La tributación en los gobiernos locales y regionales

  • Published on
    06-Apr-2016

  • View
    212

  • Download
    0

DESCRIPTION

La tributacin en los gobiernos locales y regionales y su incidencia en el presupuesto publico - 2013

Transcript

  • El Presupuesto Pblico y la

    Tributacin Municipal y

    Regional en el Per CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    2013

  • 1

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    INTRODUCCIN

    El Decreto Legislativo 955, tambin conocido como Ley de Descentralizacin Fiscal (LDF), ha establecido

    un marco normativo para el desarrollo ordenado del proceso de descentralizacin en el Per. El nfasis de la

    referida norma es hacia la prevencin del desequilibrio fiscal que ha sido la constante de estos procesos en

    Amrica Latina. As, en pases como Argentina, Brasil o Colombia el dficit fiscal de los gobiernos

    subnacionales se convirti en un problema que lleg a tener consecuencias macroeconmicas.

    Estos pases desarrollaron programas de ajuste y reordenamiento financiero al nivel de los gobiernos

    subnacionales. En algunos casos, esto implic no solo el establecimiento de una normativa especfica sino

    una intervencin directa del Gobierno Central (Colombia), en otros la introduccin de un seversimo marco

    legal, que inclusive consideraba la posibilidad de sanciones penales personalizadas en los ejecutores de la

    poltica fiscal (Brasil). Finalmente, en casos como el Argentino, el Apocalipsis econmico fue inevitable,

    con las terribles consecuencias que todos conocemos.

    Las experiencias recurrentes de desorden fiscal que han estado ligadas a los procesos de descentralizacin

    han llevado a considerarlo como un potencial riesgo que amenaza la sostenibilidad fiscal en el mediano

    plazo. Por supuesto, esto no menoscaba la importancia y las ventajas que tiene el proceso; como la mejor

    eficiencia en la provisin de bienes pblicos, el mayor acceso de la poblacin a sus autoridades, desarrollo

    de mercados regionales e incentivos para la explotacin de sinergias econmicas locales, efectos de spillover

    derivados de la organizacin de equipos tcnicos y profesionales de alta calidad, etc.

    Estando claro que el proceso es imprescindible e impostergable, del anlisis de la experiencia internacional,

    se desprende el hecho que es fundamental desarrollar un esquema normativo que permita prevenir un

    potencial problema de desbarajuste fiscal, antes que actuar para resolverlo, con los costos econmicos y en

    credibilidad que esto implica.

    Esta es precisamente la funcin central del DL 955 y de los procesos que esta norma define. En efecto,

    fundamentndose en la exitosa experiencia de la Ley N 27958 Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (LRTF), que ha permitido reducir los dficit fiscales del sector pblico no financiero desde un nivel de 3.2% cuando se promulg la ley (1999) a apenas 1.1% en el ao 2004.

    Dos son los principales instrumentos de la LRTF: (i) reglas y (ii) sistema de compromisos, metas y

    seguimiento. En trminos de reglas, la LRTF establece dos; un dficit econmico de no ms de 1.0% del PBI

    y un crecimiento para el gasto no financiero del Gobierno General de no ms de 3% real. En cuanto al

    seguimiento, la LRTF establece la obligacin del Poder Ejecutivo de elaborar y difundir un documento de

    discusin y anlisis de polticas econmicas, donde adems se establecen las proyecciones macroeconmicas

    que sustentan las metas de la Ley. Este documento se denomina Marco Macroeconmico Multianual (MMM) y se presenta de manera ordinaria en junio de cada ao. La LRTF establece que el proyecto de

    presupuesto general de la Repblica, que es enviado por el MEF al Congreso, debe ser plenamente

    consistente con el MMM vigente.

    Entre otras varias cosas, la LDF intenta extrapolar estas metodologas al nivel de los gobiernos

    subnacionales. As, se establecen metas en trminos del crecimiento real del gasto no financiero de 3%,

    similares a las del Gobierno General, al endeudamiento interno (el stock de esta deuda no puede superar el

    40% de los ingresos corrientes y el servicio no puede ser mayor al 10% de los ingresos corrientes) y al

    endeudamiento de corto plazo (el stock de esta deuda no puede ser mayor a la doceava parte de los ingresos

    corrientes).

    Similarmente, se define la obligatoriedad de la elaboracin y publicacin de documentos de seguimiento y

    programacin econmico-financiera inspirados en el MMM. Estos documentos sern ampliamente

    difundidos y permitirn a la sociedad civil y las instituciones de control dentro del sector pblico efectuar un

    seguimiento de la evolucin y del cumplimiento de metas por parte de los gobiernos subnacionales.

  • 2

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Por supuesto, elaborar un sistema de programacin similar (aunque a menor escala) al MMM no es una tarea

    fcil. En este aspecto, el Ministerio de Economa y Finanzas se encuentra elaborando sistemas didcticos y

    propuestas de capacitacin que permitan facilitar esta tarea a los equipos tcnicos de los gobiernos

    subnacionales.

    En esta lnea, presento el trabajo monogrfico denominado LA TRIBUTACION MUNICIPAL Y

    REGIONAL Y EL PRESUPUESTO PBLICO, documento tcnico que expresa los criterios de registro,

    definiciones, mtodos de agregacin y consolidacin del presupuesto pblico en el Per.

    El objeto del presente trabajo es de servir como documento de consulta para los docentes, estudiantes y

    pblico en general interesados en comprender la composicin de los presupuestos pblicos y la tributacin

    municipal y regional del pas.

    A finales del ao pasado, el Congreso aprob la Ley de Presupuesto para el ao fiscal 2013. Este tema, que

    es de suma relevancia para el desarrollo nacional -ya que define metas y prioridades-, no ha estado muy

    presente en la agenda pblica, siendo desplazado por escndalos u otros temas ms mediticos. Lo que se propone este artculo es ofrecer al lector una descripcin o resumen del proceso presupuestario, la ruta que

    sigue para ser finalmente aprobado (ejecutado y evaluado), as como una breve descripcin de las principales

    caractersticas del presupuesto de este ao.

    Para entender cmo se presupuesta en nuestro pas, ofreceremos definiciones y describiremos escuetamente

    cada una de las fases del ciclo presupuestario, adems de sealar algunas de sus principales caractersticas

    como una poltica pblica que afecta a todos los sectores en tanto define cunto se le asignar a cada uno.

    Describir el presupuesto implica sealar cmo se define el destino del dinero que recauda el Estado, quienes

    deciden hacia dnde van nuestros impuestos, y porqu gastamos en lo que gastamos. Finalmente, esta ltima

    cuestin nos remite al presente ao y nos lleva a preguntarnos: qu ha enfatizado ms este gobierno? Qu

    aspectos recibirn un mayor impulso mediante un mayor financiamiento? Y por ltimo, qu podramos

    esperar en base a cmo se asignado el gasto pblico para el presente ao?

  • 3

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO I

    1. NATURALEZA Y COBERTURA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES

    La seleccin de las actividades y las entidades que forman parte de los Gobiernos Regionales y

    Locales se basa en su naturaleza y en el hecho de estar comprendidas en la definicin de estos niveles

    de gobierno. En consecuencia, las actividades que realizan los Gobiernos Regionales y Locales deben

    de reflejar la obtencin de datos sobre las transacciones financieras de estos niveles de gobierno.

    Los niveles de Gobiernos Regional y Local forman parte del Gobierno General, conjuntamente con el

    Gobierno Nacional. Este ltimo con las empresas pblicas no financieras forman el Sector Pblico No

    Financiero (SPNF).

    1.1. LOS GOBIERNOS LOCALES

    Los Gobiernos Locales son entidades bsicas de la organizacin territorial del Estado y

    canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que institucionalizan y

    gestionan con autonoma los intereses propios de las correspondientes colectividades. Son el

    rgano de gobierno promotor del desarrollo local, con personera jurdica y plena capacidad

    para el cumplimiento de sus fines.

    Los Gobiernos Locales gozan de autonoma poltica, econmica y administrativa en los

    asuntos de su competencia, la cual radica en la facultad de ejercer actos de gobierno,

    administrativos y de administracin, con sujecin al ordenamiento jurdico.

    Sobre la base de la jurisdiccin, los Gobiernos Locales se clasifican en provinciales y

    distritales cuyas competencias y funciones especficas exclusivas y compartidas, y se

    establecen en la Ley No. 27972, Ley Orgnica de Municipalidades y deben de cumplirse en

    consistencia con las polticas y planes nacionales, regionales y locales de desarrollo.

    Las principales funciones de los Gobiernos Locales es promover la adecuada prestacin de los

    servicios pblicos locales y el desarrollo econmico local, a travs de planes de desarrollo

    econmico local consistente con las polticas y planes de desarrollo nacionales y regionales;

    as como el desarrollo social y el desarrollo de capacidades.

    El proceso de planeacin local es integral, permanente y participativo, en el cual se establecen

    las polticas pblicas de ese nivel de gobierno, sobre la base de las competencias y funciones

    establecidas para los Gobiernos Locales provinciales y distritales. Las principales autoridades

    de los Gobiernos Locales son elegidas mediante la voluntad popular, conforme a la Ley No.

    26864, Ley de Elecciones Municipales.

  • 4

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    1.1.1. Organizacin de los Gobiernos Locales

    Los rganos de los Gobiernos Locales son las municipalidades provinciales y

    distritales. La estructura orgnica de las municipalidades est compuesta por el

    Consejo Municipal y la Alcalda.

    El Consejo Municipal, provincial y distrital, ejerce funciones normativas y

    fiscalizadoras y est conformado por el Alcalde y el nmero de regidores que

    establezca el Jurado Nacional de Elecciones conforme a la Ley N. 26864, Ley de

    Elecciones Municipales. La Alcalda es el rgano ejecutivo del Gobierno Local cuya

    mxima autoridad administrativa es el Alcalde. El Consejo de Coordinacin Local

    Provincial, el Consejo de Coordinacin Local Distrital y la Junta de Delegados

    Vecinales, constituyen los rganos de coordinacin de los Gobiernos Locales.

    1.1.2. Competencias y funciones de los Gobiernos Locales

    La Ley N. 27783, La Ley de Bases de la Descentralizacin, establece la condicin

    exclusiva, compartida o delegable de una competencia.

    Las competencias exclusivas son aquellas cuyo ejercicio corresponde de manera

    exclusiva y excluyente a cada nivel de gobierno conforme la Constitucin y la Ley

    de Bases de la Descentralizacin. Las competencias compartidas son aquellas en las

    que intervienen dos o ms niveles de gobierno que comparten fases sucesivas de los

    procesos implicados. Las competencias delegables, son aquellas que un nivel de

    gobierno delega a otro de distinto nivel, de mutuo acuerdo y conforme al

    procedimiento establecido en la Ley de Bases de la Descentralizacin, quedando el

    primero obligado a abstenerse de tomar decisiones sobre la materia o funcin

    delegada. La entidad que delega mantiene la titularidad de la competencia y la

    entidad que al recibe, ejerce la misma durante el perodo de la delegacin.

    Las funciones especficas de los Gobiernos Locales, que se derivan de las

    competencias, se ejercen con carcter exclusivo o compartido entre los Gobiernos

    Locales provinciales y distritales, acorde a la Constitucin Poltica del Per, la Ley

    No. 27783, La Ley de Bases de la Descentralizacin y la Ley No. 27972, Ley

    Orgnica de Municipalidades; as como de las competencias delegadas que acuerden

    estos niveles de gobierno.

    1.1.3. Estructura de los Gobiernos Locales

    Las estadsticas de los Gobiernos Locales abarcan diversas unidades de gobierno,

    organismos y actividades dependientes. Las estadsticas de los Gobiernos Locales

    deben incluir los datos que cubren las actividades de sus, empresas adscritas,

    organismos descentralizados y dependencias, fondos de pensiones de los empleados

    del Gobierno Local, planes de seguro social y desempleo que se apliquen a nivel

    local, as como las estadsticas de otras entidades que pertenezcan al Gobierno Local.

    En el siguiente esquema se observa la estructura del Gobierno Local.

  • 5

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    1.2. LOS GOBIERNOS REGIONALES

    Los Gobiernos Regionales son personas jurdicas de derecho pblico, con autonoma poltica,

    econmica y administrativa en asuntos de su competencia, constituyendo para su

    administracin econmica y financiera, un pliego presupuestal.

    Los Gobiernos Regionales tienen por finalidad fomentar el desarrollo regional integral

    sostenible mediante la promocin de la inversin pblica y privada y el empleo; as como

    garantizar el ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de oportunidades de sus habitantes,

    acorde a los planes y programas nacionales, regionales y locales de desarrollo.

    1.2.1. Organizacin de los Gobiernos Regionales

    La estructura orgnica de los Gobiernos Regionales est compuesta del Consejo

    Regional, la Presidencia Regional y el Consejo de Coordinacin Regional.

    El Consejo Regional es el rgano normativo y fiscalizador del Gobierno Regional.

    Est integrado por el Presidente Regional, el Vicepresidente Regional y los

    Consejeros de las provincias de cada regin con un mnimo de 7 y un mximo de 25,

    los cuales son elegidos por sufragio directo por un perodo de 4 aos. La Presidencia

    Regional es el rgano ejecutivo del Gobierno Regional. El Presidente Regional es

    elegido por sufragio directo conjuntamente con un Vicepresidente por un perodo de

    4 aos. El Consejo de Coordinacin Regional es un rgano consultivo y de

    coordinacin del Gobierno Regional con las municipalidades. Est integrado por los

    alcaldes provinciales y por los representantes de la sociedad civil.

    1.2.2. Competencias y funciones de los Gobiernos Regionales

    Los Gobiernos Regionales ejercen las competencias exclusivas y compartidas que

    les asigna la Constitucin Poltica del Per, la Ley No. 27783, la Ley de Bases de la

    Descentralizacin y la Ley No. 27867, Ley Orgnica de los Gobiernos Regionales;

    as como las competencias delegadas que acuerden estos niveles de gobierno.

    1.2.3. Estructura de los Gobiernos Regionales

    La recopilacin y presentacin de las estadsticas de los Gobiernos Regionales deben

    incluir los datos que cubren las actividades de sus, empresas adscritas, organismos

    descentralizados y dependencias, fondos de pensiones de los empleados del

    Gobierno Regional, planes de seguro social y desempleo que se apliquen a nivel

    regional; as como las estadsticas de otras entidades que pertenezcan al Gobierno

    Regional.

    Fondo de pensiones

    GOBIERNO LOCAL

    Otras entidades

    Planes de seguro

    social

    y desempleo

    Organismos

    descentralizados y

    dependencias

    Empresas Adscritas

  • 6

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    En el siguiente esquema se observa la estructura del Gobierno Regional.

    Fondo de pensiones

    GOBIERNO REGIONAL

    Otras entidades

    Planes de seguro

    social

    y desempleo

    Organismos

    descentralizados y

    dependencias

    Empresas Adscritas

  • 7

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO II

    2. MARCO ANALTICO DE LAS FINANZAS PBLICAS EN EL PERU

    El marco analtico de las finanzas pblicas se conforma por la totalidad de las transacciones de los

    Gobiernos Regionales y Locales, los cuales se organizan de acuerdo a los principales componentes

    que lo conforman. Estos son: el ingreso, el gasto, el supervit / dficit y el financiamiento. El marco

    analtico de las finanzas pblicas se resume en el siguiente cuadro. En ste los ingresos representan

    flujos de entrada mientras que los gastos, flujos de salida. Los ingresos y los gastos son de dos tipos,

    corriente y de capital.

    Las operaciones que realizan los Gobiernos Regionales y Locales deben de organizarse en el marco

    que permitan su consolidacin, medicin y anlisis con el objetivo de administrar las operaciones de

    estos niveles de gobierno, brindar una visin amplia de las operaciones y las necesidades de

    financiamiento.

    2.1. QU SE ENTIENDE POR INGRESOS

    Definicin y Clasificacin.

    Los ingresos son los flujos positivos hacia los Gobiernos Regionales y Locales, no

    reembolsables, con o sin contraprestacin. Al referirnos a flujos no reembolsables debe

    entenderse que se excluye el endeudamiento interno y externo, el cual ser tratado en la

    seccin referente al financiamiento.

    Los ingresos se dividen en ingresos corrientes e ingresos de capital. El ingreso corriente

    comprende el ingreso tributario y el ingreso no tributario.

    El ingreso tributario o los impuestos se definen como contribuciones obligatorias sin

    contraprestacin, no recuperables, impuestas con fines pblicos. Los impuestos se registran

    deducidas las devoluciones pagadas durante el perodo y las transacciones correctivas netas.

    El ingreso no tributario incluye los conceptos con contraprestacin, (como ingresos de la

    propiedad, las tasas, los derechos administrativos, etc.) y algunos conceptos sin

    contraprestacin (como las multas, los cargos por incumplimiento, la donaciones, etc.).

    Los ingresos de capital comprenden los conceptos por ventas de activos de capital y las

    transferencias de capital.

    Entrada Salida

    Corriente Corriente

    Capital Capital

    Donaciones Concesin de prestamos menos recuperaciones recuperaciones

    Supervit / Dficit

    Financiamiento

    Ingresos Gastos

  • 8

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Las donaciones se caracterizan por ser aportes no obligatorios y sin contraprestacin

    procedentes de otros niveles de gobierno o instituciones internacionales. Las donaciones se

    consideran como parte de los ingresos.

    2.2. QU SE ENTIENDE POR GASTOS

    Definicin y Clasificacin.

    El gasto incluye todos los pagos no recuperables; es decir, pagos que no generan ni saldan

    obligaciones financieras, y los recuperables, como la concesin de prstamos a otros gobiernos

    u otros niveles de gobierno menos sus recuperaciones.

