Presentación Auditoria Unidad IV

  • Published on
    20-Dec-2015

  • View
    219

  • Download
    4

DESCRIPTION

LIC. MOISES SAPON USAC 2015

Transcript

  • CURSO: auditora ICATEDRTICO: LIC. MOISS M SAPN.UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAENERO 2015

  • UNIDAD IVEVALUACIN DEL RIESGO Y EL CONTROL INTERNONIA 315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de incorreccin material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

  • NIA 315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de incorreccin material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.DEFINICIN DE CONTROL INTERNO: Proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administracin y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. El trmino de control se refiere a cualquier aspecto de uno o ms de los componentes de control interno.

  • OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNOLos objetivos del control interno estn contenidos dentro de la misma definicin, los cuales son:Lograr los objetivos de la entidad.Confiabilidad de la informacin financiera.Efectividad y eficiencia de las operaciones.Cumplimiento con leyes y reglamentos.

  • CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNOControl interno contable.Control interno administrativo.Control interno operativo.Control interno legal y fiscal.

  • CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNOControl interno contable

    Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como, el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operacin y custodia de activos y auditora interna.Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero no deba manejar tambin los registros contables. Otro caso, el requisito de que los cheques, rdenes de compra y dems documentos estn pre numerados.

  • CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNOControl interno administrativoLos controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa. Incluyen ms que todo, controles tales como anlisis estadsticos, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

    En el Control Administrativo implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observacin de polticas establecidas en todas las reas de la organizacin.

    Ejemplos: Gafetes de identificacin, estos controles interesan en segundo plano a los Auditores independientes, pero nada les prohbe realizar una evaluacin de los mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinin.

  • CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO

    Control interno operativoEficiencia y eficacia de los procesos operativos.

    Control interno legal y fiscal.

  • METODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

    CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

    DESCRIPTIVO NARRATIVO

    FLUJOGRAMACIN

  • METODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOConsiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el sistema establecido.

  • METODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

    CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOVentajas:Representa un ahorro de tiempo.Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir s algn procedimiento se alter o descontinu.Es flexible para conocer la mayor parte de las caractersticas del control interno. Desventajas. El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensin. Muchas de las respuestas, si son positivas o negativas resultan intrascendentes, si no existe una idea completa del porqu, de stas respuestas.

  • CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

    Electrodomsticos y Gangas, S.A.RESULTADOSEVALUACION DE CONTROL INTERNOPT: CIFirmaFechaRealizEH 26/02/2015RevisMS26/02/2015

  • CRITERIOS DE EVALUACIN SI NO N/A OBSERVACIN 1. CAJA 1.1 PROTECCIN 1.1.1 La dependencia de caja es una rea restringida. 1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. 1.1.3 Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente. 1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su deposito en bancos. 1.1.5 Se encuentran con plizas de manejo el tesorero y el cajero.

  • METODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

    DESCRIPTIVO NARRATIVOConsiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicar en forma aislada o con subjetividad.Detallar ampliamente por escrito los mtodos contables y administrativos en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.

  • METODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

    DESCRIPTIVO NARRATIVOLa informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el Contador Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso que sea adecuado a las circunstancias.La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento depender desde luego de la prctica y juicio del Contador Pblico observada al respecto y que puede consistir en: A. Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de manera que cubran todos los aspectos de su revisin. B. Que las notas relativas contengan observaciones nicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo.

  • METODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

    DESCRIPTIVO NARRATIVOVentajas:El estudio es detallado de cada operacin con que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al anlisis y escrutinio de las situaciones establecidas.Desventajas: Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales. No se tiene un ndice de eficiencia.

  • METODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

    FLUJOGRAMACINSeala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, an cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la elaboracin de los flujogramas y habilidad para hacerlos.

  • ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNOEL AUDITOR OBTENDR CONOCIMIENTO DE LO SIGUIENTE:

    Factores relevantes sectoriales y normativos.

    Marco de informacin financiera aplicable.

