IVA EJERCICIOS IMPRESCINDIBLES PARCIAL IVA E ITP Y AJD SEPTIEMBRE 2017 ANN Y MANUEL 1 IVA EJERCICIOS IMPRESCINDIBLES 1. ngel es abogado del

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PRIMER PARCIAL IVA E ITP Y AJD SEPTIEMBRE 2017 ANN Y MANUEL 1 IVA EJERCICIOS IMPRESCINDIBLES 1. ngel es abogado del Turno de Oficio y no realiza otros trabajos. Estn sus servicios sujetos a IVA? Diga s o no y justifique sucintamente su respuesta. No. Est No Sujeto ar. 7.10 LIVA 2. Asier es dentista en Donosti y adquiere maquinaria alemana por valor de 9.000 (excluidos impuestos) euros para su clnica dental, que es transportada a Donosti por el vendedor, ya que la que adquiri el ao pasado por valor de 11.000 (excluidos impuestos) euros le ha ido de maravilla. (Estar sujeto por Art. 15.1 en relacin con 14 Uno 2 y Dos). 3. Alejandro es electricista y es contratado por una comunidad de propietarios para instalar una nueva lmpara que han comprado para la entrada del edificio que tiene ya muchos aos. 10% art 91.Uno.2.10 LIVA 4. AKOCASA ha adquirido tambin unos terrenos rsticos que estn en curso de urbanizacin en los que se hallan enclavadas construcciones de carcter agrario. (Sujeto y no exento art.20.Uno y 20a LIVA). 5. Miko es el gato de Sara y necesita un jarabe del veterinario que encuentra en su farmacia de cabecera. Estar sujeto a IVA? En caso de ser positiva su respuesta qu tipo impositivo le corresponde? S es una entrega de bienes sujeta y no exenta. Tipo aplicable el reducido 10% art 91.Uno.1.5 LIVA 6. Alessandro es distribuidor de un conocido robot de cocina y ha contactado con las asociaciones de cocineros de la ciudad para hacerles una demostracin cocinando para ellos con el robot. Tiene esta prestacin de servicios relevancia a efectos del IVA? Art.7.3 LIVA. No sujeta. 7. LUCESA es una empresa que ha adquirido a LUX Alemania 9.000 euros de material elctrico de diseo. El transporte inicia en Berln y va, como siempre, a cargo LUX Alemania que super el ao precedente con creces los 100.000 euros. Est sujeto a IVA espaol? (No se entiende realizado en TAI por el art 68.Tres.2). 8. El Gobierno de Espaa expropia la nave industrial de Pirotecnias Navarro para que pase el nuevo AVE. Tiene relevancia a efectos del IVA dicha transmisin? Art.8.Dos.3 LIVA 9. Lorena hace manicuras y por la boda de su prima le hace la manicura gratuita. Tiene relevancia a efectos del IVA? Justifique su respuesta. S. Autoconsumo externo de servicios 12.3 LIVA. 10. Silvia no es ni empresaria ni profesional y adquiere un vehculo con 4.234 kilmetros recorridos a Franois, residente en Francia, que a su vez hace 2 que se lo compr en el concesionario. Tiene relevancia fiscal a efectos de la imposicin indirecta? Y si a los 5 meses fuera Silvia quien lo vendiera a un portugus? (S AIB segn 71.Uno y 13.2 para la primera operacin y exencin para la segunda operacin segn art.25. Dos LIVA) PRIMER PARCIAL IVA E ITP Y AJD SEPTIEMBRE 2017 ANN Y MANUEL 2 11. Carmen tiene una tienda de artculos de fiesta en Cdiz y adquiere a una empresa china todos los disfraces para carnavales. Tiene relevancia a efectos de la imposicin indirecta? (Est sujeto y no exento segn art.18 LIVA) 12. AKOCASA ha adquirido 10 pisos en un edificio de la Gran Va bastante antiguos. En caso podra AKOCASA deducirse el IVA de esos 10 pisos? (Si se renuncia a la exencin segn art. 20. Uno.22 LIVA en relacin con el 20. Dos teniendo en cuenta 92 y ss). 13. Alex ha adoptado a un perro precioso y en lo primero que ha pensado es en llevarle al veterinario. Se encontrar IVA en la factura del veterinario? Justifique su respuesta y diga el tipo aplicable en su caso. (Sujeto y no exento ya que el 20.Uno.2.c, no extiende la exencin a este tipo de servicios y tributa al 21% segn 90.Uno LIVA). 