formatos de contabilidad y finanzas

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libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios

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FORMATOS DE CONTABILIDAD

UNIVERSIDAD NACIONALDE TRUJILLO Facultad de Contabilidad y Finanzas

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

ASIGNATURA: CONTABILIDAD

DOCENTE: CRISTIAN PARIMANGO REBAZA

ALUMNO:

LEYDI PLASENCIA GUTIERREZ

CICLO: III

GUADALUPE-2015

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOSI. DEFINICION.-La utilizacin de los libros y registros contables, puede entenderse, en las relaciones entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes como un compromiso a cargo de stos de coadyuvar con el buen fin de la gestin tributaria.Los LIBROS Y REGISTROS CONTABLES cumplen funciones primordiales, tales como:

Constituir un medio de prueba de las operaciones econmicas, de las obligaciones tributarias y de su cuanta. Facilitar el control de la administracin tributaria, procurando reducir la evasin fiscal. Dejar constancia cronolgica de las operaciones realizadas, de modo tal que al fin de cada ejercicio, el empresario pueda conocer la situacin econmica real. Vigilar la poltica comercial adoptada para orientar las actividades econmicas de la empresa en forma segura y productiva. Controlar el movimiento de dinero y valores, las cuentas por cobrar y por pagar y las ventas, costos y gastos de explotacin y todo otro rubro que contribuya a poner de manifiesto la situacin patrimonial, financiera y econmica de la empresa. Documentar los derechos y obligaciones con terceros, pues se considera a los libros de contabilidad elementos de pruebas en las controversias que pudieren producirse.

En el momento de exigir la emisin de ciertos documentos, como comprobantes de pago, para respaldar la realizacin delas operaciones econmicas, los libros y registro contables en los que se reproduce la informacin contenida en los documentos sealados, constituyen respecto a dichas anotaciones instrumentos probatorios de segundo orden, puesto que presuponen la existencia de otro documento que sustenta la operacin.As mismo, permiten dejar constancia de las variaciones que experimenta el patrimonio de una empresa, obteniendo datos ordenados de acuerdo a los principios, sistemas, mtodos de contabilidad, leyes vigentes o bases especiales de registro, utilizados para evaluar la situacin econmica financiera.II. CONTROL DE LA ADMINISTRACIN.-El llevado metdico de los libros y registros contables, observando las reglas exigidas por las normas sobre la materia, facilita un adecuado control de la Administracin Tributaria, a la vez que dificulta las prcticas evasivas.Las exigencias formales establecidas para la llevanza de los libros y registros contables facilitan a la Administracin Tributaria ejercer su facultad de fiscalizacin y pueden aportar indicios sobre la posible evasin fiscal del contribuyente.Adems, constituyen, por si mismas, obstculos para los contribuyentes que decidan evadir el pago de sus tributos.

III. LIBROS Y REGISTROS.-El artculo 33 del Cdigo de Comercio establece que todo comerciante debe llevar los siguientes libros y registros:

a) Libros Principales Inventarios y BalancesSe constituye al dar inicio de las operaciones, debiendo consignar: La relacin exacta del Activo (dinero, valores, crditos, efectos al cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases, apreciados en su valor real.) La relacin exacta del Pasivo (las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere) La relacin exacta del PatrimonioAsimismo, anualmente al finalizar el ejercicio se registrara en este el Inventario final, es decir los saldos detallados de las cuentas del Balance General

Libro DiarioEn el libro diario el primer asiento se registra tomando como base el inventario inicial. Registra seguidamente en orden cronolgico, da por da, todas las operaciones.

Libro MayorEste libro recibe de cada asiento del diario las cuentas, por orden riguroso de fechas.

b) Libros Registros Auxiliares

Registros Auxiliares ObligatoriosSon libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros principales y de una u otra forma contribuyen a que la informacin sea lo ms til posible, adems al ser de carcter obligatorio no pueden dejar de usarse, por estar regulados a travs de la ley; tenemos a los siguientes: Libro Caja Registro de Ventas Registro d Compras Registro de Inventario Permanente en Unidades y/o Valorizado. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 del TUO LIR, de ser el caso Planilla de Pagos. Registro, tarjeta o sistema de control. de activos fijos.

Registros Auxiliares Voluntarios

Son aquellos libros que se podrn llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y administracin de un negocio. (Artculo 34 del Cdigo de comercio) Podramos incluir a los siguientes: Caja chica. Libro bancos. Libro de documentos por cobrar. Libros de documentos por pagar. Libro de cuentas corrientes.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOSI. DEFINICIONESPara efectos de la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT, se entender por:a)Cdigo Tributario:Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.

b)Ley de la EIRL:A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, aprobada por el Decreto Ley N 21621, y normas modificatorias.

c)Ley del IGV:Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.

d)Ley del Impuesto a la Renta:Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.

e)Ley General de Sociedades:A la Ley General de Sociedades, aprobada por la Ley N 26887 y normas modificatorias.

f)Libros y registros vinculados a asuntos tributarios:A los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia, sealados en el Anexo 1 de la presente Resolucin.

g)Reglamento de Establecimientos de Hospedaje:Al Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por el Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.

II. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-

1. QUINES TIENEN EL PODER PARA LEGALIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS?

Estos libros y registros sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del contribuyente, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.Los notarios o jueces a que se refiere el prrafo anterior colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:a. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;b. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el caso;c. Nmero de RUC;d. Denominacin del libro o registro;e. Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;f. Nmero de folios de que consta;g. Fecha y lugar en que se otorga; y,h. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso. El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.

Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarn:

a) El nmero de la legalizacin,b) Los Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del Contribuyente,c) El nmero de RUC, d) La denominacin del libro o registro que se ha legalizado,e) La fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso, f) El nmero de folios de que consta y g) La fecha en que se otorga la legalizacin.2. EN QU MOMENTO SE DEBEN LEGALIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS?

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.3. QU DEBEMOS TOMAR EN CUENTA PARA LA LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS DE UNA MISMA DENOMINACIN?Se deber tener en cuenta lo siguiente: Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber confirmar que se ha concluido con el anterior. Dicha confirmacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.

Lo establecido en el prrafo anterior no ser de aplicacin en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido confiscados por autoridad competente, bastando para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia.

De ser el caso, la devolucin de los libros o registros confiscados a que se refiere el prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato

4. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.

La obligacin sealada en el primer prrafo no ser de aplicacin cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.

III. FORMA EN QUE DEBERN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS.-1. FORMA DE LLEVADOLos libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar, debern:A. Contar con los siguientes datos de cabecera:a) Denominacin del libro o registro.b) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.c) Nmero de RUC del contribuyente, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de cabecera los sealados en i) y ii).B. Contener el registro de las operaciones:a) En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado.b) De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.c) Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:c.1) Tres (3) dgitos como mnimo, para los contribuyentes que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs (Unidades Impositivas Tributarias); y,(c.2) Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los contribuyentes que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.La utilizacin del Plan Contable General Revisado no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por norma especial, los contribuyentes se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.d) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general.De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente. (v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.C. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.D. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.E. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el contribuyente o su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin.2. . MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIALLa modificacin de la denominacin o razn social debe ser comunicada ante la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podr optar por: Seguir utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominacin o razn social.IV. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-Los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por la siguiente tabla:V. PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.1. Comunicar a la SUNAT.-La mencionada comunicacin debe contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso. Adicionando en todos los casos la copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artculo.

2. Plazo para rehacer los libros y registros.-Para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes se tendrn un plazo de 60 das calendarios.La SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes. Debiendo contar son la documentacin pertinente que acredite la perdida u otras razones antes sealadas.3. Verificacin por parte de la SUNAT.-La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazos sealados. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario(No se exhiba libros y registros contables aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.)VI. CONTABILIDAD COMPLETA.-Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:a. Libro Caja y Bancos.b. Libro de Inventarios y Balances.c. Libro Diario.d. Libro Mayor.e. Registro de Compras.f. Registro de Ventas e Ingresos.Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.b. Registro de Activos Fijos.c. Registro de Costos.d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.VI. CONTABILIDAD SIMPLIFICADACONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Libros y registros obligatoriosLibros exceptuados

Libro de Inventarios y Balances, (podr optarse por llevarlo de acuerdo con las disposiciones establecidas para los sujetos del Rgimen Especial). Libro Diario Simplificado. Registro de Ventas e Ingresos. Registro de Compras. Los dems libros y registros que se encuentre obligado a llevar.

Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y Bancos.

La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT trae como novedad la CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (da a entender que con un solo libro Diario-Mayor se cumple con la obligacin de llevar toda la contabilidad) que segn la SUNAT tiene por objetivo que en los asuntos relativos a la informacin contable requerida a las empresas de pequea dimensin (que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a cien (100) UITs), se orienta hacia documentos con caractersticas cmo la sencillez, la facilidad de comprensin, de utilizacin y de elaboracin, as como la mxima flexibilidad y estandarizacin posibles, en pocas palabras que la contabilidad sea fcil de llevar y a menos costo.Por otro lado muchos critican si esta Contabilidad Simplificada realmente lo es.

VII. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.-

1. LIBRO CAJA Y BANCOS

A. DEFINICIN.-El Libro Caja y Bancos es un libro obligatorio en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado: De manera manual Utilizando hojas sueltas.En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.

B. OBLIGADOS EL LLEVAR LIBRO CAJA.-De acuerdo a lo sealado en el artculo 65 dela Leydel Impuesto ala Renta, as como del artculo 12 dela Resolucinde Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN GENERALLos perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las150 UIT.Debern llevar como mnimo: Registro de Compras. Registro de Ventas. Libro Diario de Formato Simplificado.

Los dems perceptores de rentas de tercera categora(1)Debern llevar Contabilidad Completa

RGIMEN ESPECIALPersonas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas Registro de Ventas eIngresos. Registro de Compras.

NUEVO RUSPersonas Naturales y Sucesiones Indivisas, as como personas naturales no profesionalesNo estn obligados a llevar libros y registros contables.