    Los gastos pueden ser un pago a cambio de un bien o servicio, es decir, con contraprestacin,

    o la transferencia de recursos sin contraprestacin. Adems, no incluye pagos de amortizacin

    de deuda del gobierno, los cuales se clasifican como financiamiento.

    Los gastos se clasifican en corriente y capital.

    2.3. QU SE ENTIENDE POR FINANCIAMIENTO

    Definicin y Clasificacin

    El financiamiento se define como los medios que el Gobierno Regional y Local emplea para

    cubrir un dficit presupuestario o para asignar recursos financieros provenientes de un

    supervit presupuestario. Por definicin, el financiamiento total es igual en monto al dficit o

    supervit.

    El financiamiento, es igual a la obtencin de prstamos (desembolsos) por el Gobierno

    Regional o Local, menos la amortizacin efectuada por estos niveles de gobierno. Por

    convencin, los supervit llevan signo positivo, y el dficit signo negativo y se cubren con un

    financiamiento de igual cuanta pero de signo contrario.

    El financiamiento neto, es el resultado de depurar el financiamiento bruto, restndole la

    amortizacin de la deuda. Las privatizaciones tambin se consideran una fuente de

    financiamiento por tratarse de un ingreso excepcional.

    2.4. QU SE ENTIENDE POR DFICIT/ SUPERVIT

    Definicin y Clasificacin

    El dficit ocurre cuando los conceptos definidos como salidas exceden a los conceptos de

    entrada. As el dficit de los Gobiernos Regionales y Locales representa la parte del gasto y de

    la concesin de prstamos que excede las entradas por concepto de ingreso, donaciones y de

    recuperacin de prstamos.

    El supervit ocurre cuando los conceptos definidos como entradas exceden a los conceptos

    definidos como salidas. As, el supervit de los Gobiernos Regionales y Locales representa el

    exceso de las entradas por concepto de ingreso, donaciones y de recuperacin de prstamos,

    sobre el gasto y de la concesin de prstamos.

    El dficit / supervit mide el grado en el cual los Gobiernos Regionales y Locales cubren los

    costos de las operaciones de gasto y de concesin de prstamos, con las entradas de ingreso,

    donaciones y recuperacin de prstamos; y representa una presentacin integral de la posicin

    financiera de los niveles de Gobiernos Regionales y Locales

  • 9

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO III

    3. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS Y GASTOS

    Dentro del esquema actual de planificacin financiera, el Presupuesto Pblico es el elemento de

    mayor importancia y sobre el cual se basa el anlisis del desempeo pblico. Sin embargo, el

    Presupuesto no constituye una herramienta til para analizar los impactos de las decisiones de poltica

    de los Gobiernos Regionales y Locales sobre las finanzas pblicas e indirectamente la economa, a

    travs del consumo e inversin pblica.

    La clasificacin econmica es la forma ms til para analizar las finanzas pblicas y sobre la cual se

    calcula el dficit fiscal. En tal sentido, la relacin entre el Presupuesto y la clasificacin econmica

    sern claramente expuestos.

    En primer lugar, el Presupuesto es una herramienta administrativa que busca explicitar el origen

    del financiamiento que cubre los requerimientos de gasto para todos los niveles de gobierno y

    entidades contenidas en el Sector Pblico. En ste se considera la totalidad del ingreso. Tambin se

    considera el endeudamiento.

    El anlisis del resultado econmico, en cambio, busca hacer explcito el nivel de autonoma

    financiera que tienen los gobiernos, distinguiendo su capacidad de generar ingresos para financiar sus

    funciones, del endeudamiento. Por otra parte, la clasificacin econmica busca tambin separar las

    cuentas pblicas en categoras relevantes para el anlisis econmico, lo cual, dependiendo de los

    criterios usados, no siempre coincide con la clasificacin presupuestal. La informacin bsica, sin

    embargo, proviene del seguimiento del Presupuesto a travs del Sistema Integrado de Administracin

    Financiera (SIAF)1, del Sistema de Integracin Contable de la Nacin (SICON) de la Contadura

    Pblica de la Nacin, del Banco de la Nacin, entre otros. Mediante las fuentes de informacin

    mencionadas anteriormente, se obtiene la data para la clasificacin econmica, la cual es,

    simplemente, otra forma de ordenar la informacin. En dicho sentido, obtener la clasificacin

    econmica de las cuentas fiscales es principalmente un reordenamiento de la informacin existente y

    la que se pueda generar a futuro.

    Uno de los objetivos principales de este manual es precisamente, utilizar la informacin obtenida a

    travs del SIAF para obtener el resultado econmico de los Gobiernos Regionales y Locales, con la

    finalidad de que estos mismos puedan controlar sus finanzas, y la adecuacin a los criterios de

    responsabilidad fiscal considerados en la Ley No. 27958, Ley de Responsabilidad y Transparencia

    Fiscal y en el Decreto Legislativo No. 955, Ley de Descentralizacin Fiscal.

    A continuacin, se presentarn las definiciones econmicas tanto de los ingresos, como de los

    gastos, y en el anexo se mostrar un cuadro didctico dnde se sealan todos los pasos que nos

    conduzcan del formato presupuestal al econmico.

    3.1. INGRESOS

    Qu se entiende por Ingresos, segn la clasificacin econmica?

    Consideramos ingresos a los recursos obtenidos de los pagos realizados a los Gobiernos

    Locales o Regionales, mientras sean no reembolsables, es decir, se excluye la adquisicin de

    deuda interna o externa. Normalmente se registran en trminos brutos, pero no en todos los

    casos, como los impuestos netos de devoluciones.

    1 Sistema Integrado de Administracin Financiera-Actualmente el SIAF es el sistema de uso obligatorio para el registro de las aperciones y gastos tanto para los Gobiernos Nacionales, Locales y Gobierno

  • 10

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Los ingresos se clasifican en dos grandes grupos: Ingresos Corrientes y de Capital. Dentro

    del Presupuesto se considera una tercera categora: las transferencias. Sin embargo,

    consideraremos dichas transferencias como corrientes o de capital, colocndolas en la

    categora correspondiente. Las transferencias incluyen las donaciones, privadas o de gobiernos

    forneos.

    3.1.1. Los Ingresos Corrientes

    Son ingresos regulares del gobierno, que no alteran de manera inmediata la situacin

    patrimonial del Estado, constituyen su principal fuente de financiamiento, excluyen las

    donaciones de capital, los ingresos por venta de bienes de capital (tierras, activos,

    acciones, capital fijo). Que un ingreso sea destinado a bienes de capital no

    necesariamente implica que deba clasificarse como ingreso de capital, por ejemplo, el

    caso de los recursos recibidos por el Canon y Sobrecanon son clasificados como

    transferencias corrientes.

    Los Ingresos Corrientes pueden ser: tributarios, contribuciones, no tributarios y

    transferencias corrientes.

    3.1.1.1. Ingresos Tributarios

    Corresponden a los impuestos y otros ingresos relacionados: pagos

    obligatorios, establecidos por Ley, no reembolsables y sin contraprestacin

    inmediata. Se registran netos de devoluciones por pago en exceso, e incluyen

    los ingresos por multas, intereses u otros asociados al pago tardo, evasin,

    omisin u otros relativos a las obligaciones tributarias (la cadena del

    presupuesto 1.7.1.017 infracciones tributarias se reclasifica en la cuenta 1.1.5.098 Infracciones tributarias).

    Este concepto incluye al Impuesto Predial, al Impuesto al Patrimonio

    Vehicular, Alcabala, etc. Pero no incluye los arbitrios por ejemplo, dado que

    los arbitrios son pagos por un grupo de servicios especficos.

    3.1.1.2. Contribuciones

    Son aportes obligatorios, pero a diferencia de los impuestos, estn dirigidos a

    financiar un propsito especfico, con beneficios concretos para el

    contribuyente aunque el servicio no este individualizado. Por ejemplo,

    contribuciones para obras de infraestructura local, mejora de fachadas,

    veredas o algn otro que se acuerde con los ciudadanos. Particularmente, los

    aportes al sistema de la 20530, el cual es manejado por cada municipio.

    3.1.1.3. Ingresos No Tributarios

    Provienen de pagos no obligatorios (cada persona decide si necesita el

    servicio o lo paga slo cuando le es necesario), y que entregan una

    contraprestacin directa (trmite, la entrega de algn bien o servicio).

    Incluye las tasas, venta de bienes, prestacin de servicios. Tambin incluye

    las multas no tributarias (recordar que las multas tributarias se consideran en

    los ingresos tributarios) y el pago de utilidades de empresas del gobierno

    regional o local y otras rentas de la propiedad. No incluye las transferencias

    por el canon o renta de aduanas como en el presupuesto, dichas cuentas se

    consideran entre las transferencias.

    Por ejemplo: incluye el pago de registros civiles, servicios de la posta

    mdica, medicamentos que se expendan en dicha posta o boticas

  • 11

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    municipales, etc. Tambin incluye los intereses recibidos (por depsitos

    bancarios, deudas emitidas, etc.), rendimiento de otros activos y los ingresos

    por la venta de armas (aunque ste sea un ingreso improbable para los

    gobiernos locales y regionales).

    3.1.1.4. Transferencias Corrientes

    Se les considera una recepcin de dinero no reembolsable y sin

    contraprestacin. Normalmente provienen de otros niveles de gobierno.

    Debe evitarse, sin embargo, el registro de transferencias dentro de un mismo

    nivel de gobierno (entre dependencias por ejemplo). La razn de ello es que

    no se est generando ningn ingreso nuevo, generndose una duplicacin

    contable. Para ello se jetean estas operaciones, eliminando tanto el gasto por

    transferencias como el ingreso por las mismas para otras entidades. Se puede

    ver ms sobre este tema en la seccin sobre consolidacin.

    Esta cuenta incluye el Foncomun, renta de aduanas, coparticipacin de

    impuestos (para las Regiones que se formen en el futuro), los canon

    (petrolero, minero, gasfero, etc.), los derechos de vigencia y las regalas

    mineras. Notar que muchos de estos se consideran en el presupuesto como

    ingresos no tributarios y renta de la propiedad en la metodologa del

    presupuesto.

    Adems, se incluyen otras transferencias propias del proceso de

    descentralizacin, como los Recursos Ordinarios para Gobiernos Regionales

    y Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales, y transferencias de otros

    niveles de gobierno; por ejemplo de OPDs o empresas de los gobiernos locales. Notar que esto no incluye las utilidades, el pago de intereses u otros

    pagos, clasificados como ingresos no tributarios, dado que implican una

    contraprestacin.

    Otra cuestin importante es que estas transferencias deben coincidir en el

    origen y el receptor, por ejemplo, si el CND transfiere S/. 1 milln por

    canon, en las cuentas del Gobierno Local o Regional debe estar registrada

    esa misma suma.

    3.1.2. Qu se entiende por Ingresos de Capital?

    Ingresos provenientes de la venta de tierras y otros activos de capital, adems de

    las transferencias de capital. Esto incluye ingresos no regulares destinados a la

    compra de bienes de capital.

    Se debe notar que el presupuesto incluye las amortizaciones por prstamos concedidos

    como ingreso de capital, sin embargo, la clasificacin econmica considera los

    prstamos netos de amortizaciones en el gasto de capital, por lo cual las

    amortizaciones se consideran como gasto de capital con signo negativo.

    3.1.2.1. Venta de Activos

    Recursos que se obtienen de modo eventual, alterando la situacin

    patrimonial del Estado, por la venta de activos del Gobierno Local o

    Regional (inmuebles, terrenos, vehculos usados, bienes dados de baja y

    otros activos depreciados. No incluye la venta de armamento (ingreso

    corriente). Tampoco la cuenta presupuestal venta de empresas del Estado (2.1.4.001), que se considera parte del financiamiento.

  • 12

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    3.1.2.2. Transferencias de Capital

    Incluye las donaciones de capital y transferencias destinadas a proyectos de

    inversin especficos. Por ejemplo, los recursos del FONCOR y FIDE se

    entregan para uso en proyectos definidos previamente a la transferencia, al

    igual que parte de los Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales.

    Particularmente, incluye las transferencias de dinero para proyectos de

    inversin cuyo financiamiento se realiza mediante deuda, pero que no genera

    deuda para el Gobierno Regional o Local (la deuda la asume el Gobierno

    Central).

    Es posible que en el futuro se generen saldos de balance de estas

    transferencias, sobre los cuales es posible que se generen intereses, dichos

    intereses no son parte del ingreso de capital, son ingresos corrientes no

    tributarios (rentas de la propiedad financiera).

    3.1.2.3. Otros Ingresos de Capital

    Para otras cuentas que no coinciden con las clasificaciones anteriores.

    3.2. GASTOS

    Qu se entiende por Gastos, segn la clasificacin econmica?

    Los gastos son todos los pagos no recuperables; es decir, que no generan ni saldan

    obligaciones financieras. De esta manera, no incluyen pagos de amortizacin de deuda del

    gobierno, los cuales se clasifican como financiamiento. Asimismo, incluyen la concesin de

    prstamos a otros organismos u otros niveles de gobierno menos sus recuperaciones.

    Adems, pueden tener fines corrientes o de capital.

    3.2.1. Gastos Corrientes

    Son los gastos destinados al mantenimiento y operacin de los servicios que prestan

    los gobiernos regionales y locales. Los gastos corrientes incluyen los pagos con

    contraprestacin, como en el caso de remuneraciones y la compra de bienes y

    servicios, y los pagos sin contraprestacin, con fines que no implican la adquisicin

    de activos de capital, como es el caso de las transferencias corrientes.

    3.2.1.1. Gastos Corrientes No Financieros

    Se obtiene al sumar el gasto por remuneraciones, bienes y servicios y

    transferencias corrientes.

    3.2.1.1.1. Remuneraciones

    Comprende el gasto en sueldos y salarios incurridos por los

    Gobiernos Regionales y Locales. Incluye la bonificacin por

    escolaridad y los aguinaldos, las asignaciones por refrigerio y

    movilidad y cualquier otra bonificacin otorgada a los

    trabajadores. No incluye las obligaciones del empleador o

    cargas sociales.

    3.2.1.1.2. Bienes y Servicios

  • 13

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Son los pagos con contraprestacin de bienes o servicios

    destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que

    prestan los Gobiernos Regionales y Locales, y que no

    incrementen el patrimonio de estos niveles de gobierno.

    3.2.1.1.3. Transferencias Corrientes

    Son los pagos que no implican la contraprestacin de bienes y

    servicios. Este rubro comprende a las siguientes categoras:

    a. Cargas Sociales: son las obligaciones al empleador y

    corresponden a los aportes al seguro social de salud,

    fondos de salud, retiro, pensiones y vivienda.

    b. Pensiones: son todas las obligaciones previsionales de los

    Gobiernos Regionales y Locales, es decir el pago de

    pensiones y otros beneficios a los jubilados.

    c. Otros: son los otros gastos corrientes, que incluyen las

    transferencias a otros organismos del Sector Pblico, a

    Gobiernos Regionales, a Gobiernos Locales, a entidades

    privadas, fondos, al exterior u otros.

    3.2.1.2. Gasto Corriente Financiero

    Consiste en el pago de intereses de deuda interna y externa de los Gobiernos

    Regionales y Locales. Los intereses se definen como el pago por el uso de

    dinero obtenido en prstamos provenientes del exterior o interior.

    3.2.2. Gastos de Capital

    Son los gastos destinados a la adquisicin, instalacin y acondicionamiento de activos

    de capital fijo. Los gastos de capital incluyen los pagos con contraprestacin, como

    son: inmuebles, maquinarias, activos intangibles, etc., y pagos sin contraprestacin,

    como las transferencias de capital.

    3.2.2.1. Formacin Bruta de Capital

    Considera los gastos destinados a proyectos de inversin que comprenden el

    estudio (prefactibilidad, factibilidad y definitivos), ejecucin de obras,

    incluyendo la contratacin de los servicios necesarios. Tambin incluye, la

    adquisicin de bienes de capital: inmuebles, equipos, vehculos y materiales

    para la realizacin de los mismos, ya sea para el desarrollo del proyecto de

    inversin o para el desarrollo de acciones de carcter permanente; la

    reposicin de equipos, entre otros.

    3.2.2.2. Otros Gastos de Capital

    Incluye principalmente la inversin financiera de los Gobiernos Regionales y

    Locales, las transferencias de capital destinadas a adquirir activos de capital,

    y la concesin de prstamos menos recuperaciones por parte de estos niveles

    de gobierno.

  • 14

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO IV

    LA TRIBUTACION MUNICIPAL Y REGIONAL

    4.1. TRIBUTACION MUNICIPAL

    La Administracin Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente interesa en el mbito

    acadmico, sin embargo, explicar cuestiones de fondo relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local

    es sumamente importante, por lo que los cambios sociales vienen madurando en el largo perodo de la

    crisis y son anunciadores de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque de modo

    diferente en cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad del Pas.

    4.1.1. Los Impuestos Municipales

    Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin de

    Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin

    beneficiario identificable de manera singular.

    4.1.1.1. El Impuesto Predial

    El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

    predios urbanos y rsticos.

    Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los

    terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las

    edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes

    de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la

    edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto

    corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

    i. Quines estn Obligados al Pago del Impuesto?

    En calidad de contribuyentes:

    Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea

    su naturaleza.

    Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N

    059-96-PCM , Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que

    regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras publicas de

    infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,

    ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen

    entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato. Las

    personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su

    naturaleza.

    Cualquiera de los condminos salvo que se comunique a la respectiva

    Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada

    uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del

    impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos

    el pago total.

    En calidad de responsables:

  • 15

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, cuando

    la existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su

    derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

    ii A partir de cundo se debe pagar el Impuesto?

    La Ley establece que el carcter de sujeto pasivo del impuesto se atribuir

    con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que

    corresponde la obligacin tributaria.

    Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2006 soy propietario de un

    predio entonces estar obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31

    de diciembre del 2006 y as sucesivamente.

    Cuando se efectu cualquier transferencia, el adquirente asumir la

    condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de

    producido el hecho.

    Por ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi predio, solo

    estar obligado a pagar el impuesto hasta el 31 de diciembre del 2006 y el

    nuevo propietario recin estar obligado al pago a partir del 01 de enero del

    ao 2007.

    iii. Cmo se determina el impuesto predial?

    El valor de un predio se calcula de la siguiente manera:

    VALOR PREDIO = VALOR TERRENO + VALOR

    CONSTRUCCION + VALOR INSTALACION

    El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva

    acumulativa siguiente:

    Tramo de Autovalo Alcuota

    Hasta 15 UIT 0.2%

    Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

    Ms de 60 UIT 1.0%

    Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a

    pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1

    de enero del ao al que corresponde el impuesto.

    iv. Quines estn inafectos al pago del Impuesto?

    Estn inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:

    a) El gobierno central, los gobiernos regionales y gobiernos locales;

    excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo

    del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las

    normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector

    privado de las obras publicas de infraestructura y de servicios

    pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,

    incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre

    los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato

  • 16

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    b) Los Gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que

    el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o

    al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,

    legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los

    organismos internacionales reconocidos por el Gobierno peruano que

    les sirvan de sede.

    c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

    especficos y no se efectu actividad comercial en ellos.

    d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,

    conventos, monasterios y museos.

    e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

    asistenciales.

    f) El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per, siempre que el

    predio de destine a sus fines especficos.

    g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva con

    excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin

    econmica.

    h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

    respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y

    culturales, conforme a la Constitucin.

    i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

    aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones

    forestales.

    j) Los predios cuya propiedad corresponda a organizaciones polticas

    como: partidos, movimientos o alianzas, reconocidos por el rgano

    electoral correspondiente. (Texto del inciso adecuado a lo establecido

    por la Ley 27647 23/01/2002) k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas

    con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

    l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

    debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin

    Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos

    de la organizacin.

    Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

    declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por

    el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa

    habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,

    debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad

    respectiva

    En los casos sealados en los incisos c, d, e, f y h, el uso parcial o total del

    inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas con

    los fines propios de las instituciones beneficiadas, significara la perdida de la

    inaceptacin.

    v. Qu Beneficios existe para el pensionista?

    El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente

    a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por

    el exceso. Pero, se deber cancelar cada ano el pago correspondiente al

    derecho de emisin.

    Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su

    nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto

    debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT mensual. Si le

  • 17

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    corresponde pagar el derecho de emisin por la declaracin jurada

    mecanizada.

    4.1.1.2. Impuesto Vehicular

    i. Qu es el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

    Ley de Tributacin Municipal (aprobada por D. Leg. 776) Artculo 30.- "El

    Impuesto al Patrimonio Vehicular, la periodicidad anual, grava la propiedad

    de los vehculos, automviles, camionetas y station wagons, camiones, buses

    y minibuses, con una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se

    computara a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad

    Vehicular". (Artculo modificado por la Ley N 27616 29/12/2001). AUTOMOVIL: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de

    6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las

    categoras A1, A2, A3, A4.

    Camioneta: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como

    de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y Bl.4.

    Statlon Wagon: Vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de

    carga liviana, considerados como de las categoras A1,A2,A3,A4.

    Camin: Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4000 Kgs. Puede incluir una

    carrocera o estructura portante. Considerados como de la categora C.

    Bus / mnibus: Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular que exceda a 4000 Kgs. Se considera incluso

    a los vehculos articulados especialmente construido para el transporte de

    pasajeros considerados como de la categora O.

    ii. Dnde debo Tributar por este concepto?

    Artculo 30-A.- "La administracin del impuesto corresponde a las

    Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el

    propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la

    Municipalidad Provincial". (Artculo adicionado por la Ley N? 27616 29/12/2001). Por tanto, a la Municipalidad Provincial de Ica, le corresponde

    recaudar el Impuesto Vehicular de aquellas personas que domicilian en los

    distritos que conforman nuestra provincia: Salas Guadalupe, La Tinguen,

    Parcona, Los Aquijes, etc.

    iii. A partir de cundo comienzo a tributar si adquiero un vehculo?

    Artculo 31 (segundo prrafo).- El carcter de sujeto del impuesto se

    atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao

    a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efectu cualquier

    transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente al partir

    del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

    A1 Hasta 1050 cc (Ticos, Matiz)

    A2 de 1051 a 1501 cc

    A3 de 1501 a 2000 cc (station wagon)

    A4 Ms de 2000 c

  • 18

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    iv. Quin paga el Impuesto Vehicular?

    Est obligado al pago el propietario del vehculo al primero de enero de cada

    ano, en el que el vehculo deba tributar.

    v. Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el vehculo?

    Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das

    calendarios posteriores a la fecha de adquisicin para declararlo. De tratarse

    de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene

    hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin. De no

    realizar esta declaracin, se le generara una multa por declarar fuera de

    plazo.

    vi. Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el vehculo?

    Deber presentar original y copia de:

    Documento de Identidad.

    Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta .. Legalizado, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de

    remate, etc.

    Tarjeta de Propiedad.

    Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

    vii. Qu alternativas de pago tengo para cancelar?

    Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes

    alternativas:

    a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ano.

    b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,

    la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total

    resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

    Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los

    meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de

    acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al por Mayor

    (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica

    (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de

    pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

    4.1.1.3. Impuesto a la Alcabala

    i. Qu es el Impuesto de Alcabala?

    El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de

    propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,

    cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de

    dominio.

    ii. Quines estn obligados al pago del Impuesto?

    Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del

    inmueble.

    iii. A partir de cundo se debe pagar el impuesto?

  • 19

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes

    calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

    iv. Quines estn inafectos al pago del impuesto?

    Estn Inafectos del Impuesto las siguientes transferencias:

    Las Transferencias de acuerdo al art. 27 del D.L 776.

    Las entidades de acuerdo al art. 28 del D.L 776.

    Los anticipos de legtima.

    Las que se produzcan por causa de muerte.

    La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del Precio.

    Las transferencias de aeronaves y naves.

    Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.

    Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios.

    Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

    Se encuentran Inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad

    inmobiliaria que efectu las siguientes entidades:

    El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

    Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

    Entidades religiosas.

    Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

    Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin.

    v. Cmo se calcula el impuesto de Alcabala?

    El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo

    de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No esta

    afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10

    UIT del valor del inmueble.

    vi. Cundo se debe declarar?

    La declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes

    siguiente de producidos los hechos.

    4.1.1.4. Impuesto a los Juegos

    i. Qu es el Impuesto a los Juegos?

    Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los

    juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios

    en juegos de azar. Para el caso de loteras y otros juegos de azar, la

    administracin del tributo recae en la municipalidad provincial donde tiene

    la sede social la empresa organizadora.

    Para los dems casos, la administracin del tributo recae en la municipalidad

    distrital donde se realice la actividad.

    ii. Quines lo pagan?

  • 20

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas, as

    como las personas que obtienen los premios.

    iii. Qu tasa se Aplica?

    Para el caso de bingos, rifas, sorteos y similares as como para el juego de

    pinball, juego de video y dems juegos electrnicos se aplica el 10% sobre el

    valor nominal de los cartones, boletos o ficha. Para las loteras y otros juegos

    de azar, se aplica el 10% sobre el monto de los premios (los premios en

    especie se cotizan al valor de mercado).

    4.1.1.5. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos

    i. Qu es el Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos?

    Es un tributo administrado por las municipalidades distritales, que grava el

    monto que se abona por entrada a los espectculos pblicos no deportivos en

    locales y parques cerrados.

    ii. Quines lo pagan?

    Las personas que adquieren el boleto son las que pagan el impuesto, pero el

    organizador del espectculo ser quien debe depositar dicho monto en el

    SAT Ica. Si el organizador no lo hace es responsable solidario del pago el

    conductor del local.

    iii. Cmo se determina?

    Al total del valor de los boletos vendidos se aplican las siguientes tasas,

    segn corresponda:

    4.1.1.6. Multas Administrativas

    i. Qu es una Multa?

    La sancin pecuniaria que consiste en la imposicin al pago de una suma de

    dinero. No devenga inters alguno. El clculo de las multas se realiza en

    funcin a la unidad impositiva tributaria (UIT) vigente a la fecha de pago de

    la multa o a los valores referenciales que expresamente se establezcan.

    ii. Multas del Impuesto Predial

    Son sanciones econmicas que tienen su origen en una accin u omisin que

    contravengan las disposiciones administrativas sealadas por Ordenanzas

    Municipales, siendo los encargados de velar por su cumplimento la

    Municipalidad Provincial de Ica.

    Tipo de Espectculo % del Monto Total

    Espectculos taurinos 10%

    Carreras de caballos 15%

    Espectculos cinematogrficos 10%

    Otros espectculos 10%

  • 21

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    iii. Monto de la Multa

    La mayora de las infracciones tienen su base de clculo en la UIT vigente a

    la fecha de la infraccin.

    Otras infracciones tienen como base de clculo un porcentaje de una Tasa,

    como es el caso de las construcciones sin licencia de construccin, siendo el

    monto de la multa administrativa el 100% del monto equivalente a los

    derechos de Licencia de Construccin. Otro ejemplo de este tipo de

    infracciones tenemos cuando se est realizando la habilitacin urbana sin

    contar con autorizacin, el monto de la multa es el 20 % del valor de la obra.

    iv. Recurso de Reconsideracin

    El plazo para interponer una Reconsideracin sobre una Resolucin de

    Sancin Administrativa es de 15 das contados a partir del da siguiente de

    notificada la Resolucin de Sancin de acuerdo a lo establecido en la Ley de

    Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444.

  • 22

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO V

    POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES

    Vamos a realizar un estudio de la facultad que tienen los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales para

    crear tributos y regular determinados temas tributarios tales como las exoneraciones, beneficios e incentivos

    tributarios, condonacin, etc.

    5.1. SISTEMA TRIBUTARIO.

    El Estado es el poder poltico que est organizado para atender asuntos de inters pblico. En el

    Per, nuestro Estado es nico y descentralizado, en el sentido que existe un reparto de poderes, segn

    se desprende de los arts. 43, 188 y 189 de la Constitucin de 1993.

    Dentro de esta concepcin, el Estado del Per se encuentra organizado en tres niveles de gobierno:

    Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local.

    Cada una de estas instancias de gobierno realiza determinadas actividades que requieren

    financiamiento. Actualmente la principal fuente de ingresos del Estado es el tributo.

    Al respecto, el Estado procura un sistema tributario. Ivn Barco Lacussan 1 entiende por sistema

    tributario al conjunto sincronizado de tributos, con la finalidad que exista la mayor racionalidad

    posible para esta clase de cargas econmicas que soportan las personas y empresas.

    Para apuntar a la sistematizacin de los tributos conviene establecer un mayor grado de intensidad en

    la centralizacin de la regulacin de impuestos. Es recomendable que solamente en el nivel del

    Gobierno Nacional exista la facultad de crear y estructurar impuestos, toda vez que se trata del

    recurso fiscal ms importante que requiere un tratamiento altamente tcnico para modular

    adecuadamente sus efectos en la poblacin, el crecimiento de la economa y las finanzas pblicas.

    Adems, de conformidad con el principio de simplicidad, es conveniente en la economa la menor

    cantidad de impuestos posible. Si todas las instancias de gobierno (Gobierno Nacional, Gobierno

    Regional y Gobierno Local) tuviesen la facultad de regular impuestos, habra una proliferacin

    desordenada de estos tributos que terminara por afectar muy seriamente los niveles de bienestar de

    la poblacin, el desarrollo de la economa y la eficiencia de las finanzas pblicas.

    En cambio, por el lado de las contribuciones y tasas, puede existir cierta flexibilidad en cuanto al

    reparto de la capacidad de regulacin por parte del Estado, de tal manera que es factible una

    distribucin ms amplia de la potestad normativa, con la participacin de los tres niveles de

    gobierno.

    En efecto, las contribuciones y tasas constituyen ingresos fiscales que financian obras y servicios

    estatales de menor escala y cuanta, cuya regulacin -con las especiales caractersticas y necesidades

    que requiere cada caso- es preferible que corresponda al propio nivel de gobierno que realiza las

    respectivas obras y servicios.

    5.2. CONSTITUCIN DE 1993.

    Uno de los principios tributarios ms importantes es el principio de reserva de ley, pues tiene que ver

    con la actividad creadora de tributos.

    Entendemos que del principio de reserva de ley se pueden extraer los siguientes postulados: i)

    corresponde al Estado la creacin de tributos; y, ii) existe un determinado reparto de la facultad

    normativa sobre materias tributarias entre los diferentes niveles de gobierno.

  • 23

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    De conformidad con el citado art. 74 de la Constitucin, el esquema de la potestad para regular

    ingresos tributarios que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales es como sigue:

    a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos

    b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos

    c) Gobierno Regional: mediante Ordenanza Regional puede regular contribuciones y tasas

    d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular contribuciones y tasas.

    Como se aprecia, en el Per la regulacin de impuestos que financian a los Gobiernos Regionales y

    Gobiernos Locales est centralizada en el Gobierno Nacional, a travs del Congreso de la Repblica

    y el Poder Ejecutivo. En cambio los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales autorregulan sus

    contribuciones y tasas.

    A pesar que este esquema es claro, en la prctica se advierte la existencia de casos donde, en el

    fondo, el Gobierno Regional o Gobierno Local crean impuestos, a pesar que no tienen facultad

    constitucional Veamos algunos casos interesantes.

    5.3. GOBIERNO REGIONAL

    En el 2007 el Gobierno Regional del Callao sostuvo que en su territorio circulaban minerales que

    eran exportados a travs del puerto del Callao y que generaban problemas de contaminacin

    ambiental en perjuicio de unas 80,000 personas.

    El Gobierno Regional empez a ejecutar obras para enfrentar este problema ambiental, generndose

    costos que requeran financiamiento. Por esta razn, el Gobierno Regional del Callao pretendi crear

    una contribucin ecolgica mediante el proyecto de Ordenanza publicado en el diario El Peruano el

    07-08-07.

    El hecho generador de la obligacin tributaria era la exportacin de minerales, tales como: cobre,

    plomo y zinc; a travs del puerto ubicado en la Provincia Constitucional del Callao.

    El deudor, en calidad de contribuyente, era el exportador del mineral. Para la determinacin de la

    obligacin tributaria deban tomarse en cuenta los siguientes factores de clculo: i) el 0.5% de la UIT

    por cada Tonelada Mtrica de Plomo; y, ii) el 4% de la UIT por cada Tonelada Mtrica de cobre y

    zinc.

    Definitivamente nos encontramos ante un impuesto encubierto, pues el hecho generador de la

    obligacin tributaria resulta ser una actividad del sector privado (exportacin). En cambio, el hecho

    generador de una contribucin debera ser determinada actividad estatal que genere beneficios a la

    poblacin, segn se desprende de la Norma II.b) del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.

    Adems el contribuyente resulta ser un sujeto (empresa exportadora del mineral) que no se beneficia

    directamente por la actividad ambiental del Gobierno Regional del Callao. En todo caso el

    contribuyente debi ser el poblador que se beneficia por la actividad ambiental del Gobierno

    Regional del Callao.

    5.4. GOBIERNO LOCAL.

    La Municipalidad Provincial de Piura construy un terminal bsicamente terrestre en la ciudad de

    Piura. En enero de 1990, para financiar la obra, el Gobierno Local cre la Tasa de Embarque Municipal sealando que la liquidacin del tributo consista en el 1% del valor del pasaje. No se

  • 24

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    especificaron aspectos tales como: hecho generador de la obligacin tributaria, contribuyente y fecha

    de nacimiento de la tasa.

    En octubre de 1991 la Municipalidad precis que dicho tributo ms bien era una contribucin.

    Nosotros pensamos que -en rigor- existan dos contribuciones.

    La primera contribucin tena por contribuyente a la empresa que usaba los ambientes del terminal

    para prestar su servicio de transporte, debiendo determinar el tributo a su cargo con la alcuota del

    1% sobre el valor que apareca en cada boleto de viaje.

    La segunda contribucin consideraba como contribuyente al pasajero cuyo punto de embarque se

    encontraba en el referido terminal, debindose liquidar el tributo a su cargo con la alcuota del 1%

    sobre el valor que apareca en el boleto de viaje.

    El Tribunal Fiscal, mediante la Resolucin No 479-5-1997 del 12-02-97 consider que en todo caso- se trataba de una contribucin anti tcnica, pues el hecho generador de la obligacin tributaria

    no tomaba en cuenta la actividad estatal (construccin del terminal) y los beneficios para los usuarios

    del terminal.

    Adems este rgano resolutor seal que en definitiva- la Municipalidad pretenda crear un impuesto, toda vez que el hecho generador de la obligacin tributaria era un acto de consumo: acceso

    del pasajero al servicio de transporte.

    5.5. IMPUESTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES

    Los impuestos que financian a las Municipalidades se encuentran regulados, en su gran mayora, en

    la llamada Ley de Tributacin Municipal LTM 3. Sin embargo, hasta la fecha no existe un reglamento general.