14. Danilo construye una edificacin y para la ejecucin aporta materiales cuyo coste asciende al 40% de la Base Imponible de la operacin. Tiene relevancia a efectos del IVA? Justifique su respuesta. Sujeto y no exento prestacin de servicios en base al art.8.Dos.1LIVA 15. El colegio de abogados realiza un curso de reciclaje para mediadores y entrega un manual que contiene toda la informacin del curso por el cual no se paga precio alguno (ni por el curso ni por el libro). Tiene relevancia a efectos del IVA la entrega del libro? Exenta por el 20.1.12 16. Inmaculada pertenece a COOSERVICES una cooperativa de trabajo. Este ao le ha tocado prestar a la cooperativa servicios de administrativa junto con otros socios. Tiene relevancia a efectos de imposicin indirecta? No sujeto 7. 6 LIVA 17. Luca alquila una vivienda a Alejandro. Qu impuesto se devengar y quin ser sujeto pasivo del impuesto? Empresario por el 5.Uno.c LIVA, hecho imponible por el 4.Uno LIVA. Sujeto a IVA (no se aplica el art 7) como prestacin de servicio artculo 11.Dos.2LIVA pero exento segn art 20.Uno.23.b LIVA por lo que est sujeto a ITPyAJD en base al 4.4 LIVA y al 7.5 LITPyAJD. Segn el art 8.f LITPyAJD el sujeto pasivo ser el arrendatario. 18. Marina tiene una gasolinera en la que vende pan a los clientes y para ello compra masa de pan congelada que luego hornea all mismo. Qu tipo grava la compra de pan y la compra de la masa congelada? (4% 91.Dos.1.1) 19. Hirohito es japons y ha comprado en su viaje a Espaa una caja de castauelas para su mujer y las compaeras del curso de flamenco. Las castauelas le han costad 360 euros y le pregunta a usted si para reclamar la devolucin del impuesto en las oficinas ad hoc del aeropuerto requerir que se le expida factura. Respndale justificadamente. (S Art. 21.A LIVA). 20. Joaqun vende todas las acciones de su sociedad a Vernica. Si esta sociedad es de mera tenencia de bienes y solo tiene un inmueble en Marbella Tributa la venta de acciones o la transmisin del inmueble? (Artculo 8.Dos.8 y 20.Uno.18.k) La transmisin del inmueble. 21. La S.L de Fermn vendi hace un ao y medio 10.000 euros en piezas de fontanera a una constructora de Santa Pola estableciendo el primer plazo (de cinco) para el pago a los tres meses de la venta. Sin embargo, no se pag ni ese ni ningn otro y la S.L. lleg a instar el cobro notarialmente sin xito alguno. Podr modificar la Base Imponible del IVA reducindola en las cuotas incobradas? Y si finalmente llega a un acuerdo de cobro deber modificar nuevamente la Base Imponible rectificando la factura? (S a ambas art.80.Cuatro A,B y C LIVA en relacin con 89.Uno) 22. Don Virgilio es titular del usufructo vitalicio de la vivienda donde ha vivido siempre en la calle Salamanca en Madrid. Ahora debe ingresar en una residencia pues no puede ya PRIMER PARCIAL IVA E ITP Y AJD SEPTIEMBRE 2017 ANN Y MANUEL 3 vivir solo por sus aos. Para cubrir los gastos de la residencia transmite su usufructo. Y acude a usted para que le asesore preguntndole: Estar sujeto a IVA o a ITPyAJD? Justifique su respuesta. Exento por art. 20.Uno.23.b LIVA y sujeto a ITPyAJD por su art 7.5. 23. Una seora establecida en Jamaica contrata los servicios de unos consultores sevillanos. Est sujeta a IVA esta prestacin de servicios? (No se entiende realizado en TAI por art 69.Dos.d) por lo que no est sujeto a IVA). 24. Iberia adquiere en el aeropuerto de Barajas todos sus productos de para los vuelos que salen de este aeropuerto. Est sujeta dicha adquisicin al IVA espaol? (Sujeto y exento art 22.Seis) 25. Cristbal es un personal shopper que adquiere para cinco de sus clientes cinco frascos de un perfume exclusivo hecho en Pars. Tendr relevancia a efectos del IVA? Sujeto a IVA por ser una AIB pero exento por el art 26.Dos ya que como importacin tambin gozara de exencin por el art.34 2 LIVA. 26. Mercadona ha importado millones de sobres de muestras para promocionar una nueva crema facial masculina. Tendr relevancia a efectos del IVA? (Axencin art. 48.Uno 1). 