ 284,000

2.11. Cada una de las partidas siguientes se presentan en los estados financieros de Exxen Mobil Corporation, Identifique el estado financiero (Balance General o estado de resultado) en la cual debe aparecer cada partida.

a) Cuentas por pagarb) Equivalentes de efectivo c) Inventario de petrleo crudod) Equipoe) Gastos de exploracinf) Impuesto sobre la renta por pagarg) Inversionesh) Deuda a largo plazoi) Inversiones en valoresj) Documentos y prstamos por pagark) Documentos por cobrarl) Gastos de operacinm) Impuesto pagados por anticipado n) Ventaso) Gasto de Ventas

Solucin

BG = Balance GeneralER = Estado de Resultado

a) Cuentas por pagar: Pasivo; BGb) Equivalentes de efectivo : Activo; BGc) Inventario de petrleo crudo: Activo; BGd) Equipo: Activo; BGe) Gastos de exploracin: Gastos; ERf) Impuesto sobre la renta por pagar: Pasivo; BGg) Inversiones: Activo; BGh) Deuda a largo plazo: Pasivo; BGi) Inversiones en valores: Activo; BGj) Documentos y prstamos por pagar: Pasivo; BGk) Documentos por cobrar: Activo; BGl) Gastos de operacin: Gastos; ERm) Impuesto pagados por anticipado: Activo; BGn) Ventas; Ingresos; ERo) Gasto de Ventas: Gastos; ER

2.12. Murray Kiser opera su propio servicio gastronmico. A continuacin se presentan un resumen de la informacin financiera de febrero en forma de ecuacin. Cada aumento y disminucin en el capital contable, excepto la que corresponde al nmero 5) afecta la utilidad neta.

ACTIVOS PASIVOS10 Efect.+ 20 Merc. + 33 IME = 42 Proveed. + 50 Capital - Retiro + 75 ingresos. Gastos Capital Diversos

S. 30,000 4,000 75,000 = 8,000 101,0001 +35,000 + 35,000 2 -15,000 + 15,0003 -26,000 -26,000 4 + 1,500 +,500 5 -2,000 - 2,0006 -7,200 -7,2007 3,000 -3,000

S 14,800 2,500 90,000 = 2,300 101,000 - 2,000+ 35,000 - 29,000

Describa cada transaccin Solucin1. Se cobra en efectivo S/. 35,000 por ingresos diversos, es decir por aquellos que no son ventas.2. Se adquiere al contado un activo fijo por S/. 15,000.3. Se Paga gastos al contado por monto de S/. 26,0004. Se compra mercaderas al crdito por un monto S/. 1,5005. Se Retira capital por S/. 2,000 en efectivo6. Se paga a los proveedores de mercaderas por un monto en efectivo de S/. 7,2007. Se paga gastos por adquisicin de la mercadera

2.13. Driftwood Realty que inici sus actividades el 01 de julio de 2010, es propiedad de Steffy Owen quien se encarga de su operacin. Cuntos errores puede encontrar en los estados financieros de la firma preparados despus del segundo mes de operaciones?

DRIFTWOOD REALTYEstado de resultado, 31 de agosto de 20XX

Comisin por ventas $ 467,100Gastos Gastos por sueldos de oficina291,600Gastos por renta 99,000Gastos por automvil 22,500Gastos diversos 7,200Gastos por provisiones 2,700 Gastos Totales $ 423,000 Utilidad Neta $ 134,100

STEFFY OWENEstado de variaciones del capital contable 31/08/20XX

Steffy Owen capital 01 de agosto de 20XX$ 93,600Menos, retiros durante agosto(18,000)$ 75.600Inversin adicional durante agosto 22,500$ 98,100Utilidad neta durante el mes 134,100Steffy Owen, capital, 31 de agosto de 2010 $ 232,200

Balance GeneralDel mes que termina el 31 de agosto del 20XX

ACTIVOSPASIVOSEfectivo $ 29,700Cuentas por cobrar $128,700Cuentas por cobrar $ 34,200 Provisiones 18,000 Capital ContableSteffy Owen, Capital$ 232,200ACTIVO TOTAL $ 63,900 Total de pasivos y $ 378,900capital contableSolucin

1. Comisin de Ventas$ 467,100 Gastos 423,000 Utilidad neta $ 44,100

La utilidad neta es $ 44,100 y no $ 134,100

2. La variacin del capital contable es: $ 98,100 + $ 44,100 = $ 142,200

3. El balance General debe estar estructurado de la siguiente manera:

Balance General

ACTIVOS $ PASIVOS $Efectivo 29,700 Cuentas por pagar 34,200 Cuentas por cobrar 128,700 Provisiones 18,000 PATRIMONIO Capital 142,200 Total pasivo yTotal Activo 176,400Patrimonio 176,400

2.14. Jean Howard estableci una agencia de seguros el 1 de julio del ao en curso y llevo a cabo las transacciones siguientes durante ese mes.

a) Abri una cuenta bancaria empresarial con un depsito de $ 50,000 de sus fondos personales.b) Compr mercaderas a crdito por $ 1,600c) Pago a los acreedores $ 500d) Recibi efectivo de ingresos por comisiones de seguros por $ 9,250e) Pag la renta mensual de la oficina y el quipo por $ 2,500f) Pag $ 900 por gastos durante el mes y $ 300 por gastos diversosg) Pag sueldos de la oficina por $ 1,900h) Determino que el costo de las mercaderas disponibles era de $ 550; por lo tanto el costo de las mercaderas utilizada fue de $ 1,050i) Factur a empresas de seguros por comisiones de ventas ganadas $ 11,150j) Retir efectivo para uso personal de $ 2,700

2.15. Realice cada transaccin durante el mes de noviembre de 20XX para la empresa Alfa Soluciones SAC.

a) 1 de Nov. del 20XX: Chris Clark deposita $ 25,000 en una cuenta bancaria a nombre de Alfa Soluciones SAC.b) 5 de No. del 20XX: Alfa soluciones SAC pag $ 20,000 por la compra de un terreno para su edificio futuro.c) 10 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC compr provisiones por $ 1,350 y acord pagar al proveedor en un futuro cercano. d) 18 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC recibi $ 7,500 en efectivo por proporcionar servicios a los clientes.e) 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag los gastos siguientes durante el mes: Sueldos $ 2,125, renta $ 800, Servicios $ 450, Gastos diversos $ 275.f) 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag $ 950 a sus acreedores.g) 30 de Nov. 20XX: Chris Clark determin que el costo de las provisiones disponibles al final del mes ascenda a $ 550.

2.16. El 1 de enero de presente ao Jess Hinojosa y cuatro personas ms compraron un negocio de servicio de entregas y cambi el nombre de la empresa a servicios de entrega inmediata S.A. El 1 de enero la compaa tena los siguientes activos: equipo de reparto $ 93,500 refacciones $ 1,500 equipo de oficina $ 7,000. Los socios invirtieron en total $ 76,000 en efectivo para comprar el negocio y para mantener $ 12,500 en efectivo para operaciones. Adems se pidi un prstamo bancario a corto plazo por la diferencia.Se firm un documento en el que se prometi pagar dentro de un ao.En enero se realizaron las siguientes operaciones:

1. Se compraron refacciones a crdito por valor de $ 500.2. Se pagaron $ 300 por anuncios publicadas en peridicos.3. Se facturaron $ 13,500 por servicios prestados en enero las cuales se cobraran posteriormente.4. Se pagaron $ 5,000 de sueldos.5. Se pagaron gastos de operacin por $ 2,500.6. Se recibieron $ 1,200 por pagos de clientes de las cuentas por cobrar generadas en la operacin.7. Los socios retiraron $ 1,000 como dividendos en efectivo.8. Se pagaron cuentas mensuales de $ 30 por servicios pblicos $ 150 de telfono y $ 750 de gastos varios.9. Se pagaron al banco $ 2,000 por concepto de inters del documento bancario.

Se pide:1. Registre las operaciones2. Elabore el estado de resultado3. Elabore el Balance General2.17. En abril del presente ao Benjamin Clariond junto con otros socios iniciaron un servicio de mantenimiento de alfombras al cual llam La Alfombra Mgica SA. Para efectos contables abri las siguientes cuentas: 10 Efectivo, 12 Clientes, 33 Inmueble, Maquinaria y equipo (equipo de transporte, equipo de limpieza), 16 cuentas por pagar diversas, 50 capital. Las operaciones mercantiles de abril fueron las siguientes:

1. Se invirtieron $ 65,000 en efectivo, con dicha cantidad se abri una cuenta bancaria a nombre del negocio.2. Se compraron al contado, aspiradoras de alfombras y equipos de limpieza diversos en $ 15,000.3. Se compr una camioneta en $ 60,000 y $ 10,000 se pagaron al contado y se acord pagar el saldo a los 90 das.4. Se compraron a crdito $ 11,500 de productos de limpieza y desinfectantes (utilice la cuenta de gasto de materiales).5. Se brindaron servicios de limpieza por $ 23,000, los cuales fueron cobrados de contado.6. Se pag $ 1,300 a un ayudante por las dos ltimas semanas de abril.7. Se brindaron servicios de limpieza por $ 12,000 las cuales sern cobradas.8. Se pag la compra efectuada segn el punto 4.9. Se pagaron $ 850 por la elaboracin de la publicidad impar para el negocio.10. Se repartieron dividendos por $ 8,000 en efectivo.

Se pide:1. Elaborar el estado de rendimiento.2. Elaborar el balance general.

CAPTULO III EL CICLO CONTABLE Y LA TENEDURA DE LOS LIBROS

Permite registrar las operaciones de la empresa en forma ordenada, clara, precisa y cronolgica de tal manera que permita obtener los estados financieros en un periodo determinado.

Los libros contables para que tengan valor legal, tienen que ser legalizados ante un Notario Pblico, esto se efecta en la primera pgina (solo principales y auxiliares obligatorios), asimismo cada una de sus pginas van a ser selladas y foliadas respectivamente.

Los libros contables pueden ser tener foliacin simple o doble. Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros de contabilidad.

La foliacin simple, consiste en que cada una de las pginas de los libros contables tiene numeracin correlativa y van de uno en uno. En cambio las de foliacin doble son tambin correlativas pero van de dos en dos

Clasificacin de los libros contables

1. Libros principales y obligatorios1.1. Inventarios y balances1.2. Caja1.3. Diario1.4. Mayor2. Libros auxiliares obligatorios y voluntarios2.1. Obligatorios 2.1.1. Registro de ventas2.1.2. Registro de compras2.1.3. Planilla de remuneraciones.2.1.4. Libro de actas.2.1.5. Registro de ingresos.2.2. Voluntarios2.2.1. Libro bancos.2.2.2. Libro Kardex2.2.3. Caja chica2.2.4. Cuentas corrientes.2.2.5. Registro de letras por cobrar.2.2.6. Registro de letras por pagar.

Libro de inventarios y balancesLibro cajaLibro diarioLibro Mayor

Uso de la Cuenta T

Se registra en el libro Mayor En cada registro se debe tener en cuenta que:

Debe = Haber

En la izquierda va el Debe (D) y en la derecha el Haber (H)

D Nombre de la cuenta HDebitoCrditoDebitarAcreditar O OCargar Abonar(Cargo)(Abono)

Cada cuenta tiene 2 dgitos y esta puede estar formada por subdivisiones o subcuenta, as tenemos que:

10 Efectivo101 Caja102 Fondo fijo103 Remesas en transito104 Cuentas corrientes1041 Banco de crdito del Per cuenta N................... 1042 Banco continental cuenta N...............................De acuerdo al uso los dgitos se inician con dos luego de tres, continua de 04 dgitos y as sucesivamente.

1. Cuentas del Activo:

Cuando el activo aumenta se debita y cuando disminuye se acredita

D Cuenta del activo H Aumenta Disminuye (+) (-)

EjemploSe compra una maquinaria valorizada en S/. 100,000 al crdito (No considerar el pago de IGV)

D 33 IME H D 46 Ctas por Pagar Div. H 100,000 100,000 (+) (+)

2. Cuentas del Pasivo:

Cuando el pasivo disminuye se debita y cuando aumenta se acredita

D Cuenta del pasivo H Disminuye Aumenta (-) (+)

EjemploSe paga S/. 10,000 por cuentas por pagar (No considerar el pago de IGV)

D 10 Efectivo H D 42 Ctas por Pagar Com. H 10,00010,000 (+) (+)

3. Cuentas del PatrimonioCuando el patrimonio disminuye se debita y cuando aumenta se acredita

D Cuenta del Patrimonio H

Disminuye Aumenta(-) (+)

4. Cuentas de gastos:

Cuando el gasto aumenta se debita y cuando disminuye se acredita

D Cuenta de gasto H Aumenta Disminuye (+) (-)

5. Cuentas de ingresos:

Cuando el ingreso disminuye se debita y cuando aumenta se acredita

D Cuenta de ingreso HDisminuye Aumenta (-) (+)

CAPTULO IV ESTADOS FINANCIEROS

Los principales estados financieros para una empresa son los siguientes:

1. Estado de situacin financiera o Balance General2. Estado de Ganancias y Prdidas o estado de resultado.3. Estado de variacin del Capital Contable o Patrimonio.4. Estado de Flujo de Efectivo

4.1. Estado de situacin financiera o Balance General

Muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad a una fecha especfica. A continuacin se presenta un ejemplo de balance general, como se podr observar se incluyen algunas cuentas, debido a que solo se registran las que tienen saldo.

Empresa XBalance GeneralACTIVO S/. PASIVO S/.10 Efectivo 20,00040 Tributos por pagar 1,00012 CxC Com. 5,00042 Proveedores 3,00020 Mercaderas 10,000 46 Ctas por pagar Div. 2,00033 Inmueble Maquinaria Total Pasivo 6,000y equipo40,00039 Depreciacin acumulada (1,000) PATRIMONIO50 Capital 60,00059 Resultados acum. 8,000Total Patrimonio 68,000 Total Activo 74,000Total Pasivo y 74,000 Patrimonio

4.2. Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultado

Muestra los ingresos, gastos, utilidad o prdida neta de una entidad en relacin con un periodo especifico. Tambin llamado estado de operaciones. Otros autores lo llaman estado de rendimientos o estado de ingresos y gastos.

Empresa XEstado de Ganancias y Prdidas S/.70 Ventas 8,500.0062 Gastos de personal(1,200.00)63 Gast. por serv. de Terceros (400.00)64 Gastos por tributos (1,000.00)65 Gastos de gestin (1,500) 67 Gastos financieros (500.00)68 Provisiones (600.00)Total Gastos (3,100.00)Utilidad del periodo 5,400.00

4.3. Estado de Variacin del Capital Contable o Patrimonio

Muestra el resumen de los cambios en el capital contable de los propietarios de una entidad durante un periodo dado. El aumento en el capital contable surge de las inversiones de los propietarios y de la utilidad neta devengada durante un ejercicio.Sus dimensiones se deben a retiro de los propietarios o prdida neta en el ejercicio.

4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Contiene los montos de entradas de efectivo (entradas de caja) y salidas de efectivo (pagos al contado, salida de caja o erogaciones) del periodo.Es decir cuando se realiza el movimiento de la cuenta 10 efectivo, se tiene que reflejar en el flujo de efectivo.

Ejemplo

Elabore los cuatro estados financieros ms importantes como son el Balance general, Estado de ganancias y prdidas, Estado de cambio del capital contable y el Flujo de efectivo para la empresa de Mario Bros, teniendo en cuenta las transacciones siguientes:

1. Mario Bros invirti $ 30,000 en la entidad.2. Se pag $ 20,000 en efectivo por un terreno.3. Se compraron $ 500 en tiles de oficina al crdito.4. Se recibieron $ 5,500 en efectivo de clientes por concepto de ingresos por servicios.5. Se brindaron servicios de viaje a crdito a clientes por $ 3,000.6. Se pagaron gastos en efectivo $ 400 de arrendamiento de computadora, $ 1,100 de renta de oficina, $ 1,200 de sueldo de empleado y $ 400 de servicios pblicos.7. Se pagaron $ 300 de la cuenta por pagar creada en la transaccin 3.8. Se remodel la residencia personal de Mario Bros. Esta no es una transaccin de la agencia.9. Se cobraron $ 1,000 de la cuenta por cobrar generada en la transaccin 5.10. Se vendi un terreno al contado en su costo de $ 9,000.11. Mario Bros retir $ 2,100 de efectivo para gastos personales.