3. FORMALIDADES.-

a) Datos de CabeceraEl Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.b) Registro de las OperacionesAl efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin: En orden cronolgico, De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan, Totalizando sus importes Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

a) Informacin mnima.-

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn elPlan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.

b) APLICACIN.-

1. CAJA

La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A., con RUC N 86362409311 tiene en el ejercicio 2014, los siguientes movimientos: En efectivo

EJERCICIO-2014

Saldo inicial: S/. 3603,743.00

01-11-14Cancelacin del RH N 001-0010086 del Sr. Gonzalo Cabellos Delgado por concepto de Asesora Contable, por la suma de S/. 340.0022-11-14Pagamos Rcbo. 004-1433160 Sedalib S.A. por s/. 198.00 ms I.G.V.18-12-14Pagamos la L/42174 a Sudamericana de Comercio S.A. por s/. 274,980.00

EJERCICIO-2015

Saldo Inicial: S/. 3328,189.36

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVOPERIODO: 2014RUC: 86362409311NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE OPERACINDESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADASALDOS Y MOVIMIENTOS

CDIGODENOMINACINDEUDORACREEDOR

101-11-14SALDO INICIAL3603,743.00

201-11-14PAGO HONORARIO632ASESORIA Y CONSULTORIA340.00

322-11-14PAGO DE RECIBO DE AGUA421FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR233.64

418-12-14PAGO DE LETRA423LETRAS POR PAGAR274,980.00

==============

SUB TOTAL3603,743.00275,553.64

SALDO FINAL AL 31.12.14

3328,189.36

TOTALES3603,743.003603,743.00

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVOPERIODO: 2015RUC: 86362409311NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN FECHA DE OPERACINDESCRIPCIN DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADASALDOS Y MOVIMIENTOS

CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

101-01-15SALDO INICIAL3328,189.36

TOTALES

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DELA CUENTA CORRIENTE

a) Informacin Mnima.-

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin: Nombre de la entidad financiera. Cdigo de la cuenta corriente.En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la siguiente: Nmero correlativo de registro o cdigonico de la operacin. Fecha de la operacin. Medio de pago utilizado(Segn la tabla 1) Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al punto anterior. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino varios. Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustenta torio o nmero de control interno de la operacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso. Totales.

b) APLICACIN.-

En Cuentas Corrientes

Saldo inicial: S/. 3603,787.20

12-11-14

Depsito de las cobranzas del da anterior, segn v/1908466, por S/. 1320,533.28

18-11-14

Pago inicial a Proveedor Sudamericana de Comercio S.A. F/ 0001-0013728, mercaderas varias, por S/. 1000,000.00

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLES DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTEPERIODO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.ENTIDAD FINANCIERA: SKOTIABANK CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 0101-01220NUMERO CORRELATIVO FECHA DE LA OPERACINOPERACIONES BANCARIASCUENTA CONTABLE ASOCIADASALDOS Y MOVIMIENTOS

DEL REGISTRO UNICO DE LA OPERACINMEDIO DE PAGO(TABLA1)DESCRIPCION DE LA OPERACINAPLLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIALNUMERO DE TRANSACCION BANCARIA, DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE LA OPERACIN

COD.

DENOMI-NACION

DEUDOR

ACREEDOR

SALDO

101-11-14SALDO INICIAL 3603,787.20

212-11-14001DEPOSITOv/1908466121FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR COBRAR1320,533.284924,320.48

318-11-14007PAGO PROVEED.421FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR1000,000.003924,320.48

SUBTOTAL1320,533.281000,000.00

Saldo anterior3603,787.20

Saldo prximo3924,320.48

TOTALES4924,320.484924,320.48

2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS1. Para los que generan Rentas de Segunda CategoraFORMATO 2.1: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Segunda Categora"Son rentas de segunda categora: Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. Las regalas. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. Las rentas vitalicias. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades. Las ganancias de capital. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.a) Informacin Mnima.-El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago. Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del comprobante de pago emitido. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora (Segn la tabla 2) Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Monto del ingreso o importe referencial. Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de segunda categora. Retencin efectuada. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.

b) Aplicacin.- La Sr. Walberto Tern Alcntara percibi en el mes de Noviembre 2014 por los siguientes conceptos:

FECHACONCEPTODOCUMENTOMONTORECIBIDOMONTO RETENIDO

14/11/14Intereses por prstamo al Sr. Franklin Snchez Segura DNI N 70223798Pagare N 563294,440.00599.40

16/11/14Regalas por el uso de la marca VIRREY empleada por la empresa ABARROTES EL TITAN S.A. N RUC 58589694123Recibo de Honorarios N 001 -004532,200.00220.00

19/11/14Intereses por ahorro Bco. continental N RUC 458796124856Libreta ahorro N 01-3256380.00.