    De todos modos se advierte por parte del Gobierno Nacional, a travs del Poder Ejecutivo, cierta

    actividad reglamentaria, aunque limitada. Mediante el Decreto Supremo No 21-94-EF del 01-03-94

    se ha establecido el Reglamento del Impuesto a las Apuestas. El Decreto Supremo No 22-94-EF del

    01-03-94 contiene el Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular. El Decreto Supremo No

    057-2005-EF del 10-05-05 trata sobre el Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

    En el caso especfico del Impuesto de Alcabala, el Poder Ejecutivo no ha generado un reglamento

    especial. Sin embargo la necesidad de contar con esta clase de normas, que viabilizan la aplicacin

    de una ley, ha llevado a que el Servicio$ de Administracin Tributaria de Lima SAT genere la Directiva No 001-006-00000012 del 19-07-08

    Al respecto cabe preguntarse si el SAT-Lima puede reglamentar una ley tributaria. Desde la

    perspectiva de la Poltica Fiscal, consideramos que el punto de partida para reflexionar sobre este

    tema debe ser la necesidad de preservar el sistema tributario nacional.

    En el caso especfico de los impuestos que financian al Gobierno Local ya hemos apreciado que en la

    instancia de Gobierno Nacional se concentra la facultad de creacin y estructuracin de esta clase de

    impuestos, pues de lo que se trata es de racionalizar y uniformizar (homogenizar) los ingresos

    tributarios ms importantes de las Municipalidades. Por coherencia, la respectiva actividad

    reglamentaria tambin debe quedar centralizada y reservada para el Gobierno Nacional.

    Admitir que cada Municipalidad o SAT tiene la facultad de reglamentar una ley tributaria es

    contrario a la propuesta de un sistema tributario, toda vez que en el Per existen 1,833

    Municipalidades y muchas de ellas administran el Impuesto de Alcabala. Si cada Gobierno Local

    establece su propio reglamento de Impuesto de Alcabala, existiran diferentes esquemas legales de

    tratamiento sobre un mismo impuesto, terminando por generar muchas veces cargas tributarias

    francamente irracionales, adems que se tornara bastante complejo el tratamiento del referido

  • 25

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    impuesto a nivel nacional, dificultando el accionar de las grandes empresas que operan en todo el

    pas, como por ejemplo aquellos bancos que vienen incrementando su radio de accin y que se

    encuentran en la necesidad de adquirir predios para instalar sus nuevas oficinas y tienen que pagar el

    Impuesto de Alcabala por cada compra de estos inmuebles.

    Desde el punto de vista del Derecho, conviene tener presente que el art. 20.6 de la denominada Ley Orgnica de Municipalidades LOM 4 establece que el Alcalde tiene la atribucin de dictar decretos y resoluciones de alcalda, con sujecin a las leyes y ordenanzas. Por su parte, el art. 42 de

    la LOM indica que los decretos de alcalda establecen normas reglamentarias y de aplicacin de las

    ordenanzas, mientras que el art. 43 de la LOM prescribe que las resoluciones de alcalda aprueban y

    resuelven los asuntos de carcter administrativo.

    Concordando estos dispositivos legales somos partidarios de la posicin interpretativa segn la cual

    las Municipalidades tienen una facultad reglamentaria restringida, en el sentido que el Alcalde, a

    travs del decreto de alcalda, puede reglamentar determinadas normas de mayor jerarqua, pero

    siempre que stas sean de nivel local.

    En este sentido un Alcalde puede reglamentar una Ordenanza por tratarse una norma de nivel local.

    Sin embargo un Alcalde no es competente para reglamentar normas de nivel nacional como son las

    leyes que regulan impuestos.

    Con mayor razn nos parece que el SAT-Lima carece de competencia para reglamentar normas de

    alcance nacional, tal como la LTM en la parte que regula al Impuesto de Alcabala.

    En efecto, si a nuestro entender la Municipalidad Metropolitana de Lima MML carece de competencia para reglamentar leyes nacionales, entonces tambin debemos sostener que esta entidad

    no puede transferir facultades inexistentes a favor del SAT-Lima en torno a la posibilidad de

    reglamentar a la LTM en la parte que se refiere al Impuesto de Alcabala.

    5.6. POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES.

    El segundo prrafo del art. 74 de la Constitucin dispone que el Gobierno Regional tenga la facultad

    de crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas. Entendemos que se trata de una potestad

    tributaria originaria, con carcter exclusivo y excluyente.

    En este sentido, el Gobierno Regional cuenta con autonoma para decidir la creacin y desarrollar la

    estructuracin de la contribucin o tasa. Al respecto: Qu labor le compete al Gobierno Nacional.

    Desde el punto de vista de competencias positivas, pensamos que el Gobierno Nacional, mediante el

    Congreso de la Repblica o el Poder Ejecutivo, pueden generar leyes o decretos legislativos segn

    corresponda para establecer un bloque normativo bsico que habr de establecer ciertos parmetros

    para que el desarrollo de la potestad tributaria antes indicada se ejerza con el mayor grado de

    razonabilidad posible.

    Por ejemplo se puede pensar en una ley orgnica de los Gobiernos Regionales donde se pueden fijar

    ciertas reglas que debe tomar en consideracin el legislador regional cuando regula la cuanta de

    contribuciones y tasas.

    Pasando al plano de competencias negativas, nos parece que el Gobierno Nacional no tiene facultad

    constitucional para crear y desarrollar la estructura de contribuciones y tasas que financian al

    Gobierno Regional.

    Sin embargo ciertas normas que emanan del Gobierno Nacional podran hacer pensar lo contrario. El

    art. 37.c) de la ley No 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin- establece que constituyen rentas de los Gobiernos Regionales los tributos creados por ley a su favor.

  • 26

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Una primera opcin interpretativa de esta norma legal podra sostener que el Gobierno Nacional es

    competente para crear impuestos, contribuciones y tasas que financian al Gobierno Regional. Nos

    parece que esta corriente de opinin es contraria al art. 74 de la Constitucin.

    La segunda opcin interpretativa puede postular que el art. 37.c) de la ley No 27783 se est

    refiriendo solamente a los impuestos que pueden ser creados y regulados por el Gobierno Nacional.

    En virtud del principio de supremaca constitucional establecido por el art. 51 de la Constitucin,

    segn el cual la Constitucin prevalece sobre las dems normas legales de menor jerarqua, queda

    inclume el art. 74 de la Constitucin en la parte que dispone que el Gobierno Regional puede crear

    y regular contribuciones y tasas.

    El art. 38.1) de la Ley No 27783 indica que el Poder Ejecutivo en el marco de la reforma tributaria y

    la poltica de descentralizacin fiscal, propone al Congreso para su aprobacin, los tributos

    regionales cuya recaudacin y administracin ser de cuenta directa de los Gobiernos Regionales.

    Si tomamos en cuenta que el art. 74 de la Constitucin constituye un avance en el proceso de

    descentralizacin, en la medida que distribuye la posibilidad de autoregulacin de ciertos ingresos

    tributarios directos (contribuciones y tasas) para los Gobiernos Regionales; entonces el art. 38.1) de

    la ley No 27783 ms bien puede constituir una contramarcha si se va sostener que es necesaria la

    participacin del Poder Ejecutivo y el Congreso (rganos del Gobierno Nacional) para la creacin y

    desarrollo de la estructura de las contribuciones y tasas que financian al Gobierno Regional.

    En virtud del principio de supremaca constitucional somos partidarios de la posicin interpretativa

    segn la cual el art. 38.1) de la ley No 27783 se refiere solamente a los impuestos que financian al

    Gobierno Regional.

    Por otra parte el art. 10.1) del Decreto Legislativo No 955 que regula la descentralizacin fiscal

    prescribe que los Gobiernos Regionales podrn proponer directamente al Congreso de la Repblica,

    la creacin de contribuciones y tasas destinadas a financiar las obras pblicas o los servicios pblicos

    que sean de su competencia.

    Nuevamente nos encontramos ante un dispositivo legal que va en direccin de la descentralizacin

    fiscal y sin embargo- termina por ir en marcha contraria en materia de contribuciones y tasas que financian al Gobierno Regional, pues se resta autonoma normativa a esta instancia de gobierno.

    Desde luego, somos partidarios de la posicin que sostiene que en virtud del principio de primaca constitucional- carece de validez jurdica lo dispuesto por el art. 10.1) del Decreto Legislativo no

    955.

    5.7. CONTRIBUCIONES Y TASAS REGIONALES

    En el art. 74 de la Constitucin de 1993 se dispone que los Gobiernos Regionales puedan crear

    contribuciones y tasas con los lmites que seala la ley. Si la instancia de gobierno regional se

    encuentra facultada para crear y regular contribuciones y tasas: Existen leyes que conformen un

    bloque normativo bsico que fije parmetros para que los Gobiernos Regionales procedan con el

    ejercicio de la indicada potestad con el mayor grado de razonabilidad posible?

    La respuesta parece ser negativa. Esta situacin se explica porque las normas legales que emanan del

    Gobierno Nacional que acabamos de analizar suponen que el Gobierno Regional no tiene potestad

    para autoregular sus contribuciones y tasas. Por tanto resultara innecesario un bloque normativo

    bsico.

    Nosotros insistimos en postular que el Gobierno Regional tiene plena facultad para crear y

    desarrollar la estructura de sus contribuciones y tasas, de tal modo que es necesaria la generacin de

    un bloque normativo bsico cuyo diseo y expedicin corresponde al Gobierno Nacional.

  • 27

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    5.8. CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

    El Estado del Per acusa una seria debilidad institucional. Este problema se reproduce en los tres

    niveles de gobierno. En el caso especfico de los Gobiernos Locales, sobre todo los que se

    encuentran en los lugares ms alejados de las grandes ciudades modernas, se aprecia la falta de una

    poltica institucional al interior de cada Municipalidad, existe una organizacin interna poco tcnica,

    personal insuficientemente capacitado, bajos sueldos, inmoralidad, falta de infraestructura, etc.

    En medio de esta realidad, los Gobiernos Locales tienen la facultad constitucional de crear y

    estructurar contribuciones y tasas. Entonces resulta necesario todo un marco normativo (bloque

    normativo bsico) que establezca lmites para el ejercicio de esta facultad regulatoria por parte de los

    Gobiernos Locales, con la finalidad que el tributo creado sea eficiente para el inters fiscal y que no

    perjudique el bienestar de las personas, as como el crecimiento de la economa.

    Por esta razn el art. 74 de la Constitucin de 1993 establece que los Gobiernos Locales detentan

    potestad tributaria para regular contribuciones y tasas con los lmites que seala la ley.

    Al respecto entendemos que estas instancias de gobierno, cuando van a crear, estructurar, modificar

    o suprimir contribuciones y tasas, deben tomar en cuenta diversos dispositivos legales muy

    importantes.

    En este sentido, el legislador municipal debe tener presente el Cdigo Tributario, pues aqu se

    encuentran las reglas bsicas aplicables a cualquier tributo.

    Adems el legislador municipal tiene que considerar las normas pertinentes establecidas en la LOM.

    Por ejemplo en el art. 40 de la LOM se encuentran reglas sobre la validez de la Ordenanza en materia

    tributaria, que viene a ser el instrumento legal vlido para regular contribuciones y tasas municipales.

    As tambin el legislador municipal tiene que atender al texto de la LTM, sobretodo en la parte que

    regula a las contribuciones y tasas municipales. Por ejemplo en el art. 69 de la LTM se han

    establecido lmites para el incremento de arbitrios dentro del mismo ejercicio fiscal.

    Finalmente, en el caso especfico de la tasa denominada licencia de funcionamiento, el legislador municipal debe prestar atencin a la ley No 28976 del 05-02-07, donde se establecen ciertos

    parmetros para regular esta clase especial de tasa.

    Justamente en el tema del tributo-licencia se puede apreciar la importancia de contar con un bloque

    normativo bsico que establezca lmites al legislador municipal, pues -en caso contrario- los

    Gobiernos Locales, al recurrir al mecanismo del cobro de la tasa-licencia, sin mayores parmetros,

    correran mayor riesgo de causar graves perjuicios a la economa y el pas.

    Por ejemplo muchas Municipalidades -por causa de su debilidad institucional- abusan sobre el nivel

    de cuanta que el contribuyente debe pagar por concepto de la tasa-licencia de funcionamiento.

    En el caso especfico de la micro y pequea empresa, estos excesos constituyen verdaderas barreras

    burocrticas que impiden que los agentes econmicos puedan ingresar al mercado formal,

    generndose importantes perjuicios para el pas.

    5.9. EXONERACIN EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES Y TASAS.

    Csar Cosciani sostiene que -en virtud del principio de retribucin- el Estado realiza obras y

    servicios cuyos usuarios son las personas naturales y empresas; por tanto cada uno de estos agentes

    econmicos debe asumir el financiamiento de las actividades del Gobierno Nacional, Gobierno

    Regional y Gobierno Local.

  • 28

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Si el Gobierno Regional o la Municipalidad realizan obras que benefician al vecindario, cada uno de

    los agentes econmicos debe retribuir a la respectiva instancia de gobierno, mediante el pago del

    tributo-contribucin.

    Si el Gobierno Regional o Gobierno Local ms bien presta un servicio a determinada persona, cada

    uno de estos sujetos tiene que retribuir a la correspondiente instancia de gobierno, a travs del pago

    del tributo-tasa.

    Por su parte, el art. 74 de la Constitucin establece que los Gobiernos Regionales y Gobiernos

    Locales tienen la facultad para exonerar del pago de contribuciones y tasas.

    Qu es una exoneracin tributaria? Jorge Bravo Cucci sostiene que una norma exoneratoria impide

    el normal nacimiento de la obligacin tributaria. Esta posicin tambin ha sido asumida por el

    Tribunal Fiscal, tal como se aprecia en la Resolucin No 5002-2-2002 del 28-08-02. Por tanto una

    exoneracin tributaria libera de esta carga tributaria a determinado contribuyente.

    Si el Gobierno Regional o Gobierno Local realiza obras o presta servicios, procediendo con liberar

    del pago de la respectiva contribucin o tasa a determinados usuarios, entonces los costos ya

    incurridos por esta instancia de gobierno deben ser asumidos por alguien. En este caso el propio

    Gobierno Regional o el resto de contribuyentes tendran que pasar a soportar dicha carga tributaria.

    Como se aprecia, estos esquemas financieros forzados a nivel del Gobierno Regional y Gobierno

    Local son contrarios al principio de retribucin, pues ya hemos precisado que lo razonable es que

    cada uno de los usuarios de la actividad estatal asuma -de modo efectivo e individualizado- cierta

    parte del financiamiento del total de la actividad de cada uno de las referidas instancias de gobierno.

    Por estas razones es anti tcnica por contrariar al principio de retribucin- el art. 74 de la Constitucin en la parte que faculta al Gobierno Regional y Gobierno Local para establecer

    exoneraciones en materia de contribuciones y tasas. Pensamos que esta regla constitucional debe ser

    suprimida.

    Seguramente por esta razn el art 2.e) de la denominada ley Marco para la Dacin de Exoneraciones, Incentivos o Beneficios Tributarios 7 establece que no se pueden conceder exoneraciones respecto de contribuciones y tasas.

    En Derecho, se puede sostener que la regla que acabamos de indicar contradice al art. 74 de la

    Constitucin y -en virtud del principio de supremaca constitucional establecido por el art. 51 de la

    Constitucin- debe prevalecer la regla sealada en el referido art. 74 de la Constitucin, segn la cual

    las Municipalidades tienen la facultad de exonerar del pago de contribuciones y tasas.

    5.10. BENEFICIOS E INCENTIVOS EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES Y TASAS.

    Para nosotros, el beneficio consiste en que habiendo llegado a nacer una obligacin tributaria- se produce cierta rebaja en la base imponible o alcuota, de tal modo que disminuye la cuanta final del

    tributo por pagar al Estado.

    Entendemos que el incentivo consiste en que una vez nacida la obligacin tributaria- la ley establece que en la respectiva liquidacin del monto por pagar al Fisco el contribuyente va a gozar de

    cierta rebaja, pero condicionada a la realizacin de una determinada conducta por parte de ste.

    Ahora bien, desde el punto de vista del principio de retribucin, tampoco cabe que los Gobiernos

    Regionales y Gobiernos Locales tengan la posibilidad de establecer beneficios e incentivos en

    materia de contribuciones y tasas, toda vez que una reduccin o liberacin de la carga tributaria

    genera distorsin en las finanzas de estas instancias de gobierno, pues la respectiva carga tributaria

    individual en vez de ser asumida por el usuario de la actividad estatal- termina siendo trasladada a la propia Municipalidad o los dems contribuyentes.

  • 29

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Dentro de este orden de ideas, es acertado que en el art. 74 de la Constitucin no se haya establecido

    que el Gobierno Regional y Gobierno Local poseen la facultad de establecer beneficios e incentivos

    en los casos de contribuciones y tasas.

    Del mismo modo, nos parece correcto que el art 2.e) de la Ley Marco para la Dacin de Exoneraciones, Incentivos o Beneficios Tributarios haya establecido que los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales no tienen la potestad de establecer beneficios e incentivos en materia de

    contribuciones y tasas.

    Existen ciertos casos que requieren un anlisis especial. Por ejemplo muchas Municipalidades

    indican al contribuyente que si realiza el pago anticipado del total del monto anual de arbitrios,

    entonces tendr un descuento del 10%.

    Si vemos este punto como una estrategia financiera de la Municipalidad para aumentar su potencial

    de liquidez, nos parece que se trata de una figura legal, toda vez que no nos encontramos ante un

    beneficio o incentivo tributario.

    En efecto, la recaudacin anticipada de arbitrios permite al Gobierno Local una mayor capacidad de

    compra de bienes y servicios que -por razones de volumen u ocasin- puede abaratar los costos

    operativos de la Municipalidad para prestar servicios pblicos.

    Por ejemplo en el contexto del alza continua del precio de la gasolina, puede ser ventajoso para la

    Municipalidad anticipar la adquisicin del combustible. De este modo los costos operativos del

    servicio de limpieza sern menores con relacin a la prestacin de servicios futuros por parte de las

    respectivas unidades vehiculares encargadas de recolectar basura.