4.5. Casos de aplicacin

4.1. Clasifique cada uno de los siguientes activos especificando si es un activo circulante (AC), activo fijo (AF), activo intangible (AI) y activo diferido (AD).1. Equipo de transporte.2. Cuentas por cobrar comerciales.3. Marcas registradas.4. Seguros pagados por adelantado. 5. Terreno. 6. Patentes.7. Inversiones financieras8. Costo del traslado de un activo fijo9. Derechos de franquicia.

Solucin 1. Equipo de transporte. AF2. Cuentas por cobrar comerciales. AC3. Marcas registradas.AI4. Seguros pagados por adelantado. AD5. Terreno. AF6. Patentes. AI7. Inversiones financieras AC8. Costo del traslado de un activo fijoAF9. Derechos de franquicia. AI

4.2. Clasifique las siguientes cuentas especificando si es pasivo a corto plazo (PCP), pasivo a largo plazo (PLP) o patrimonio (PAT).

1. Capital social. 2. Cuentas por pagar comerciales.3. Hipoteca por pagar.4. Resultados acumulados. 5. Salarios por pagar. 6. Obligaciones financieras.7. Impuestos por pagar. 8. Documentos por pagar.9. Anticipos de clientes.

Solucin 1. Capital social. PAT2. Cuentas por pagar comerciales.PCP3. Hipoteca por pagar.PLP4. Resultados acumulados. PAT5. Salarios por pagar. PCP 6. Obligaciones financieras.PCP o PLP7. Impuestos por pagar. PCP8. Documentos por pagar.PCP9. Anticipos de clientes.PCP o PLP

Las obligaciones financieras con los bancos o instituciones financieras pueden ser de corto plazo o de largo plazo, igualmente los anticipos de clientes estos pueden ser menores a un ao, o mayores de este periodo.

4.3. A continuacin se presentan los saldos de Reparaciones Meja SAC. Se le pide identificar las cuentas que pertenecen al estado de resultado y presentarlo en forma completa clasificando los gastos segn correspondan a ventas, administracin o financieros.

Efectivo 34,200 Resultados acumulados 14,630Ingresos 15,400 Sueldos por pagar 2,500Dividendos 3,000Gastos por tributos 1,600Publicidad 1,500 Gastos por intereses 450Sueldos 2,350 Comisiones 650Servicios pblicos 1,300 Seguros 800Seguros pagados por Intereses por pagar 900adelantado 1,800

Solucin

Las cuentas que pertenecen al estado de resultado o estado de ganancias y prdidas son las siguientes, segn su clasificacin.

Reparaciones Meja SACEstado de resultado

70 Ventas (Ingresos)15,400Gastos administrativos:Sueldos2,350Servicios pblicos1,300Gastos por tributos1,600Seguros 800Total gastos administrativos (6,050)

Gastos de ventasPublicidad1,500Comisiones 650Total gastos de ventas (2,150)

Gastos financierosGastos por intereses 450Total gastos financieros (450)Utilidad antes de impuestos 6750

4.4. La empresa Robles fue creada para elaborar videos comerciales con fines promocionales, la siguiente lista muestra los saldos de las cuentas de estado de situacin financiera en febrero 28 de 20XX.

Cuentas por pagar comercialesS/. 6,930Terreno 86,900Cuentas por cobrar comerciales 4,625Documentos por pagar 66,820Equipo de transporte 12,600Documentos por cobrar 10,000Equipo fotogrfico 2,000Equipo de oficina 2,565Capital social 275,000Equipo de grabacin 3,800Efectivo ?Impuesto por pagar 3,100Equipo computacional 36,800Muebles y enseres 12,500Edificio y construcciones 168,200Se pide:a. El balance generalb. El saldo de la cuenta efectivo.

Solucin

Primero determinaremos el balance general para despegar el valor de la cuenta 10 efectivo.

a. Elaborando el balance general

Empresa RoblesBalance General

Activo S/. Pasivo S/.Circulante Circulante10 Efectivo ?40 tributos por pagar3,10012 Cuentas por cobrar com. 4,62542 Cuentas por pag. com. 6,93014 Cuentas por cob. (Doc x Cobrar) 10,000

Total activo circulante 10,000 + x Total pasivo circulante10.030

33 Activo Fijo No corrienteEdificio y construcciones 168,20046 Cuentas por diversas 66,820Terrenos 86,900Equipo de transporte 12,600Total pasivo no corriente 66,820Equipo de oficina 2,565Equipo fotogrfico 2,000Total pasivo76,850Equipo de grabacin 3,800Equipo computacional 36,800 PatrimonioMuebles y enseres 12,50050 Capital 275,000

Total activo fijo325,365 Total patrimonio275,000

Total activo 351,850Total pasivo y patrimonio 351,850

b. La cuenta 10 efectivo tiene un monto de S/. 11,860.00

4.5. Se presenta la informacin financiera de la empresa Reyna SAC, para el mes que termina el 31 de diciembre de 20XX.

Gastos administrativos y generales S/. 84,000Sueldos de empleados administrativos47,000Gastos de depreciacin de edificio27,840Gasto por renta80,000Perdida en la venta de equipo16,000Gastos por servicios pblicos25,400Gastos por seguros45,000Ingreso por intereses10,000Gastos por intereses20,000Publicidad15,040Comisin de los empleados de ventas54,100Gastos por depreciacin de equipos de tienda12,020Perdida en la venta de montacarga12,000Ingresos por servicios 722,200Perdida por inundacin (extraordinaria)55,000

Se pide:Determinar el estado de resultado y la utilidad neta del ao 20XX.SOLUCIN

Empresa REYNA SACEstado de resultado

Ingresos por servicios S/. 722,000

Gastos administrativos Gastos administrativos y generales 84,000Sueldos de empleado administrativos47,000Gasto de servicios pblicos25,400Gasto de renta80,000Gasto por seguro45,000Gasto por depreciacin de edificio27,840

Total gastos administrativos (309,240)

Gastos de ventas

Publicidad15040Comisin de empleados de ventasGastos de depreciacin de equipos de tiendaTotal gastos de ventas(81,160)

Total gastos administrativos y de ventas (390,400)

Utilidad antes de gastos financieros 331,800

Ingreso por intereses10,000Gastos por intereses(20,000)

Utilidad antes de otros ingresos y gastos(10,000)

Perdida por la venta de equipo(16,000)Perdida por la venta del montacarga(12,000)Total otros ingresos y gastos(28,000)Utilidades antes de partidas extraordinarias293,800Perdida por inundacin(55,000)

Utilidad neta238,800

4.1. Montana Servicios acaba de culminar sus operaciones del ao que termina el 31 de diciembre de 20X3. Es el tercer ao de operaciones de la compaa. Como propietario desea saber cmo march la empresa durante el ao. Tambin se pregunta qu situacin financiera tiene la entidad al final del ejercicio. A fin de responder a estas preguntas con los datos siguientes elabore el estado de ganancias y prdidas:Cargas de personal $ 32,000Cuentas por pagar 8,000Capital del propietarioAl 31 de diciembre del 20X2 13,000Retiro de propietario 36,000Pago de alquileres 8,000Pago de seguros 4,000Ingresos por servicios 101,000Cuentas por cobrar 17,000Compra de insumos 1,000Efectivo 16,000Pago de combustible 6,000Insumos 2,000

SolucinMontanaServiceEstado de Ganancias y Prdidas $70 Ingresos por servicios 101,00062 Cargas de persona $ 32,00063 Servicios prestados por terceros 8,00065 Cargas diversas de gestin 10,000Total Gastos (50,000)Utilidad Neta 51,000

4.2. Utilice los datos del ejercicio N 09 para preparar el balance general al 31 de diciembre de 20X3. El capital contable al 31 de diciembre de 20X3 es de $ 28,000.

SolucinMontanaServiceBalance General

ACTIVOS$ PASIVOS $ 10 Efectivo 16,000 42 Proveedores 8,00012 CxC comerc. 17,000 Total Pasivo 8,00020 Mercaderas 3,000 PATRIMONIO Capital 28,000 Total Patrimonio 28,000 Total Activo 36,000 Total Pasivo y 36,000 Patrimonio

MontanaServiceEstado de Situacin Patrimonial $Capital del propietario al 31 de13,000Diciembre del 20X2Utilidad Neta51,000Retiro de propietario (36,000)28,000

4.3. A continuacin se presentan: a) el activo y el pasivo de Starmate Talent Search al 31 de diciembre y b) los ingresos y gastos de la compaa del ao que termina en esa fecha. Las partidas se mencionan en el orden alfabtico.

Cuentas por pagar$ 19,000Gasto por publicidad13,000Cuentas por cobrar 12,000Gasto por renta23,000Documentos por pagar 85,000Gasto por seguro 2,000Efectivo 14,000Gastos por sueldo63,000Edificio 170,000Ingresos por servicios 178,000Equipo 20,000Insumos 3,000Gasto de Imp. Predial 4,000Sueldos por pagar 1,000Gasto por inters 9,000Terrenos60,000

EL saldo inicial para la cuenta de propietario, capital de Brian Sartor fue de $ 150,000 y durante el ao tuvo retiros de $ 40,000 para uso personal.

Se requiere lo siguiente:

1. Prepare el estado de resultado de la empresa para el ejercicio que termine el 31 de diciembre del ao corriente.2. Prepare el estado de variaciones del capital contable de la compaa para el ejercicio que termina el 31 de diciembre.3. Prepare el balance de la compaa al 31 de diciembre.Solucin1. Formulacin del estado de resultado

Brian SartorEstado de ResultadoS/.70 Ventas (Ingresos por servicios) 178,000 Gastos62 Cargas de personal(63,000)63 Servicios prestados por terceros(36,000) (Renta Publicidad)64 Tributos (4,000)65 Cargas diversas de gestin (2,000) (Seguros)67 Cargas financieras (9,000)Total Gastos (114,000)Utilidad del periodo 64,000

2. Preparacin del estado de variaciones del capital contableCapital del propietario al 31/12/20X1 150,000Utilidad Neta 64,000Retiro de propietario (40,000)Capital del propietario al 31/12/20X2 174,000

3. Preparacin del Balance GeneralBrian SartorBalance General31/12/20X2ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 14,00041 Remun. Por Pagar 1,00012 CxC Comerciales 12,00042 Proveedores 104,00020 Mercaderas 3,000 (CxC y Doc. x pagar)33 Inmueble Maquinaria 250,000 y equipoTotal Pasivo 105,000PATRIMONIO50 Capital 174,000Total Patrimonio 174,000

Total Activo279,000Total Pasivo y 279,000 Patrimonio

4.4. Vilma Snchez es propietaria y administradora de una empresa de diseo de interiores La Gordita. Los importes siguientes resumen la situacin financiera de su empresa al 31 de agosto del 20X2.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLEEfectivo + C x C + Insumos + Terrenos C x P + Capital Vilma Snchez 2,250 1,500 12,000 8,000 7,750 Durante Setiembre del 20X2 tuvieron lugar los siguientes eventos:a. Vilma heredo $ 20,000 y los deposit en la cuenta bancaria de la empresa.b. Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron $ 700 en efectivo.c. Se peg el saldo de las cuentas por pagar.d. Se compraron insumos al crdito por S/. 1,000.e. Se cobraron $ 1,000 en efectivo de un cliente a cuenta.f. La duea invirti $ 1,000 de sus propios fondos en la empresa.g. Se brindaron servicios de consultora de diseo de interiores para un edificio de oficinas grandes y se facturaron $ 2,400 al cliente por los servicios prestados.h. Se registraron los siguientes gastos de la empresa en relacin con el mes.(1) Pago por renta de oficina: $ 900.(2) Pago por publicidad: $ 100.i. Se vendieron insumos a otra empresa por $ 150 en efectivo, a su costo.j. La duea retir $ 1,100 para uso personal.

Analizar cada una de las Transacciones

Solucin:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

Efectivo + C x C + Insumos + Terrenos C x P + Capital Vilma Snchez 2,250 + 1,500 + + 12,000 = 8,000 7,750a) 20,000 = 20,000b) 700 = 700 Ingresosc) - 8,000 = - 8,000d) 1,000 = 1,000e) 1,000 -1,000 =f) 1,000 = 1,000g) 2,400 = 2,400 Ingresosh) -1,000 = -1,000 Gastosi) 150 -150 =j) -1,100 = - 1,100 17,400 + 500 + 850 + 12,000 = 1,000 + 29,750

4.5. Del caso anterior. Prepare el estado de resultado de la empresa para el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2. Tambin elabore el estado de variaciones al capital contable de la entidad para el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2.Prepare el balance de la empresa al 30 de setiembre del 20X2.

SolucinVilma Snchez Estado de resultado al 30 de Setiembre del 20X2 $ 70 Ventas (Ingresos por servicios) 3,100 63 Servicios prestados por terceros (Renta: $ 900; publicidad: 100) (1,000) Utilidad Neta 2,100

Vilma Snchez Estado de Variacin del Capital Contable$ Capital al 31 de agosto del 20X2 7,750 Aumento de Capital 21,000 Utilidad Neta 2,100 Retiro del propietario (1,100) Capital al 30 de Setiembre del 20X2 29,750

Vilma SnchezBalance General al 30 de Setiembre del 20X2ACTIVOS $ PASIVOS $10 Efectivo 17,400 42 Proveedores 1,00012 Clientes 500Total Pasivo 1,00020 Mercaderas 850 PATRIMONIO33 IME 12,000 50 Capital27,650 Utilidad 2,100 Total Patrimonio 29,750 Total Activo 30,750Total Pasivo y 30,750 Patrimonio

4.6. REPSOL OIL COMPANY es una empresa que se form recientemente. A continuacin se muestra el saldo de cada elemento de la ecuacin contable de la compaa al 04 de abril y en cada uno de los nueve das hbiles siguientes:

EFECTIVOC x C INSUMOS TERRENOS C x P CAPITALAb. 04 $ 2,000 $7,000 $ 800 11,000$ 3,800 $ 17,000Ab. 09 6,000 3,000 800 11,000 3,800 17,000Ab. 14 4,000 3,000 800 11,000 1,800 17,000Ab. 17 4,000 3,000 1,100 11,000 2,100 17,000Ab. 19 5,000 3,000 1,100 11,000 2,100 18,000Ab. 20 3,900 3,000 1,100 11,000 1,000 18,000Ab. 22 9,900 3,000 1,100 5,000 1,000 18,000Ab. 25 9,900 3,700 400 5,000 1,000 18,000Ab. 26 9,300 3,700 1,000 5,000 1,000 18,000Ab. 28 4,200 3,700 1,000 5,000 1,000 12,900

Solucin:09 Abril: Se cobra $ 4,000 de los clientes en efectivo.14 Abril: Se paga $ 2,000 de las cuentas por pagar.17 Abril: Se compra $ 300 de insumos al crdito.19 Abril. Se incrementa $ 1,000 el capital en efectivo.20 Abril: Se paga $ 1,100 en efectivo de las cuentas por pagar.22 Abril: Se vende un terreno en $ 6,000 en efectivo.25 Abril: Se vende $ 700 de insumos al crdito.26 Abril: Se compra $ 600 de insumos en efectivo.28 bril: Se retira capital por $ 5,100 en efectivo.

4.7. El contador auxiliar de Haynes Editorial Service prepar el balance de la compaa, mientras el contador en jefe estaba enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En particular el auxiliar saba que el total de los balances deberan ser iguales de modo que aument el importe de capital contable para lograr el equilibrio sin embargo, dicho importe es incorrecto.Aunque todos los dems montos son correctos, algunos estn fuera del sitio adecuado.Haynes Editorial ServiceBalance General31 de octubre del 20X3

ACTIVO$PASIVO $Efectivo 5,400Documentos por cobrar 14,000Gastos por seguros 300Gastos por intereses 2,000Terrenos 31,500Insumos de oficina 800Gastos por sueldos 3,300Cuentas por cobrar 2,600Mobiliario de oficina 6,700Documentos por pagar 21,000Cuentas por pagar 3,000 Capital contableGastos por servicios 2,100Capital contable 11,900Pblicos Total Activo $ 52,300 Total Pasivo $ 52,300Se requiere lo siguiente:

1. Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta. Calcule los totales del activo, pasivo y capital contable.2. Identifique las cuentas que no deben incluirse en el balance y explique porque las excluy del balance que prepar en el requisito.