27. Gerard es un inversor portugus que contrata los servicios de un asesor de Lugo para realizar varias inversiones en empresas punteras espaolas. Estar sujeta a IVA dicha prestacin de servicios? (Segn 70 dos 1 s estar sujeta por regla de cierre). 28. Marco es un profesor de surf italiano, de Porto Pollo, y est de visita en Tarifa. Ha comprado una tabla de surf preciosa que se llevar a su ciudad para surfear. Deber pagar IVA o no? (S puesto que se entiende realizada la operacin en TAI art. 68 Uno LIVA y no acta como profesional sino como particular). 29. Ismael se traslada a Fuerteventura para iniciar sus estudios universitarios y sus padres han buscado para que se aloje un Colegio Mayor. Estarn las mensualidades de dicho colegio mayor sujetas a IVA? (No se aplica exencin ergo est sujeto y no exento 20.Uno.9.a)) 30. Ernesto vuela de Madrid a Zagreb (Croacia). Ha pedido un men en el avin. Estar gravado el men con IVA espaol? (S, 68.Dos.4). 31. Una promotora, una vez terminado un edificio, ha estado usando el bajo comercial para promocionar la venta de los pisos. Tras dos aos y algunos das ha vendido todo salvo el bajo comercial que es adquirido por Elena para montar su consulta como estomatloga y sta le pregunta a usted si tendr la posibilidad de deducirse el IVA y si deber declarar el IVA ella ante la Agencia Tributaria. Respndale justificadamente y advirtale de qu impuesto debe liquidar. (5,4, no 7, 8, 20.Uno.22.A segundo inciso se considera segunda entrega por lo que estar exenta, 20.Dos (renuncia no aplicable por 20.Uno.5 actividad exenta) por lo que no es aplicable la inversin del sujeto pasivo del artculo 84.Uno.2.e LIVA. Sujeto a ITPyAJD 7.5 LITPyAJD y 4.4 LIVA 32. Tanausu tiene una peluquera en Tenerife y pretende establecerse en Las Palmas y Fuerteventura. Le pide a una asesora de Madrid que realice un estudio sobre la viabilidad de dicha expansin. Estar sujeto a IVA espaol? (No, estar sujeto a IGIC segn 69.Uno.1 LIVA). 33. Csar es abogado del turno de oficio, pero le han encargado por primera vez que realice una negociacin extrajudicial entre cliente y entidad financiera para conseguir una dacin en pago por lo que, aunque cobrar es absolutamente espordico. Tiene relevancia este hecho a efectos del IVA? S. Art.4 Uno. LIVA. Sujeto y no exento. Art.11 presta servicios PRIMER PARCIAL IVA E ITP Y AJD SEPTIEMBRE 2017 ANN Y MANUEL 4 34. Sergio vive en Aranjuez y ha llamado a un abogado italiano para que le asesore sobre la posibilidad de invertir en una empresa italiana. Tiene relevancia a efectos de la imposicin indirecta? (No se entiende realizado en TAI espaol por 69.Uno 2 LIVA). 35. Mercedes va al museo y al comprar la entrada estar gravada con algn tipo imponible particular? S 10% 91.Uno.2.6 36. Mara y Miguel van a la piscina municipal del pueblo explotada por el ayuntamiento mismo. Debern pagar IVA junto con la entrada? Justifique su respuesta. No si lo que pagan es una tasa segn art.7.8. 37. Abenauara, residente en el Las Palmas de Gran Canaria, contrata los servicios de traduccin de una empresa de Palencia para que traduzca textos jurdicos al alemn. Estar sujeta la operacin a IVA? (S, ya que se entiende realizado en TAI al aplicar el art. 69.Uno.2 puesto que no le afecta la excepcin del apartado Dos del mismo artculo ya que, a pesar de ser uno de los servicios del listado, la destinataria reside en las Islas Canarias). 38. Alberto tiene un bar restaurante delante de la Sagrada Familia en Barcelona que funciona fantsticamente bien, pero al tocarle 75 millones de euros en la lotera decide transmitir el negocio al completo a una asociacin cultural. Est sujeta dicha transmisin al IVA? Segn art. 5 empresario. Segn 4. Dos. b) se realiza hecho imponible: trasmisin de bienes y derechos del patrimonio empresarial se entiende como actividad empresarial o profesional. El apartado tres del mismo artculo refuerza la idea. Sin embargo, el artculo 7. 