    La naturaleza de la entidad, en particular (sus operaciones, sus estructuras de gobierno y propiedad, tipos de inversiones realizadas o piensa realizar, el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financa para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar que se espera encontrar en los estados financieros)

  • La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas.

    Los objetivos y las estrategias de la entidad, as como los riesgos de negocio relacionados, que puedan dar lugar a incorrecciones materiales.

    La medida y revisin de la evolucin financiera de la entidad ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

  • EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD: El auditor obtendr conocimiento del control interno relevante para la auditora. Si bien es probable que la mayora de los controles relevantes para la auditora estn relacionados con la informacin financiera, no todos los controles relativos a la informacin financiera son relevantes para la auditora. El hecho de que un control, considerado individualmente o en combinacin con otros, sea o no relevante para la auditora es una cuestin de juicio profesional del auditor.

    ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

  • COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

    ENTORNO DE CONTROL:La direccin ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento tico.Los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los dems componentes del control interno y si stos otros componentes no estn menoscabados como consecuencia de deficiencias en el entorno de control

  • 2.-EL PROCESO DE VALORACIN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD. El auditor obtendr conocimiento de si la entidad tiene un proceso para:La identificacin de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la informacin financiera;La estimacin de la significatividad de los riesgos.La valoracin de su probabilidad de ocurrencia; yLa toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos.

    3.-EL SISTEMA DE INFORMACIN, INCLUIDOS LOS PROCESOS DE NEGOCIO RELACIONADOS, RELEVANTE PARA LA INFORMACION FINANCIERA, Y LA COMUNICACIN: Los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad.Los procedimientos, relativos tanto a las tecnologas de la informacin como a los sistemas manualesLos registros contables relacionados, la informacin que sirve de soporte y las cuentas especficas de los EEFF que son utilizados para iniciar, registrar y procesar transacciones e informar sobre ellas.El modo en que el sistema de informacin captura los hechos y condiciones, distintos de las transacciones, significativos para los estados financieros.COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

  • 3.- EL SISTEMA DE INFORMACIN, INCLUIDOS LOS PROCESOS DE NEGOCIO RELACIONADOS, RELEVANTE PARA LA INFORMACION FINANCIERA, Y LA COMUNICACIN: (continuacin)

    e). El proceso de informacin financiera utilizado para la preparacin de los estados financieros de la entidad, incluidas las estimaciones contables y la informacin a revelar significativas; yf). Los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos aquellos asientos que no son estndar y que se utilizan para registrar transacciones o ajustes no recurrentes o inusuales.

    COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

  • 4.- ACTIVIDADES DE CONTROL :Son las polticas y losprocedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la empresa. Las actividades de control existen a travs de toda la organizacin y se dan en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de la eficacia operativa, seguridad de losactivos, y segregacin de funciones.Actividades de control que a juicio del auditor es necesario conocer para valorar los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones y para disear los procedimientos de auditora posteriores que respondan a los riesgos valorados.El auditor obtendr conocimiento del modo en que la entidad ha respondido a los riesgos derivados lo las TI (Tecnologa de Informtica)COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

  • 5. SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES:

    Actividades que la entidad lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la informacin financiera.Si la entidad cuenta con una funcin de la auditora interna, el auditor obtendr conocimiento de lo siguiente: la naturaleza de las responsabilidades de la funcin de auditora interna; y Las actividades que han sido sern realizadas por la funcin de auditora interna.

    COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

  • PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN DEL RIESGOIndagaciones ante la direccin y otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de informacin que pueda facilitar la identificacin de los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error.

    Procedimientos analticos.

    Observacin e inspeccin.

    El auditor considerar si la informacin obtenida durante el proceso de aceptacin y continuidad del cliente, realizado por el auditor; es relevante para identificar riesgos de incorreccin material.

  • PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN DEL RIESGO

    Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerar si la informacin obtenida es relevante para identificar riesgos de incorreccin material.

    Determinar, s se han producido cambios con respecto a auditoras anteriores que puedan afectar a su relevancia, para la auditora actual.

    El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirn la probabilidad de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales.

  • CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL

    Operaciones en regiones econmicamente inestables.Operaciones expuestas a mercados voltiles.Operaciones sujetas a un alto grado de regulacin compleja.Problemas de empresa en funcionamiento y de liquidez, incluido la prdida de clientes significativos.Restricciones en la disponibilidad de capital y crditos. Cambios en el sector en el que opera la entidad.Cambios en la cadena de suministros.Desarrollo u oferta de nuevos productos o servicios, o cambios a nuevas lneas de negocio.

  • CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIALExpansin a nuevas ubicaciones.Cambios en la entidad, como importantes adquisiciones o reorganizaciones u otros hechos inusuales.Probabilidades de venta de entidades o de segmentos de negocio.Existencia de alianzas y de negocios conjuntos complejos.Utilizacin de financiacin fuera de balance, entidades con cometido especial y otros acuerdos de financiacin complejos.Transacciones significativos con partes vinculadas.

  • CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL

    Falta de personal con las cualificaciones necesarias en el rea contable y de informacin financiera.

    Cambios en personal clave, incluido la salida de ejecutivos clave.

    Deficiencias en el control interno, especialmente las no tratadas por la direccin.Incongruencias entre la estrategia de TI de la entidad y sus estrategias de negocio.Cambios en el entorno de las TI.Instalacin de nuevos y significativos sistemas de TI relacionados con la informacin financiera.Indagaciones sobre las operaciones de la entidad o de sus resultados financieros realizadas por organismos reguladores o gubernamentales.

  • CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL.Incorrecciones anteriores, historial de errores o un elevado nmero de ajustes al cierre del perodo.Nmero significativo de transacciones no rutinarias o no sistemticas, incluidas transacciones intergrupo e importantes transacciones generadoras de ingresos al cierre del perodo.Transacciones registradas sobre la base de las intenciones de la direccin; por ejemplo refinanciacin de la deuda, activos mantenidos para la venta y clasificacin de los valores negociables.Aplicacin de nuevos pronunciamientos contables.Mediciones contables que conllevan procesos complejos.Litigios y pasivos contingentes pendientes.

  • IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIALEn los estados financieros; y

    En las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar.

  • COMUNICACIN DE LAS DEBILIDADES DE IMPORTANCIA RELATIVA EN EL DISEO E IMPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO.El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la direccin las deficiencias en el control interno identificadas durante la realizacin de la auditora y que, segn el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atencin de ambos (NIA 265)

  • RESPUESTAS GLOBALES PARA ATENDER A LOS RIESGOS DE REPRESENTACIN ERRONEA. El auditor disear e implementar respuestas globales para responder a los riesgos valorados de incorreccin material en los estados financieros.

  • PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONESPruebas de controles.Procedimientos sustantivosExtensin ( se ampla a medida que aumenta el riesgo).Documentacin.

  • EVALUACIN DE LO SUFICIENTE Y APROPIADO DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA OBTENIDA.El auditor concluir si ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada. Para formarse una opinin, el auditor considerar toda la evidencia de auditora relevante, independientemente de si parece corroborar o contradecir las afirmaciones contenidas en los estados financieros. Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre una afirmacin material de los estados financieros, intentar obtener ms evidencia de auditora, de lo contrario emitir una salvedad o denegar la opinin sobre los EEFF.

  • REQUISITOS DE DOCUMENTACIN TANTO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO COMO RIESGOS.Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorreccin material en los EEFF, y la naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos de auditora posteriores aplicados.

    La conexin de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones; yLos resultados de los procedimientos de auditora, incluidas las conclusiones cuando stas no resulten claras.

    Evidencia de auditora obtenida en auditora s anteriores sobre la eficacia operativa de los controles, en la documentacin de auditora incluir las conclusiones alcanzadas sobre la confianza en los controles sobre los que se realizaron pruebas

  • PRINCIPIOS BSICOS DEL CONTROL INTERNOSegregacin de funcionesAsignacin de ResponsabilidadesRotacin de PuestosInstrucciones por escrito Sistematizacin de autorizacinPrograma de remuneracin adecuadoSeguros y fianzas