Informacin Tributaria y Mercantil - PROMER- Limitada Inscrita en el Registro Mercantil de Murcia, Tomo MU-1118, Folio 97, Hoja MU-20365 • C.I.F.: B-30503320 Informacin Tributaria

  • Published on
    07-Feb-2018

  • View
    212

  • Download
    0

Transcript

  • Sociedad Limitada Inscrita en el Registro M

    ercantil de M

    urcia, Tomo M

    U-1118, Folio 97, H

    oja M

    U-20365 C.I.F.: B

    -30503320

    Informacin Tributaria y Mercantil

    Avda. Gral. Primo de Rivera, 7 - Entlo. - 30008 MURCIA

    Telf.: 968 23 72 12 FAX: 968 24 72 90

    www.promer-asesores.com promer@promer-asesores.com

    Enero 2007 Ref. 11/07

    RESUMENES ANUALES DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA

    (Modelos 190, 193 y 180) 1. RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DE I.R.P.F. (Mod.190)

    Ser obligatorio su presentacin por va telemtica(Internet) en los siguientes casos, para lo cual es requisito imprescindible disponer de certificado de usuario emitido por una Entidad Certificadora

    Autorizada:

    Las declaraciones que contengan a partir de 15 registros. Las declaraciones de empresas adscritas a las Unidades de Gestin de Grandes Empresas

    independientemente del nmero de registros que contengan.

    La Administracin Tributaria va a comprobar todos los clculos realizados para el cmputo de la

    retencin que le corresponde a cada trabajador, por lo que debern comprobar la retencin anual

    practicada.

    Si existen diferencias, debern conciliarlas, y cuando el clculo practicado por la empresa hubiese sido

    incorrecto, debern retener e ingresar la diferencia.

    En caso de existir discrepancias, recibirn inmediatamente una liquidacin provisional de la

    Administracin Tributaria contemplando dichas diferencias, junto con los recargos y sanciones que le

    pudieran corresponder.

    Forma y plazo de presentacin La declaracin deber ajustarse al modelo 190, (orden HAC/2116/2003 de 22 de Julio, modificada en algunos puntos por la orden EHA/3492/2004, de 25 de octubre), y su plazo de presentacin sern los siguientes:

    - Presentacin en papel preimpreso, durante los 20 primeros das naturales del mes de Enero de cada ao.

    - Presentacin telemtica o en papel impreso generado mediante la utilizacin de los programas

    desarrollados por la Administracin Tributaria, el plazo de presentacin ser del 1 al da 31 de Enero.

    En todo caso, las retenciones del ltimo periodo del ao 2.006, (modelo 110 o 111) debern ingresarse,

    antes del da 20 de Enero.

    La Administracin Tributaria pone a su disposicin, un programa informtico de ayuda, que permite:

    - Obtener el fichero vlido para la presentacin por va telemtica.

    - Imprimir directamente el modelo en papel, en el supuesto de poder realizar la presentacin en impreso.

    Contenido del Resumen Anual de retenciones modelo 190 El modelo 190 debe utilizarse por las personas fsicas, jurdicas y dems entidades, que estando obligadas a

    retener o a ingresar a cuenta del IRPF, satisfagan alguna de las siguientes rentas, incluso aquellas rentas respecto de las

    cuales se hubiera aplicado un porcentaje de retencin o ingreso a cuenta igual a cero, as como las exentas del impuesto:

    a) Rendimientos del trabajo, incluidos los rendimientos sin retencin, las rentas exentas, as como las

    dietas y asignaciones para gastos de manutencin y estancia exceptuadas de gravamen.

  • 2

    b) Rendimientos de actividades econmicas, procedentes de:

    Actividades profesionales ( tipo de retencin 15% 7%).

    Actividades agrcolas, ganaderas o rentas forestales (tipo de retencin del 1% o 2%).

    Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial de la prestacin de bienes

    asistencia tcnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarriendo sobre

    los bienes anteriores y los procedentes de la cesin del derecho a la explotacin del derecho de

    imagen, cuando provengas de actividades econmicas.

    c) Premios que se entreguen como consecuencia de la participacin en juegos, concursos, rifas o

    combinaciones aleatorias, estn o no vinculados a la oferta, promocin o venta de determinados bienes,

    productos o servicios, con independencia de la calificacin fiscal de los mismos.

    d) Contraprestaciones satisfechas a personas o entidades no residentes por la cesin del derecho de

    explotacin o el consentimiento o autorizacin para la utilizacin de la imagen de la persona fsica.