    En este sentido nos parece que mientras que los mecanismos para lograr el pronto pago de arbitrios

    apuntan a satisfacer la necesidad de liquidez de la Municipalidad, los beneficios e incentivos

    tributarios ms bien estn dirigidos a satisfacer los intereses econmicos de los contribuyentes.

    Adems los mecanismos que pretenden lograr el pronto pago de arbitrios persiguen un incremento de

    las arcas fiscales, mientras que los beneficios e incentivos tributarios producen una disminucin de

    los ingresos estatales.

  • 30

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO VI

    EL PRESUPUESTO PBLICO

    6.1. LAS FINANZAS Y EL DERECHO FINANCIERO:

    Partiendo del trmino coloquial finanzas, indaguemos que significa. Segn el Diccionario de la Lengua Espaola editado por la Real Academia, la palabra finanzas tiene dos usos: 1) caudales, bienes y 2) hacienda pblica.

    El Diccionario Ideolgico de la Lengua Espaola de Casares coincide con los significados del sustantivo finanzas. Sin embargo, el trmino financiero tiene uno ms: Hombre entendido en asuntos de hacienda pblica o de banca.

    Podemos entonces, resumir las connotaciones de la palabra finanzas en lo siguiente: Negocios

    privados y hacienda pblica, es decir, el mbito privado y el mbito pblico. Este es el sentido

    coloquial y corriente. Pero, en qu sentido se emplea en el mundo jurdico? He aqu lo que nos

    interesa. Para ello, repasaremos como es utilizada por los estudiosos del tema.

    Para Hctor B. Villegas las finanzas en su concepcin actual, tienen por objeto examinar como el Estado y dems entes pblicos obtienen ingresos y como se efectan concretamente esos gastos. El profesor Grizzioti, de la escuela de Pava, dice que finanzas proviene del latn financia, que s e refiere

    a los medios necesarios para los gastos pblicos y la consecucin de los fines del Estado.

    Aceptando que jurdicamente el trmino finanzas, se refiere a los ingresos y gastos del Estado. As

    como lo relacionado con la actividad mercantil, son las finanzas pblicas o privadas, o, ambas, objeto

    de estudio del derecho financiero? Visto de otro modo, preguntmonos, que estudia entonces el

    derecho financiero? Es reconocida la importancia que tuvo Myrbach Rheinfeld all por 1910, al

    abordar esta cuestin, sosteniendo que debe entenderse por Derecho Financiero lo referido a las normas del derecho pblico positivo que tienen por objeto la reglamentacin de las finanzas de las

    colectividades pblicas.

    Ms recientemente, el profesor espaol Sainz de Bujanda defini al derecho financiero en los

    siguientes trminos: rama del derecho pblico interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado y de las restantes entidades pblicas, territoriales e institucionales y regula los

    procedimientos de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y pagos que tales sujetos

    destinan al cumplimiento de sus fines.

    Nos encontramos, pues, dentro del derecho pblico y frente a la hacienda pblica. Por eso es impropio

    suponer que esta rama del derecho se ocupa de las sociedades mercantiles, negocios burstiles u otros

    aspectos de la vida econmica-financiera privada.

    Siguiendo en este derrotero, es menester saber si el Derecho Financiero estudia un aparte de la

    realidad delimitada dentro de la vida de los Estados, es decir, si goza de autonoma cientfica o no.

    Este tema, aparentemente de importancia solo acadmica, merece la mayor de las atenciones por una

    cuestin fundamental: S se tiene autonoma emplearemos mtodos propios de esta rama, si no la

    tiene, buscaremos las respuestas en el derecho administrativo, derecho constitucional o en alguna otra

    rama del derecho pblico o privado.

    Sobre este problema, se reconoce que existen tres posiciones. La primera sostiene que el derecho

    financiero no tiene autonoma. Segn estos autores, agrupados en la llamada escuela administrativista

    clsica, el derecho financiero es una parte, un captulo especializado del derecho administrativo.

    Una segunda posicin coincide con negar la autonoma al derecho financiero pero admite cierta

    independencia del derecho tributario. As, Gianinni sostiene que el derecho financiero no constituye

  • 31

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    un sistema orgnico de relaciones homogneas, sino un conjunto de relaciones de diversa naturaleza,

    que tienen en comn ser referencia material a la mltiple actividad que el estado desarrolla en el

    campo financiero() solamente aquella parte del Derecho Financiero que se refiere a las normas que regulan la imposicin y recaudacin de los tributos presenta una homogeneidad() en torno a la relacin jurdica tributaria()slo se puede hablarse de autonoma del derecho tributario.

    La tercera posicin sostiene la autonoma del Derecho Financiero por lo siguiente: Estudia un mbito

    de la realidad social, tiene normas propias y relaciones homogneas y principios generales propios.

    Dentro de la clsica concepcin de la divisin de funciones del Estado, corresponde a la

    Administracin ser el actor, el que ejercita diariamente la actividad financiera. Por eso, no debe

    sorprendernos que se quiera encuadrar al derecho financiero como parte del derecho administrativo.

    Sin embargo, existen sustanciales diferencias.

    En primer lugar, el derecho financiero se ocupa de la actividad financiera del Estado, que tal como

    dijimos lneas arriba, es distinta de una actividad administrativa. Lo primero supone principalmente el

    obtener ingresos y efectuar gastos. Pero, para qu? Para satisfacer necesidades pblicas. En otras

    palabras, para que funcione la Administracin, para entender los servicios de salud o educacin,

    construccin de carreteras, el pago de misiones diplomticas, etc. Es entonces, el medio no el fin. El

    derecho financiero tiene, fundamentalmente, un carcter instrumental.

    En segundo lugar, se diferencia del derecho administrativo por los medios utilizados: bienes de

    intercambio, dinero. Finalmente, un tercer elemento que diferencia la actividad financiera de la

    administrativa, el fin que la primera persigue: procurar recursos al Estado y emplearnos

    eficientemente.

    Lo dicho, no debe ni puede llevarnos a pensar de una total separacin. El derecho administrativo y el

    derecho financiero tienen una relacin muy estrecha y el derecho es una unidad, dentro de la cual no

    podemos hablar de independencia absoluta.

    Toca entonces analizar, si podemos encontrar las normas que genera esta actividad financiera. El

    derecho financiero tiene normas propias, y hasta particulares, respecto del resto de ordenamiento.

    Tenemos normas permanentes como son las referidas a los tributos. Tenemos tambin las de vigencia

    determinada, como la ley de presupuesto o la de financiamiento. Incluso el trmite presupuestal esta

    detallado a nivel constitucional, legal y reglamentario de la cmara legislativa.

    Con un mbito delimitado de la realidad, como objeto de estudio, y con normas propias, falta

    determinar la existencia de principios. Los principios generales estn presentes en esta rama del

    derecho, muchos de los cuales lo son a nivel constitucional. El ms importante es el principio de

    legalidad. Originalmente uno, se bifurco en el derecho tributario y el derecho presupuestal. El

    consentimiento de los ciudadanos, a travs de sus representantes, para imponer cargas tributarias, as

    como para tener conocimiento del destino y uso de estos ingresos a travs del gasto pblico, es una

    conquista histrica de los pueblos. Tan importante resulta, que es exacta aquella expresin: Sin ley no hay actividad financiera.

    Pero hay algunos otros principios que podemos enumerar: la anualidad de la ley de presupuesto, la

    unidad presupuestal, no confiscatoriedad e igualdad frente a la ley tributaria, la exclusividad de la ley

    de presupuesto, el conocidsimo principio del equilibrio de finanzas pblicas, entre otros.

    Definido esto, es necesario conocer que contiene el Derecho Financiero, es decir, como se divide

    metodolgicamente para estudiar las manifestaciones de la actividad financiera del Estado. Las ramas

    del Derecho Financiero, consideradas por la doctrina son: Derecho Tributario, Derecho Patrimonial

    Pblico (servicios pblicos y empresas estatales), Derecho del Crdito Pblico (llamado derecho

    monetario) y Derecho Presupuestario.

  • 32

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Podemos concluir que el Derecho Financiero tiene como objeto de estudio, la actividad financiera del

    Estado, y que, no se ocupa de la actividad burstil, los bancos o los negocios privados en general. A

    mayor abundamiento, el Derecho Financiero tiene normas y principios propios, como hemos visto.

    Por lo anterior, sostenemos que estamos frente a una rama autnoma del Derecho Pblico y que, por

    tanto, no est contenido por el Derecho Administrativo, aunque guarda estrecha relacin con ste y

    con el Derecho Constitucional. Y, finalmente, que el Derecho Financiero contiene el Derecho

    Tributario, el Derecho Patrimonial Pblico, el Derecho del Crdito Pblico y el Derecho Presupuestal.

    6.2. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

    Por lo dicho anteriormente, el vocablo finanzas o hacienda, en su evolucin, est asociado con los

    negocios y la actividad econmica que desempea el Estado para lograr determinados fines u

    objetivos. Esta actividad del Estado se denomina la actividad financiera del Estado.

    Para el maestro argentino Giuliani Fonrouge, constituyen manifestaciones fundamentales de la

    actividad financiera del Estado, los ingresos, los gastos y la conservacin de los bienes o gestin de los

    dineros pblicos. Segn Hctor Villegas cuando el Estado efecta gastos pblicos, como cuando por

    distintos procedimientos obtiene ingresos pblicos provenientes de sus recursos, desarrolla un tipo

    especial de actividad que se denomina actividad financiera. Giannini en su oportunidad consideraba que para administrar el patrimonio, para determinar y recaudar los tributos, para conservar, destinar e

    invertir las sumas ingresadas, el Estado cumple una serie de actos cuyo conjunto constituye la

    actividad financiera.

    Sealamos entonces, que la actividad financiera o la hacienda pblica es ejercida por el Estado, que en

    cuanto a tal, responde a decisiones polticas, que tienen un contenido econmico muy importante y

    que implica, bsicamente, manifestarse recaudando ingresos, administrar un patrimonio y en efectuar

    gastos.

    6.3. EL ROL DEL ESTADO

    Esta actividad financiera es desarrollada por el Estado, y por lo tanto responde a la concepcin y al rol

    que le asignemos dentro de la vida de la nacin. En este sentido, el papel que ha cumplido ste, no fue

    siempre el mismo.

    La hacienda clsica, como sealaba Duverger, tena como objeto suministrar al Estado los recursos

    necesarios para cubrir los gastos ocasionados por las funciones de administracin que le estaban

    encomendadas (polica, justicia, ejrcito y diplomacia). Los gastos eran repartidos entre todos sus

    ciudadanos y la carga que cada uno deba soportar se conoca como carga pblica. Esto era el Estado

    gendarme.

    Los conceptos dirigismo y planificacin cobran especial importancia. El Estado debe satisfacer otras

    necesidades adems del orden y seguridad interior y exterior. Necesidades de salud, seguro, asistencia

    social, educacin, correos, telecomunicaciones, transportes, energa, etc. Demandan una atencin

    inmediata.

    La planificacin se manifiesta en la poltica general del Estado, la que segn los conceptos polticos

    imperantes en cada sociedad pueden clasificarse, siguiendo a Giuliani Fonrouge en:

    1. Planificacin Totalitaria.

    2. Planificacin Liberal.

    3. Planificacin Democrtica.

    6.4. RECURSOS DEL ESTADO

  • 33

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    En rigor, de la palabra recurso debe emplearse para toda suma devengada, a diferencia del trmino ingreso que se refiere a las sumas de dinero que efectivamente han ingresado a la tesorera. En otras palabras, establecido un determinado recurso, el estado tendr derecho al cobro de cantidades que se materializan en ingresos. Para los fines de este trabajo, dichos trminos se utilizaran indistintamente

    para referirnos a los medios que se procura el Estado para ejercer su actividad financiera.

    Los recursos del Estado los hemos clasificado en ingresos tributarios, ingresos por emprstitos e

    ingresos por explotacin del patrimonio. Por supuesto, los autores especialistas en esta materia han

    ensayado muchas clasificaciones para los recursos pblicos, pero consideramos que la metodologa

    empleada se ajusta a los objetivos de este trabajo. Dejamos exprofesamente de lado los recursos

    obtenidos por la guerra y la conquista, que en la actualidad han perdido importancia como medio de

    acrecentar la riqueza de un Estado y que, por cierto, son inaceptables.

    6.4.1. Ingresos tributarios

    Es creencia comn que el Estado primero gasta, es decir, que sus ingresos son calculados en

    funcin a sus egresos, sin embargo esto no es necesariamente cierto como veremos a tratar

    sobre el equilibrio presupuestal. Por otro lado, hoy est demostrado que una excesiva carga

    impositiva lleva al individuo a la larga o a la corta, a evadir impuestos o en el mejor de los

    casos, a ver la forma de eludirlos. As, la carga que soporta el ciudadano no puede ser

    completamente elstica y, por tanto, los ingresos obtenidos de la tributacin tienen sus

    lmites.

    Loa impuestos y los tributos en general, tienen un origen muy antiguo, aunque no tenan la

    importancia que tienen en la actualidad.

    Es de mencionar tambin por su importancia, los aranceles o las imposiciones, a las

    importaciones. Su significado es claramente cuantificable si repasamos, como haremos, la

    historia. Sin embargo, en la actualidad mayor es su trascendencia como herramienta de

    poltica econmica, que como medio de procurarse fondos pblicos.

    6.4.2. Ingresos por emprstitos o ingresos del crdito pblico

    Para Oria crdito significa etimolgicamente, creer, tener confianza. Por lo tanto siguiendo a De Juano, esto nos lleva a suponer que tenemos confianza en una persona, que

    est dispuesta a cumplir con sus obligaciones y que, asimismo, en posibilidad de cumplirlas

    oportunamente. As, siguiendo al mencionado autor, el emprstito es el recurso del estado, basado en el crdito que el mismo inspira, mediante el cual obtiene, de patrimonios ajenos al

    suyo, sumas de dinero, a un inters dado, y cuyo reembolso debe satisfacer oportunamente

    segn las bases de la contratacin establecida al concertarlo.

    Como se ha dicho anteriormente, es un recurso que pas de ser extraordinario y de

    preferencia evitable, a formar parte de los recursos ordinarios del Estado, conjuntamente con

    los tributos y la explotacin patrimonial de los bienes estatales. El crdito pblico tiene

    diversas modalidades como son:

    a. Crdito interno. b. Crdito externo. c. Garantas.

    6.4.3. Ingresos por explotacin del patrimonio

    Dice Duverger sobre este punto que designa las rentas que el estado obtiene de la gestin de sus bienes y derechos. Nosotros hemos agrupado bajo este acpite, los ingresos que obtiene el Estado por la explotacin de los bienes que a ste pertenecen. Como es notorio, no todos

    los bienes de propiedad del Estado o bajo su administracin se encuentran dentro del

  • 34

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    comercio del los hombres. As por ejemplo, los caminos, avenidas, carreteras, parques,

    reservas naturales, santuarios, restos arqueolgicos o las escuelas pblicas no son

    susceptibles de ser enajenadas, aunque determinadas legislaciones puedan conceder derechos

    a particulares sobre alguna de ellas.

    Por otro lado, existen otros bienes o actividades a los que el Estado no desea renunciar, pero

    por su significado econmico se permite su explotacin por particulares como son las minas,

    los bosques, rutas de transporte, aeropuertos, distribucin elctrica, etc., que reportan

    beneficios al Estado. Estas se encuentran bajo un sistema de concesiones, y sujetos a un

    rgimen de inalienabilidad e imprescriptibilidad.

    De igual modo hay actividades necesarias, pero que para los particulares no significa ningn

    atractivo, como son la construccin de caminos alejados, el servicio areo de pequeos

    poblados aislados por tierra, que no se debe considerar per se negativa por la experiencia

    peruana.

    6.5. GASTOS PBLICOS

    Como se ha sostenido anteriormente, los gastos no se calculan en funcin de los ingresos, en otras

    palabras no hay prioridad de los segundos sobre los primeros. Tampoco la hay en sentido contrario.

    Los Estados modernos definen ambos adems de variables econmicas en funcin de objetivos y fines

    econmicos, sociables y polticos, que el Estado logra finalmente a travs del presupuesto.

    El conocido tratadista financiero argentino Giuliani Fonrouge sostiene que el gasto pblico es toda erogacin en dinero, que incide sobre las finanzas del Estado y se destina al cumplimiento de fines

    administrativos o econmico-sociales.

    Se ha afirmado tambin, que el Estado no debe gastar ms de lo que produce, una suerte de

    equivalencia entre recursos y gastos.

    Lo cierto es que si el Estado decide gastar en determinado sector de la economa, es decir, suelta o

    libera dinero para alguna actividad, dependiendo del volumen de sta y de la oportunidad, producir

    diversos resultados. Aumentar el gasto en carreteras tiene un beneficio directo en los agentes

    productores agrcolas o el sector del turismo, alienta la construccin y el trabajo que genera, puede

    eventualmente aumentar el consumo interno. Un aumento en el poder adquisitivo de la administracin

    pblica puede tener el mismo efecto. Crece el capital disponible para consumo y para emplear el

    crdito. Restringiendo el gasto, absorbiendo ms dinero de la economa, que el que se devuelve, puede

    ocasionar recesin, disminuir el circulante, bajar la inflacin.

    Vemos que el gasto pblico usado adecuadamente es un importantsimo instrumento de manejo

    econmico, as como usado sin conocimiento o irresponsablemente puede ocasionar tremendos

    perjuicios.

    En conclusin, el gasto pblico debe ser realizado por una entidad pblica, debe ser sustento legal,

    consistir en la erogacin de una suma de dinero y tener como fin la utilidad pblica.

    6.6. DINMICA DEL PRESUPUESTO

    Por este ltimo captulo intentaremos conocer cmo funciona en la administracin, el presupuesto

    desde su concepcin en las clulas bsicas del Estado, hasta que concluye la ejecucin del mismo.