26/11/14Dividendos por acciones de la empresa Representaciones Informticas S.A. N de RUC 86362409311DD.JJ. anual de la empresa. Depsito N 06-36954,550.00186.60

FORMATO 2.1:LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORAPERODO: NOVIEMBRE 2014RUC: 10121245568APELLIOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: WALBERTO TERN ALCANTARAFECHA DE COBRO, INGRESO O PUESTA A DISPOSICIN(dd/mm/aaaa)FECHA DE EMISINdd/mm/aaaa

INCISO APLIC.(1)COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO

SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORAINGRESO OIMPORTEREFERENCIAL

COSTOCOMPUTABLETASA DEINTERS (2)RENTA BRUTAGRAVADADE SEGUNDACATEGORARETENCINEFECTUADA

MONTO COBRADO,INGRESADOO PUESTOA DISPOSI.

SERIE

NMERO

TIPODE DOCUMENTO(TABLA 2)N DEDOCUM.

APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIN ORAZN SOCIAL

14/11/201414/11/2014a55254147214155Franklin Snchez Segura4,440.00.4,440.00599.403,840.60

16/11/201416/11/2014c00100546620544441222ABARROTES EL TITAN S.A. 2,200.002,200.00220.001,980.00

19/11/201419/11/2014a620121145887Bco. continental380.00380.00.380.00

26/11/201426/11/2014i06-25611620554123668REPRESENTACIONES INFORMATICAS S.A. 4,550.004,550.00186.604,363.40

TOTALES11,570.001,006.0010,564.00

2. Para los que generan Rentas de Cuarta CategoraRentas del trabajo independiente.Son rentas de cuarta categora las percibidas por: El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora. El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.FORMATO 2.2: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Cuarta Categora"a) Informacin mnima.-El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (Segn la tabla 2) Nmero del documento de identidad del usuario del servicio. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio. Monto de la renta bruta. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.

b) Aplicacin.-El contribuyente Ana Vega Montenegro percibi rentas de cuarta Categora y fue objeto de retencin respectiva por los siguientes conceptos:

FECHASERVICIOSCLIENTERUCRECIBO POR HONORARIOSMONTO BRUTOMONTO RETENIDO

02/12/14De informtica (2)MERINO S.A.20212521021001-00020011,900.00190.00

07/12/14De informtica (4)JUAN VELASQUEZ ROSAS20120021582001-00020021,500.00

14/12/14De informtica (2)El CONDE S.A.C.20021254582001-00020045,600.00560.00

16/12/14De informtica (1)LUIGI PORTILLA TANTAPOMA.001-00020051,300.00

19/12/14De informtica (3)MAX DE LA ROSA DEL CASTILLO22232012589001-0002006800.00

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de cuarta categora.(2) El que recibe los servicios (o pagador de la renta) es una persona jurdica o natura que se encuentra en el Rgimen general del Impuesto a la Renta, razn por la cual tiene la obligacin de efectuar la retencin (inciso b) del artculo 71 de la ley.'(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por renta de cuarta categora.(4) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplifica - NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por renta de cuarta categora.

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA"PERODO: 2014RUC: 5463147813APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ANA VEGA MONTENEGRO

FECHA DE COBRO,INGRESO O PUESTAA DISPOSICIN(dd/mm/aaaa)FECHA DEEMISINdd/mm/aaaa

INCISOAPLICABLE

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDOUSUARIO DEL SERVICIO

MONTO COBRADO,INGRESADO PUESTOA DISPOSICION

SERIE

NMERO

TIPODE DOC.(TABLA 2)N DEDOC.

APELLIDOS Y NOMBRES,RENTAIMPUESTOOTRAS

DENOMINACIN OBRUTAA LA RENTARETENCIONES

RAZN SOCIALRETENIDO

02/12/201402/12/14a001-0005401620124144585MERINO S.A.1,900.00190.001,710.00

07/12/201407/12/14a001-0005402610121114585JUAN VELASQUEZ ROSAS1,500.001,500.00

14/12/201414/12/14a001-0005404620112587412El CONDE S.A.C.5,600.00560.005,040.00

16/12/201416/12/14a001-0005405.LUIGI PORTILLA TANTAPOMA1,300.001,300.00

19/12/201419/12/14a001-0005406610252536451MAX DE LA ROSA DEL CASTILLO800.00800.00

TOTALES11,100.00750.0010,350.00

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

1. OBLIGACIN.-De acuerdo al Art. 33 del Cdigo de Comercio, el Libro de Inventarios y Balances deber ser llevado obligatoriamente por todo comerciante. Por otro lado los artculos 65 y 124 del T.U.O de la ley del Impuesto a la Renta establecen que, para efectos tributarios, la obligacin de llevar este libro depender del rgimen al que pertenece el contribuyente. De esta manera sin importar que se trate de una persona jurdica o una persona natural con negocio, este libro principal ser aplicable a todo generador de renta de tercera categora, perteneciente al rgimen general o especial respectivamente. As, los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta llevaran un libro de inventarios y balances compuestos por seis anexos:

Anexo 1: balance de comprobacin anual. Anexo 2: detalle de los saldos de las cuentas contables. Anexo 3: control mensual de la cuenta (10) caja y bancos. Anexo 4: control anual de las cuentas (20) mercaderas y (21) productos terminados. Anexo 5: control mensual de los bienes de activo fijo propios. Anexo 6: control mensual de los bienes del activo fijo de terceros.2. REQUISITOS.-2.1 Requisitos generales:Los requisitos generales con los que debe contar el libro de inventarios y balances son: Estar legalizado por notario, o en su defecto por juez de paz letrado o juez de paz de la provincia en la que se encuentre el domicilio fiscal del deudor tributario, a menos que se trate de las provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso. Contener los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro- Periodo y/o ejercicio al que corresponda la informacin registrada. Numero de R.U.C del deudor tributario. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del deudor tributario. Si el libro fuera llevado de manera manual bastara incluir los datos de cabecera en el primer folio de cada periodo o ejercicio; si el libro fuera llevado de manera computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.