Solucin:Las cuentas: Gastos por seguros, gastos por sueldos.Gastos por servicios pblicos, gastos por intereses.Son cuentas de ganancias y prdidas.

Gastos Totales = 300 + 3,300 + 2,100 + 2,000 = $ 7,700 Seguros Sueldos Servicios Intereses Pblicos

Haynes Editorial Services31 de Diciembre del 20X3ACTIVOS $ PASIVOS $10 Efectivo 5,400 42 Proveedores 24,00012 CxC y DxC) 16,600Total Pasivo 24,00020 Mercaderas(Insumos) 80033 IME (Terreno, Mobiliario 38,200 PATRIMONIO Capital Contable 44,700 Prdida (7,700) Total Patrimonio 37,000Total Activo 61,000 Total Pasivo y 61,000 Patrimonio4.8. Los siguientes son saldos de las cuentas de activo y pasivo de METRO SAC al 31 de diciembre del 20X4, as como de ingresos y gastos de la compaa durante el ao que termina en esa fecha, se menciona en orden alfabtico.Cuentas por cobrar 3,000Gastos por Serv. Pbl. 3,000Cuentas por pagar12,000Gasto por renta14,000Documentos por pagar31,000Gastos por sueldo38,000Edificio56,000Ingresos por servicios 108,000Efectivo 7,000Insumos 7,000Equipo 21,000Intereses por pagar 1,000Gasto de Imp. Predial 2,000Terrenos 8,000Gasto por inters 4,000

El saldo inicial de la cuenta de la duea capital de Juan Vargas fue $ 43,000, adems de que durante el ao la propietaria retir $ 32,000 para uso personal.Se requiere lo siguiente:1. Prepare el estado de resultado de la empresa para el ao que termina el 31 de diciembre del 20X4.2. Prepare el estado de variacin del capital contable de la entidad para el ao que termina el 31 del diciembre de 20X4.3. Prepare el balance de la empresa al 31 de diciembre del 20X4.4. Responda a las preguntas siguientes acerca de la entidad:a. Se obtuvo utilidad o prdida como resultado de las operaciones del ejercicio? Cul fue el monto?b. Acaso Juan Vargas retir todas las ganancias del ejercicio o aument el capital de la compaa durante el periodo? Cmo afectan sus acciones la capacidad de la compaa para obtener prstamos futuros?

Solucin:1. Metro SAC Estado de resultado 31/12/20X4 $ 70 Ventas (Ingresos por servicios)108,00062 Cargas de personal (Sueldos) 38,000 63 Servicios prestados por terceros (Renta: $ 1400; Serv. Publicidad: 3,000) 17,000 64 Tributos 2,000 67 Cargas financieras (intereses) 4,000 Total Gastos (61,000)

Utilidad Neta 47,000

2. Metro SAC Estado de Variacin en el Capital Contable $ Capital inicial Juan Vargas 43,000 Utilidad del periodo 47,000 Retiro de capital Juan Vargas (32,000)

Capital al 31/12/20X4 58,000 3. Metro SAC Balance General 31/12/20X4 ACTIVOS $ PASIVOS $10 Efectivo 7,000 42 Proveedores 43,00012 (C x C y D x C) 3,000 46 C x P Diversas 1,00020 Mercaderas (Insumos) 7,000 Total Pasivo 44,00033 IME (Edifico, Terreno) 85,000 PATRIMONIO 50 Capital 58,000 Total Patrimonio 58,000 Total Activo 102,000 Total Pasivo y 102,000 Patrimonio

4. La utilidad fue de $ 47,000

5. Juan Vargas retir $ 32,000, su capital aument de $ 43,000 a $ 58,000. Si bien es ciertotiene $ 58,000 de capital, su pasivo ascenda a $ 44,000, es decir el 43,13% est en manos de los acreedores por lo tanto no debi, ni debe retirar el capital lo que debe hacer es reducir los pasivos.

a. Los propietarios de dos empresas Hugo Sotil y Tefilo Cubillas han solicitado prstamo. A fin de decidir si se le otorga, les pide su balance.

Hugo SotilBalance al 31 de agosto de 20X4

ACTIVO $ PASIVO $Efectivo 9,000 Cuentas por pagar 12,000Cuentas por Cobrar 14,000 Documentos por pagar 18,000Inventario de Mercancas 85,000Total Pasivo 30,000Insumos de Tienda 500 Capital ContableMobiliario y enseres 9,000 Capital Hugo Sotil 181,500Edifico 80,000Total Patrimonio 181,500Terreno 14,000 Total Activo $ 211,500Total Pasivo $ 211,500 Patrimonio

Servicios Tefilo CubillasBalance General 31/08/20X4ACTIVOS $PASIVOS $Efectivo 11,000 Cuentas por pagar 6,000Cuentas por cobrar 7,000 Documentos por pagar 168,000Insumos de oficina 1,000 Total Pasivo 174,000Mobiliario de oficina 56,000Terrenos 169,000 CAPITAL CONTABLE Capital Tefilo Cubillas 70,000 Total Patrimonio 70,000 Total Activo 244,000 Total Pasivo y 244,000 PatrimonioSe requiere lo siguiente:1. Basado nicamente en esos balances A cul entidad preferira otorgar un prstamo? Explique ampliamente su respuesta.2. Adems de los datos del balance Que otra informacin requerira?Sea especficoSolucin

1. Preferira entregar el prstamo a la empresa de Hugo Sotil, debido a que tiene menor endeudamiento, cuenta adems con activos fijos que podra colocar en garanta, asimismo las mercaderas al ser un activo realizable, este al Venderse producira ingresos a la empresa.2. Seria conveniente utilizar el estado de Ganancias y Prdidas.

b. Campo Mar U es una organizacin dedicada a campamentos de verano para nios con impedimentos. Samuel y Margaret Quispe tienen un campamento cercano a la capital de estado. Dado la naturaleza de la entidad el campamento realiza muchas transacciones inusuales. Evale cada una de las siguientes segn su efecto en el estado de resultado. estado de Ganancias y Prdidas) y el balance de la entidad.

1. Uno de los campistas sufri una lesin no cubierta por el seguro de gastos mdicos. Campo Mar U pag los $ 900 de su atencin mdica. Qu efecto tiene esta transaccin en el estado de resultado y el balance de la entidad?2. La empresa vendi un terreno adyacente al campamento e $ 190,000 de los cuales recibi $ 70,000 de enganche y un documento por cobrar $ 120,000. Cuando fue adquirido, cinco aos atrs su costo fue de $ 100,000. Cmo debe contabilizarse la venta del terreno?3. El padre de uno de los campistas es mdico. La empresa permite que el nio este en el campamento sin pago a cambio de los servicios de tiempo parcial de su padre en la enfermera del campamento durante dos semanas. Los honorarios normales por dicho lapso son de $ 1,000. Cmo debe contabilizarse la entidad esta transaccin?4. Un huracn dao el comedor del campamento. El costo de reparacin ser de $ 12,000 mucho mayor que el importe que pagar la compaa aseguradora.

Solucin

1. Se contabiliza como gasto tiene efecto en el estado de resultado y el balance general.2. Debe contabilizarse al valor de venta del terreno es decir $ 190,000.3. Como es un canje esto no debe contabilizarse.4. Se registrar el valor adicional, es decir se calcula el valor asegurado y el valor total de la reparacin, se registrar la diferencia entre el valor total y el valor asegurado.

4.11. Calcule los montos faltantes para cada una de las compaas siguientes. En cada caso, prepare tambin el estado de Variacin del capital contable.ABC SAC ALFASAC BETA SACInicialActivo$ 105,000 50,000 110,000Pasivo 50,000 20,000 60,000FinalActivo 160,000 70,000 ?Pasivo 70,000 35,000 80,000Capital ContableInversiones del prop. ? 0 10,000Retiros del prop. 100,000 40,000 70,000Estado de resultadoIngresos 430,000 230,000 400,000Gastos 320,000 ? 300,000

Solucin ABC SAC Estado de G y P ABS SAC Balance Inicial ABC SAC Activo $ 105,000 Pasivo 50,000 Ingresos $ 430,000 Capital 55,000Gastos 320,000Utilidad 110,000 Total Total Pas y Activo 105,000 Cap. 105,000

Balance Final ABC SACActivo $ 160,000Pasivo 70,000Capital 90,000Total Total Pas yActivo 160,000 Cap. 160,000

Estado de Variacin en el Capital Contable ABC SAC Capital inicial ABC SAC $ 55,000 Inversin del propietario ? Utilidad de periodo 110,000 Retiro del propietario (100,000) Capital Final 90,000 Inversin del propietario: $ 25,000 ABC SAC

ALFA SACEstado de Variacin en el Capital Contable ALFA SAC Capital inicial ABC SAC $ 30,000 Inversin del propietario 0 Utilidad de periodo X Retiro del propietario (40,000) Capital Final 35,000Utilidad de periodo = $ 45,000

Estado de Ganancias y Prdidas ALFA SAC

Ingresos$ 230,000 Y = $ 185,000Gastos (Y) Gastos empresa Alfa SACUtilidad $ 45,000

BETA SACEstado de Ganancias y Prdidas BETA SAC

Ingresos$ 400,000Gastos 300,000Utilidad $ 100,000

Estado de Variacin en el Capital Contable BETA SAC Capital inicial Beta SAC $ 50,000 Inversin del propietario 10,000 Utilidad de periodo Beta SAC100,000 Retiro del propietario (70,000) Capital Final Beta SAC 90,000Capital Final =$ 90,000Activo Final = Pasivo final + Capital finalActivo Final = $ 80,000 + $ 90,000 = $ 170,0004.11. Blake Dubis ejerci la abogaca en una sociedad durante cinco aos despus de titularse de la Facultad de derecho.Hace poco denunci a su puesto para abrir su propio despacho de abogados (Blake Dubis, Abogado) que opera como un negocio de propietario nico. Dubis tuvo los siguientes eventos durante la fase de organizacin de su nueva empresa y el primer mes de operaciones. Algunos son personales que no afectan al despacho. Otros son transacciones de negocios que debe contabilizar la empresa.Feb. 4:Dubis recibi $ 90,000 en efectivo de sus antiguos socios del despacho de abogados.Feb.5:Dubis deposit $ 80,000 en efectivo en una nueva cuenta bancaria a nombre de Blake Dubis, abogado.Feb.7:Dubis adquiri mobiliario de oficina para su despacho.Liquidar la cuenta por pagar de $ 17,000 en seis meses.Feb.10:Dubis vendi 500 acciones de IBM de las cuales haban sido propietarios el y su esposa durante varios aos y recibi $ 75,000 en efectivo de su agente de bolsa.Feb.11:Dubis deposito $ 75,000 de la venta de acciones en su cuenta bancaria personal.

Se requiere lo siguiente:1. Clasifique cada uno de estos eventos en cada una de las categoras siguientes:a. Una transaccin de negocios que debe contabilizarse en relacin con el negocio de propietario nico Blake Dubis, Abogado.b. Un acontecimiento relacionado con la empresa, sin que sea una transaccin que deba contabilizar el despacho Blake Dubis, Abogado.2. Analice los efectos de los acontecimientos precedentes en la ecuacin contable del negocio del propietario nico Blake Dubis, Abogado.

4.6. Cambios en el Balance General

Veamos el siguiente ejemplo:

Enero1:Juan Prez inicia un negocio con el nombre de Tienda Prez y para ello deposita en una cuenta bancaria $ 10,000 de sus propios fondos. La cuenta se abre a nombre de la tienda. En estas condiciones el balance ser como sigue.

Tienda PrezBalance General al 1 de eneroActivo Pasivo10 Efectivo $ 10,000 50 Capital $10,000Enero 2:El negocio obtiene un prstamo bancario de $ 5,000 amparado con un documento. Esta operacin incrementa el activo en efectivo y el negocio crea un pasivo a favor del banco. Despus de la transaccin quedara as:

Tienda PrezBalance General al 2 de eneroActivo Pasivo10 Efectivo $ 15,000 46 Cuentas x pagar $ 5,000 DiversasTotal Pasivo 5,000 Patrimonio 50 Capital 10,000Total Patrimonio 10,000Total Activo 15,000 Total Pasivo y 15,000 Patrimonio

Enero 3:El Sr. Prez compra mercancas para la negociacin por la suma de $ 2,000 y paga al contado. El balance queda como sigue.Tienda PrezBalance General al 3 de enero

ActivoPasivo10 efectivo $ 13,00046 Cuentas x pagar $ 5,00020 Mercancas 2,000 DiversasTotal Pasivo 5,000Patrimonio50 Capital 10,000Total Patrimonio 10,000Total Activo 15,000Total Pasivo y 15,000 Patrimonio

Enero 4:El establecimiento vende $ 300 de mercaderas cuyo costo fue $ 200. El efecto de esta operacin se refleja en una disminucin de inventario por $ 200 y un aumento en efectivo por $ 300. Asimismo la participacin de Juan Prez se ha aumentado por la diferencia de estas cifras es decir $ 100 cantidad que constituye la utilidad en la venta. Ahora el Balance General es:Tienda PrezBalance General al 4 de enero

ActivoPasivo10 Caja y Banco $ 13,30046 Cuentas x pagar $ 5,00020 Mercaderas 1,800 DiversasTotal Pasivo 5,000 Patrimonio50 Capital 10,100Total patrimonio 10,000 Total Activo 15,100Total Pasivo y 15,100Patrimonio

4.7. Problema sobre estructuracin del Balance General

El 31 de diciembre de 20XX, las cuentas de la compaa FINTA SAC, mostraban los siguientes saldos (en millones): $Cuentas por pagar131Cuentas por cobrar 519Gastos acumulados243Depreciacin acumulada de planta y equipo840Documentos por pagar al banco5Obligaciones emitidas por pagar300Capital Social438Caja69Ingresos diferidos (pago adelantado de clientes)229Dividendos por pagar43Estimacin de impuestos por pagar254Inventarios610Inversiones en otras compaas157Valores negociables409Otros activos169Otros pasivos131Edificio y equipo (al costo original) 1553Utilidades por distribuir872Con esta informacin elabore el Balance General.

Solucin

Identificando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y haciendo correspondencia con las cuentas del plan contable general revisado.

Activo10 Efectivo = Caja = $ 6912 Clientes = Cuentas por cobrar = $ 51920 Mercaderas = Inventarios = $ 61031 Valores = Valores negociables = $ 409Inversiones en otras compaas = $ 157Otros activos = $ 16933 Inmueble maquinaria y equipo = Edificio y equipo = $ 1,55339 Depreciacin y amortizacin acumulada = ($ 840)

Pasivo41 Remuneraciones por pagar = Gastos acumulados = $ 24340 Tributos por pagar = Estimacin de impuestos = $ 25442 Proveedores = Cuentas por pagar = $ 13146 Cuentas por pagar diversas = Obligaciones emitidas por pagar = $ 300 Documentos por pagar al banco = $ 545 Dividendos por pagar = Dividendos por pagar = $ 4349 Ingresos diferidos = $ 229Otros pasivos = $ 131

Patrimonio50 Capital = Capital Social = $ 43859 Resultados acumulados Utilidades por distribuir = $ 872

Elaborando el Balance General

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

FINTA SACBalance General al 31/12/20XX

ACTIVO $PASIVO $10 Efectivo 6940 Tributos x pagar 25412 Clientes51941 Remun. x pagar 24320 Mercaderas61042 Proveedores 13131 Valores 40945 Dividendos x pagar 4333 Inmueble Maquinaria 155346 Cuentas x pagar diversas 305 y equipo49 Ingresos diferidos 22939 Depreciacin Acum.(840)Otros pasivos 131 Inversiones en otras 157Total Pasivo 1,336 CompaasPATRIMONIOOtros activos 16950 Capital 43859 Resultados Acumulados 872Total Patrimonio 1,310 Total Activo 2,646Total Pasivo y Patrimonio 2,646

4.8. Caso: Problema sobre cambios en el Balance General.

Cpiese el balance general de la tienda Prez a fecha 04 de enero de 20XX

Tienda PrezBalance General al 04/01/20XX

Activo Pasivo10 Efectivo $ 13,300 46 Cuentas x paga $ 5,00020 Mercaderas 1,800 Diversas Total Pasivo 5,000 Patrimonio 50 Capital 10,100 Total Patrimonio 10,000 Total Activo 15,100 Total Pasivo y 15,100 Patrimonio

TRANSACCIN 1. La tienda compr y recibi artculos por $ 2,000 con el compromiso de pagarlos dentro de los 30 das.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO $ 15,100 = $ 5,000 + $ 10,100 $ 15,100 + $ 2,000 = $ 2,000 + $ 5,000 + $ 10,1000 2042 MercaderasCxP comercialesLa compra es al crdito se afecta la cuenta 42 Proveedores y se incrementa las mercaderas.El nuevo balance general de la Tienda Prez queda de la siguiente manera:

Tienda PrezActivo Pasivo10 Efectivo $ 13,300 46 Cuentas x pagar $ 5,00020 Mercaderas 3,800 Diversas 42 Proveedores 2,000 Total Pasivo 7,000 Patrimonio 50 Capital 10,100 Total Patrimonio 10,000 Total Activo 17,100 Total Pasivo y 17,100 Patrimonio

TRANSACCIN 2. Mercaderas con el costo de $ 500 se vendieron a $ 800.

