Programa Cuentas Por Pagar

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    08-Sep-2015

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auditoria cuentas por pagar

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CENTRO COMERCIAL PARQUE DE CALDAS

PROGRAMA PARA LA REVISIN DE CUENTAS POR PAGAR OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el reaOBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: 1. Determinar si existe un procedimiento para la adquisicin de bienes y servicios diferentes de materias primas e insumos para la venta

2. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.

3. Verificar el mtodo para la seleccin de proveedores de bienes y servicios diferentes de materias primas e insumos para la venta4. Verificar si se comparan las facturas con las ordenes de compra5. Verificar la existencia y aplicacin de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisicin de servicios

6. Verificar la existencia y aplicacin de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una orden de compra por servicios.

7. Determinar si pueden adquirirse mercancas o servicios sin la debida autorizacin.

8. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados9. Verificar los contratos realizados para la prestacin de servicios por parte de terceros y el cumplimiento de lo pactado.10. Determinar si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidosOBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la antigedad de las cuentas.2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un determinado tiempo para insumos como elementos de aseo, cafetera, papelera

3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a obligaciones ciertas de cuentas por pagar.

4. Obtener la certificacin de que todos los pasivos han sido registrados contablemente

5. Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, estn adecuadamente registrados por su importe correcto.7. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.8. Verificar la correcta clasificacin, segn su naturaleza, documentacin, cuanta, fecha o poca de vencimiento.9. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de adquisicin y compra.PROCEDIMIENTORealizadoPapel de Trabajo

SINON/A

Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de Cuentas por pagar teniendo en cuenta el Plan nico de Cuentas de la Entidad

CODIGO

CUENTA

PERIODO ACTUAL

PERIODO ANTERIOR

VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

23052310231523202330

Procedimientos a Realizar

Solicite el procedimiento para la seleccin y evaluacin de proveedores de bienes y servicios diferentes a materias primas y mercancas para la venta y verifique su adecuado cumplimiento

Coteje por muestreo facturas contra ordenes de compra y de servicios

Efecte un corte de compras al cierre del perodo bajo examen y determine si todos los servicios contratados fueron causados al cierre.

Solicite un listado por cuentas por pagar por edades y evale su antigedad, determine la rotacin de cuentas por pagar, y si este indicador ha sufrido un deterioro en el ltimo ao y en relacin con el ejercicio anterior.

Con el listado de las cuentas por pagar determine si existe una adecuada conciliacin entre el mdulo de cuentas por pagar y la contabilidad.

Realice circularizacin de las principales cuentas por pagar, los resultados obtenidos cotjelos con los saldos contables

Solicite a la empresa que concilie las diferencias y mantenga una copia de las confirmaciones para nuestro control.

Haga un muestreo de pagos posteriores con el objeto de asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos as como de la posibilidad de descubrir operaciones registradas en el ejercicio siguiente que afecten el ejercicio que se est auditando.

Verifique que se hayan causado y registrado las obligaciones habituales tales como: arrendamientos, servicios pblicos (agua. alcantarillado, aseo, alumbrado pblico, gas, energa elctrica, telfono, celulares, etc). Revise los cargos por cada uno de estos conceptos en el estado de resultados.

Establezca la razonabilidad de los gastos por conceptos, de acuerdo al estado de resultados y verifique la pertinencia y razonabilidad de cada uno de estos.

Haga una revisin global de los gastos acumulados y otros pasivos a la fecha del balance e investigue y comente los cambios importantes en relacin al perodo anterior. Verifique que los pasivos han sido tratados en forma uniforme al principio y al fin del perodo.

Determine la razonabilidad de los pagos por aportes parafiscales y descuentos de nmina efectuados en el mes siguiente.

Establezca si es razonable el gasto (y la cuenta por pagar) por concepto de salud, pensin, ARP, pagos a la Caja, Sena e Icbf.

Determine si a la fecha de nuestra opinin se han presentado demandas por incumplimiento de pago a terceros, as como el monto de las mismas y las consecuencias para la empresa. Establezca este procedimiento en coordinacin con la circularizacin a abogados

En relacin con cuentas por pagar a contratistas se debe verificar la razonabilidad del saldo efectuando una revisin por muestreo, verificando para los contratos seleccionados, los atributos pertinentes segn el tipo de contrato e incluyendo: plizas, tipo de servicio prestado, monto del contrato, valor de las liquidaciones parciales de obra, soportes, calidad de intervencin de la interventora, entre otros.

En coordinacin con el rea de obligaciones financieras verificar gastos financieros por pagar, conforme a las condiciones confirmadas.

Cruce los saldos por retencin en la fuente y timbre a la fecha de corte y las declaraciones presentadas en el mes siguiente

Detalle la cuenta acreedores varios y mediante examen a documentos determine la razonabilidad del saldo

Verifique la adecuada presentacin de la cuenta conforme al Plan nico de Cuentas.

Verifique si existen cuentas por pagar a socios o accionistas por concepto de participaciones o dividendos y si se ha cumplido el cronograma de pagos aprobado en la Junta de Socios o Asamblea de Accionistas.

De la aplicacin de los procedimientos anteriores surgieron las siguientes observacionesReferencia Papel de Trabajo

Conclusin

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Revisado por:

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