    Deben comprobar y conciliar los datos declarados en el modelo 190, con los datos contenidos en la cuenta Gastos de

    Personal, que se consignarn en su declaracin del Impuesto sobre Sociedades, o del IRPF, cuando corresponda.

    El modelo 190 incluye una casilla que nicamente se cumplimentar cuando, tratndose de retribuciones en

    especie, el pagador hubiera repercutido al perceptor el importe del ingreso a cuenta. Recordamos la valoracin de la

    retribucin en especie de los vehculos:

    Caso de entrega del vehculo Coste de adquisicin para el empleador + impuestos.

    Caso de utilizacin:

    Vehculo propiedad del empleador

    Vehculo arrendado (leasing, etc.) .

    20% anual de coste de adquisicin + impuestos.

    20% del valor de mercado que correspondera al vehculo si fuese nuevo.

    Caso de utilizacin y posterior entrega El uso conforme a lo anterior y la entrega, se efectuar teniendo en cuenta

    la valoracin resultante del uso anterior.

    Las claves de percepcin a utilizar en el resumen anual modelo 190 son:

    RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL

    Clave A

    Empleados por cuenta ajena en general, por las percepciones dinerarias o en especie, siempre que la

    retencin se haya determinado por el procedimiento general, as como:

    Trabajadores manuales a jornal diario, una relacin espordica y diaria, incluso sin retener.

    Relacin laboral especial de carcter dependiente (representantes, gerentes, socios de cooperativas,

    etc.), con retencin mnima del 15%.

    Empleados con contratos o relacin laboral de duracin inferior al ao, con retencin mnima del 2%.

    Clave B Pensionistas y perceptores de prestaciones por desempleo.

    Clave C Prestaciones o subsidios por desempleo.

    Clave D Prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago nico.

    Clave E Retribuciones dinerarias o en especie, satisfechas a personas fsicas por su condicin de administradores y

    miembros de los Consejos de Administracin, con una retencin mnima del 35%.

    Clave F Subclave 02: Cursos, conferencias, seminarios y similares.

    RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES

    Clave G

    Subclave 01: Rendimientos dinerarios o en especie de actividades profesionales, aplicando el tipo de

    retencin general (15%).

    Subclave 03: Rendimientos dinerarios o en especie de actividades profesionales, aplicando el tipo de

    retencin del 7%, a contribuyentes que se inicien en el ejercicio de actividades profesionales.

    RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES AGRICOLAS Y GANADERAS

    Clave H Subclave 01: Actividades a las que se aplica el tipo del 2%.

    Subclave 02: Actividades Ganaderas de engorde de porcino y avicultura, se les aplica el tipo del 1%.

    PREMIOS

    Clave K Premios dinerarios o en especie por participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

    Clave L Rentas Exentas y dietas exceptuadas de gravamen, entre otras:

    Subclave 01: Dietas y asignaciones para gastos de viaje exentos.

    Subclave 05: Indemnizaciones exentas (por despido o cese).

  • 3

    Datos a comunicar de los perceptores de rendimientos del trabajo.

    Las retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los rendimientos del trabajo, se cuantifican, a travs de un

    esquema similar al que sigue la Ley del IRPF para determinar la Base liquidable.

    Por ello, se atender a los que hubieran sido comunicados por el trabajador a la empresa en la comunicacin de

    la situacin personal y familiar:

    Casilla Para cumplimentar estos datos, se atender a los que hubieran sido

    comunicados por el trabajador Ao nacimiento Se consignarn las cuatro cifras del ao de nacimiento del perceptor.

    Discapacidad

    Se indicar el dgito numrico indicativo del grado de minusvala del trabajador:

    0, si el trabajador no padece discapacidad, o es inferior al 33%

    1, igual o superior a 33%, e inferior al 65%

    2, igual o superior a 33%, e inferior a 65% con movilidad reducida o necesidad de ayuda.