2.2 Requisitos especficos:Como requisito especfico el Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por el deudor tributario o su representante legal, as como por el contador pblico colegiado o el contador mercantil responsable de su elaboracin, al cierre de cada periodo o ejercicio gravable.

Formato 3.1: Libro de Inventarios y Balances Balance General

El Balance General es el Estado Financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos, pasivos y la diferencia entre estos, el patrimonio neto.El Balance General retrata la situacin contable de la empresa en una cierta fecha.

a) Informacin mnima.-

Deber incluir la informacin contable y las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, indicando la denominacin de cada cuenta.No estn obligados a utilizar este formato las Entidades Financieras, Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o las entidades que realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

b) Aplicacin.-La empresa REPRESENTACIONES INFORMATICAS S.A., con RUC N 86362409311 tiene en el mes de Diciembre los siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre del ejercicio:

DETALLES/.S/.

a. Efectivo y equivalentes de efectivo caja efectivo cuentas corrientes170,000.003425,041.153595,041.15

b. cuentas por cobrar clientes varios400,500.00

c. existencias Art. t 1,450 u. c/u. s/. 16.00 Art. r 2,500 u. c/u. s/. 18.00 Art. p 8,000 u. c/u s/. 15.00 Art. q 11,000 u. c/u. s/. 10.00 art. o 2,465 u. c/u. s/. 20.00 23,200.00 45,000.00120,000.00110,000.00 49,300.0047,500.00

d. gastos pagados por anticipado segn registros15,000.00

d. tributos por pagar (parte corriente saldo a favor) segn registros42,160.00

e. proveedores Sudamericana de Comercio S.A.1374,900.00

f. tributos por pagar segn registro 114,730.00

g. capital420,000 accionesValor nominal s/. 10.00Accionista mayoritario al 99 %talo Garbilln Mendoza4200,000.00

h. ventasal 31.12.2014185,500.00

i. costo de ventasal 31.12.201470,500.00

j. gastos de administracinal 31.12.201460,000.00

k. gastos de ventaal 31.12.2014100,800.00

FORMATO 3.1 LIBRO DE INVENTARIOS BALANCES BALANCE GENERALEJERCICIO: 2014RUC: 20544562510APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Virgen de la Puerta S.A.EJERCICIO O PERIODO

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos3595,041.15

Valores Negociables

Cuentas por Cobrar Comerciales400,500.00

Cuentas por Cobrar Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar

Existencias347,500.00

Gastos Pagados por Anticipado15,000.00

TOTAL ACTIVO CORRIERNTE4,358,041.15

ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por cobrar a Largo Plazo

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo plazo

Otras cuentas por Cobrar a Largo plazo

Inversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo(neto de depreciacin acumulada)

Activos Intangibles(neto de amortizacin acumulada)

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo42,160.00

Otros Activos

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE42,160.00

TOTAL ACTIVO4400.201.15

EJERCICIO O PERIODO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

Sobregiros y Pagars Bancarios

Cuentas por Pagar Comerciales1374,900.00

Cuentas por pagar a Vinculadas

Otras Cuentas por Pagar

Parte Corriente de las Deudas a Largo plazo

TOTAL PASIVO CORRIENTE1374,900.00

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

Cuentas por Pagar a Vinculadas

Ingresos Diferidos

Impuesto a la Renta y ParticipacionesDiferidos Pasivo114,730.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE114,730.00

TOTAL PASIVO1489,630.00

Contingencias

Inters moratorio

PATRIMONIO NETO

Capital4200,000.00

Capital Adicional

Acciones de Inversin

Excedentes de Revaluacin

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO4200,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO5689,630.00

CONTADOR------------------------------------------------ REPRESENTANTE LEGAL

FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS

La cuenta 10 en el Plan Contable General Empresarial cambio su denominacin a EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, su dinmica no ha variado por tal razn, agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras,y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

a) Informacin mnima.-

Deber incluir la siguiente informacin: Cdigo de la cuenta contable desagregado en sub cuentas al nivel mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo tres dgitos , para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.370,000.00); y cuatro dgitos, para los deudores que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 100 UIT (S/. 370,000.00) Denominacin de la cuenta contable y a nivel de sub cuentas desagregadas al mximo nmero de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos para los deudores tributarios que obtuvieron en el ejercicio anterior, ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 370,000.00); y cuatro dgitos, para los deudores tributarios que obtuvieron en el ejercicio anterior. Saldo contable final deudor o acreedor, segn corresponda.Este formato no es de uso obligatorio en el caso en que el deudor tributario lleve el libro Caja y Bancos o si el Libro Mayor tuviera la informacin de dicho libro.Este formato no es aplicable para los deudores tributarios que se encuentran bajo la supervisin de la superintendencia de banca y seguros.

