Registros Contables de Matrices y Sucursales

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    30-Jul-2015

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Es un tema de mucha ayuda en la contabilidad.

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Registros contables de Matrices y SucursalesEn la Casa Matriz. En la Casa Matriz se manejan cuentas de carcter deudor con alguna denominacin como: a. Sucursal cuenta de Inversin, Cuentas por cobrar a Sucursales u otra equivalente, la cual registra el importe de los bienes que se envan a la Sucursal para su creacin y constitucin, as como los gastos incurridos para iniciar operaciones, tales como efectivo, inventarios, cuentas por cobrar en esa localidad, equipos y otros. Esta cuenta sirve de control de la inversin realizada El saldo de esta cuenta es de naturaleza dbito y debe cancelarse (eliminarse) con la recproca de la Sucursal. b. Sucursal cuenta corriente, Cuenta por cobrar a sucursales cuenta corriente u otra equivalente, la cual registra las transacciones ocurridas despus de la creacin de la Sucursal y que representan cuentas corrientes entre la Matriz y las Sucursales como son envo de efectivo, prstamos temporales de efectivo, valor de mercancas para distribucin, las cuales representan inversiones en la Sucursal ya que no tienen la finalidad de permanecer en la misma. Al igual que la cuenta de inversin, su saldo es de naturaleza dbito, pero puede tener saldo crdito, en todo caso, se debe eliminar con la recproca en la Sucursal, antes de consolidar los estados financieros. En el grfico 2 como en los libros de la matriz se muestra una cuenta por cobrar dentro del activo corriente que se corresponde con un pasivo corriente en la sucursal por idntico valor. Igualmente en el activo no corriente el valor de la inversin que la matriz hizo para crear la sucursal y que espera recuperar en un plazo prudencial y que se corresponde con una cuenta pasiva por idntico valor. Estas cuentas se denominan reciprocas y se eliminan en el proceso de consolidacin de estados financieros. 4.3.2. En la Sucursal. La Sucursal tendr sus propios libros (Diario, Mayor y Auxiliares) y en ellos registra todas transacciones sean con la Oficina Principal o

con terceros que la afecten. Har los ajustes pertinentes, cerrar sus libros y preparar estados financieros para determinar el resultado y rendimiento de la inversin encargada por la Matriz. La diferencia principal entre la contabilidad de una Sucursal y una empresa verdaderamente independiente consiste en que la Sucursal no lleva las cuentas de Patrimonio convencionales. Una Sucursal no la inicia los propietarios (inversionistas o accionistas) individuales, sino la Casa Matriz como expansin de su objeto social y por tanto, las nicas cuentas que lleva una sucursal se denominan: a. Casa Matriz Cuenta de Inversin o Cuentas por pagar a Casa Matriz. Representa la Reciproca de la que utiliza la Casa Matriz para contabilizar las inversiones que hace en las Sucursales. Es el equivalente al capital con que opera esta, por lo que su naturaleza es Acreedora. b. Casa Matriz Cuenta Corriente o Cuentas por Pagar a Casa Matriz. Representa la contra cuenta de la que utiliza la Casa Matriz para las cuentas corrientes con las Sucursales. Su naturaleza es Acreedora, pero puede en algunos casos tener saldo dbito, pero siempre de igual saldo y de diferente signo a la de la Casa Matriz. De acuerdo con el plan contable establecido para comerciantes las cuentas a utilizar son (LEGIS, PUC 2003): 1310 Cuentas corrientes comerciales Casa Matriz. 1315 Cuentas por cobrar a Casa Matriz. Por ventas, pagos a nombre de la Casa matriz, valores recibidos por casa matriz y prstamos. 1320 Cuentas por cobrar a vinculados econmicos - Sucursales. 2220 Proveedores Casa Matriz 2310 Cuentas por pagar - A Casa Matriz

EJEMPLO 1.La compaa Andina S. A, que tiene su sede principal en Bogot, decide abrir una sucursal en Tunja en enero primero del 2005. La Sucursal va a llevar sus propios registros de contabilidad, cerrar sus libros y preparara estados financieros al final de cada mes. La Sucursal va a funcionar en un local amoblado tomado en arriendo, e inicia operaciones con $5.000.000 en dinero efectivo y $50.000.000 en inventario de mercancas que le ha dado la Casa Matriz, considerndose esta como la primera transaccin. Durante el primer mes se llevaron a cabo las siguientes transacciones: 1. Compras de mercancas a crdito hechas por la Sucursal por $10.000.000 gravadas con el impuesto de ventas a la tarifa general. 2. Ventas de la Sucursal: a) A crdito por $50.000.000, b) De contado por $20.000.000. 3. Recaudos de cartera por $48.720.000, sobre los cuales aplican retencin en la fuente de renta e IVA. 4. Pagos a proveedores de la Sucursal por $8.700.000. Se aplica retencin en la fuente sobre renta. 5. Gastos de la Sucursal (incluyendo el local donde funciona) $12.000.000 pagados en efectivo. 6. Dinero enviado por la Sucursal a la Casa Matriz $45.000.000 7. Al final se establece que existe mercanca por $20.000.000 Con la anterior informacin se requiere analizar y efectuar los asientos de contabilidad tanto en los libros de la casa matriz como de la sucursal con el fin de establecer saldos que permitan la consolidacin de estados financieros. Los saldos de las cuentas de la casa matriz al 31 de enero del 2005, son: Efectivo $115.000.000 Inversiones 12.000.000 Clientes (neto) 44.360.000 Retencin en la fuente 13.490.000

Cuentas por cobrar a Sucursales 10.000.000 Inventarios 55.000.000 Terrenos 50.000.000 Edificio (neto) 150.000.000 Proveedores $ 10.000.000 Impuesto sobre ventas por pagar 16.400.000 Retencin en la fuente 12.000.000 Impuesto sobre ventas retenido 1.450.000 Capital suscrito y pagado 300.000.000 Utilidades acumuladas 67.000.000 Ventas 180.000.000 Despachos a sucursales 50.000.000 Compras 160.000.000 Gastos 27.000.000 El inventario final de mercancas de la Casa Matriz asciende a $40.000.000. Los registros contables que se llevan a cabo en cada una de las transacciones son las siguientes: en la casa matriz en el momento de crear la sucursal: CASA MATRIZ A CUENTAS Y DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1 1320 CUENTAS POR COBRAR A SUCURSALES 55,000,000 11 EFECTIVO 5,000,000 41 DESPACHOS A SUCURSALES 50,000,000http://www.eumed.net/libros/2010a/657/REGISTROS%20CONTABLES.htm