    Recorreremos el camino que transita esta institucin desde que se elabora el proyecto del presupuesto,

    pasando por su consolidacin en el Ministerio de Economa y Finanzas, su aprobacin por el

    Ejecutivo, su sancin por el congreso, su ejecucin por los rganos encargados, hasta su posterior

    control. En esta parte del Derecho tiene mucha cercana al Derecho Administrativo, por esa razn

    trataremos de delimitar nuestro estudio, a los puntos que tengan estricta relacin con el tema que nos

    ocupa.

  • 35

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    6.6.1. Definicin

    La doctrina reconoce determinadas fases dentro de la dinmica del presupuesto, que han sido

    plasmadas en los distintos ordenamientos de los pases. Las cuatro fases diferenciadas por

    los autores y la doctrina, permiten observar principalmente la distribucin de las

    competencias segn cada esquema constitucional.

    Dos fases que son dominadas por el Ejecutivo:

    Elaboracin

    Ejecucin. Dos fases que son dominadas por el Parlamento:

    Aprobacin

    Control

    As, esta distribucin de competencias implica necesariamente una separacin de funciones,

    ya que estn constitucionalmente reconocidas unas al Legislativo y otras al Ejecutivo,

    trayendo de la mano a una coordinacin casi inevitable, entre ambos, dentro de las distintas

    fases del ciclo presupuestario y una irrenunciablilidad de competencias al mismo tiempo, por

    lo menos, en el principio.

    6.6.2. Elaboracin

    La palabra budget proviene al parecer de la antigua voz inglesa bouget, que significaba bolsa o cartera de cuero, en la que el tesorero del Rey ms tarde Chancellor of the Exchequer llevaba los documentos financieros. Su uso se extendi con el tiempo al contenido de la cartera misma.

    La doctrina distingue dentro de la fase de elaboracin tres momentos.

    La planificacin en la que se eligen e identifican los objetivos; la programacin en la que se

    determinan los medios econmicos y humanos necesarios para alcanzar dichos objetivos, y

    la formulacin en la que se concretan en trminos econmicos y monetarios los programas

    es elegida.

    As como en Estados Unidos, durante un tiempo en Francia, la elaboracin del presupuesto

    estaba en manos de las Cmaras. En Inglaterra, la iniciativa financiera exclusiva de la

    Corona qued establecida frente al Parlamento en el standing orden de los Comunes de

    1713.

    En el Consejo de Ministros ocurre un debate en torno al proyecto. Si bien no hay ministros

    con prerrogativas legales especiales, la asignacin de cada uno de sus sectores depender en

    gran medida de su peso poltico. Naturalmente, la ltima palabra la tendr el Presidente y el ministro de Economa y Finanzas.

    6.6.3. Aprobacin

    En los sistemas bicamerales, usualmente es Diputados quien tiene preferencia en la discusin

    del presupuesto. Entre nosotros hasta 1992, con un sistema bicameral, corresponda a la

    Comisin Bicameral de Presupuesto del Congreso reconocida constitucionalmente- ser la encargada de efectuar el estudio del proyecto y luego de dictaminado este, se presentaba al

    Congreso. All la votacin de Diputados y Senadores se computaba por separado antes del 15

    de diciembre.

    Hoy, la nueva Constitucin tambin establece una comisin de presupuesto dentro de un

    sistema unicameral. Pero, adems del trabajo que esta puede realizar, todos los ministros

  • 36

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    deben presentarse al pleno para sustentar sus gastos, incluido el Presidente de la Corte

    Suprema, el Fiscal de la Nacin y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones. El

    ministro de economa debe adems sustentar los ingresos. Esto, sin duda, ha restado mucha

    fuerza al trabajo de la Comisin de Presupuesto, con respecto a la antigua Comisin

    Bicameral.

    Revisando la legislacin comparada, encontramos que se distinguen dos sistemas en la

    aprobacin del presupuesto:

    El Poder Legislativo puede modificar el proyecto del Ejecutivo.

    El Poder Legislativo acepta o rechaza en bloque el presupuesto.

    En Francia y EE.UU. el proyecto se discute previamente en comisiones. As, en Francia el

    debate parlamentario se abre sobre el texto del proyecto gubernamental, y no sobre un texto

    modificado por la comisin, ya que esta se debe limitar a proponer enmiendas. En los

    Estados Unidos, la Cmara de Representantes lo examina y vota, posteriormente se presenta

    al Senado, que tiene los mismos derechos de enmienda que la Cmara Blanca.

    La aprobacin de una ley por el Congreso, implica tambin la posibilidad de ejercer el

    derecho de observacin por parte del Presidente de la Republica, en situaciones, por ejemplo,

    de las interferencias parlamentarias de que hablamos. En el Per, la nica ley que no puede

    ser observada es la ley de reforma constitucional. Es as porque lo establece la misma

    constitucin (artculo 206), y porque el Congreso est ejerciendo el poder constituyente

    derivado.

    Finalmente, tanto la Constitucin de 1979, como la vigente, han previsto el mecanismo de la

    aprobacin por decreto legislativo, en caso que el Parlamento no apruebe el presupuesto

    dentro de los plazos constitucionales. En sentido estricto, la nueva Carta establece que si la

    autgrafa ya no habla del proyecto aprobado- no se remite al Presidente de la Republica antes del 30 de noviembre, entra en vigencia por Decreto Legislativo, el proyecto del

    Ejecutivo. La condicin, es pues, que la autgrafa llegue a Palacio de Gobierno antes del

    plazo sealado.

    6.6.4. Ejecucin

    La ejecucin presupuestal es competencia propia y exclusiva del Poder Ejecutivo. Para ello

    expide reglamentacin a dos niveles. Decretos Supremos que son complementos de la ley

    anual, y resoluciones ministeriales o doctrales que son directivas para resolver los

    problemas que genera la ejecucin practica del presupuesto da a da. La ejecucin

    presupuestaria se realiza dentro del ejercicio fiscal que se inicia el 1 de enero y termina el 31

    de diciembre, perdi dentro del cual se realizan las operaciones generadoras de ingresos y

    gastos.

    Por el lado de ingresos, el Estado estima trimestralmente la recaudacin y captacin de

    recursos por parte de la Administracin tributaria y otras entidades que obtienen recursos.

    Por el lado de los egresos, la doctrina reconoce dentro de la ejecucin del gasto, cuatro

    momentos: compromiso, liquidacin, ordenamiento y pago. Analicemos cada uno de ellos.

    6.6.4.1. Compromiso

    Por el compromiso (impegno, engament) sostiene Ingrosso, la administracin est

    obligada a una prestacin pecuniaria hacia persona determinada. Para l, este no

    es un acto creador de la obligacin; pero si condicin para la legitimidad del

  • 37

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    mismo, con el efecto jurdico de tomar indisponible esa misma suma a pago

    distinto.

    El compromiso supone por tanto lo siguiente: la existencia de un crdito

    presupuestario, el acto de una autoridad competente que lo autoriza, inmovilizar o

    afectar fondos y originar la obligacin de pagar una suma liquida. As, la ley de

    gestin define al compromiso como un acto emanado de la autoridad competente, que afecta total o parcialmente las Asignaciones Presupuestarias,

    para el pago de obligaciones contradas de acuerdo a ley, contrato o convenio...

    6.6.4.2. Liquidacin

    La liquidacin es el momento en el que se fija la cuanta exacta en dinero de una

    deuda del Estado, es decir, el compromiso se hace deuda liquida. Segn Bielsa no

    es un acto jurdico sino un acto de mera administracin. Aadiremos que es un

    acto de verificacin contable.

    6.6.4.3. Libramiento

    De Juano dice que la orden de pago o libramiento en sentido lato es el acto por el cual se dispone la entrega de una suma de dinero al acreedor, del Estado. Es el orden de pago para hacer efectivas las erogaciones comprometidas y liquidadas.

    Tambin es conocida como orden de pago, la orden dada por la autoridad

    administrativa (ordenador y ordonnateurs). Por ella se ordena la entrega de dinero

    o ttulos a quienes corresponde el crdito aprobado en el presupuesto. Finalmente,

    el libramiento se traduce en autorizaciones de giro.

    6.6.4.4. Pago

    La orden de pago (ordinazione, ordonnancement) o pago propiamente es la parte

    final del proceso, dispuesta por autoridad distinta a la que decidi dicho pago

    (libramiento). La orden de disposicin de fondos implica que el Poder Ejecutivo

    pone los crditos o fondos a disposicin de los jefes de servicios. Es el medio

    extintivo de la obligacin.

    El pago consiste en una operacin material; la entrega de dinero, pero tambin es

    un acto jurdico porque se ejerce control de la regularidad jurdica de la orden de

    pago.

    6.6.5. Control

    La palabra revisin proviene de revidere que significa volver a ver. Desde antiguo, en todos los Estados, que cuenten con algn tipo de organizacin administrativa, han existido

    mecanismos de control. Siempre ha sido importante controlar el empleo de los fondos

    pblicos y el manejo del patrimonio del Estado en general. En el Per precolombino, existan

    los Tucuyricoc el que mira todo que eran funcionarios que andaban en secreto por los distritos del Imperio ejerciendo, entre otras labores, una funcin de control.

    El primer tipo de control es el control de la legalidad. Por este se busca conocer si el gasto

    realizado se ajusta al mandato contenido en la Ley de Presupuesto, es decir, se verifica la

    cuanta y el destino de los dineros pblicos.

    Otro tipo de control es el de carcter econmico. Este divide por un lado el control

    financiero o de costos y el control de resultados. El control financiero es el ms antiguo y el

    de uso ms extendido. Es fundamentalmente un control de caja. Es un sistema que busca la

  • 38

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    correcta administracin de los recursos. Se preocupa por la cantidad disponible para gastar y

    de lo que cuesta la actuacin pblica, sin llegar al empleo de calificativos.

    El control de resultados puede ser de eficiencia, de eficacia y de calidad. Un presupuesto por

    programas puede contar con este tipo de control, haciendo notar que, en algunos casos, tiene

    dificultades de medidas o de cuantificacin. El control de eficacia busca verificar si se

    cumplen o no los objetivos que se propusieron al iniciar el ejercicio.

    Si el control se realiza pro rganos independientes, y fuera de la administracin, estamos

    frente a un control extremo. A este tipo pertenecen el control del Parlamentario poltico- y el Tribunal de Cuentas o Contralora.

    6.7. REFLECIONES A CERCA DEL PRESUPUESTO 2013

    Comienza un nuevo ao y el Gobierno ya defini, a fines del ao pasado, sus metas y prioridades por

    medio de la Ley de Presupuesto. En el presente artculo, nos proponemos analizar algunas de las

    caractersticas principales del presupuesto para el ao fiscal 2013. Para ello, en primera instancia, se

    busca explicar escuetamente cmo se elabora el presupuesto en nuestro pas y porqu es una de las

    polticas pblicas ms relevantes. A partir de all, se busca responder a la siguiente pregunta: qu

    novedades nos trae el presupuesto de este ao? Esto nos permitir observar las prioridades del

    gobierno para el presente ao y comentarlas brevemente.

    6.7.1 Qu es y qu implica la elaboracin del Presupuesto Pblico Nacional?

    No es posible comenzar a describir cmo se presupuesta en el Per sin tener algn tipo de

    definicin, sin saber a qu nos referimos cuando hablamos de Presupuesto o proceso

    presupuestario. Para este fin, es bastante til sealar la definicin que hacen los autores de La

    economa poltica del proceso presupuestario: el caso peruano:

    El presupuesto pblico es el reflejo financiero de acciones y polticas producto de la interaccin entre polticos y otros agentes; es el reflejo de las transacciones polticas entre los

    distintos actores que intervienen, formal o informalmente, en la preparacin, aprobacin y

    ejecucin del presupuesto pblico. Los resultados a que se llegue en las toma de decisiones

    estn influenciados por la historia y las instituciones que subyacen al proceso de toma de

    decisiones polticas. En esta visin, el proceso poltico queda condicionado por los incentivos

    y las restricciones que enfrentan los distintos actores y por las reglas institucionales que

    afectan sus interacciones (Carranza et al 2007: 2).

    Esta definicin es clave porque ayuda a entender al proceso presupuestario no como algo

    exclusivamente tecnocrtico o una decisin de funcionarios altamente especializados que

    actan de forma aislada. Pensar el Presupuesto como juego poltico, implica entenderlo como

    producto de negociaciones y pugnas entre actores con intereses distintos. Es por esto que al

    analizar la interaccin entre actores alrededor del proceso presupuestario, Carranza y otros

    (2007) observan que los distintos y variados intereses crean conflictos sobre la asignacin de

    los escasos recursos pblicos y afectan el presupuesto. En este texto no analizaremos a detalle

    cada uno de los actores y sus respectivos intereses y motivaciones, pero s haremos una breve

    alusin sobre este punto.

    Por un lado, participan los tcnicos o funcionarios del MEF, que tienden a privilegiar la

    prudencia fiscal en coherencia con la expertise con la ejercen sus funciones. Por el otro, estn

    los polticos del Ejecutivo y del Legislativo. Tanto el Presidente como los congresistas

    buscarn aquellos gastos que favorezcan su imagen y maximicen sus posibilidades de

    reeleccin. Esto, en situaciones ideales -como debera ser-, implica que nuestros

    representantes (quines gobiernan) canalizan y procesan las demandas y mandatos de quines

    los eligieron. Esto ltimo es importante y nos remite a otra definicin. Entendiendo el

    presupuesto como una herramienta de gobierno, en un texto sobre polticas pblicas

  • 39

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    encontramos que el Presupuesto es la concrecin del programa de gobierno, el lugar de sinceramiento de metas y cotas de financiamiento. Se trata de un acto complejo, en el que

    intervienen el Poder Ejecutivo y el Legislativo (Lahera 2002: 154).

    Otra definicin bastante til y que cuenta con un nfasis o enfoque distinto es la que aparece

    en el texto de Nelson Shack, ex Director de la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico

    (DNPP). En su obra Presupuestar en el Per, el autor seala que el Presupuesto Pblico es el principal instrumento de programacin del Estado para el cumplimiento de sus funciones,

    misin y objetivos nacionales, a la vez que instrumento para la poltica econmica (Shack 2007: 10). Esta definicin, antes que enfocarse en el juego poltico o la interaccin de actores

    que se da detrs y define el proceso presupuestario, resalta su utilidad como herramienta que

    cumple dos funciones: que las metas y objetivos cuenten con el financiamiento necesario para

    su realizacin; y que la poltica fiscal se conduzca de forma adecuada. Sobre el segundo punto,

    hay que precisar que si bien el Presupuesto tiene varios responsables y actores involucrados, el

    ente principal o encargado es la DNPP que se encuentra dentro del Viceministerio de

    Economa, que a su vez es parte del MEF.

    6.7.2. El ciclo presupuestario: cmo se presupuesta en el Per?

    Contando con una nocin de lo que constituye nuestro objeto de estudio, se hace necesario

    describir brevemente sus fases. Shack (2006) plantea dividir el proceso en elaboracin (que

    incluye programacin, formulacin, techos de gasto y clasificadores), aprobacin, ejecucin y

    evaluacin. Carranza y otros (2007) hacen lo propio, llegando a etapas bastante similares:

    preparacin y formulacin, aprobacin, ejecucin y, control y evaluacin. En este mismo

    texto, se indica que cada ciclo del proceso presupuestario peruano se inicia con la publicacin del Marco Macroeconmico, a fines del mes de mayo del ao anterior del presupuesto que se

    formula, y finaliza casi tres aos despus con la certificacin de la cuenta pblica por parte del

    legislativo (45). La Ley de Presupuesto se emite anualmente, pero, segn lo que aqu se seala, el proceso o ciclo presupuestario completo dura casi tres. Adems, el Marco

    Macroeconmico Multianual (MMM) da una perspectiva de largo plazo al proyectarse sobre

    los tres aos siguientes. Las fases, responsables y fechas en cada parte del ciclo presupuestario

    pueden observarse en la siguiente tabla (Carranza et al 2007: 45).

  • 40

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Con el MMM y los lineamientos que seala el MEF, la DNPP formula el proyecto de Ley de

    Presupuesto que se aprueba en el Consejo de Ministros. En esta etapa solo participa el

    ejecutivo y es importante porque implica que el presupuesto recibe el visto bueno por parte de

    los ministros y, sobre todo, del Presidente. Esta primera etapa implica un proceso de dilogos

    y bsqueda de acuerdos entre el MEF y los diferentes sectores, y si bien ste se relaciona con

    ellos de forma jerrquica, no hay que dejar de lado esta parte en el proceso de definir la

    asignacin sectorial del gasto. Una descripcin de de este proceso puede observarse en la

    siguiente cita:

    Inmediatamente luego de la publicacin del Marco, la Direccin de Presupuesto (DNPP) del MEF emite directivas sealando los procedimientos por los cuales los distintos pliegos

    presentarn sus demandas, dentro de topes prefijados para cada sector por la propia DNPP,

    consistentes con los objetivos macroeconmicos del Marco. En buena medida estos topes

    sectoriales reflejan lo otorgado en los aos anteriores, y de ah su carcter inercial. Los pliegos

    presentan sus requerimientos especficos dentro de estos parmetros hacia fines de junio y hay

    una serie de discusiones bilaterales entre la DNPP y los representantes del pliego entre fines

    de junio y julio (Carranza et al 2007: 2)

    Luego de esta parte, el proyecto se enva al Congreso, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta

    General de la Repblica, donde primero discuten y negocian los asesores de los congresistas

    con los funcionarios del MEF. Seguidamente, los congresistas de la comisin, luego de

    plantear dudas y modificaciones, elaboran un dictamen que es lo que llega al pleno para su

    discusin y aprobacin. Finalmente, el Congreso discute, y tras largas horas de debate, el

    presupuesto se aprueba por medio de una ley que se enva al Presidente para su publicacin.

