REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES - DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 1 de 14 REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES Asientos de Ajuste Para conocer el monto de la utilidad o prdida del ...

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    06-Feb-2018

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CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 1 de 14 REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES Asientos de Ajuste Para conocer el monto de la utilidad o prdida del perodo, las empresas preparan el estado de resultados final del perodo contable. Para conocer con precisin el valor de la utilidad o prdida, se debe lograr que cada cuenta presente el saldo correcto. Lo anterior se logra a travs de los asientos de ajuste. Los ajustes permiten registrar los hechos econmicos realizados que no han sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida del poder adquisitivo de la moneda. Existen transacciones que tuvieron lugar en perodos anteriores, pero que afectan de alguna manera perodos posteriores. Con base en la informacin disponible, se deben hacer clculos al cierre del perodo, que permitan determinar cmo y por cunto se afecta el perodo corriente. Gastos e Ingresos Acumulados Gastos Acumulados: se trata de aquellos gastos causados, pero que a la fecha de cierre del perodo an no han sido pagados. Ingresos Acumulados: se trata de aquellas rentas realizadas, pero que a la fecha de cierre del perodo an no se han recibido. Ilustracin: Rombo Ltda., paga un canon de arrendamiento de $250.000 mensuales a TOBN S.C.A., por las oficinas que ocupa. Al 31 de marzo, fecha de cierre del trimestre, no se ha pagado el arrendamiento correspondiente a marzo. A pesar de no haber producido el desembolso de dinero para cubrir el gasto, Rombo Ltda., debe reconocerlo como un gasto de marzo. Por su parte Tobn S.C.A., aunque no haya recibido el dinero por este concepto, debe reconocer el arrendamiento como un ingreso del mes de marzo. LIBRO DIARIO ROMBO LTDA. Fecha Detalle Parciales Dbito Crdito Marzo 31 Gastos arrendamiento $250.000 Arrendamiento por pagar $250.000 El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de marzo no cancelado an. El efecto del ajuste es crear un gasto y aumentar un pasivo. CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 2 de 14 LIBRO DIARIO TOBON S.C.A. Fecha Detalle Parciales Dbito Crdito Marzo 31 Ingresos por cobrar $250.000 Ingresos por arrendamiento $250.000 El ajuste se hace para reconocer el ingreso por arrendamiento an no recibido. El efecto es aumentar un activo y reconocer un ingreso. Gastos e Ingresos Pagados por Anticipado (ajustes diferidos) Gastos Pagados por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se han pagado por anticipado, pero que para el actual perodo se debe reconocer la respectiva porcin del gasto. Ingresos Recibidos por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se han recibido por anticipado, pero que para el actual perodo se debe registrar la respectiva porcin de ingreso. Ilustracin: Rombo Ltda., pag el 01 de enero $900.000 a Tobn S.C.A. por concepto del arrendamiento de los tres (3) siguientes meses. El 31 de enero Rombo Ltda., debe reconocer el gasto correspondiente a enero y Tobn S.C.A. reconocer el ingreso por arrendamiento del mismo mes. LIBRO DIARIO ROMBO LTDA. Fecha Detalle Parciales Dbito Crdito Enero 31 Gastos arrendamiento $300.000 Arrendamiento pagados por anticipado $300.000 LIBRO DIARIO TOBON S.C.A. CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 3 de 14 Fecha Detalle Parciales Dbito Crdito Enero 31 Arrendamiento recibido por anticipado $300.000 Ingresos por arrendamiento $300.000 El ajuste se hace para reconocer el ingreso de enero recibido por anticipado. Este ajuste tiene el efecto de disminuir un pasivo y crear una renta. El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de enero, pagado por anticipado. Este ajuste tiene el efecto de crear un gasto y disminuir un activo diferido. Ejercicio. Se debe de analizar que no siempre las transacciones de la empresa se realizan a primero de un mes, si no en cualquier fecha de este razn por la cual se debe de recurrir a buscar el numero de das de un evento para poder realizar una acusacin exacta ante una situacin determinada. La Cia ZZ Ltda. El dia 3 de mayo cancela un seguro de incendio por nueve meses. Valor $ 5.200.000 asentar el valor correspondiente a dicho mes. CALCULO. 