$ 17,100 + 10 Efectivo ($800) 20 Mercaderas ($500) = $ 7,000 + $ 10,100 + 59 Resultados acumulados ($300).

$ 17,400 = $ 7,000 + $ 10,400 $ 17,400 = $ 17,400

TRANSACCIN 3. Otras mercancas con un costo de $ 600 se vendieron al crdito a $ 900.

$ 17,400 + 12 Clientes ($ 900) 20 Mercaderas ($ 600) = $ 17,400 + 59 Resultados acumulados ($300).

$ 17,400 + 300 = 17,400 + 300 $ 17,700 = $ 17,700TRANSACCIN 4. El almacn tom una pliza contradiciendo por tres aos, con una prima de $ 200 que se cubri en efectivo.

La pliza es un gasto:$ 17,700 10 Efectivo ($ 200) + 39 Cargas diferidas ($ 200) = $ 17,700 $ 17,700 = $ 17,700

TRANSACCIN 5.Compro tambin dos lotes de terreno del mismo tamao con valor total de $ 10,000 de los que se pagaron $ 2,000 en efectivo y por el resto se admiti la hipoteca.Los terrenos son activos fijos al pagarse en efectivo se afecta la cuenta 10 Efectivo y la hipoteca es un pasivo (cuenta 46 Cuentas por pagar diversas).$ 17,700 10 Efectivo ($ 2,000) + 33 Inmueble Maquinaria y equipo (1,000) = 17,700 + 46 Cuentas por pagar diversas ($ 8,000).$ 25,700 = $ 25,700

TRANSACCIN 6.Se vendi uno de los terrenos en $ 5,000 se cobraron $ 1,000 al contado y el comprador asumi hipoteca de $ 4,000 con lo que la Tienda Prez ces de ser propietaria del mismo.

$ 25,700 + 10 Efectivo ($ 1,000) + 16 Cuentas por pagar diversas ($ 4,000) 33 Inmueble Maquinaria y equipo ($ 5,000) = $ 25,700$25,700 = $ 25,700

TRANSACCIN 7. Prez recibi una oferta de compra de $ 15,000 por todo el negocio lo cual rechaz nos obstante que su capital era entonces de $ 10,700. Era evidente que la tienda ya tena un crdito mercantil de $ 4,300.

Como la empresa recibe oferta la misma que no se concreta no afecta al balance. Se proceder a elaborar el Balance General.

Tienda PrezActivo Pasivo10 Efectivo $ 12,900 46 Cuentas x pagar $ 13,00012 Clientes 900 Diversas16 C x P Div. 4,000 42 Proveedores 2,00020 Mercaderas 2,700 Total Pasivo 15,00033 Inmueble Maq. 5,000 Patrimonio y equipo39 Cargas diferidas 200 50 Capital 10,100 59 Resultados 600 Acumulados Total Patrimonio 10,700 Total Activo 25,700 Total Pasivo y 25,700 Patrimonio

TRANSACCIN 8. El Sr. Prez retiro para usos particulares $ 500 de la cuenta bancaria del negocio.

$ 25,700 10 Efectivo ($ 500) + 14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal ($ 500) = $ 25,700

TRANSACCIN 9.Tom tambin artculos con un costo de $ 400 de inventario de la tienda para usos personal.

$ 25,700 20 Mercaderas ($ 400) 14 Cuentas x cobrar a accionistas ($ 400) = $ 25,700

TRANSACCIN 10. El Sr. Prez tuvo noticias de que la persona que compro el terreno (inciso 6) lo vendi inmediatamente por $ 8,000. El lote propiedad del negocio podra suponerse que tenia un valor igual.Esta operacin no afecta a la empresa, por lo tanto no se registrar en los estados financieros de la Tienda Prez.

TRANSACCIN 11. La tienda pag $ 2,000 del prstamo bancario (no se consideren intereses).

$ 25,700 10 Efectivo ($ 2,000) = $ 25,700 46 Cuentas por pagar diversas ($ 2,000)$ 23,700 = $ 23,700

TRANSACCIN 12. La Tienda Prez se transform en una Sociedad Annima: Tienda Prez SA. El seor Prez obtuvo acciones comunes por un valor a la par de $ 9,800 a cambio de su capital en el negocio personal. (No se consideran los costos de organizacin de la sociedad. Fije su atencin en el cambio de nombre de la entidad mercantil).

4.9. Caso: Caf del Valle Humeante

El 02 de agosto del 20XX tres personas que haban estado trabajando como meseros en uno de los cafs de Baxter, Oregn formaron una sociedad. La mayor de los tres era la Sra. Bevan, viuda de edad media. Los otros dos eran el Sr. Elmer Maywood y su esposa. Esta sociedad dur poco ms de cuatro meses y el motivo de su disolucin fue necesario establecer un balance general.Cada uno de los socios haba contribuido con $ 2,000 en efectivo sea un total de $ 6,000. El 12 de agosto la sociedad adquiri el Caf del Valle Humeante por $ 16,000 los cuales incluan la compra de un terreno valuado en $ 2,500 mejoras al mismo por $ 2,000 edificaciones por $ 10,500 y equipo del establecimiento por $ 1,000. Se hizo un pago inicial de $ 4,500 tomados de los $ 6,000 aportados y se acept hipoteca por el saldo. El caf fue abierto al pblico un poco despus del 12 de agosto.Una de las razones por las que la propiedad era tan atractiva era que el inmueble tenia habitaciones convenientes en una de las cuales se instal la Sra. Bevan y en la otra los Maywood.Los tres convinieron que la Sra. Bevan se encargara de la cocina y la Sra. Maywood atendera el comedor y su esposo la cantina. La primera tambin llevara las cuentas, en lo que convino en vista de su inters en hacer un xito del negocio porque haba invertido el producto de la venta de su pequea casa y el valor de la pliza de seguro de vida de su marido y si fracasaba la mayor parte de sus recursos se perdera.Se consigui de las autoridades licencia para la venta de cerveza y el 15 de agosto la sociedad envi un cheque por $ 35,000 al distribuidor de esta bebida, por concepto de depsito para garantas de botellas y otros envases necesarios para el servicio de la cantina, cuyo depsito se restituir cuando el caf devolviera los envases al distribuidor.En octubre los socios decidieron que con el objeto de poder ofrecer a la clientela alimentos de primera, seria necesario comprar mas equipo. Este suplemento costaba $ 415.95 y en virtud de que el vendedor no tena mucha confianza en el negocio, no otorg crdito y tuvo que pagarse en efectivo.En el mes de noviembre no hubo ninguna mejora en los fondos del negocio: el saldo eran tan bajo que la Sra. Bevan aport $ 400 adicionales. Tena esperanzas sin duda, de que el futuro seria ms favorable.El caf se encontraba a la veta de un camino muy transitado y la mayor parte del consumo provena de los conductores de los camiones. Uno de estos de nombre Fred Mead llego a ser un cliente habitual y pronto se gan la confianza de la Sra. Maywood. En la noche de 12 de diciembre Fred Mead se detuvo en el caf. Poco despus de que Fred saliera mas tarde el Sr. Maywood entr preguntando por su esposa y despus de breve bsqueda descubri que ella haba salido por la ventana. Su ausencia hizo comprender al marido que su esposa haba huido con Fred Mead y en seguida se lanz a la persecucin de ambos.El 16 de diciembre la Sra. Bevan decidi que la sociedad debera disolverse por no tener noticias de los esposos Maywood.Aunque la viuda no tenia la intencin de interrumpir el negocio, decidi sin embargo que debera practicarse una inspeccin a los libros con nmeros al 16 de diciembre y llamo al Sr. Bailey contador de la localidad para estos fines.La Sra. Bevan dijo al Sr. Bailey que la sociedad haba pagado $ 700 sobre la hipoteca a su cargo. El efectivo disponible era de $ 65.35, pero encontr notas a cargo del caf por $ 92.01. La Sra. Bevan agreg que a lo sumo haba cerca de $ 100 en provisiones.El Sr. Bailey pens que la asignacin razonable para depreciacin del activo fijo podra considerarse as.

ActivoAsignacin para depreciacinMejora a terrenos$ 44.45Edificios233.45Equipos de caf44.191. Formlese un Balance General del caf del Valle Humeante con los nmeros del 12 de agosto tomando en cuenta los acontecimientos mencionados.2. Formlese otro balance general con nmeros al 16 de diciembre.

Captulo Procesos de ajuste y cierre

Asientos de ajuste

Son aquellos que se registran al final del periodo contable, el propsito es registrar las cuentas en los estados financieros con mayor exactitud

As tenemos que dentro de las cuentas de ajuste, se encuentran:1. Las depreciaciones.2. Los saldos de caja.3. Las existencias de inventarios.4. Las cuentas incobrables.5. Las cargas diferidas.

Se pueden tener otros asientos de ajuste.

Asientos de cierre

Son aquellos que permiten cerrar los saldos de las cuentas temporales y registrarlos en los estado financieros.

Las cuentas temporales son las de ingresos y gastos.

Sumario del proceso contable

1. La primera parte del proceso contable, y desde luego el m{as importante, es aquella en la cual se hace el anlisis de la operacin, esto es, decir acertadamente cuales cuentas son la que deben cargarse y cuales deben acreditarse y los importes correspondientes a cada una, a efecto de que se reflejen con veracidad las operaciones en los registros contables.2. Sigue la etapa puramente mecnica de correr asientos ordinarios de diario, esto es, el registro del resultado de anlisis.3. Pases al mayor, o sea, el procedimiento que se sigue para registrar los cambios de las cuentas del mayor, exactamente en la forma sealada por el asiento de diario. Esta es otra etapa enteramente mecnica.4. Se requiere criterio para determinar los asientos de ajuste que son necesarios para finalizar el periodo contable, para luego correr los asientos de diario y pasarlos al mayor en la misma forma en la que se registran los asientos ordinarios.5. Los asientos de cierre se corren en el diario y se pasan al mayor, se determinan, si los hay, los asientos de reversin. Esta es una etapa mecnica.6. Se formulan los estados financieros.

Algunos ejemplos de cuentas de ajuste

1. Los seguros pagados por adelantado en el periodo actual se devengan $ 300 que se convierten en gasto.

El asiento sera el siguiente:

Db 65 Cargas diversas de gestin $ 300Pago de segurosCr 38 Cargas diferidas $ 300Seguros pagados por adelantado

2. Por una renta pagada por adelantada y registrada quincenalmente como un gasto, de la cual quedan por devengar $ 110 al fin del periodo, por corresponder a una parte del siguiente periodo.

Db 39 Cargas diferidas $ 110Renta pagada por adelantadaCR 65 Cargas diversas de gestin$110Gastos por arrendamiento

3. Por $ 200 de diversos artculos de consumo, usados en el periodo.Db 60 Compras $

CAPTULO V ANALISIS Y EVALUACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROSLos Ratios financieros (tambin llamados razones financieras o indicadores financieros), son coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y financieras de medida y comparacin, a travs de las cuales, la relacin (por divisin) entre s de dos datos financieros directos, permiten analizar el estado actual o pasado de una organizacin, en funcin a niveles ptimos definidos para ella.En relacin a la comparacin de los datos, sta debe cumplir ciertas condiciones:

Los datos financieros que se relacionan, deben corresponder a un mismo momento o perodo en el tiempo. Debe existir relacin econmica, financiera y administrativa entre las cantidades a comparar. Las unidades de medida en las cuales estn expresadas las cantidades de ambos datos a relacionar, deben ser consistentes una con otra.Criterio de anlisis Consideraciones de InterpretacinLa interpretacin correcta de un ratio, adems las condiciones mencionadas anteriormente, deben considerar: Las razones deben ser interpretadas en series de tiempo, segn conjuntos de ratios. Un ndice solitario no puede identificar el estado de una organizacin. No existen ptimos "a priori", ya que, cada razn se relaciona a las actividades del negocio, a la planificacin, a los objetivos, y hasta a la evolucin de la economa, debido a que esta influyen en el accionar de toda empresa. Si bien un ratio aporta una valoracin cuantitativa, la interpretacin de este requiere una abstraccin del analista de forma cualitativa. El anlisis de ratios financieros es un complemento a otras herramientas del Anlisis Financiero, por lo que es ideal para ser aplicado de manera aislada.Caractersticas de clculo y usoLos ratios financieros se calculan a partir de dos o ms nmeros obtenidos de los estados financieros de las empresas. Estos nmeros pueden ser obtenidos del Balance o del Estado de Resultados. Con menos frecuencia se pueden obtener a partir del Estado de Evolucin de Patrimonio Neto o del Estado de Flujo de Efectivo.Estos ratios son usados por: los emisores de deuda para analizar el Riesgo crediticio. ejecutivos de la propia empresa para evaluar el rendimiento del personal (stock options) o de los proyectos. inversores burstiles que utilizando el Anlisis fundamental tratan de seleccionar los valores con mejores perspectivas.Los ratios cuantifican numerosos aspectos del negocio, pero no se deberan utilizar individualmente sin tener en cuenta los estados financieros. Ms bien, deberan ser parte integral del anlisis de los estados financieros. Los resultados de un ratio sugerirn la pregunta "por qu?", y las respuesta provendra de un anlisis ms profundo o global en torno a la empresa que estuviese siendo analizada.Los ratios nos permiten hacer comparaciones: Entre compaas. Entre sectores de actividad (p.e. banca y petroqumicas). Entre diferentes periodos de tiempo de la misma organizacin. Entre una compaa y la media de su sector de actividad.Puede ser fiable comparar ratios de empresas de sectores de actividad distintos, que afrontan distintos riesgos, distinta estructura de activos y distinta competencia.Los ratios contables y financieros son los siguientes:1. Liquidez.2. Solidez.3. Rentabilidad4. Actividad.5. Solvencia.

1. Ratios de Liquidez1.1. Razn Corriente (RC)Indica el grado (nmero de veces) por el cual los derechos de los acreedores, a corto plazo, se encuentran cubiertos por los activos que se convierten en efectivo (Activos Circulantes) en un perodo, ms o menos, igual al vencimiento de las obligaciones.Razn Corriente (RC) = Activo Corriente / Pasivo Corriente

Razn Corriente (RC) = AC / PC

Criterio de anlisisSi RC < 1,5, la empresa puede tener una mayor probabilidad de suspender los pagos de obligaciones hacia terceros (acreedores).