  • 41

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Una vez aprobado, lo que queda es ejecutarlo y evaluarlo, controlar -durante y tras la

    ejecucin- que se use para los fines previstos. Lo primero corresponde a las unidades

    ejecutoras (gobiernos regionales, ministerios, etc) y lo segundo a la Controlara General de la

    Repblica y al Congreso de la Repblica. Sobre el control y vigilancia que ejerce el Congreso,

    un aporte interesante es el de Carlos Santisso (2004). El autor, dialogando con el famoso

    trabajo de Alessina y otros (1999), no descarta que un patrn de relacin jerrquico pueda

    favorecer en muchos casos a la reduccin del dficit y, como consecuencia, al equilibrio fiscal

    (al asumir la responsabilidad o prudencia fiscal como norma bsica), sino que aade que si

    bien esto es cierto en la etapa de formulacin, en la etapa posterior, los parlamentarios puede

    contribuir al proceso por medio del control y la fiscalizacin, reduciendo el riesgo de

    corrupcin y favoreciendo la transparencia del proceso, as como evitando todo tipo de exceso

    del ejecutivo que podra darse sin actuase solo sin ningn tipo de contrapeso.

    Una mirada panormica a las fases y procesos que componen el proceso presupuestario, lo que

    hemos buscado describir en esta parte, puede observarse en el siguiente cuadro.

    Fuente: Grupo Propuesta Ciudadana. Vigila Per. Cartilla N3: El ciclo del presupuesto

    pblico[3]

    Por ltimo, es posible afirmar que el caso del Presupuesto es bastante ilustrativo sobre lo que

    Lindblom indica como un proceso no claro, al referirse a que el mtodo de ver las polticas paso a paso puede inducirnos al error de asumir que el proceso es ordenado y racional. Si bien en el proceso presupuestario, las leyes y el nivel tcnico del asunto permiten tener etapas

    y procedimientos bien definidos, en muchos casos hay varios procesos que se dan en

    simultneo. A largo de todo la parte previa a la aprobacin, por ejemplo, se producen lobbies o

    gestin de intereses, es decir, mecanismos informales para incidir en el resultado de la poltica,

    en este caso, sobre la asignacin del gasto. Todo el tiempo se est ejecutando el Presupuesto, y

    a lo largo del ao se van realizando los otros procesos como la aprobacin o la evaluacin.

    Mientras discutes lo que ser el ao que viene, puede que todava ests evaluando o por

    evaluar lo del ao anterior, al mismo tiempo en que se ejecuta lo del presente ao. Es as que

    Lindblom (1991) acierta cuanto dice que la elaboracin de polticas es un proceso complejo

    sin principio ni fin y cuyos lmites permanecen inciertos (13). El ciclo se cierra en teora, pero

    en la prctica parece menos clara la delimitacin.

  • 42

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    6.7.3. Qu novedades nos trae el Presupuesto 2013?

    Los 108,418.9 millones de soles que se han presupuestado para el presente ao no caen del

    cielo. La mayor parte de los ingresos del Estado a partir de los cuales se compone el

    Presupuesto Pblico, 69% este ao, provienen de los impuestos que pagamos: ISC, IGV,

    impuesto a la renta, entre otros. Al tener la obligacin de pagar impuestos deberamos estar

    interesados en qu se hace con ese dinero, saber hacia dnde se dirige, lo cual nos conduce a

    echarle a una mirada al presupuesto. Comencemos con una mirada general para luego entrar a

    los detalles, al anlisis sectorial.

    El Presupuesto del presente ao es 13,5% ms grande que el del ao anterior, lo cual se debe

    al crecimiento econmico, el prximo ao se ha proyectado un crecimiento de 6%, y la

    sensibilidad de nuestra economa ante los riesgos que plantea la panorama mundial. Las crisis

    en pases como Estados Unidad y Europa, as como cierta disminucin del crecimiento de

    China, afectaron aos anteriores y se apunta a que la economa peruana se mantenga slida

    frente a ese escenario internacional. Si observa la evolucin del presupuesto en los ltimos

    aos, se puede ver que el incremento se ha producido sobre todo en los niveles subnacionales,

    lo cual es saludable para un pas que quiere descentralizarse. El incremento en el presupuesto

    total, as como por nivel de gobierno, puede observarse en el siguiente cuadro[4]

    En una de sus columnas, Martn Tanaka (2012) seala que el presupuesto del 2013 trae

    algunas novedades que pueden ayudar a prever el curso del prximo ao. Este presupuesto,

    nos dice, es casi el triple del de hace diez aos, el doble del de 2006, 13.5% ms grande que el

    del 2012. Los programas de inclusin social tendrn un 67% ms de recursos, 20% ms en

    defensa e interior, se quintuplicar el presupuesto para atencin de desastres, entre otros

    cambios importantes, y se calcula un crecimiento del 6%. En otras palabras, a finales de 2013,

    cuando lleguemos a la mitad de la gestin del presidente Humala, podramos tener un

    gobierno con niveles de popularidad inditos si los comparamos con las gestiones

    anteriores[5].

    Una vez que sabemos que tenemos un presupuesto ms grande, el siguiente paso es ver qu

    aument. Los incrementos ms notorios que pueden observarse este ao reflejan las

    prioridades en la agenda de este gobierno (ya que en el anterior estaba en buena parte

    determinado por compromisos del gobierno pasado). Promesas como la inclusin social

    quedan en el aire si es que no cuentan con el financiamiento necesario para ejecutar proyectos

    y programas que apunten a la realizacin de los objetivos trazados. Por eso, el presupuesto

    sincera las prioridades del gobierno y es necesario fijarnos a detalle qu sectores estn siendo

  • 43

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    dotados de mayor presupuesto y qu se espera con ello. En las siguientes lneas nos centramos

    en esta tarea y tambin sealaremos algunas precisiones o especificaciones sobre las

    afirmaciones de Tanaka sobre el presupuesto que mencionamos lneas arriba.

    La apuesta de este gobierno ha sido mantener el piloto automtico, la ortodoxia en la poltica

    econmica, pero conjugndola con un importante gasto social para mostrar una imagen de

    gobierno inclusivo. Es as que el fuerte incremento que se ha hecho en lo que respecta a

    programas sociales est destinado a cubrir promesas de campaa, como seguir ampliando

    Cuna ms o Pensin 65, as como fortalecer la labor del MIDIS en la direccin de numerosos

    programas que se vienen implementando. Muchos programas son de alivio de la pobreza ms

    que generacin de capacidades, y, por ello, no solucionarn el problema de fondo. Sin

    embargo, las acciones de alivio a corto plazo no son menos importantes -por la urgencia de

    atender inmediatamente las necesidades de poblaciones vulnerables- que las ms profundas de

    largo plazo. Tampoco es cierto que el presupuesto lo resuelva todo. La forma en cmo se

    ejecutar ser tambin clave. Pero hay que reconocer que sin presupuesto no se puede hacer

    nada o se limita mucho cualquier tipo de accin. Por eso que la inclusin social pase del

    anuncio con bombos y platillos a estar presupuestada es algo a resaltar.

    Otros incrementos importantes y saludables se han dado en educacin y en ciencia tecnologa,

    aspectos fundamentales para un pas que aspira al desarrollo y que para ello demanda mayor

    investigacin y la formacin de capital humano. En ciencia y tecnologa el presupuesto

    contempla un aumento de 30% en el sector y se estiman alrededor de 300 millones de soles.

    En educacin, el gobierno tiene propuestas y promesas como Beca 18 que busca cerrar la

    brecha en el acceso a educacin o darle un impulso mayor a la Educacin Intercultural

    Bilinge (EBI). Esto implica gastos como la capacitacin de docentes en EIB y las becas

    estudiantiles. Actualmente hay un dficit de 12 mil docentes bilinges de educacin inicial, as

    como una insuficiente disponibilidad de docentes capacitados as como material educativo

    pertinente. Todo esto debe ser cubierto con el presupuesto asignado.

    Otro aspecto fundamental que no puede dejar de mencionarse es el incremento en defensa y

    seguridad, de 20%, que apunta a cubrir incrementos salariales, compra de equipamientos y

    mejoras en las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, aspectos bastante descuidados o no

    atendidos debidamente en presupuestos anteriores. El incremento tambin servir para contar

    con el financiamiento necesario para afrontar problemas como la inseguridad ciudadana o el

    narcotrfico en el VRAEM. Esta modificacin al presupuesto del sector se encuentra en

    consonancia con la sensacin de inseguridad que se encuentra bastante extendida y la

    demanda de orden que existe como consecuencia de ello, siendo un tema que el gobierno no

    puede ignorar.

    Los sectores que hemos analizado no son los nicos que merecen ser comentados, pero por la

    brevedad de este escrito terminar con un ltimo tema: gestin pblica. A fines del ao

    pasado, el ministro de economa Miguel Castilla manifest que el Estado tiene que modernizarse y el capital humano es central, por lo cual es necesario fortalecer esta rea con una lnea de carrera[6]. El 9 de enero del presente ao, mediante Decreto Supremo (DS 004-2013-PCM), el ejecutivo aprob La poltica nacional de modernizacin de la gestin pblica. Al da siguiente, el Primer Ministro, Juan Jimnez Mayor, anunci que el Ejecutivo tiene previsto destinar este ao una partida de 500 millones de nuevos soles para

    iniciar la Reforma del Servicio Civil[7]. El que desde el gobierno se adopten las medidas

    necesarias para que se haga carrera dentro del Estado y se vaya ascendiendo a base a la

    meritocracia es algo que se hace en varios pases y que en el Per ya se est implementando en

    ciertas reas aunque an falta mucho por hacer. Avanzar hacia la construccin de un cuerpo de

    funcionarios pblicos competentes y capaces de brindar servicios con orientacin al ciudadano

    es una tarea que no debe dejarse de lado. En este tema la reciente creacin de la Escuela

    Nacional de Administracin Pblica ha iniciado un proceso de diseo e implementacin que

    mostrar sus primeros pasos este ao.

    Reflexin final

  • 44

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Un presupuesto ms grande, que contempla incrementos importantes y positivos, ofrece

    mayores posibilidades de hacer reformas y proyectos importantes. Hay para gastar en el

    Estado, es cierto. Sin embargo, cuando crece la economa y el presupuesto, crecen las

    expectativas; y si no se las procesa oportunamente, tambin la insatisfaccin y los conflictos.

    Por ello es importante trabajar hbilmente en una ejecucin eficiente de los gastos asignados,

    as como en una comunicacin efectiva que permite a la ciudadana saber a dnde va el dinero,

    cmo y en qu se ejecuta, resaltando los logros y avances, evaluando con indicadores medibles

    la eficiencia del gasto y fiscalizando activamente que el dinero se invierta en los fines

    previstos y en beneficio de la mayora de peruanos.

  • 45

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO VII

    EL PRESUPUESTO PBLICO LEY N 28411, LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

    El Texto nico Ordenado de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto fue

    aprobado mediante Decreto Supremo N 304-2012-EF de fecha 30 de diciembre del ao 2012 el cual entre

    otros establece que, el equilibrio presupuestario es la situacin en que el total de los gastos ordinarios

    previstos en el Presupuesto del Estado es igual al total de los ingresos ordinarios previstos. Dentro del

    Presupuesto Nacional el equilibrio presupuestario estara representado por los Crditos Presupuestarios pues

    ellos se han definido en funcin de la previsin de ingresos y los recursos que se asignan para el gasto a

    comprometerse en cada categora de gasto.

    Los recursos estimados que financian los crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuestos del

    Sector Pblico para el ao fiscal 2013 para los pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional, los Gobiernos

    Regionales y los Gobiernos Locales ascienden a una determinada suma que se establecen por las Fuentes de

    Financiamiento siguientes:

    a) Los Recursos Ordinarios b) Los Recursos Directamente Recaudados c) Los Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito d) Las Donaciones y Transferencias e) Los Recursos Determinados

    En el marco de las normas en materia fiscal regulada por el Texto nico Ordenado de la Ley N 27245, Ley

    de Responsabilidad y Transparencia, aprobado por el Decreto Supremo N 066-2009-EF publicado el 25 de

    marzo de 2009, y el Decreto Legislativo N 955, Ley de Descentralizacin Fiscal y sus modificatorias, se

    establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del AF.

    Dichas reglas tiene por finalidad salvaguardar el cumplimiento de los principios de poltica fiscal, sobre todo

    en lo relativo al equilibrio presupuestario y la disponibilidad de los gastos fiscales en funcin a la capacidad

    de financiamiento de cada una de las entidades del Sector Pblico.

    En este sentido, para este fin la primera regla de la estabilidad presupuestaria precisa que los crditos

    presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico constituyen los montos mximos

    de gasto y a su vez condiciona la ejecucin de dichos crditos presupuestarios a la percepcin efectiva en los

    ingresos que lo financian.

    Del mismo modo la segunda regla para la estabilidad presupuestaria se refiere a que cuando la aprobacin de

    crditos presupuestarios se sujeta a los porcentajes macroeconmicos o patrones de referencia, se

    implementan progresivamente a la real disponibilidad fiscal.

    La tercera y cuarta regla se orienta a evitar la aprobacin de normas sin contar con el financiamiento

    requerido para su implementacin o que luego de un anlisis costo beneficio cuantitativo y cualitativo,

    devienen en innecesarios. Ello en atencin a la Experiencia bsica de un uso eficaz y eficiente de los recursos

    pblicos a cargo de las entidades que proponen el proyecto de norma.

    Es as que se establece que en todo dispositivo legal que autorice gastos no previstos en la Ley de

    Presupuesto del Sector Publico para el ao fiscal 2013, se debe especificar el financiamiento, bajo sancin de

    ineficacia de los actos que se deriven en la aplicacin de los dispositivos legales; y asimismo, que por los

    proyectos de normas legales que generen gasto pblico deben contar, como requisito para el inicio de su

    trmite, con una evaluacin presupuestal que demuestre la disponibilidad de los crditos presupuestarios que

    pueden ser destinados a su aplicacin, as como el impacto de dicha aplicacin en el Presupuesto del Sector

    Pblico para el ao fiscal, y un anlisis de costo beneficio en trminos cuantitativos y cualitativos. La

  • 46

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    evaluacin presupuestaria y el anlisis costo beneficio del proyecto de norma deben ser elaborados por el

    pliego presupuestario respectivo.

    Finalmente, como quinta regla se dispone, un punto de vista macroeconmico, que el Ministerio de

    Economa y Finanzas, mediante Decreto Supremo, a propuesta de sus Direcciones de Lnea: Direccin

    General de Presupuesto Pblico, de la Direccin General de Poltica Macroeconmica y de la Direccin

    General de Descentralizacin Fiscal y Asuntos Sociales, podra establecer durante la etapa de ejecucin

    presupuestal, medidas y/o restricciones econmico-financieras a travs del gasto pblico, con la finalidad de

    cumplir las metas y reglas fiscales previstas en el Texto nico Ordenado de la Ley de Responsabilidad y

    Transparencia Fiscal, aprobada por el Decreto Supremo N 066-2009-EF; y el Marco Macroeconmico

    Multianual 2013-2015.

    7.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO.

    7.1.1. Equilibrio presupuestario

    El Presupuesto del Sector Pblico est constituido por los crditos presupuestarios que

    representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los recursos a

    asignar de conformidad con las polticas pblicas de gasto, estando prohibido incluir

    autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.

    7.1.2. Equilibrio macrofiscal

    La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de las Entidades preservan la

    estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal, de acuerdo con la Ley de

    Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958 y

    la Ley de Descentralizacin Fiscal - Decreto Legislativo N 955.

    7.1.3. Especialidad cuantitativa

    Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar su

    efecto sobre el Presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crdito

    presupuestario autorizado a la Entidad.

    7.1.4. Especialidad cualitativa

    Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan, exclusivamente, a la

    finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector Pblico, as

    como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley General.

    7.1.5. Universalidad y unidad

    Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico, as como todos los Presupuestos de las

    Entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

    7.1.6. De no afectacin predeterminada

    Los fondos pblicos de cada una de las Entidades se destinan a financiar el conjunto de

    gastos pblicos previstos en los Presupuestos del Sector Pblico.

    7.1.7. Integridad

    Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe ntegro, salvo las

    devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.

  • 47

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    7.1.8. Informacin y especificidad

    El presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin suficiente y adecuada

    para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.

    7.1.9. Anualidad

    El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao calendario.

    Durante dicho perodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal, cualquiera

    sea la fecha en los que se hayan generado, as como los gastos devengados que se hayan

    producido con cargo a los respectivos crditos presupuestarios durante el ao fiscal.

    7.1.10. Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos

    Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo

    en cuenta la situacin econmica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de

    estabilidad macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin de los fondos pblicos,

    orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad.

    7.1.11. Centralizacin normativa y descentralizacin operativa

    El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo tcnico-

    normativo, correspondiendo a las Entidades el desarrollo del proceso presupuestario.

    7.1.12. Transparencia presupuestal

    El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de

    transparencia en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la informacin

    pertinente, conforme la normatividad vigente.

    7.1.13. Exclusividad presupuestal

    La ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente disposiciones de orden

    presupuestal.

    7.1.14. Principio de Programacin Multianual

    El Proceso Presupuestario debe orientarse por el logro de resultados a favor de la

    poblacin, en una perspectiva multianual, y segn las prioridades establecidas en los Planes

    Estratgicos Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo

    Concertado.

    7.1.15. Principios complementarios

    Constituyen principios complementarios que enmarcan la gestin presupuestaria del Estado

    el de legalidad y el de presuncin de veracidad, de conformidad con la Ley Marco de la

    Administracin Financiera del Sector Pblico - Ley N 28112.