    3, si es igual o superior al 65%

    Situacin familiar

    Se consignar el nmero indicativo de la situacin familiar

    1, unidad familiar monoparental

    2, contribuyente con rentas inferiores a 1.500 . En este caso se rellenar la casilla NIF cnyuge.

    3, Resto de situaciones.

    Descendientes

    menores de 25 aos

    Se har constar el nmero de descendientes con derecho a deduccin, diferenciando el nmero cuya

    edad se encuentre dentro de los siguientes intervalos (=3 y < 25 aos)

    Descendientes

    discapacitados

    Se har constar el nmero de descendientes discapacitados, diferenciando el nmero de discapacitados

    con grado que se indica (>=33% y < 65%; >= 65 %).

    Ascendientes mayores

    de 65 aos

    Se har constar el nmero de ascendientes con derecho a deduccin, diferenciando el nmero cuya edad

    se encuentre dentro de los siguientes intervalos (=75 aos).

    Ascendientes

    discapacitados

    Se har constar el nmero de ascendientes discapacitados, diferenciando el nmero de discapacitados

    con grado que se indica (>=33% y < 65%; >= 65 %).

    Tipo de relacin

    Cdigo numrico indicativo del tipo de contrato:

    1, Contrato de carcter general; comprender las situaciones no contempladas en 2, 3 4.

    2, Contrato de duracin inferior al ao (tipo mnimo 2%), con excepcin de los contemplados en 4.

    3, Contrato laboral especial de carcter dependiente (tipo 15%), excepto minusvlidos.

    4, Trabajadores manuales que perciben sus retribuciones por peonadas o jornales diarios.

    Reducciones Importe de la reduccin en funcin del plazo de generacin

    Gastos Importe de las cotizaciones a la Seguridad Social que le correspondan al trabajador, tanto las satisfechas

    por la empresa, como las satisfechas por el propio trabajador (Autnomos).

    Prolongacin

    Actividad Laboral Se marcar esta casilla si se tiene derecho a la reduccin.

    Movilidad geogrfica Se marcar esta casilla, si se tiene derecho a la reduccin.

    Pensin

    compensatoria

    Importe anual de la pensin compensatoria que, en su caso, el trabajador est obligado a satisfacer a su

    cnyuge por resolucin judicial.

    Anualidades por

    alimentos a hijos

    Importe anual de las anualidades por alimentos que, en su caso, el trabajador est obligado a satisfacer a

    favor de sus hijos por resolucin judicial.

    2. RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES DE ARREDAMIENTOS DE INMUEBLES URBANOS (Mod. 180)

    Todas aquellas personas fsicas, jurdicas y dems entidades, que siendo arrendatarios (inquilinos) hayan

    practicado retenciones a cuenta del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades, por el concepto rendimientos procedentes

    de arrendamientos de bienes urbanos, debern presentar el Resumen Anual modelo 180. El contenido de este resumen

    es la relacin de arrendadores a los que se ha practicado retencin, indicando los rendimientos satisfechos e importe de

    la retencin o ingreso a cuenta practicado. Les recordamos que el tipo aplicable es del 15%.

    Los plazos de presentacin sern los siguientes:

    - Presentacin en papel preimpreso, durante los 20 primero das naturales del mes de Enero.

    - Presentacin telemtica o en papel impreso generado mediante la utilizacin de los programas

    desarrollados por la Administracin Tributaria, el plazo de presentacin ser del 1 al da 31 de Enero.

    En todo caso, el ingreso de las retenciones del ltimo perodo , modelo 115, se har, hasta el 20 de Enero.

    Ser obligatoria la presentacin por va telemtica en aquellos resmenes que contengan a partir de 15 perceptores, as como las Grandes Empresas con independencia del nmero de perceptores incluidos, para lo cual es

    requisito imprescindible disponer de certificado de usuario.

  • 4

    3. RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CTA. DEL CAPITAL MOBILIARIO (Mod. 193)

    Les recordamos que, tanto para los rendimientos del capital procedentes de liquidacin de intereses, como para

    los procedentes de la distribucin de dividendos, el tipo de retencin aplicable es del 15 por 100.