1. Numero de dias del gasto = Nro total de dias mes menos dia de pago mas uno Dias del gasto = 30-13+1 total..18 2. valor diario del gasto= valor de gasto dividi nro de meses de pago anticipado dividido 30 Valor diario de gasto = 5.300.000/9/30 Valor diario de gasto = 19.629.63 3. Valor mes = Valor diario multiplicado das del gasto Valor mes= 19.629.63 por 18 Valor Mes= 353.333 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 4 de 14 ASIENTO: LIBRO DIARIO cia ZZ Fecha Detalle Parciales Dbito Crdito Enero 31 Gasto seguro $353.333 Seguro pagado por anticipado $353.333 Depreciacin de Propiedades, Planta y Equipo Una situacin muy similar al ajuste de los diferidos lo constituye la depreciacin de algunos de los activos clasificados como propiedades, planta y equipo. La contribucin de los activos a la generacin de ingresos debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante la depreciacin de su valor histrico ajustado. La depreciacin de los inmuebles debe calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo. Los mtodos de depreciacin son el de lnea recta, suma de los dgitos del ao, unidades de produccin u horas de trabajo. Mtodo de Lnea Recta Consiste en aplicar el mismo valor de depreciacin a cada perodo de la vida til. La depreciacin resultante para cada perodo se debe llevar como gasto, a travs de un asiento de ajuste. El asiento de ajuste por depreciacin afecta el estado de resultados (disminuye el resultado de las operaciones) y el balance general (disminuye los activos a travs de la cuenta depreciacin acumulada). Propiedades, Planta y Equipo Aos % Construcciones y edificaciones 20 5 Maquinaria y equipo 10 10 Equipo de oficina 10 10 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 5 de 14 Equipo de cmputo y comunicacin 5 20 Flota y equipo de transporte 5 20 Ilustracin: 1. Rombo Ltda., adquiri el 01 de enero del ao pasado un vehculo por $9.900.000. El mtodo de depreciacin que se usa es el de lnea recta. Depreciacin anual = Costo - valor de salvamento (s lo hay) Vida probable en aos Valor de salvamento = valor por el que se vender el activo despus de ser depreciado Depreciacin anual = $9.900.000 $1.980.000 / ao 5 aos Depreciacin mensual = $1.980.000 $165.000 / mes 12 meses LIBRO DE DIARIO. Fecha Detalle Parciales Dbito Crdito Enero 31 Gasto depreciacin equipo de transporte $165.000 Depreciacin acumulada equipo de transporte $165.000 Este ajuste tiene como efecto crear un gasto y por lo tanto disminuir la utilidad del perodo. Adems disminuir el valor del vehculo, en el balance general. Valor del vehculo en el balance general al 31 de diciembre del ao pasado. Propiedades, planta y equipo Flota y equipo de transporte $9.900.000 Depreciacin acumulada (1.980.000) Flota y equipo de transporte (neto) 7.920.000 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 6 de 14 Cuadro Depreciacin por Lnea Recta: En la prctica es costumbre hacer cuadros de depreciacin para los activos fijos. Estos cuadros tienen dos (2) fines: 4. Presentar con claridad los datos que interesan a la administracin. 5. Sirven para anexar a la declaracin de renta de la empresa. 6. Reglas para elaborar el cuadro de depreciacin: 1. El detalle es el nombre del activo, por ejemplo, Edificio, muebles, maquinaria, etc. 2. La fecha de adquisicin, corresponde a la fecha de compra. 3. El costo histrico equivale al precio de compra. 4. El valor de salvamento (desecho) es el valor por el cual se vender el activo al final de su vida til. 5. El valor a depreciar corresponde al costo histrico menos el valor de salvamento. 6. La vida til equivale al tiempo de vida probable del activo. 7. El valor de depreciacin, corresponde al clculo de la depreciacin por el lapso de tiempo que se calcula. 8. La depreciacin acumulada incluye el valor depreciado y acumulado hasta la fecha anterior a la ltima depreciacin que se calcula en el cuadro. 9. El total depreciado incluye la suma del valor depreciado ms la depreciacin acumulada. 