b) Aplicacin.-

FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOSEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.CUENTA CONTABLE DIVISIONARIAREFERENCIA DE A CUENTASALDO CONTABLE FINAL

CDIGODENOMINACINENTIDAD FINANCIERANMERO DE LA CUENTATIPO DE MONEDADEUDORACREEDOR

101Caja01170,000.00

104Cuentas Corrientes en instituciones financieras09015-856748013425,041.15

TOTALES3595,041.15

Formato 3.3: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 12 ClientesLa cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.a) Informacin mnima.-Contiene la siguiente informacin: Tipo de documento de identidad del cliente. (segn tabla 2). Numero de documento de identidad del cliente. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. Monto de cada cuenta por cobrar del cliente. Saldo final total de la cuenta por cobrar. Fecha de emisin del comprobante de pago.Si la informacin fuera resumida por cada cliente, el deudor tributario tendr la obligacin de llevar un registro auxiliar con el detalle de dicha informacin; el mismo que podr ser legalizado.

b) Aplicacin.-

FORMATO 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTESEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,INFORMACIN DEL CLIENTEMONTO DE LA CUENTA POR COBRARFECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

TIPONMERO

694011123076Universidad Nacional del Santa697,063.2421/11/14

659481082384Novedades Ciber S.A,2711,788.6010/12/14

687852567203Inversiones Cibernticas S.A.A.5073,612.9622/12/14

SALDO FINAL TOTAL8482,464.80

Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y PersonalLa cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

a) Informacin mnima.-

Contiene la siguiente informacin: Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal, de acuerdo a la codificacin correspondiente.(segn tabla 2). Numero de documento de identidad del accionista, socio o personal. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista, socio o personal. Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o personal. Saldo final total de la cuenta por cobrar. Fecha de inicio de la operacin.Si la informacin fuera resumida en funcin del accionista, socio o personal, el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte legalizado, cuya legalizacin es opcional. Al tratarse de deudores tributarios que efecten operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar de sus accionistas, socios o personal siempre que sus saldos no superen las 3 UIT, debiendo siempre conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es opcional.

b) Aplicacin.-

FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOES) Y PERSONALEJERCICIO: 2013RUC: 26300022514APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Almacenes Perla del Norte S.A.INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONALMONTO DE LA CUENTA POR COBRARFECHA DE INICIO DE LA OEPRACIN

DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

TIPONMERO

170965820GURBILLON MENDOZA, ITALO170,000.00

170966325RIVASPLATA SILVA, SUSANA140,000.00

115266604TERAN ALCANTARA WALBERTO6,257.00

171415196BUSTAMANTE COTRINA, HAYDEE100,000.00

SALDO FINAL TOTAL416,257.00

FORMATO 3.5: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros

Acorde al Plan Contable General Empresarial esta cuenta en primer lugar contiene a todas aquellas subcuentas y divisionarias que presentan derechos de cobrar a terceros por haber realizado con ellos operaciones que son distintas a las que habitualmente ejecuta la empresa, es decir por sucesos que difieren de su giro principal.

a) Informacin mnima.-Contiene la siguiente informacin:

Tipo de documento de identidad del tercero(segn tabla 2). Numero de documento de identidad del tercero. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del tercero. Monto de cada cuenta por cobrar del tercero. Saldo final total de la cuenta por cobrar. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los terceros, el deudor tributario deber contar con un detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, solo podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/. 10,800.00), conservando siempre el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es opcional.

b) Aplicacin.-

La empresa REPRESENTACIONES INFORMATICAS S.A. Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente:

FECHACLIENTESDOCUMENTOSALDO S/.

30/11/2014LA MANO NEGRA S.A.C213302564685,000.00

07/12/2014NOVEDADES CADENILLAS S.A.215558002143,500.00

15/12/2014PERLA S.A.215588748202,800.00

FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROSEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,INFORMACIN DE TERCEROSMONTO DE LACUENTA PORCOBRARFECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DELA OPERACIN

DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

TIPONMERO

621330256468LA MANO NEGRA S.A.C5,000.0030-01-2014

621555800214NOVEDADES CADENILLAS S.A.3,500.0027-06-2014

621558874820PERLA S.A2,800.0015-11-2014

SALDO FINAL TOTAL11,300.00

----------------------------------------------------------------------------------------------- REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

FORMATO 3.6: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

En base del Plan Contable General Empresarial para esta cuenta nos hace entender que aqu se contabilizaran aquellos conceptos cuya estimacin de cobro es dudosa; esta suposicin se da por haberse detectado la imposibilidad que puede tener el cliente para hacer efectivo su compromiso ante nuestra cuenta por cobrar.

a) Informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin:

Tipo de documento de identidad del deudor(segn tabla 2). Numero de documento de identidad del deudor. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor. Monto de cada cuenta por cobrar del deudor. Saldo final total de la cuenta por cobrar. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/. 11,100.00), conservando siempre el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es opcional.

b) Aplicacin.-

La empresa REPUESTOS KOGA S.A. al final del ejercicio 2014 presenta como saldo en el rubro de Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa, lo siguiente:

FECHACLIENTESDOCUMENTOSALDO S/.