Si RC > 2,0, se puede decir que la empresa posee activos circulantes ociosos. Esto indica prdida de rentabilidad a corto plazo.1.2. Prueba o razn cida (RA)Mide la capacidad ms inmediata que posee una empresa para enfrentar sus compromisos a corto plazo. Se diferencia de la razn circulante, porque elimina las partidas menos lquidas, es decir, las caractersticas dentro de un Balance General que se hacen menos propensas a transformarse en capital o circulante.Frmula 1:Prueba cida = (Caja + Bancos + inversiones + cuentas por cobrar comerciales + cuentas por cobrar diversas) / Pasivo CirculanteFrmula 2:Razn cida = (Activo Circulante - Inventario)/Pasivo Circulante

Razn cida = RA = (AC I) / PCCriterio de anlisis"ptimo: ~1 (cercano a 1).Si RA < 1, la empresa podra suspender sus pagos u obligaciones con terceros por tener activos lquidos (circulantes) insuficientes.Si RA > 1, indica la posibilidad de que la empresa posea exceso de liquidez, cayendo en una prdida de rentabilidad.

1.3. Razn de Efectivo (REf)Razn que relaciona las inversiones financieras temporales que una empresa puede convertir en efectivo en 1 o 2 das, el cual excluye aquellas cuentas bancarias que no sean de libre disposicin por estar afectas a garanta.Su frmula:Efectivo / Pasivo Circulante= Rf = Ef / PC

Criterio de anlisisptimo = 0.3. Por cada unidad monetaria que se adeuda, se tienen 0.3 unidades monetarias de efectivo en 2 o 3 das.1.4. Capital de Trabajo Neto sobre total de activos (K/AT)Mide la relacin del Capital de Trabajo, K = AC PC (el dinero que posee una empresa para trabajar, ya sea, en Caja, Cuentas Corrientes, Cuentas por Cobrar en 1 ao, es decir, a Corto Plazo), tras haber pagado sus deudas en el Corto Plazo (Pasivo Circulante) con sus activos disponibles.Frmula (llamando K al capital de trabajo):K = (Activos Circulantes Pasivo Circulante) / Total Activos = (AC PC) / ATCriterio de anlisisptimo tiene que ser >0.Una razn relativamente baja podra indicar niveles de liquidez relativamente bajos. Depende del sector en cual opera la empresa.

1.5. Capital Trabajo Neto sobre Deudas a Corto Plazo(o Pasivo Circulante) (K/PC)Es el excedente que posee una empresa, el cual dice que por cada unidad monetaria que se adeude en el Corto Plazo se poseen 0.5 unidades monetarias, y adems una unidad1.6. Das de medicin del intervalo tiempo (DMIT)Nos indica el intervalo de tiempo en el cual una empresa puede seguir funcionando, si esta, por cualquier clase de eventualidad, estuviese detenida en sus actividades cotidianas. Frmula:(Activos Circulantes / Costos de Ventas)*365 = (AC /CV) * 365 Ejemplo: Si DMIT = 1120,871120,87 / 365 3,071 (esto nos indica 3 aos)0,071 * 365 26 das

Finalmente: DMIT = 1120,87, no indicara que esta "empresa" puede seguir funcionando por 3 aos y 26 das aproximadamente.2. NDICES DE SOLIDEZ o APALANCAMIENTO FINANCIEROMide el nivel de endeudamiento y el respaldo econmico que tiene una empresa para afrontar sus deudas de mediano y largo plazo.Mide la capacidad, en el Largo Plazo, de una empresa para hacer frente a sus obligaciones. Indica el grado de compromiso existente entre las inversiones realizadas y el patrimonio de una empresa.2.1. Razn de endeudamiento (RE)Indica el grado de endeudamiento de una empresa, en relacin a los Activos de la empresa.Frmula Deuda Total = Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)RE = (Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo) / Activos TotalesRE = (PC + PLP) / AT

Criterio de anlisis"ptimo": 0.4 < RE < 0.6.Si > 0.6 significa que la empresa est perdiendo autonoma financiera frente a terceros.

Si < 0.4 puede que la empresa tenga un exceso de capitales propios (es recomendable tener una cierta proporcin de deudas)Complementando al criterio anterior, se puede decir, manteniendo la relacin "ptima" que:Por cada unidad monetaria que reciba la empresa, 0.6 unidades monetarias corresponden, y son financiadas, a deuda de a corto plazo y largo plazo, mientras que 0.4 unidades monetarias son financiadas por el capital contable de sta (es decir, los accionistas).Otra manera posible de interpretacin equivalente, puede ser:EL 60% del total de activos, ha sido financiado por los acreedores de corto y largo plazo.2.2. Razones de Solidez a Corto Plazo o de LiquidezMiden la disponibilidad monetaria de la empresa para hacer frente a las obligaciones en el corto plazo. Su importancia es del 10%.Frmula

(disponibilidad de efectivo + crditos corrientes)/ (pasivo corriente)

2.3. Razn de Endeudamiento sobre la Inversin Total (RE/IT)Mide la magnitud que posee el financiamiento por fondos ajenos, dentro del total del financiamiento (conformado por fondos ajenos y propios).Frmula(RE/IT) = ((Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)*100) / Activo Total(RE/IT) = ((PC + PLP) * 100) / ATCriterio de anlisis

El Activo Total se encuentra financiado en un X, X% con recursos de terceros (ajenos), y por lo tanto, est comprometido en dicho porcentaje.2.4. Desagregacin del Endeudamiento sobre la inversinMide la relacin porcentual, entre cada una de las clases de pasivo (tanto a corto, como largo plazo), para con el activo total.Frmula:Corto Plazo (CP):

(Pasivo Circulante / Activo Total)*100 = DESIvCP = (PC / AT) * 100

Largo Plazo (LP):

(Pasivo a Largo Plazo / Activo Total)*100 = DESIvLP = (PLP / AT) * 1002.5. Endeudamiento sobre el PatrimonioMuestra la relacin existente entre los fondos obtenidos desde terceros (pasivos en general) y los fondos propios Patrimonio.Frmula:((Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)*100) / Patrimonio Neto

ESPA = ((PC + PLP) * 100) / PACriterio de anlisis

Por cada 1 unidad monetaria aportada por los propietarios de patrimonio, se obtiene de terceros un X, X% de financiamiento adicional.2.6. Razn de calidad de la deuda (RCD)Razn que califica la calidad de la deuda, en relacin al plazo para su cancelacin. Cuanto menor sea esta razn, mejor es la calidad de la deuda en trminos de plazo, ya que, se estarn cancelando deudas a largo plazo, aunque esto depende del sector en el cual se encuentre la empresa sujeta a anlisis.Pasivo Circulante / (Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo) = RCD = PC / (PC + PLP)"ptimo": Lo menor posible.Ejemplo:

RCD = 0.71.

-Por cada unidad monetaria que se adeuda, 0.71 unidades monetarias son a corto plazo.As, el 71% de la deuda es al corto plazo, y el resto al largo plazo.

3. NDICES DE RENTABILIDADMiden la eficiencia de la empresa en la utilizacin de sus activos, en relacin a la eficiencia en la gestin de sus operaciones. Se analizan los rendimientos de la inversin, ventas, el patrimonio, etc.3.1. Margen de Utilidad (MU)Es la relacin entre, "el remanente en un estado de resultados, tras descontar de las ventas por explotacin, los costos asociados a ello (Margen de Explotacin), los gastos de administracin y ventas (Resultado Operacional), la depreciacin (Utilidad Bruta), el impuesto y los gastos financieros ms otros intereses minoritarios, lo que correspondera la Utilidad Neta", relacionada a la ventas o ingresos por explotacin. Es deseable un margen de utilidad de nivel alto.Frmula:MU = Utilidad Neta / VentasMU = UN / V

Criterio de Anlisis

Por cada unidad monetaria de venta, se generan X, X unidades monetarias de utilidad. Un X, X% de utilidad por sobre las ventas.3.2. Rendimiento sobre los Activos (ROA)Relaciona la utilidad neta obtenida en un perodo con el total de activos.Frmula:ROA =Utilidad Neta + carga financiera / Total de activosROA = UN / ACriterio de AnlisisPor cada unidad monetaria invertida en activos,con independencia de cmo se hayan financiado, la empresa obtiene de utilidad netas X, X unidades monetarias.3.3. Rendimiento sobre el Capital (ROE, ROK o ROC)Mide el desempeo de los accionistas, en relacin a la utilidad obtenida en un perodo.Frmula:ROK =Utilidad Neta / Capital

ROK = UN / KCriterio de Anlisis

Por cada unidad monetaria de capital aportado o invertido por los propietarios, se generan X, X unidades monetarias de utilidad neta.3.4. Utilidad por Accin (UPA)Son medidas utilizadas por una empresa cuando se cotiza en la bolsa de comercio de un pas, sobre todo las sociedades annimasFrmula:

UPA =Utilidad Neta / Acciones en circulacin o nmero de acciones

UPA = UN / NACriterio de AnlisisPor cada accin en circulacin existe X, X unidades monetarias de utilidad.3.5. Razn Precio/Utilidad (RPU)Frmula:RPU =Precio por accin / Utilidad por accin

RPU = PxA / UPACriterio de AnlisisLas acciones se venden en X, X veces su utilidad.El(los) accionista(s) est(n) dispuesto(s) a pagar "X" unidades monetarias por cada utilidad monetaria.Por cada unidad monetaria de accin se est dispuesto a pagar "X" unidades monetarias.

4. NDICES DE ACTIVIDAD4.1. Cobertura de Efectivo (CEf)Frmula:(UAI = Utilidad Antes de Impuesto), la depreciacin (D) es negativa:CEf = ((U.A.I e intereses) + Depreciacin) / Gastos Financieros

CEf = (UAIEI + D) / GF4.2. Rotacin de inventarios (RI)Razn que relaciona el costo de las ventas con las existencias de productos en inventario o bodega.Frmula:RI = Costo de ventas / Inventarios

RI = CV / ICriterio de anlisis"ptimo": Lo ms alto posible (para poseer un manejo de inventarios lo ms eficiente posible)Se vendi en inventario X, XX veces, en tanto se agoten las existencias, por consiguiente se pierdan ventas.4.3. Das de rotacin de inventarios (DRI)Frmula: 365 / Rotacin inventarios = DRISe cobraron en cuentas por cobrar pendientes, volvindose a prestar dinero X, XX veces durante el ao.

4.4. Das de venta en rotacin de Cuentas por Cobrar (DRCxC)

Frmula:DRCxC = 365 das / Rotacin Ctas.por CobrarD RCxC = 365 / R CxCCriterio de anlisisLas ventas al crdito se cobraron en promedio en XX das.

4.5. Rotacin de Cuentas por Pagar (RCxP)Relaciona el costo de la mercadera vendida (inventario), con las cuentas de futuros pagos.Frmula:RCxP =Costo mercadera vendida / Cuenta por PagarRCxP = CMV / CxPCriterio de AnlisisSe pagaron las cuentas por pagar pendientes, en una relacin de XX durante el ao.

4.6. Rotacin de Cuentas por Cobrar (RCxC)Relaciona la adquisicin de activos proveniente de las ventas al crdito, con las cuenta de futuros ingresosFrmula: RCxC = Ventas al crdito / Cuentas por Cobrar RCxC =VC / CxC4.7. Das rotacin Cuentas por Pagar (DRCxP)Frmula:DRCxP = 365 das / Rotacin Cuentaspor Pagar

DRCxP = 365 / RCxPCriterio de Anlisis

Se pagaron las cuentas por pagar cada XX das.4.8. Rotacin total de Activos (RTA)Frmula: RTA = Ventas / Total ActivosRTA = V / ATCriterio de AnlisisPor cada unidad monetaria invertida en el total de activos, se generan unidades monetarias' en ventas.4.10. Rotacin Activos Fijos (ROAf)Frmula:ROAf = Ventas / Activos Fijos

ROAf = V / Af

Criterio de Anlisis

Por cada unidad monetaria invertida en activos fijos, se generan unidades monetarias en ventas. Por cada unidad monetaria de venta, hay una unidad monetaria en activos fijos.

5. NDICES DE SOLVENCIA5.1. Razn de Gastos Financieros sobre ventas (RGFSV)Indica la relacin existente entre los gastos financieros incurridos en las actividades de operacin, administracin, etc., y las ventas obtenidas en el perodo en el cul el gasto fue cometido.Frmula:RGFSV =Total Gastos Financieros / Ventas Totales

RGFSV = GF / VTCriterio de anlisis

Si RGFSV > 0.5, indica que los Gastos Financieros son excesivos.

Si 0.4 < RGFSV < 0.5, se est en un nivel intermedio de precaucin.

Si RGFSV < 0.4 ("ptimo"), los Gastos Financieros son prudentes en relacin a las ventas.5.2. Cobertura de Gastos Financieros (CGF)Frmula(UAI = Utilidad Antes de Impuestos)CGF = (UAI e intereses) / Gastos Financieros

CGF = UAIEI / GFCriterio de anlisisPor cada unidad monetaria que la empresa tenga en gastos, debe recuperar "X" unidades monetarias

Consideraciones de InterpretacinLa interpretacin correcta de un ratio, adems las condiciones mencionadas anteriormente debe considerar:Las razones deben ser interpretadas en series de tiempo, segn conjuntos de ratios. Un ndice solitario no puede identificar el estado de una organizacin. No existen ptimos "a priori", ya que, cada razn se relaciona a las actividades del negocio, a la planificacin, a los objetivos, y hasta a la evolucin de la economa, debido a que esta influyen en el accionar de toda empresa. Si bien un ratio aporta una valoracin cuantitativa, la interpretacin de este requiere una abstraccin del analista de forma cualitativa. El anlisis de ratios financieros es un complemento a otras herramientas del Anlisis Financiero, por lo que es ideal para ser aplicado de manera aislada.

PROBLEMAS EN LA UTILIZACION DE RATIOSLa utilizacin de ratios tiene diversos tipos de problemas que es importante tener en cuenta la momento de realizar diagnsticos financieros.Definiciones: frecuentemente un ratio para un analista puede tener un determinado nombre y estar compuesto tanto en su numerador como en su denominador por determinados tems. Otro analista con un ratio del mismo nombre puede estar trabajando con otros tems. De esta forma cada vez que se trabaja comparativamente entre informes debemos cerciorarnos que la definicin del ratio y sus componentes sean idnticos.Situaciones que se estn comparando: hay veces que dos empresas de la misma industria y del mismo tamao, pueden tener ratios muy diferentes si se trata de una empresa joven y una empresa que hace muchos aos que est en el mercado. Probablemente el endeudamiento de la empresa joven sea ms alto, por lo que debemos ser prudentes en las conclusiones que podamos estar sacando.Esttica comparada: se pierde con frecuencia la informacin intermedia que puede tener mucha riqueza para hacer un buen anlisis.Anlisis de corto plazo: a veces las conclusiones pueden tener inters por un corto periodo.Cambios en los ratios: a veces los cambios son utilizados como indicadores de mala o buena performance pero debe analizarse globalmente.Porcentajes: el uso de porcentajes es de poco inters cuando las bases de anlisis son pequeas. (Por ejemplo decir que las ventas aumentar 50% puede ser poco relevante si vendo $20 y ahora vendo $30). Estacionalidad e inflacin: El problema de la estacionalidad lleva a que se deba actuar con cautela al momento de interpretar datos que manejan variables estacionales.

CAPTULO VI VALUACIN DE INVENTARIOS

6.1. Objetivos

Valorizar los inventarios finales. Determinar el costo de ventas. Valorizar las existencias.6.2. Inventario: Son los bienes de una empresa destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta, como la materia prima, produccin en proceso, artculos terminados y otros materiales que se usan en el empaque, envase de mercanca y repuestos para mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones.

6.3. SISTEMAS DE REGISTRO

Inventarios perpetuos Inventarios peridicos6.4. MTODOS DE VALUACIN

Costo especifico PEPS ( Primeras Entradas, Primeras Salidas) UEPS ( ltimas Entradas, Primeras Salidas) Promedio Ponderado6.5. SISTEMA DE ESTIMACIN

Precio al menudo o detallista Utilidad BrutaInventario Perpetuo:

Utiliza las cuentas de la clase 2 y se calcula el costo de ventas (Costo de mercaderas vendidas).No se usan las cuentas compras devoluciones y bonifica ciones obtenidas.

MTODOS DE VALUACIN DE EXISTENCIAS

1- Costo especifico.2- Promedio ponderado. 3- PEPS (Primero en entrar, primero en salir).4- UEPS (Ultima en entrar, primero en salir).A mayor valor del inventario final, implica menor costo de ventas y por ende mayores utilidades .