1 establece la NO SUJECIN. 39. Victoria va a iniciar una actividad profesional como masajista y le pregunta si debe emitir factura. Justifique la respuesta debidamente. S, 164. Uno.3; 164.Dos y 165 LIVA 40. Jaime ha firmado un contrato de arrendamiento de inmueble con clusula de transferencia de la propiedad vinculante para ambas partes. Cundo deber Jaime pagar el IVA de la operacin? (Cuando el inmueble se ponga en posesin del adquiriente Art.75. 1. Segundo inciso) 41. Sonia es de Madrid y ha prestado sus servicios de letrada a un bufete de abogados de Barcelona. Por ello emite una factura de 12.000 euros en la que no figura el desglose de la cuota del IVA. Se entiende o no se entiende incluido el IVA en dicho precio? (S en base al art. 78.Cuatro LIVA). 42. Una empresa de cereales lanza una promocin de sus nuevos cereales distribuyendo muestras gratuitas. Qu tipo impositivo gravar dicha operacin el general el reducido o el superreducido? (Ninguno porque no est sujeta segn artculo 7.2 LIVA). 43. Oliva es peluquera y ha recibido el pedido de champ y otros materiales para su peluquera cuando se da cuenta de que el IVA no se lo han cargado. Tras ao y medio le exige la empresa suministradora el pago del IVA de esa factura remitindole la misma rectificada con la repercusin hecha y sumada al total. Oliva le consulta si est obligada a satisfacer la repercusin que le reclaman. Responda justificadamente. (No. Art.88.Cuatro LIVA. 44. Amparo tiene una fbrica de golosinas y va a vender sus productos a diversos establecimientos en Francia. Qu relevancia tiene a efectos de la imposicin indirecta? Sujeto y exento por 25.Uno.a). 45. Lara ha adquirido una plaza de garaje en Valencia. Estar sujeta a IVA dicha adquisicin? Qu tipo es aplicable? S est sujeta y no exenta si solo compra la plaza. 10% 91. Uno.1.7 LIVA PRIMER PARCIAL IVA E ITP Y AJD SEPTIEMBRE 2017 ANN Y MANUEL 5 46. Isaac tiene una fbrica de cerveza artesana. En agosto se toma vacaciones y se lleva un barril de 50 litros de cerveza de su fbrica al chal para invitar a sus amigos cuando le visiten. Tiene relevancia a efectos de la imposicin indirecta? Art.9.1 autoconsumo externo de bienes. No sujeto art.7.7 LIVA 47. Lidia es representante y ha adquirido un coche nuevo ya que el suyo no pas la ltima revisin. Podr deducirse el IVA de la factura del concesionario? Solo el 50% segn el art 95.Tres.2 LIVA 48. Silvana es consumidora y reside en Valencia compra un coche a un concesionario de su ciudad y paga el 50% del precio anticipadamente Cundo deben repercutir el IVA a Silvana? (Segn 75. Dos en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. 49. ngel ha tenido que rectificar diversas facturas en que no haba gravado las operaciones por lo que hay un aumento respecto a las cuotas inicialmente repercutidas. Puesto que no ha mediado requerimiento previo por parte de la Administracin Tributaria qu debe hacer ngel para rectificar dichas cuotas? (Art.89.Cinco podr incluir la diferencia correspondiente en la declaracin-liquidacin del periodo en que se deba efectuar la rectificacin). 50. Un autnomo ha emitido a lo largo del ao facturas por un importe de 10.000 (ha hecho consultora) a los que ha aplicado IVA y otros 5.000 a los que no ha aplicado IVA (porque ha impartido una formacin reglada). 102 y ss Para calcular su prorrata, sera: 10.000 (total con IVA) / 15.000 (total ventas) = 0,6666667. Esto lo multiplicamos por 100 y redondeamos hacia arriba. Por tanto, el porcentaje de prorrata a aplicar ser del 67%. Por tanto, de todos los gastos que ha registrado este autnomo, slo podr deducirse el 67% del IVA que ha pagado.

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