18/11/2014ZARCO S.A.C223569980023,110.00

13/11/2014ESTONER S.A.C2235588748714,980.00

25/12/2014LOPEZ S.A.2236599001214,750.00

FOMRATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,INFORMACIN DE DEUDORESCUENTA POR COBRAR PROVISIONADA

DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACINO RAZN SOCIALNMERO DEL DOCUMENTOFECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA OPERACINMONTO

TIPONMERO

620579412425ZARCO S.A.CF/.004-000458718-02-20143,110.00

620215952642ESTONER S.A.CF/. 001-000100413-05-201414,980.00

620538897121LOPEZ S.A.F/. 011-004788025-10-201414,750.00

MONTO TOTAL PROVISIONADO32,840.00

---------------------------------------------- ----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

FORMATO 3.7: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 20 Mercaderas y la Cuenta 21 Productos Terminados

Este formato contiene informacin que es semejante tanto para la Cuenta 20-Mercaderas as como para la Cuenta 21 Productos Terminados, debido a que estas cuenta diferencian a una Empresa Comercial de una Empresa Industrial. Para la cuenta 20 Mercaderas, el Plan Contable General Empresarial establece que agrupa a los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, y que no han pasado por proceso de transformacin alguno. En contraste con la cuenta 21 Productos Terminados que engloba a los bienes que si son fabricados o producidos por al empresa para destinarse a la venta.

a) informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin: En el encabezado, se deber incluir adems de la denominacin del libro o registro, del periodo o ejercicio gravable, del nmero de RUC, y de los apellidos y nombres o denominacin o razn social; la informacin referente al Mtodo de Valuacin aplicado. Cdigo de existencia, el cual es designado por la propia empresa. Tipo de existencia. (segn tabla 5). Descripcin de la existencia. Cdigo de la Unidad de medida de la existencia.(segn tabla 6) Cantidad. Costo unitario. Costo total Costo Total GeneralSi el deudor tributario, llevara el Registro de Inventario Permanente Valorizado, no ser obligatorio que lleve este formato. As mismo, ste no ser aplicable para los deudores tributarios, que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o las entidades que realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros

b) Aplicacin.-

La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,. Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo en el rubro de Existencias, lo siguiente:

CODIGOTIPOCANTIDADCOSTO UNITARIO

COMP124COMPUTADORA TOSHIBA85,740.00

IMP154IMPRESORA LUX48,050.00

IMP112IMPRESORA CANOON13100.00

FORMATO 3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOSEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPSCDIGO DE LAEXISTENCIATIPO DE EXISTENCIADESCRIPCINCDIGO DE UNIDAD DE MEDIDACANTDADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTAL

COMP12401COMPUTADORA TOSHIBA0785,740.0045,920.00

IMP15401IMPRESORA LUX0748,050.0032,200.00

IMP11201IMPRESORA CANOON 0713100.001,300.00

COSTO TOTAL GENERAL79,420.00

------------------------------------------------------------------------------------ REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

FORMATO 3.8: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias

a) informacin mnima.-Contiene la siguiente informacin: Tipo de documento de identidad del emisor(segn tabla 2).

Nmero del documento de identidad del emisor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor.

Denominacin del Ttulo.

Valor Nominal Unitario del Ttulo.

Cantidad de Ttulos.

Costo Total en Libros de los Ttulos.

Provisin total En Libros de los Ttulos.

Valor en Libros Total Neto de los Ttulos.

Totales.

b) Aplicacin.-

La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A., Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente

FECHACLIENTES

R.U.CDENOMINACIONVALOR NOMINAL UNITARIOCANTIDAD

30/11/2014JUXI S.A.20330021514TERRENO60120

07/12/2014CANO S.A.C20325688520TERRENO150100

15/12/2014SEERVI S.A.C20330002150TERRENO80190

FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIASEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DEL EMISORTTULOVALOR EN LIBROS

TIPONMERODENOMINACINVALOR NOMINAL UNITARIOCANTIDADCOSTO TOTAL PROVISIN TOTALTOTAL NETO

620330021514JUXI S.A.TERRENO601207,200.00(3,600.00)3,600.00

620325688520CANO S.A.CTERRENO15010015,000.00(7,500.00)7,500.00

620330002150SEERVI S.A.CTERRENO8019015,200.00(7,600.00)7,600.00

(18,700.00)18,700.00

---------------------------------------------------------------------------------------------- REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

FORMATO 3.9: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 34 Intangibles

As como existen bienes tangibles, tambin existen bienes intangibles los que se encuentran comprendidos en esta cuenta. Computando lo que precisa el Plan Contable General Empresarial aqu se registran los activos identificables de carcter no monetario y que no posee sustancia o contenido fsico.

a) informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin: Fecha de inicio de la operacin.