COSTO ESPECFICO

Implica realizar un anlisis y seguimiento a cada una de las compras que se han adquirido y como se venden estas. Puede ser utilizado por negocios que tienen pocas mercaderas y poca rotacin inventarios.Para aplicar los otros mtodos, se plantea el siguiente problema.

FECHA ENTRADA(UNID) COSTO UNIT. SALIDA UNID SALDOSALDO 2.10 4,00002/01/20XX 2,000 2.0004/01/20XX 3,000 2.20 08/01/20XX 6,00012/01/20XX 5,000 2.1518/01/20XX 3,000 2.1024/01/20XX 8,00030/01/20XX 2,500 2.22

ESQUEMA:

MTODO DEL COSTO PROMEDIO:

FechaENTRADASALIDASALDO

CANTCOSTO UNIT.COSTO TOT.CANTCOSTO UNIT.COSTO TOTALCANT.COSTO UNIT.COSTO TOT.

01/01/20XX4,0002.18,400

02/01/20XX2,0002.004,0006,0002.0612,400

04/01/20XX3,0002.206,6009,0002.1119,000

08/01/20XX6,0002.1112,6603,0002.116,340

12/01/20XX5,0002.1510,7508,0002.1317,090

18/01/20XX3,0002.106,30011,0002.1223,390

24/01/20XX8,0002.1216,9603,0002.126,430

30/01/20XX2,5002.225,5505,5002.1211,980(*)

(*) Inventario Final = 11,980

x

y

Clculo de X:400(2.10) + 2,000(2.0)=12,400= 2.06

6,0006,000

Clculo de Y:6,000(2.06) + 3,000(2.20)=18,960= 2.11

9,0009,000

MTODO PEPS (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)

En este mtodo las mercaderas que ingresan primero son las es las que salen tambin primero

FechaENTRADASALIDASALDO

CANTCOSTO UNIT.COSTO TOT.CANT.COSTO UNIT.COSTO TOT.CANT.COSTO UNIT.COSTO TOT.

01/01/20XX4.0002.108.400

02/01/20XX2,0002.004,0002.0002.004.000

04/01/20XX3,0002.206,6003.0002.206.600

08/01/20XX4,0002.108,400

2,0002.004,0003.0002.206.600

12/01/20XX5,0002.1510,7505.0002.1510.750

18/01/20XX4,0002.106,3003.0002.106.300

24/01/20XX3,0002.206,600

5,0002.1510,7503.0002.106.300(*)

30/01/20XX2,5002.225,5502.5002.225.550(*)

(*) Inventario Final = 11,850

MTODO UEPS (LTIMO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)

En este mtodo las unidades que se adquieren al final son las primeras en salir, en este caso es muy probable que las unidades que salen del almacn para la venta tengan ms alto costo, esto hace que las unidades de menor costo se queden en el almacn, por lo tanto el costo del inventario final sera menor y por lo tanto el costo de ventas por este mtodo sera mayor, haciendo que la utilidad bruta del periodo sea menor, para un mismo nmero de unidades el pago del impuesto a la renta seria menor.

FechaENTRADASALIDASALDO

CANT.COSTO UNIT.COSTO TOT.CANTCOSTO UNIT.COSTO TOT.CANT.COSTO UNIT.COSTO TOT.

01/01/20XX4,0002.108,400

02/01/20XX2,0002.004,0002,0002.004,000

04/01/20XX3,0002.206,6003,0002.206,600

08/01/20XX4,0002.208,400

2,0002.004,000

1,0002.102,1003,0002.106,300

12/01/20XX5,0002.1510,7505,0002.1510,750

18/01/20XX4,0002.106,3003,0002.106,300

24/01/20XX3,0002.206,600

5,0002.1510,7503,0002.106,300(*)

30/01/20XX2,5002.225,5502,5002.225,550(*)

(*) Inventario final = 11,850

CAPTULO VII INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO: Activos que tiene vida til mayor a un ao que se adquieren para ser utilizados en las operaciones de un negocio, con el fin de obtener ingresos. En el plan de cuentas se tienen estos bienes en la cuenta 33 denominada Inmueble, maquinaria y equipo ms conocida con las siglas IME.

ACTIVOS FIJOS SON: EDIFICIOS EQUIPOS MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA AUTOMVILES COMPUTADORAS, ETC.

Los activos fijos se depreciaron debido a su uso, su costo se distribuye en periodos futuros y se cargan a un activo llamado depreciacin acumulada.

VIDA TIL (n) : Tiempo en aos, en que puede ser usado un activo fijo. ACTIVO FIJO VIDA TIL (EN AOS)

Edificios 33 Automviles 10 Computadoras 03 Muebles y enseres 10

VALOR RESIDUAL O VALOR DE DESECHO (VR)Es el valor que tiene un bien, cuando logra su vida til.

DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOSLa depreciacin es el monto del costo o hasta que corresponda cada periodo fiscal, se distribuye el costo total a largo de la vida til.

DEPRECIACIN ACUMULADA (DACUM)

Es la acumulacin de la depreciacin periodo a periodo.

DACUM = Sumatoria de las depreciaciones que se acumulan periodo a periodo.

VALOR EN LIBROS (VLIBROS)

Es el valor actual que tiene un bien despus de restarle al valor de adquisicin la depreciacin acumulada

MTODOS DE DEPRECIACIN.

a. Lineal o lnea recta.b. Suma de dgitos aos (SDA).c. Doble saldo decreciente (DSD).d. Unidades de produccin.

PRIMER MTODO: DEPRECIACION LINEAL O LNEA RECTA

Es aquella que se deprecia en forma constante a lo largo de la vida til.

Valor de adquisicin Valor residual Danual = Vida til (aos)

Valor en libros = VA Depreciacin acumulada

TASA DE DEPRECIACIN LINEAL

Tasa depreciacin lineal = 100%/n

Tabla 7.1.Ejemplo de tasas depreciacin lineal

Bien nTasa de depreciacin (%)

Muebles y enseres1010%

Computadoras333%

Edificios y casas333%

Automviles1010%

Ejemplo:

Se tiene un bien valorizado en S/. 120,000.00, su valor residual es S/. 20,000.00 y su vida til es de 10 aos. Determinar la depreciacin lineal, la depreciacin acumulada y el valor en libros.

Solucin

Aplicando la frmula correspondiente tenemos:

Valor de adquisicin Valor residual S/. 120,000 S/. 20,000Danual = = = S/.10,000/ao Vida til (aos) 10 aos

Considerando este resultado en la siguiente tabla, se construye para determinar los datos: Tabla 7.2.Ejemplo de depreciacin lineal

AoDepreciacinlinealDepreciacinacumuladaValor enlibros

0S/. 120,000.00

1S/.10,000.00S/. 10,000.00110.000.00

2S/.10,000.0020,000.00100,000.00

3S/.10,000.0030,000.0090,000.00

4S/.10,000.0040,000.0080,000.00

5S/.10,000.0050,000.0070,000.00

6S/.10,000.0060,000.0060,000.00

7S/.10,000.0070,000.0050,000.00

8S/.10,000.0080,000.0040,000.00

9S/.10,000.0090.000.0030,000.00

10S/.10,000.00100,000.0020,000.00

SEGUNDO MTODO: DEPRECIACIN SUMA DE DGITOS DE AO (SDA)

Este mtodo de depreciacin es acelerado, significa que al inicio del uso del bien se deprecia ms, para lo cual se aplica la siguiente frmula:

DSDA = = 1+2+3+.+ =

As tenemos por ejemplo si n es igual a 10, entonces: SDA = 1 + 2 + 3 + 4.+10 = 55

Tabla 7.3. Frmula de los factores para el clculo de la Depreciacin SDA

PeriodoFactor para ladepreciacin SDA

1n/DSDA

2n-1/DSDA

3n-2/DSDA

4n-3/DSDA

..

..

..

8n-7/DSDA

9n-8/DSDA

10n-9/DSDA

..

..

n1/DSDA

Ejemplo:

Utilizando el ejemplo anterior, determinar la depreciacin SDA. La depreciacin acumulada y el valor en libros.

Tabla 7.4. Clculo de la Depreciacin SDA, la depreciacin acumulada y el valor en libros

PeriodoFactor SDADepreciacin SDADepreciacin acumulada SDAValor en libros

0S/. 120,000.00

110/55S/.18,181.81S/.18,181.81101,818.19

29/5516,363.6334,545.4485,454.56

38/5514,545,4549,090.8970,909.11

47/5512,727,2761,818.1658,181.84

56/5510,909.0972,727.2547,272.75

65/559,090.9081,818.1538,181.85

74/557272.7289,090.8730,909.13

83/555454.5494,545.4125,454.59

92/553636.3698,181.7721,818.23

101/551818.18100,00020,000.00

TERCER MTODO:DEPRECIACIN DOBLE SALDO DECRECIENTE (DSD)

Teniendo la tasa de depreciacin lineal, se puede calcular la depreciacin DSD, esta es el doble de la depreciacin lineal

t=Tasa t DSD = 2 t DL Si t DL = 10% => t DSD = 2 x 10% = 20%Ejemplo:

Utilizando el ejemplo anterior, determinar la depreciacin DSD. La depreciacin acumulada y el valor en libros. Tabla 7.5.Ejemplo de depreciacin DSD

AoDepreciacinDSDDepreciacinacumuladaValor enlibros

0S/. 120,000.00

1S/ 20,000.00S/ 20,000.00100,000.00

216,000.0036,000.0084,000.00

312,800.0048,800.0071,200.00

410,240.0059,040.0060.510.00

58,192.0067,232.0052,764.90

66,553.6073785.6046,214.40

75,242.8879,028.4840971.52

84194.3083,222.7836,777.22

93355.4486,578.2233421.78

1013,421.78100,000.0020,000.00

CUARTO MTODO: DEPRECIACIN POR UNIDADES DE PRODUCCIN

En este caso la depreciacin se calcula mediante la siguiente frmula:

Depreciacin totalDepreciacin unitaria = Dunit = Nmero de unidades a producir en la vida til

Para cada periodo la depreciacin se calcula de la siguiente manera:

Dperiodo = (VA- VR) x Dunit

As tenemos que la cantidad de unidades a producir en la vida til es la siguiente:Tabla 7.6Produccin de unidades en la vida til

AoProduccin de unidades en la vida til

12,000.00

23,000.00

34,000.00

45,000.00

55,000.00

64,000.00

73,000.00

82,000.00

91,000.00

101,000.00

30,000.00

Ejemplo:

Con los datos de la tabla 10.6, calcule la depreciacin del bien del problema anterior.Tabla 7.7Depreciacin por unidades de produccin

PeriodoDepreciacin por aoDepreciacin Unid. de prod.Depreciacin acumulada Valor en libros

10.066666,666.666,666.66113,333.34

20.110,000.0016,666.66103,333.34

30.13333313,333.3330,000.0090,000.00

40.16666616,666.6646,666.6673,333.34

50.16666616,666.6663,333,3356,666.67

60.13333313,333.3376,666.6643,333.34

70.110,000.0086,666,6633,333.34

80.0666666,666.6693,333.3226,666.67

90.0333333,333.3396,666.6623,333.94

100.0333333,333.33100,000.0020,000.00

Problema 7.1.

El 02 de julio de 20XX discoteca Reflejos SAC compro un nuevo equipo de sonido en S/. 850,000.00 ms IGV, girando un cheque por este concepto. La vida til del equipo es de cuatro aos con un valor de recuperacin de S/. 50,000.00 con esa informacin.Determinar la depreciacin para el 20XX v 20X1 la depreciacin acumulada al 31/12/20X2 y el valor en libros del activo al 31/12/20X2 con los siguientes mtodos:a) Lnea recta b) Doble saldo decreciente c) El gasto por depreciacin es igual en ambos mtodos explique porque?

Problema 7.2.

Manolo Prez desea determinar el valor de la depreciacin para uno de sus bienes, que adquiri el da de 03 de julio de 2006, la vida til del bien es de 5 aos, el valor de adquisicin fue de S/. 84,000, su valor residual es de S/. 4,000.00, el desea saber:1. La depreciacin de cada periodo, por el mtodo lineal, SDA, DSD y unidades de produccin, en la tabla 01 se tiene el cuadro de unidades producidas.2. La depreciacin acumulada por los mtodos planteados en el punto 01.3. El valor en libros para cada mtodo.

Tabla 01

PeriodoUnidades producidas

12000

23000

34000

45000

56000

65000

74000

83000

92000

101000

CAPTULO VIII PROBLEMAS DE APLICACIN

Problema 8.1.

Paco y Mara acaban de terminar la carrera de Ingeniera Industrial en la FIIS- UNI y han decidido montar una empresa. Durante la carrera tuvieron que elaborar un proyecto empresarial y ahora ha llegado el momento de llevarlo a cabo. Su nombre: PIZZA MAM JUANA. La idea surgi en casa de Mara, una tarde mientras cenaban la magnfica merienda preparada por Doa Engracia, madre de Mara y fallecida recientemente por una sobredosis de bollitos de chocolate. En ese momento, ojeando la amplsima biblioteca existente en la cocina (1080 recetas de Simone Ortega y el Libro de recetas de Karlos Arguiano) decidieron montar un negocio de pizzas a domicilio.

Tras un ao de actividad, su patrimonio el 1 de enero de 2010 es el siguiente: El inmovilizado est compuesto por Una camioneta con un costo de 9.000 y una depreciacin acumulada de 900 . El mobiliario del local cuyo valor asciende a 6.000 y su depreciacin acumulada es de 600 Los saldos pendientes de clientes ascienden a 200 . El valor de las existencias en almacn ascienden a 100 . Pizza MAM JUANA solicit un prstamo el ao pasado a Caja Madrid. Actualmente, debe 6.500 euros, de los cuales 6.000 son a largo plazo y 500 a corto plazo. Las deudas con proveedores ascienden a 1.300 Tiene acciones de Telepizza, S.A. por importe de 700 (20 acciones que compr a 35 euros cada una). El saldo en bancos asciende a 2.000 . Los resultados de ejercicios anteriores ascienden a 1.200 . La parte restante es el capital social, cuyo importe se desconoce

Durante el mes de ENERO de 2011 la empresa realiza las siguientes operaciones.

1. Amplia el capital con 200 acciones nuevas de 15 de valor nominal cada una. La emisin se realiza al 150% del valor nominal. Las acciones son totalmente suscritas por dos socios que desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisin ms el 50% del capital, entregan una mquina por valor de 500 y dejan el resto pendiente de pago. Los gastos de la ampliacin ascienden a 120 .2. Compra materias primas por importe de 1.200 . Paga el 50% en efectivo y el resto queda pendiente de pago.3. La produccin de pizzas en primer mes ha sido todo un xito y los ingresos por ventas han ascendido a 3.500 . La empresa ha cobrado todo en efectivo salvo de la empresa M&P, S.A. que dejo pendiente de pago un total de 300 euros. 4. Paga en efectivo al cocinero y los dos repartidores en concepto de sueldos y salarios un total de 1.800 en total.5. Devuelve 90 al banco del prstamo a corto plazo y paga 5 de intereses. Adems, otros 100 del crdito a largo plazo pasan a tener vencimiento a corto plazo. 6. Cobra dividendos de sus inversiones en Telepizza, S.A. por importe de 20 , y das ms tarde vende todas las acciones a 40 euros cada una. 7. A fin de mes la empresa M&P, S.A., que nos deba 300 , nos paga 50 , declarndose a continuacin en quiebra por lo que ser imposible el cobro de la cantidad pendiente. 8. Se paga a los proveedores por importe de 500 .

DATOS PARA EL CLCULO DEL RESULTADO

Para depreciarr la camioneta se sabe que la misma tiene una vida til de 120.000 kilmetros, y su valor residual al final de su vida til es nulo. En el mes de ENERO, la camioneta ha recorrido 1.000 Kilmetros. La vida til del mobiliario se estima en 10 aos y su valor residual es nulo. La maquinaria entregada por los socios se ha depreciado en el mes de ENERO 10. El valor de las existencias finales de materias primas asciende a 150 euros. A fin de mes un cliente se interesa por comprar la mquina entregada en la ampliacin de capital. La mquina se vende por 550 euros que el comprador desembolsa en efectivo.

SE PIDE:1.- Elaborar el balance inicial, 2.- Presentar el Balance final, el estado de resultado y el flujo de efectivo.