    Estn obligados a presentar el Resumen Anual de Retenciones e Ingresos a Cuenta por los Rendimientos del

    Capital Mobiliario (Modelo 193), todas aquellas personas fsicas, jurdicas y dems entidades que, durante el ao 2.005,

    hayan satisfecho rentas (dinerarias o en especie) sujetas a retencin o ingreso a cuenta, que tengan la consideracin de

    rendimientos del capital mobiliario. En el Resumen Anual se relacionarn a todos los perceptores de rendimientos del

    capital mobiliario, indicado su naturaleza (intereses, dividendos, etc.).

    Los plazos de presentacin sern los siguientes:

    - Presentacin en papel preimpreso, durante los 20 primero das naturales del mes de Enero.

    - Presentacin telemtica o en papel impreso generado mediante la utilizacin de los programas

    desarrollados por la Administracin Tributaria, el plazo de presentacin ser del 1 al da 31 de Enero.

    En todo caso, el ingreso de las retenciones del ltimo perodo , modelo 123, se har, hasta el 20 de Enero.

    Ser obligatoria la presentacin por va telemtica en aquellos resmenes que contengan a partir de 15 perceptores, as como las Grandes Empresas con independencia del nmero de perceptores incluidos, para lo cual es

    requisito imprescindible disponer de certificado de usuario.

    Existe un modelo 193 Simplificado que podr ser utilizado por aquellas empresas que tengan menos de 25

    perceptores, excepto las Grandes Empresas, que obligatoriamente presentarn el modelo 193 normal.

    DIVIDENDOS

    NIF Perceptor NIF Representante Apellidos y nombre, razn social o denominacin del perceptor Mediador

    Clave cdigo Cdigo emisor Clave perc. Naturaleza Pago Tipo cdigo Cdigo cuenta cliente

    PIE Ejerc. Devengo Tipo perc. Importe percepciones % multi Importe reducciones

    Base retenciones e ingresos a cuenta % retencion Retenciones e ingresos a cuenta Ingresos ejercicios anteriores por periodificacin

    INTERESES

    NIF Perceptor NIF Representante Apellidos y nombre, razn social o denominacin del perceptor Mediador

    Clave cdigo Cdigo emisor Clave perc. Naturaleza Pago Tipo cdigo Cdigo cuenta cliente

    PIE Ejerc. Devengo Tipo perc. Importe percepciones % multi Importe reducciones

    Base retenciones e ingresos a cuenta % retencion Retenciones e ingresos a cuenta Ingresos ejercicios anteriores por periodificacin

    5.000,00 15,00 750,00

    1 5.000,00

    0000004W

    B 3

    MURCIA MURCIA, JUAN

    150,00

    30

    Perceptor 2Provincia

    (Cdigo)

    1

    1.000,00 15,00

    1.000,00 140

    00000002W

    A 2

    ESPAA ESPAA, JOSE

    Perceptor 1Provincia

    (Cdigo)

    30

    RESUMEN DE FORMAS Y PLAZOS DE PRESENTACION DE LOS RESUMENES ANUALES

    Independientemente de la forma de presentacin del Resumen Anual, la presentacin e ingreso, si procede, de

    los modelos 110,111,115,123 y 216 se realizar antes del 20 de Enero

    En Papel Preimpreso

    En papel generado por

    programas

    desarrollados por

    AEAT

    En soporte

    directamente legible

    por ordenador

    (Disquete)

    Presentacin

    Telemtica (1)

    Modelo 180 20 de Enero 31 de Enero No se Admite 31 de Enero

    Modelo 184 31 de Marzo 31 de Marzo 31 de Marzo 31 de Marzo

    Modelo 190 20 de Enero 31 de Enero No se Admite 31 de Enero

    Modelo 193 20 de Enero 31 de Enero No se Admite 31 de Enero

    Modelo 296 20 de Enero 31 de Enero 31 de Enero 31 de Enero

    Modelo 347 31 de Marzo 31 de Marzo No se Admite 31 de Marzo

    Modelo 390 30 de Enero 30 de Enero No se Admite 30 de Enero

    Modelo 392 No se Admite No se Admite No se Admite 30 de Enero

    (1) Ser obligatorio la presentacin telemtica de los modelos (modelo 180, modelo 190, modelo 193, modelo 347), en los siguientes supuestos:

    - Las declaraciones de Grandes Empresas, siempre.

    - Las declaraciones que contengan ms de 15 registros.

    Formas de Presentacin

    Resmenes Anuales

Recommended

View more >