10. El saldo por depreciar equivale a la diferencia entre el costo de adquisicin y el costo total depreciado. REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES ACTIVOS FIJOS Y SU DEPRECIACION. De acuerdo a lo expresado el activo fijo se debe de depreciar de acuerdo a los mtodos especificados para el efecto: Ilustracin: CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 7 de 14 Elaborar un cuadro de depreciacin al 31 de diciembre del ao actual con los siguientes datos: 1. Se adquiri muebles y enseres por $1.000.000 el 01 de enero del actual ao. Se les calcula una vida probable de 10 aos y un valor de salvamento de $100.000. 2. Se adquiri maquinaria y equipo el 01 de enero del ao anterior por $2.000.000. Se les calcula una vida probable de 10 aos y un valor de salvamento de $200.000. CUADRO DE DEPRECIACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO ACTUAL. Detalle Fecha de adquisicin Costo del activo Valor salva - mento Valor depre ciable Vida til (aos) Valor depre - Ciacin anual Depre- Ciacin acumu - Lada Total depre- Ciado Saldo por depre- Ciar Muebles y enseres Enero 01 del ao actual $1.000.000 $100.00 $900.000 10 $90.000 $0.000 $90.000 $810.000 Maquina Ria y equipo Enero 01 del ao anterior 2.000.000 200.000 1.800.000 10 180.000 180.000 360.0000 1.440.000 Total 3.000.000 300.000 2.700.000 270.000 180.000 450.000 2.250.000 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (3) = (1) - (2) (5) = (3) / (4) (7) = (5) + (6) (8) = (3) - (7) Ilustracin: La cia ZZ compra en el mes de junio ao (n) los siguientes activos fijos: mes junio Detalle Valor Medio de pago 5 vehiculo 15.200.000 con cheque 8 maquinaria 28.500.000 40% de contado Primera compra CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 8 de 14 DEPRECIACION asientos da 5 das de posedo el activo 30-5+1= Total das 26 depreciacin para vehiculo a 5 aos calculo valor activo 15.200.000,00 divido 5 aos total ao 3.040.000 divido 12 meses total mes 253.333 divido 30 das total da 8.444 multiplico por das de posedo 26 219.556 ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la compra cuenta detalle debito crdito 15 Activo fijo 15.200.000 11 bancos 15.200.000 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 9 de 14 ASIENTO 2 ajuste a la depreciacin cuenta detalle debito crdito 51 Gasto depreciacin 219.556 1592 depreciacin acumulada 219.556 Segunda compra DEPRECIACION asientos da 18 das de posedo el activo 30-18+1= Total das 13 depreciacin para maquinaria 10 aos Valor activo 28.500.000,00 divido 10 aos total ao 2.850.000 divido 12 meses total mes 237.500 divido 30 das total da 7.917 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 10 de 14 multiplico por das de posedo 13 102.917 ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la compra cuenta detalle debito crdito 15 activo fijo 28.500.000 11 bancos 11.400.000 23 cuentas x pagar 17.100.000 ASIENTO 2 ajuste a la depreciacin cuenta detalle debito crdito 51 Gasto depreciacin 102.917 1592 depreciacin acumulada 102.917 DIFERIDOS Y SU AJUSTE. De acuerdo a lo expresado en el diferido se debe de contabilizar los gastos pagados por anticipado y diferir a los meses o aos para lo cual fue adquirido: CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 11 de 14 Ilustracin mes junio Detalle Valor forma de pago 12 se adquieren cheques 2.400.000 con cheque forma continua para 8 meses 21 se adquiere seguro 9.300.000 60% de contado de incendio para un ao ajuste asientos da 12 das de posedo el diferido 30-12+1= Total das 19 ajuste valor diferido 2.400.000,00 divido 8 meses total mes 300.000 divido 30 das total da 10.000 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 12 de 14 multiplico por das de posedo 19 190.000 ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la adquisicin cuenta detalle debito crdito 17 diferido 2.400.000 11 bancos 2.400.000 0 ASIENTO 2 ajuste al diferido cuenta detalle debito crdito 51 gasto papelera 190.000 17 diferidos 190.000 recordemos palabra diferido= gastos pagados por anticipado ajuste asientos da 21 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 13 de 14 das de posedo el diferido 30-21+1= Total das 10 ajuste valor diferido 9.300.000,00 divido 12 meses total mes 775.000 divido 30 das total da 25.833 multiplico por das de posedo 10 258.333 ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la adquisicin cuenta detalle debito crdito 17 diferido 9.300.000 11 bancos 5.580.000 23 cuentas por pagar 3.720.000 CENTRO DE EDUCACIN A DISTANCIA Pgina 14 de 14 ASIENTO 2 ajuste al diferido cuenta detalle debito crdito 51 gasto papelera 258.333 17 diferidos 258.333 recordemos palabra diferido= gastos pagados por anticipado