PROBLEMA 8.2. CASO REGALOS Y MUCHO MS

Tras la falta de tiempo y dificultad para acertar a la hora de buscar un regalo para amigos, padres, primos y familiares varios, Magaly Medina cuenta con el apoyo de su padre para crear la empresa REGALOS Y MUCHO MS dedicada a la distribucin por Internet de todo regalos de tiles y originales a gusto del consumidor y del homenajeado.

Desde sus comienzos la idea fue todo un xito. Ms de 1.500 visitas a la pgina web mensuales! Tras dos aos de actividad, la empresa cuenta con la siguiente situacin patrimonial el 1 de enero de 2010:

La empresa cuenta con una camioneta de reparto de material valorada en 50,000 , con una depreciacin acumulada de 9.600 . El saldo de los gastos de constitucin que an no se han amortizado tienen un importe de 3.000 . El saldo en las cuentas corrientes de la empresa asciende a un total de 3.500 . Las existencias de regalos en el almacn ascienden a 300 productos a 11 cada uno. La maquinaria de embalaje fue adquirida por 3.000 y su depreciacin acumulada es de 1.200 . El saldo pendiente con los proveedores de inmovilizado es de 9.000 La empresa adquiri un prstamo con el BSC por importe de 12.000 de los que hasta el momento ha amortizado 2.500 . En este ejercicio, la empresa debe amortizar 2.000 del importe del principal an pendiente. El saldo total en las cuentas de clientes asciende a 2.500 . La empresa tiene saldos de dudoso cobro con clientes por 500 , as como la correspondiente provisin por insolvencias. El capital social est compuesto por 3.000 acciones de 10 de valor nominal. La reserva legal de la empresa asciende al importe mnimo exigido por la ley.

Las operaciones realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio han sido las siguientes:

1. Nada ms comenzar el ejercicio, la empresa vende su mquina de empaquetar por 2.500 . El comprador paga la totalidad del importe al contado.2. Las compras de este ejercicio han ascendido a un total de 1.200 artculos de regalo a 18 cada uno. El importe total de la compra asciende a 21.600 ms IVA del 16%. La empresa slo paga al contado el IVA, dejando el resto pendiente de pago.3. Las ventas del ejercicio ascienden 1.300 artculos de regalo a 45 cada uno, ms un IVA del 16%. De la totalidad de las ventas, slo 500 artculos quedan pendientes de pago. Los clientes pagan al contado el resto de los regalos as como el IVA asociado a la totalidad de las ventas.4. La empresa tiene un exceso de tesorera y decide invertir a corto plazo en acciones de BBVA. Compra un total de 50 acciones a 17 cada una. Asimismo, los gastos asociados a la operacin ascienden a 50 . Las acciones incluyen el derecho a percibir un dividendo anunciado por la compaa por un total de 0,5 por accin.5. La empresa devuelve al banco la totalidad del crdito a corto plazo, pagando adems los correspondientes intereses explcitos del 6% anual sobre el importe del prstamo amortizado en este ejercicio. Adems, debe reclasificar a corto plazo la parte del principal que devolver en el prximo ejercicio y que de acuerdo al plan de amortizacin del prstamo, asciende a 1.500 .6. El gasto en sueldos y salarios de todo el ao asciende a 8.000 anuales. Sobre este importe, la empresa retiene a sus trabajadores el 15% en concepto de IRPF y el 6 % por la seguridad social a cargo del trabajador. Adems, por los dos empleados de la empresa, tiene que pagar un total de 2.400 .7. Al comenzar el primer semestre, el 1 de julio de 2005, la empresa realiza una ampliacin de capital 1x3 al 130 %. Los antiguos accionistas suscriben la totalidad de las acciones y desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisin, as como el 25% del nominal de las acciones. Los gastos de la ampliacin de capital ascienden a un total de 1.500 , que deben amortizarse en un plazo de 5 aos.DATOS PARA EL CLCULO DEL RESULTADO: El valor residual de la furgoneta se ha estimado en 2.000 . La vida til asciende a 50.000 Km y durante este ao, la furgoneta ha recorrido un total de 20.000 Km. Las existencias se valoras a travs del mtodo UEPS. Los gastos de ampliacin de capital se amortizan en un plazo de 5 aos y los gastos de constitucin se amortizan este ao en 1.000 .

SE PIDE: Elaboracin del balance de situacin inicial. Realizar la valoracin de existencias as como el clculo de la depreciacin de todos los elementos del inmovilizado. Calcular el resultado del ejercicio, construir el balance general final, estado de resultado y los ratios financieros ms importantes.

Problema 8.3.

Despus de terminar su carrera de ingeniera industrial, Susy Daz se da cuenta de su segunda gran vocacin junto a los negocios es la pedagoga. Por este motivo, en enero de 2010, tras tener aprobada la mitad de la Licenciatura, Susy y otras compaeras de clase de la FIIS UNI deciden montar la empresa EL BAMBINO SAC, dedicada a la venta de juguetes de alto contenido pedaggico para nios.

Tras dos aos de actividad, la empresa presenta la siguiente situacin patrimonial el 1 de enero de 2010:

El activo fijo de la compaa est compuesto por: Una camioneta que fue adquirida por 15,000 . La vida til de la camioneta se ha estimado en 150,000 Km. y hasta el momento ha recorrido un total de 30,000 Km. Un programa informtico adquirido en el momento de la constitucin de la empresa por 4,000 euros. Su vida til se ha estimado en 5 aos. Mobiliario, con un precio de adquisicin de 5,000 y una depreciacin acumulada de 1.000 . Existencias: 3,850 (700 unidades de juguetes a 5,5 ).Capital Social: 1,500 acciones a 15 cada una (22,500 ).Clientes: 3,000 .Clientes de dudoso cobro: 200 .Provisin por insolvencias de trfico: 200 .Prstamos bancarios: La empresa tiene un prstamo con Direct TV por 5,000 , de los cuales 2,000 vencen a lo largo este ejercicio.Inversiones Financieras Temporales: 40 acciones de Telefnica a 30 cada una.Tesorera: 6,000 .Proveedores: 1,500 .

Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2010 han sido las siguientes:

1. La empresa obtiene dividendos de sus acciones en Telefnica, S.A. El importe de los dividendos ha sido de 800 , si bien el 15% de este importe ha sido retenido a cuenta del impuesto de sociedades.

2. Para acometer algunos proyectos de expansin, la empresa ampla capital. Se ampla capital en 500 nuevas acciones de 15 de valor nominal cada una. La ampliacin de capital incluye una prima de emisin de 2 por accin. Las acciones son totalmente suscritas por los antiguos accionistas que desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisin y el 50% del valor nominal de las acciones, el resto queda pendiente de pago. Los gastos de ampliacin de capital ascienden a 200 .

3. A lo largo del ejercicio la empresa compra 3,000 nuevas unidades de juguetes a 7 euros cada una ms IGV del 19%. El 80% del importe total queda pendiente de pago, efectuando el pago en efectivo por el 20% restante. De las 3,000 nuevas unidades, la empresa se ve obligada a devolver 500 unidades por estar defectuosas.

4. La empresa paga la totalidad del prstamo a corto plazo ms los intereses de 60 euros. Adems, 500 del prstamo a largo plazo deben reclasificarse a corto plazo por tener un vencimiento inferior al ao.

5. Las ventas del ejercicio han ascendido a un total de 3,150 unidades de juguetes a 30 cada uno ms un IGV del 19%. Del total de las ventas, un total de 500 unidades quedan pendientes de pago por parte de uno de los clientes, una guardera. Por el resto, la empresa cobra la totalidad al contado.

6. Del importe del saldo de los clientes de dudoso cobro al inicio del ejercicio, la empresa considera la totalidad incobrable. Adems, en una valoracin de sus saldos de clientes, la empresa considera necesario dotar al cierre del ejercicio, una nueva provisin por insolvencias por valor de 500 ya que uno de los clientes presenta serios problemas para pagar sus facturas pendientes.

7. La suma de las nminas de los dos empleados contratados por la compaa asciende an sueldo bruto de 7,000 . Las cuotas a la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por Impuesto a la renta ascienden a 600 y 800 euros, respectivamente. Asimismo, las cuotas a la Seguridad Social a cargo de la empresa son de 2,000 .

Datos para el clculo de los resultados.

Deben tenerse en cuenta los datos de los elementos del activo fijo para el clculo de la depreciacin. En este ejercicio la camioneta ha recorrido 40,000 km. El valor de las acciones de Telefnica, S.A. al cierre del ejercicio ascienden a 25 .

Se pide:1. Presentar las cuentas T (Libro mayor).2. Elaborar el balance de situacin inicial.3. Preparar el estado de resultado. 4. Elaborar el balance de situacin final.5. Flujo de efectivo.

Problema 8.4.

1.1. Explique cmo se realiza el movimiento de las compras de mercaderas haca los inventarios, para luego determinar el costo de las mercaderas vendidas (Costo de ventas).Sugerencia: utilice cuentas T.1.2. Utilizando el ciclo de la contabilidad, indique cada uno de los pasos para lograr la preparacin de los Estados Financieros de una empresa. Explique cada etapa.1.3. Imagnese que usted se encuentra frente a la pantalla de una computadora personal y est utilizando un software contable, describa como sera el ingreso de datos al sistema contable que permita realizar los asientos de diario, para luego construir el libro diario, Cul sera el men de opciones que tendra ese software? Sea explcito.

Problema 8.5.

Los siguientes son saldos de cuentas de la empresa Macrosoft SAC al 31 de marzo de 2010 Gastos por publicidad11,000Hipoteca por pagar10,000Ingreso por servicios35,000Gastos por intereses 1,300Cuentas por cobrar comerciales terceros13,500Inversiones temporales 9,000Documentos por pagar comerciales terceros 6,000Equipo de oficina 8,500Comisin de vendedores 1,975Cuentas por pagar comerciales 2,000Impuestos por pagar 1,000Efectivo 1,500Capital social20,000Sueldos 2,500Marca registrada 4,000Equipo de transporte22,000Utilidades retenidas21,275Gasto por servicio telefnico 8,000

Prepare:a. Estado de resultado.b. Estado de situacin financiera.

Problema 8.6.

Gallardo Bienes y Races se dedica al corretaje de casas habitacin en zonas fuera del rea metropolitana y tiene el siguiente balance de comprobacin al 30 de noviembre de ao 2010.

Gallardo Bienes y RacesBalance de comprobacin al 31/11/2010Cuenta Debe Haber

Efectivo 6,750Cuentas por cobrar comerciales terceros 6,300IGV a cobrar 700Documentos por cobrar comerciales terceros 5,100Seguro pagado por adelantado 2,900Edificio 55,000Depreciacin acumulada / Edificio 5,000Mobiliario de oficina 6,800Depreciacin acumulada / Mobiliario de oficina 2,700Cuentas por pagar comerciales terceros 15,000Documentos por pagar 6,700Intereses por pagar 2,500Capital social 42,000Utilidades retenidas 9,650

Total 83,550 83,550

Operaciones del mes de diciembre de 2010

Diciembre

02 Se compr papelera para las oficinas por un monto de S/. 350 falta considerar el IGV correspondiente, la papelera se pag con cheque N 0415.06 Se recibieron ingresos por S/ 7,500, los cuales no incluyen el IGV correspondiente y fueron depositados en la cuenta de la empresa.07 Se recibieron ingresos por S/ 1550 los cules fueron a crdito, falta considerar el IGV adicional.08 Un corredor de empresa tuvo que viajar a una ciudad cercana para cerrar un trato, el costo del viaje que report acompaado debidamente de los comprobantes correspondientes fue de S/. 2180, no incluye el IGV y se le pagaron inmediatamente.15 Se pag a los empleados por la primera quincena del mes la cantidad de S/ 3,600.19 Se recibieron ingresos por S/. 1670, no incluyen el IGV correspondiente, fueron depositados ese mismo da en la cuenta de la empresa.22 Se public un anuncio en el peridico que saldr durante una semana a partir del 23. El costo del anuncio fue de S/. 780, adicionar el IGV y se pag al contado.24 Se pag al banco una parte de un documento, la cantidad de S/. 1800 ms S/. 200 de intereses, no incluye el IGV.26 Se recibi el pago de un documento por cobrar por S/. 2,100.28 Se pag un impuesto del mes por S/. 360.30 Se reconoci el importe de los intereses del documento por pagar que queda pendiente. El total de los intereses correspondiente al mes es de S/. 570 no incluye el IGV y se pagarn el da 5 del mes siguiente.30 Se pagaron sueldos a los empleados por S/. 3,600 y los socios cobraron por concepto de dividendos.

Se pide:a. Realizar los asientos directamente en cuentas T (libro Mayor).b. Preparar el estado de ganancias y prdidas.c. Elaborar el estado de situacin financiera.d. Indicar cules son asientos de cierre.

CASO: ROPA EL BACN

Durante ms de 20 aos, el seor Fidel Castro era propietario y manejaba una tienda de ropa especial para damas en una poblacin suburbana. A principios de 20X2, el seor Hugo Chvez, representante de la compaa Falabella de tiendas discuta con el seor Fidel Castro sobre la posibilidad de comprar el negocio de este ltimo. Las tiendas Falabella posean 14 unidades similares dentro del rea metropolitana. En aos pasados, muchas otras cadenas se haban acercado al Sr. Fidel Castro con proposiciones similares, pero el ofrecimiento de la compaa Falabella haba sido primero tomado en cuenta.

Despus de una serie de plticas, el seor Fidel Castro dijo a Hugo Chvez que estaba dispuesto a vender el negocio si se convena en un buen precio y siempre que Falabella lo emplear como gerente. El seor Hugo Chvez asegur que su compaa estaba dispuesta a que el interesado siguiera como gerente de la tienda, y las discusiones se concentraron al problema del precio.El seor Hugo Chvez solicito toda la informacin disponible, y el Sr. Fidel Castro dio la siguiente:

Los nicos estados formales que tengo son balances generales y mis declaraciones de impuestos que me prepara una persona experta; espero que la declaracin de 20X1 me la entregue el prximo mes, como conozco muy bien el funcionamiento del negocio, creo que no necesito otros estados. Por supuesto, dispongo de un talonario de cheques, un archivo de notas de cargo que comprende los saldos de los clientes y archivo de facturas para pagar a los proveedores. El primero de enero, o la noche anterior, tomo inventario fsico y determino el costo de compra de las mercaderas en existencia.Empleo dos vendedoras, pero yo estoy en la tienda todo el da y trato de estar alerta sobre todo lo que sucede; hay dos cajas registradoras que cada quin usa sin hacer distinciones de los que se vende. Nadie est especializado en la venta de artculos determinados.

Sobre lo anterior el seor Hugo Chvez dijo que la falta de estados financieros en el periodo de 20X1 probablemente, no sera un gran obstculo para llegar a una conclusin sobre la compra del negocio. Todo lo que en realidad se necesitaba era que el seor Fidel Castro diera el consentimiento para examinar la informacin que se pudiera obtener de cuyos datos era probable extraer los puntos principales que se necesitan. El Sr. Fidel Castro dio su aprobacin

El Sr. Hugo Chvez pudo obtener los informes que se indican en los anexos 01 y 02 y comento Si la compaa Falabella adquiere la tienda, an cuando usted quede como gerente, se van a necesitar ms datos que los que ha usado para atender al negocio.

Cuestionario

1. Con base en los informes de los anexos 01 y 02 determnese: a. Las ventas,b. El costo de ventas.c. Gastos durante el ao.

2. Preprese el estado de ganancias y prdidas para 20X1 y el balance general al 31 de diciembre del mismo ao.3. Por qu se necesita aparentemente mayor cantidad d cifras bajo el sistema de cadenas de tiendas, que cuando el negocio era manejado personalmente por el seor Fidel Castro.4. En que forman deberan las partes procede para ajustar el precio de venta del negocio?

Informacin suplementaria

Los gastos por sueldos incluyen S/. 9,000.00 del sueldo del seor Fidel Castro. El seguro social e impuestos sobre sueldos, no se toman en cuenta en virtud de que el gasto fue considerado dentro dl rengln de sueldos y los adeudos a favor del gobierno se depositaron de inmediato en una cuenta bancaria especial que no aparece en los estados financieros.