    7.2. OBJETO Y AMBITO

    7.2.1. Objeto.

    La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, establece los principios, as como los

    procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el

    artculo 11 de la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico - Ley N

  • 48

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    28112, en concordancia con los artculos 77 y 78 de la Constitucin Poltica.2

    7.2.2. mbito.

    La Ley General es de alcance a las siguientes Entidades:3

    7.2.2.1 Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno

    Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local (1)

    a) Gobierno Nacional Administracin Central, comprende a los organismos representativos

    de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, y sus organismos

    pblicos descentralizados, las universidades pblicas y los organismos

    constitucionalmente autnomos.

    Los Organismos Reguladores. Los Organismos Recaudadores y Supervisores. Los Fondos Especiales con personera jurdica. Las Beneficencias y sus dependencias.

    b) Gobierno Regional Los Gobiernos Regionales y sus organismos pblicos descentralizados.

    c) Gobierno Local Los Gobiernos Locales y sus organismos pblicos descentralizados.

    7.2.2.2. Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. (2)

    7.3. EL PRESUPUESTO Y SU CONTENIDO

    El presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado para el logro de resultados a favor de

    la poblacin, a travs de la prestacin de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y

    eficiencia por parte de las Entidades. Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica

    de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del

    Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

    Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por la Ley de Presupuesto

    2De conformidad con la Cuadragsima Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29812, publicada el 09 diciembre 2011, la misma que entrar

    en vigencia a partir del 1 de enero de 2012, dispnese que el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin General de Presupuesto Pblico

    (DGPP), implemente a partir del ao 2012, de manera progresiva, un Programa de Formacin en Gestin Presupuestaria, a fin de brindar formacin a los

    funcionarios y servidores pblicos en materias de presupuesto pblico; para tal efecto, la DGPP puede suscribir convenios de cooperacin acadmica con

    universidades pblicas o privadas acreditadas conforme a las normas reglamentarias, a fin de brindar dicha formacin a travs de cursos de especializacin en

    gestin del presupuesto pblico.

    En dichos convenios se establece el otorgamiento de reconocimiento de capacidades y/o certificacin en las materias brindadas de carcter oficial por parte de la

    DGPP. El dictado de los cursos de formacin estn comprendidos en el artculo 99 de la Ley 23733, Ley Universitaria. El financiamiento de la presente

    disposicin se sujeta al presupuesto institucional del Ministerio de Economa y Finanzas, sin demandar recursos adicionales al Tesoro Pblico. Mediante decreto

    supremo, a propuesta de la citada Direccin General, se establecen las disposiciones reglamentarias, que incluyan los mecanismos de implementacin y

    administrativos, as como la determinacin de contenidos acadmicos 3 (1) (2) De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 3 de la Ley N 29813 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao

    Fiscal 2012, publicado el 09 de diciembre del 2011, dispone:

    Durante el Ao Fiscal 2012, las entidades sealadas en los numerales 1 y 2 del artculo 2 de la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, deben

    cumplir con las siguientes reglas:

    a) La Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012 comprende los crditos presupuestarios mximos de gasto, que slo se pueden ejecutar

    si los ingresos que constituyen su financiamiento se perciben efectivamente.

    b) Las disposiciones que autorizan crditos presupuestarios en funcin de porcentajes de variables macroeconmicas o patrones de referencia se implementan

    progresivamente, de acuerdo con la real disponibilidad fiscal.

    c) En todo dispositivo legal que autorice gastos no previstos en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012, se debe especificar el

    financiamiento, bajo sancin de ineficacia de los actos que se deriven de la aplicacin de los dispositivos legales.

    d) Los proyectos de normas legales que generen gasto pblico deben contar, como requisito para el inicio de su trmite, con una evaluacin presupuestal que

    demuestre la disponibilidad de los crditos presupuestarios que pueden ser destinados a su aplicacin, as como el impacto de dicha aplicacin en el

    Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012, y un anlisis de costo beneficio en trminos cuantitativos y cualitativos. La evaluacin presupuestaria y

    el anlisis costo beneficio del proyecto de norma deben ser elaborados por el pliego presupuestario respectivo.

    e) El Ministerio de Economa y Finanzas, mediante decreto supremo, a propuesta de la Direccin General de Presupuesto Pblico, de la Direccin General de

    Poltica Macroeconmica y de la Direccin General de Descentralizacin Fiscal y Asuntos Sociales, puede establecer, durante la etapa de ejecucin

    presupuestal, medidas econmico-financieras a travs del gasto pblico, con la finalidad de cumplir con las metas y reglas fiscales previstas en el Texto nico

    Ordenado de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal, aprobado por el Decreto Supremo 066-2009- EF, y el Marco Macroeconmico Multianual 2012-

    2014

  • 49

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos

    Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del

    Estado - FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de las entidades sealadas en el

    punto 2 del artculo 2 de la Ley General.

    CONTENIDO

    El Presupuesto comprende:

    a. Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal, en funcin a

    los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.

    b. Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a lograrse por cada una de las

    Entidades con los crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.

    7.4. FONDOS PBLICOS

    7.4.1. Finalidad de los Fondos Pblicos

    Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos que genere el cumplimiento de

    sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan. Su

    percepcin es responsabilidad de las Entidades competentes con sujecin a las normas de la

    materia.

    Los fondos se orientan de manera eficiente y con atencin a las prioridades del desarrollo

    del pas.

    7.4.2. Estructura de los Fondos Pblicos

    Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Econmica y por Fuente

    de Financiamiento que son aprobadas, segn su naturaleza, mediante Resolucin Directoral

    de la Direccin General del Presupuesto Pblico:

    a) Clasificacin Econmica:

    Agrupa los fondos pblicos divididos en genrica del ingreso, subgenrica del ingreso y

    especfica del ingreso.

    b) Clasificacin por Fuentes de Financiamiento.-

    Agrupa los fondos pblicos que financian el Presupuesto del Sector Pblico de

    acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se

    establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico.

  • 50

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CAPITULO VIII

    LEY N 29951: LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2013

    8.1. APROBACIN DEL PRESUPUESTO 2013 DEL SECTOR PBLICO

    El presupuesto Anual de Gastos para el Ao Fiscal 2013 fue aprobado por el monto de S/. 108 418 909

    559,00 (CIENTO OCHO MIL CUATROCIENTOS DIECIOCHO

    MILLONESNOVECIENTOSNUEVEMIL QUINIENTOS CINCUENTA Y NUEVE Y 00/100

    NUEVOS SOLES) que comprende los crditos presupuestarios mximos correspondientes a los

    pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional, los gobiernos regionales y los gobiernos locales,

    agrupados en Gobierno Central e instancias descentralizadas, conforme a la Constitucin Poltica del

    Per y de acuerdo con el detalle siguiente:

    GOBIERNO CENTRAL Nuevos Soles

    Correspondiente al Gobierno Nacional 72 635 027 279,00

    Gastos corrientes 47 140 078 861,00

    Gastos de capital 16 837 459 919,00

    Servicio de la deuda 8 657 488 499,00

    INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS Nuevos Soles

    Correspondiente a los gobiernos regionales 17 633 667 360,00

    Gastos corrientes 12 671 303 073,00

    Gastos de capital 4 917 458 167,00

    Servicio de la deuda 44 906 120,00

    Correspondiente a los gobiernos locales 18 150 214 920,00

    Gastos corrientes 9 295 792 164,00

    Gastos de capital 8 643 982 282,00

    Servicio de la deuda 210 440 474,00

    ==============

    TOTAL S/. 108 418 909 559,00

    ==============

    Los crditos presupuestarios correspondientes al Gobierno Nacional, los gobiernos regionales y los

    gobiernos locales se detallan en los anexos que forman parte de la presente ley de acuerdo con lo

    siguiente:

    Descripcin Anexo

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por categora y genrica del gasto.

    1

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por nivel de gobierno y genrica del gasto.

    2

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por nivel de gobierno y funciones.

    3

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por niveles de gobierno, pliegos y fuentes de financiamiento.

    4

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por pliegos del Gobierno Nacional a nivel de productos, proyectos y actividades.

    5

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por gobierno regional a nivel de productos, proyectos y actividades.

    6

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por gobiernos locales y fuentes de financiamiento.

    7

    Distribucin del gasto del presupuesto del sector pblico por programas 8

  • 51

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    presupuestales y pliegos.

    Las subvenciones y cuotas internacionales a ser otorgadas durante el Ao Fiscal 2013 por los pliegos

    presupuestarios estn contenidas en los anexos: A: Subvenciones para Personas Jurdicas - Ao Fiscal 2013 y B: Cuotas Internacionales - Ao Fiscal 2013 de la presente ley. Durante el Ao Fiscal 2013, previa evaluacin y priorizacin por el Ministerio de Relaciones Exteriores, se puede

    modificar el Anexo B, mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Relaciones Exteriores.

    Los recursos que financian el Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2013 se estiman por

    fuentes de financiamiento, por el monto total de S/. 108 418 909 559,00 (CIENTO OCHO MIL

    CUATROCIENTOS DIECIOCHO MILLONES NOVECIENTOS NUEVE MIL QUINIENTOS

    CINCUENTA Y NUEVE Y 00/100 NUEVOS SOLES), conforme al siguiente detalle:

    Fuentes de financiamiento Nuevos Soles

    Recursos ordinarios 74 802 000 000,00

    Recursos directamente recaudados 9 312 932 442,00

    Recursos por operaciones oficiales de crdito 2 961 555 845,00

    Donaciones y transferencias 564 493 396,00

    Recursos determinados 20 777 927 876,00

    ===============

    TOTAL S/. 108 418 909 559,00

    ===============

    8.2. TENDENCIAS DEL PRESUPUESTO 2013

    A diferencia del presupuesto del ao 2012, formulado ya por el gobierno saliente al instalarse el

    periodo de Ollanta Humala, el del 2013 ha sido elaborado ntegramente por el actual Gobierno y, por

    tanto, debera expresar mejor sus prioridades. Es entonces pertinente preguntarse si este proyecto ha

    introducido algunos cambios relevantes en el presupuesto o es ms de lo mismo. En lo que sigue

    ofrecemos una descripcin y anlisis del Proyecto de Ley de Presupuesto 2013 (PLP 2013) a partir de

    la informacin general entregada al Congreso de la Republica.

    8.3. PRINCIPALES CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO 2013

    El contexto internacional incierto marcado por la crisis en la eurozona, el lento crecimiento de los Estados Unidos de Amrica y la desaceleracin del crecimiento en la China ha sido una variable importante en la definicin de los recursos del presupuesto, tal como ocurri el ao pasado. La lectura

    de este contexto ha llevado al Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) a pensar que el crecimiento

    global del PBI este ao sera de 4,2%, a pesar de que en el primer semestre alcanzamos el 6,1%.

    Considerando este contexto de riesgo, el Gobierno se asegura de mantener bajo su control recursos no

    presupuestados que le permitan un margen de maniobra para hacer frente a una eventual crisis que se

    traducira en menor crecimiento econmico y, consiguientemente, menores ingresos fiscales.

    Esta vez el Gobierno ha considerado en el presupuesto, por recursos ordinarios, cerca de 75.000

    millones de nuevos soles, cuando los ingresos proyectados al 2013 bordean los 82.000 millones. De

    este modo contara con alrededor de 7.000 millones de libre disposicin. Para el ao 2012 el monto

    bordeaba los 8.000 millones.

    El Presupuesto 2013 considera mayores recursos para los programas sociales de lucha contra la

    pobreza. En l se indica que para el ao 2013 prioriza intervenciones en seis pilares fundamentales, de

    los cuales yo resalto tres: (i) la inclusin social; (ii) el desarrollo del capital humano y la promocin de

    la innovacin tecnolgica; y, (iii) la reduccin de las brechas de infraestructura. En los tres casos, la

    intencin es atender prioritariamente las zonas rurales donde se ubica la pobreza estructural.

    El crecimiento del presupuesto 2013 es el mayor de los registrados en los ltimos aos, gracias al alto

    supervit fiscal que tendremos al final del 2012, que dejar un ahorro grande;(1) tambin se debe

    considerar los ingresos adicionales por el gravamen especial y el impuesto especial a la minera que el

  • 52

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    Gobierno nacional viene recaudando. Finalmente, se espera que las medidas tomadas por la

    administracin tributaria (SUNAT) generen mayores ingresos fiscales por impuesto a la renta y por

    IGV.

    Cobran creciente importancia los programas del Presupuesto por Resultados, que pasan de 44% a 50%

    del presupuesto no financiero ni previsional. Finalmente, se advierten varias seales de

    recentralizacin de las decisiones en el manejo del presupuesto. Entre ellas, el manejo centralista de

    los programas sociales desde el Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social (Midis), la gestin del

    Fondo para la Inclusin Econmica (Fonie) en zonas rurales, el monto creciente de la reserva de

    contingencia, el uso de los recursos del gravamen y del impuesto especial a la minera, el Plan de

    Incentivos y el Fondo de Promocin a la Inversin Pblica Regional y Local (Foniprel).

    8.4. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO 2013

    El presupuesto planteado alcanza los S/. 108.419 millones, monto que significa un crecimiento de

    13,5% respecto al del 2012. Este incremento es el mayor de los ltimos aos, solo comparable con el

    del ao 2010, que tuvo un crecimiento de 13,1%. Cmo se distribuye este presupuesto por niveles de

    gobierno, tipos de gasto, funciones y departamentos?

    8.4.1. Por niveles de gobierno

    El 67% del presupuesto total corresponde al Gobierno Nacional, mientras que el 33%

    restante es para los gobiernos regionales (16,2%) y los gobiernos locales (16,7%). Esta

    distribucin significa un ligero aumento en la participacin de los gobiernos subnacionales

    (GSN) en el presupuesto total, que alcanz su punto ms alto el ao 2009, cuando lleg al

    34,4%.

    Las variaciones por nivel de gobierno muestran un mayor crecimiento del presupuesto en los

    gobiernos regionales (18,8%), seguido por los gobiernos locales (15%) y, finalmente, el

    Gobierno Nacional (11,8%). Como en aos anteriores, estos cambios se explican

    principalmente por los flujos de recursos provenientes de las industrias extractivas,

    especialmente de la minera.

  • 53

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    8.4.2. Por departamentos

    Teniendo presente que el departamento de Lima absorbe el 31% del presupuesto no

    financiero ni previsional y maneja alrededor del 51% del presupuesto total, hemos optado

    por presentar la distribucin territorial del presupuesto sin considerar la capital. Los

    departamentos cuyo presupuesto aumenta significativamente en el 2013 son Huancavelica

    (50%), Loreto (20%), Cusco (21%), Apurmac y Ayacucho. En el Cusco, este cambio se

    explica por las mayores transferencias provenientes del canon gasfero, mientras que en los

    dems casos est asociado a otro tipo de transferencias del Gobierno Nacional asociadas a la

    lucha contra la pobreza. En el otro extremo, los departamentos cuyos ingresos disminuyen

    son Moquegua, Tacna, La Libertad y Lambayeque.

    Por otro lado, tomando el indicador que mide la participacin de los gobiernos subnacionales

    en el manejo del presupuesto que llega al departamento, (2) encontramos un resultado

    interesante: que los GSN, en promedio, estn ganando un rol cada vez mayor en el manejo

    del presupuesto. As, en el 2013 (como en el 2012) el nmero de departamentos donde los

    GSN manejan ms del 50% del presupuesto asignado al territorio ha llegado a 18, cuando en

    el ao 2011 era 11.

    Lo anterior es ms claro cuando se toma el presupuesto de gastos de capital, que asciende a

    S/. 30.064 millones, de los cuales el 72% se destina a los 23 departamentos del interior del

    pas, mientras que el 28% restante queda en el departamento de Lima. Un hecho nuevo es

    que el Cusco llegar a tener, en 2013, el 10% del presupuesto total de inversiones gracias a

    los ingresos del canon gasfero.

    Lo que llama la atencin es que, junto al crecimiento del presupuesto pblico y la

    descentralizacin del gasto inducida por los recursos del canon, no se perciben iniciativas de

    reforma para mejorar la capacidad de gestin del Estado, en particular de los gobiernos

    subnacionales.

  • 54

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    CONCLUSIONES

    En suma, el presupuesto para el ejercicio fiscal 2013 trae un incremento importante de recursos presupuestales, en particular para los programas sociales y la infraestructura econmica.

    Del mismo modo, deja recursos significativos no presupuestados para enfrentar los eventuales efectos negativos de una crisis internacional. Contiene seales inequvocas de una tendencia a recentralizar el

    manejo de los recursos presupuestales desde el Gobierno Nacional mediante los programas sociales, la

    Reserva de Contingencia, del FONIE, el FONIPREL y otros.

    Uno de los vacos en la Ley de Presupuesto del ao 2013 y en la poltica del Gobierno es el relativo a la ausencia de medidas para mejorar la gestin presupuestal del Estado.

    No hay en el proyecto ni en la Ley medidas ni recursos para optimizar el desempeo de las instituciones pblicas en la gestin de un presupuesto cada vez mayor y con exigencias vinculadas a

    los programas presupuestales y los mismos programas sociales.

  • 55

    CPC. Oscar Ayuque Curipaco

    BIBLIOGRAFA

    Per eleva presupuesto del 2013 en un 13.5%. Consulta 05 de enero de 2013

    Presupuesto 2013 pondr nfasis en programas sociales. Consulta 05 de enero de 2013

    Mayor presupuesto para Ciencia y Tecnologa en el 2013. Consulta 05 de enero de 2013

    Presupuesto 2013 contempla S/. 300 millones para ciencia y tecnologa. Consulta 05 de enero de 2013.

    Presupuesto 2013 busca mejorar capital humano en sector pblico, asegura Castilla. Consulta 05 de enero de 2013.

Recommended

View more >