Sueldos por pagar (incluyen impuestos) al 31/12/20X1 S/. 581.00 Cuentas por pagar representadas por facturas de las mercaderas compradas al crdito, al 31/12/20X1, el monto de esas facturas era de S/. 5,094.00 Total de cuentas a cargo de clientes al 31/12/20X1S/. 14,048.00 Inventario de mercaderas al 31/12/20X1S/. 16,286.00 Depreciacin de mobiliario y equipo 10% del costo

Anexo N 01Ropa El Bacn

Balance General al 31/12/20XX

Activo S/. Pasivo S/.

10 Efectivo 7,24641 Remunerac. por pagar 42512 C X C Comerciales 10,92742 C X P Comerciales 6,27820 Mercaderas14,26246 C X P diversas 4,00033 Inmueble, maq. y Equipo.10,770Total pasivo 10,703Muebles9,450Equipo1,320Patrimonio39 Deprec. Acumulada(7,596)Muebles(6,276)50 Capital 10,000Equipo(1,320)59 Resultados acum. 14,906Total patrimonio 24,906

Total activo35,609Total pasivo y patrimonio 35,609

Anexo N 02Ropa El BacnInformacin obtenida por el seor Hugo ChvezMovimiento de caja 20X1

Ingresos S/.Gastos S/.

Ventas40,526Pago de salarios17,486Cobro de cuentas aAlquileres 4,760Clientes51,536Anuncios 2,463Impuestos 852Compras 2,950Telfono 426Seguros 560Gastos diversos 2,340Pago sobre cuentas por pagar64,401Total gastos96,238Ms saldo en efectivo al ms saldo de efectivo al31/12/20XX 7,24631/12/200X1 3,070

Total99,308Total 99,308

Compaa Manufacturera El inventor

Marcelo Mamani un emprendedor puneo, invento una abrazadera para conexiones de mangueras de automviles. Conociendo su valor comercial y contando con un poco de dinero propio, busc entre sus amistades el capital necesario para lanzar el invento al mercado. Hizo la proposicin de constituir una compaa con el nombre de compaa manufacturera El inventor que debera fundarse con un capital e S/. 30,000.

El proyecto pareca atractivo para el grupo de personas interesadas por el inventor, pero la ms prominente de ellas, un fabricante retirado, dijo que no invertira dinero a menos de conocer el uso que se le iba a dar a los fondos de las acciones que comprar. Sugiri tambin que el inventor debera determinar el costo probable del experimento de la maquinaria especial, y le proporcionara una estimacin del activo y pasivo del negocio cuando ste se encontrar listo para iniciar sus actividades. Tambin solicito estimacin del movimiento para el primer ao de trabajo, que debera basarse en estudios que el inventor hubiere hecho sobre mercados probables y costos de mano de obra y materiales. El Sr. Mamani prometi suministrar estos datos en la mejor forma posible.

Despus de consultar al ingeniero que haba ayudado a construir sus modelos para obtener las patentes. El Sr. Mamani produjo los siguientes datos en relacin con los datos en relacin de la compaa propuesta, durante el periodo de organizacin y desarrollo:1. El fabricante retirado entregara al negocio S/. 10,000.00 en efectivo, a cambio de los cuales recibira acciones a la par por la misma suma. El resto de las acciones, o sea, S/. 15,000.00, se entregaran a la par al Sr. Mamani como compensacin de la patente de las abrazaderas.2. Los gastos probables de organizacin e instalacin, incluyendo posibles sueldos de empleados durante el periodo de desarrollo del negocio, eran de S/. 825.3. El costo probable de la maquinaria especial era de S/. 5,000.00. La suma inclua el costo de servicios de expertos, materiales, alquiler de un pequeo taller, fuerza, luz y gastos diversos.4. El costo probable de materia prima era de S/. 500.00, de los cuales se tomaran S/. 200.00 para la produccin experimental.

Basndose en estos datos. El Sr. Mamani prepar el balance general estimado que se muestra en el Anexo N 01

Anexo N 01Compaa Manufacturera El inventor

Activo S/.Patrimonio S/.

10 Efectivo 3,67550 capital 25,00020 mercaderas 20033 Inmueble, maq. y eq. 5,00034 Intangibles Costos de organizac. 825 Costos de experim. 300 Patente 15,000

Total activo25,000Total patrimonio25,000

El seor Mamani estim los siguientes datos, como paso inicial de la informacin deseada:

1. Ventas probables, al contado, durante el primer ao S/. 28,000.2. Compras probables adicionales de materia prima y accesorios durante el ao de operacin, al contado S/. 9,000.003. Probables prstamos del banco durante el ao, redimibles antes de finalizar el ejercicio, S/. 2,000.00 con S/. 50.00 de intereses.4. Probables sueldos y salarios y otros costos de fabricacin durante el ao S/. 11,000.00 ms S/. 3,000.00 de gastos generales y administrativos.5. Compra de maquinaria nueva y equipo en efectivo, S/. 1,000.00.6. Probables inventarios de materias primas y accesorios, al finalizar el ejercicio S/. 1,800.00, precio de costo.7. Se espera que no habr existencia de abrazaderas terminadas al finalizar el ejercicio; toda la produccin se fabricar sobre pedido. No se fabricar para mantener existencias en el almacn.8. Todos los costos de organizacin, previamente capitalizados, se cargarn contra los ingresos del ejercicio.9. Calculo probable de depreciacin de maquinara S/.600.10. Dividendos cubiertos en efectivo S/. 3,000.00.

Preprese el balance general y el estado de rendimientos.

CASO CIENFUEGOS

La empresa Cienfuegos se dedica a vender productos para juegos artificiales al por mayor, la mayora de los productos los compra directamente de un proveedor chino apellidado Choncho Li. La empresa ha tenido fuertes ventas en los ltimos aos pero desea analizar si su rentabilidad ha sido mayor al costo de oportunidad de capital (COK) del mercado peruano, para este sector el ministerio de la produccin a determinado que el COK debe ser igual o mayor al 25% al ao.

El balance inicial de la empresa para el ao 2009, ha sido el siguiente:

Empresa CienfuegosBalance General al 31/12/2009

Activo S/. Pasivo S/.

10 Efectivo 100,00040 Tributos por pagar 10,00011 Inversiones financ. 20,00042 C x P Comerciales 20,00012 C x C Comerciales 60,00045 Obligaciones finan. 50,00014 C x C accionistas 10,00046 C x P diversas 12,00016 C x C diversas 5,00048 Provisiones 6,00020 Mercaderas 150,00049 Pasivos diferidos 5,00029 Desval. de exist. (10,000)Total pasivos 103,00033 Inm. Maqui, y equip. 70,00037 Activos diferidos 30,000Patrimonio39 Depreciacin Acum. (10,000)50 Capital 250,000 59 Result. Acum. 72,000Total patrimonio 322,000Total activo425,000Total pasivo y patrim. 425,000La empresa realizo las siguientes operaciones a partir del ao 2010, estas fueron:1. Incremento el capital con las utilidades acumuladas, previamente hizo reservas de capital por el 20% del valor existente.2. Vendi 1,000 acciones a un precio de S/. 10.00 cada una, de la empresa Backus que haba comprado en la Bolsa de Valores de Lima.3. Vendi mercaderas por un valor de S/. 80,000 (falta aadir el IGV), ganando el 25% por la transaccin. Con los ingresos obtenidos adquiri un local rstico para almacenar sus productos, este local tena ambientes que deben depreciarse a una tasa del 3% anual.4. Paga planillas a los trabajadores por un monto de S/ 20,000, provisionando el 30% adicional para Compensacin de Tiempo de Servicios (CTS).5. Vende mercaderas en efectivo por un monto de S/. 100,000 (falta incluir el IGV), ganando el 40% por la venta.6. Cobra el 50% de las cuentas por cobrar.7. El 50% de los activos diferidos eran pagos de alquileres que se usaron en el ao 2010.8. Se paga el 30% de las cuenta por pagar comerciales.9. Se paga al banco S/. 25,000 de la deuda contrada.10. La empresa paga luz por S/. 2,000, agua por S/. 500.00, cable mgico S/. 300, internet S/. 300 (a cada rubro deben agregarle el IGV).11. Pagamos impuestos a la Municipalidad por concepto de arbitrios por S/.500.12. Se cumpli con el total de los pasivos diferidos.13. Se pagan tributos adeudados por S/. 8,000.14. La depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo se deprecian en lnea recta, a una tasa del 10% anual.15. Se provisiona el 5% del valor actual de los inventarios por desvalorizacin de existencias.16. Se compran mercaderas al crdito durante el mes, realizando las siguientes transacciones del cuadro N 01. La empresa est autorizada por la SUNAT solamente para usar el mtodo promedio.17. Se pagan intereses por prstamos anteriores por el monto de S/. 4,000.0018. Se vendi una mquina adquirida en S/. 10,000 en el ao 2007, cuyo valor residual es cero, su tasa de depreciacin lineal es del 20%, la SUNAT autorizo utilizar el mtodo de depreciacin acelerada SDA. El valor que se vendi es equivalente al valor en libros.

Cuadro N 01

5,000 unid. a S/. 1.008,000 unid. a S/.1.204) 4,000 unid. a S/. 1.303) 6,000 unid. 5) 7,000 unid. a S/. 1.40 6) 16,000 unid.7) 5,000 unid. a S/. 1.35

Se pide:

1. Hallar el balance general al 31/12/2010.2. El estado de ganancias y prdidas del ao 2010.3. El flujo de efectivo, indicando las respectivas actividades operativas, de inversin y financiamiento.4. Los ndices contables, teniendo en cuenta que los valores medios del sector se muestran en la tabla N 01.5. El cuadro donde se muestra los costos promedios de mercaderas y de las depreciaciones.

Tabla N 01Indicadores contables promedio del mercadoPeruano de juegos artificiales

Razn Circulante (RC)1.4

Razn o Prueba cida (PA)1.2

Razn de Efectivo (REf)1.1

Razn de endeudamiento (RE)0.3

Razn de Endeudamiento sobre la Inversin Total (RESIv)0.4

Desagregacin del Endeudamiento sobre la inversin(DESIvCP)(DESIvLP)

15%25%

Endeudamiento sobre el Patrimonio (ESPA)40%

Razn de calidad de la deuda(RCD))40%

Rotacin de Inventarios (RI)6

Rotacin de Cuentas por Cobrar(RCxC)10

Das de venta en rotacin de Cuentas por Cobrar (DRCxC)36

Das de rotacin CXP(DRCxP)90

Margen de Utilidad(MU)25%

Rendimiento sobre los Activos (ROA)25%

Rendimiento sobre el Capital (ROK)25%

CAPTULO IX PROBLEMAS SOBRE INTRODUCCIN A LOS COSTOS DE PRODUCCIN

Pregunta 9.1.

Responda cada una de las siguientes preguntas con un ejemplo.1.1. Defina costo primo y costo del producto 1.2. Qu es un Inductor de costos indirectos de fabricacin?. 1.3. Si el precio de un producto es S/. 22.00 y los costos fijos es de S/.60,000 y los costos variables son del orden de S/. 120,000 y se producen 10,000 Cul es el punto de equilibrio? 1.4. Defina que son los costos indirectos de fabricacin. 1.5. Como se calcula el costo hora hombre

Pregunta 9.2. Si el margen de contribucin unitario de un producto es S/. 10 y los costos y gastos de la empresa son los siguientes: Comisin de vendedores S/. 30,000 Depreciaciones de equipo 50,000 Gastos de mantenimiento 100,000 (40%fijo y 60% variable). Materia prima 200,000 Mano de obra directa 220,000 Costos indirectos de fabricacin variables 50,000 Costos indirectos de fabricacin fijos 30,000Determine el punto de equilibrio en unidades.

Pregunta 9.3. Para el producto agua gasificada, determine si son costos fijos, variables, semivariables o semifijos, as como directos e indirectos. Justifique sus respuestas.

Elementos deCostoCOSTO

FijoVariableSemivar.SemifijoDirectoIndirecto

Operarios de planta

Supervisores de planta

Materiales indirectos

Mano de obra indirecta

Control de calidad

Mantenim. Preventivo

Mantenim. correctivo

Energa elctrica

Gas natural

Combustibles

Colorante

Planta de CO2

Azcar

Gerente de planta

Pregunta 9.4.

Perico Len ha constituido una empresa para producir cajas de chocolates, su mercado principal ser los EE.UU. El tiene dos propuestas de produccin, la primera es usar una mquina semiautomtica y otra totalmente automtica.El precio promedio de mercado en EE.UU de una caja de chocolates es de $ 10.00. Se tiene la siguiente informacin:Semiautomtica AutomticaCosto fijo anual $ 1,400,000 $ 2,600,000Costo variable por caja $5.00 $ 3.50

Se requiere, lo siguiente:a. La alternativa ms conveniente para producir 500,000 cajas.b. La alternativa ms conveniente para producir 1,000,000 cajas.c. El nivel de utilidad que producir la misma utilidad neta sin tomar en cuenta el tpo de mquina que se usar.

Pregunta 9.5.

Una ciudad tiene una asignacin global en el presupuesto por $ 100,000,000 para una agencia del gobierno que lleva a cabo un programa de apoyo para personas que padecen de cncer. Se gasta toda la asignacin. Los costos variables para prescripciones de medicinas promedian los $ 40,000 por paciente cada ao. Los costos fijos son de 60,000,000.

1. Calcule el nmero de pacientes a los que se le podra dar atencin en un ao.2. Suponga que el presupuesto total para el ao siguiente se reduce en 10%: Los costos fijos permanecen sin cambios y se mantendr el mismo nivel de servicios a cada paciente. Calcule el nmero de pacientes a los que se les podra dar atencin en un ao.3. Al igual que en el punto 2, suponga una reduccin del presupuesto del 10%. El consejero de medicinas tiene facultad para decidir cunto puede autorizar en recetas para cada paciente: No se desea reducir el nmero de pacientes a los que se les da atencin. Como promedio cul es el costo de las medicinas que se les puede dar cada paciente? Calcule el porcentaje de disminucin en el costo promedio anual de medicinas por paciente. Pregunta 9.6.

La gerencia de produccin desea determinar el costo hora hombre de un grupo de trabajadores del rea de produccin denominado ensamblado, para lo cual se cuenta con la siguiente informacin: Sueldo bsico = S/. 3,000.00 Bonificacin = S/.500.00 Asignacin familiar = S/. 300.00 AFP es el 12.7 % de los valores anteriores. El impuesto a la renta es de 11.2% del sueldo mensual que no supere los S/. 21,600.00 Se pagan 16 sueldos, uno por gratificacin de julio, por la gratificacin de diciembre, por escolaridad, por vacaciones. EsSalud es el 9% del sueldo mensual. Se considera por CTS un sueldo bsico mensual. Si el nmero de das trabajados es de 26 das, cada de 8 horas y la productividad es del 96.2%. Pregunta 9.7.

La empresa Rendido SAC elabora un producto denominado Alfa, que solo necesita de una sola materia prima, el mismo que pasa por tres centros de costos llamados A, B y C. El costo de un Kg. de materia prima en el centro de costos A es de S/. 1.00. En el cuadro adjunto se muestra los datos sobre los elementos de produccin, teniendo en cuenta que el producto terminado requiere tener un Kg. al final del proceso y solo requiere de un operario en cada centro de costo. Recurso / CCABC

Tiempo (min)5105

Rendimiento (%) de Materia prima958590

Costo H-H (S/./HH)1.601.501.60

Los Costos Indirectos de Fabricacin (CIF) y sus respectivas tasas de distribucin determinadas previamente con su respectivo inductor, se muestra en la siguiente tabla.

CIFMonto (S/.)Tasa de distribucin

Mantenimiento30000.1

Depreciacin de Maquinaria100000.2

Depreciacin de edif.300000.05

Supervisin20000.25

Control de calidad45000.3

Materiales indirectos25000.4

Energa elctrica50000.15

Se tiene previsto producir 10000 unidades. Determine el precio de venta del producto, sabiendo que el gasto administrativo es de S/. 10,000, el gasto de venta es de S/. 12,000 y el gasto financiero es de S/. 2,000.00. La utilidad es igual al 30% del costo y el IGV es igual a 18%.