Descripcin del intangible.

Tipo de intangible segn tabla 7).

Valor contable del intangible.

Amortizacin contable acumulada.

Valor neto contable del intangible..

Totales

b) Aplicacin.-

La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,. Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo en el rubro de INTANGIBLES, lo siguiente:

FECHADESCRIPCION DEL INTANGIBLETIPO DE INTANGIBLEVALOR CONTABLE DEL INTANGIBLETASAAMORTIZACION CONTABLE ACUMULADO

30/01/14PATENTEADQUIRIDO850.00.

07/06/14SOFTWAREINVESTIGACION400.0050%200.00

05/11/14MARCA COMERCIALADQUIRIDO240.00.

FORMATO 3.9: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES

EJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,

FECHA DE INICIODE LA OPERACINDESCRIPCIN DEL INTANGIBLETIPO DE INTANGIBLEVALOR CONTABLE DEL INTANGIBLEAMORTIZACIN CONTABLE ACUMULADAVALOR NETO CONTABLE DEL INTANGIBLE

30/01/14PATENTE ADQUIRIDO850.00-------850.00

07/06/14SOFTWAREINVESTIGACION 400.00200.00200.00

05/11/14MARCA COMERCIALADQUIRIDO240.00-------240.00

1,490.00200.001,290.00

----------------------------------------------------------------------------------- REPRESENTANTE LEGALCONTADOR FORMATO 3.10: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar

Como siempre se ha tratado en clase, esta cuenta es problemtica puesto que requiere un tratamiento especial. Entendindolo en concordancia con el Plan Contable General Empresarial, podemos decir que va a registrar a todas las obligaciones por impuestos, contribuciones y otro tipo de tributo que tiene una empresas ya sea por su cuenta o por haber actuado como Agente de Retencin. Tambin incluye la contabilizacin de los aportes al Sistema de Pensiones y el pago por Impuesto a las Transacciones Finanzas.

a) Informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin:

Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos para los deudores que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 370,000.00); y cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/, 370,000.00).

Denominacin de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 370,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 370,000.00).

Saldo final de cada subcuenta Tributos por Pagar.

Total Saldo Final de la Cuenta Tributos por pagar.

Este formato no es exigible si en el Libro de Inventarios y Balances Balance De Comprobacin, las cuentas se consignaran al nivel mximo de dgitos utilizado.

b) Aplicacin.-FORMATO 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAREJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL0.: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGARSALDO FINAL

CDIGODENOMINACIN

4011IGV E IPM42,160.00

4017IMPUESTO A LA RENTA SALDO A FAVOR (114,730.00)

4031RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 4,580.00

4032APORTACIONES A LA ONP12,180.00

TOTAL173,650.00

----------------------------------------- --------------------------------------- REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR FORMATO 3.11: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar Esta cuenta es importante puesto que aqu se concentran los conceptos que tengan que ver con el aspecto laboral de una empresa. Acorde al Plan Contable General Empresarial, asienta a toda obligacin que tiene la empresa por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales para con los trabajadores.

a) Informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin:

Cdigo de la cuenta contable a nivel de subcuentas desagregadas al mximo de nmero de dgitos utilizado, siendo el mnimo de tres dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta por 100 UIT (S/. 370,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 370,000.00).

Cdigo del trabajador.

Apellidos y nombres del trabajador.

Tipo de documento de identidad del trabajador.(segn tabla 2).

Nmero del documento de identidad del trabajador.

Saldo final de la subcuenta Remuneraciones por Pagar.

Saldo final Total de las remuneraciones por Pagar.

b) Aplicacin.-

FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAREJERCICIO: 2014RUC: 86362409311 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,

CUENTA Y SUBCUENTA REMUNERACIONES POR PAGARTRABAJADORSALDO FINAL

CDIGODENOMINACINCDIGOAPELLIDOS Y NOMBRESDOCUMENTO DE IDENTIDAD

TIPONMERO

4191HORAS EXTRAS001NORIEGA MONTERO, KETTY19709628691.52

4191HORAS EXTRAS 002MAGUIA OJEDA, LUCIO197096287109.75

4191HORAS EXTRAS 003MORAN GUZMAN, PAMELA197096289128.37

TOTAL329.64

---------------------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL CONTADORFORMATO 3.12: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros

En oposicin a la cuenta 12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros, estas cuenta sirve para computar a los compromisos o u obligaciones que contrae la empresa, la cual deviene de la compra de bienes y servicios originados al realizar la empresa operaciones que son del giro del negocio.

a) Informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin: Tipo de documento de identidad del proveedor.(segn tabla 2).

Nmero del documento de identidad del proveedor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.

Monto de cada cuenta por Pagar al Proveedor.

Saldo final Total de la cuenta por pagar.

Fecha de emisin del comprobante de pago.

Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.

FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL-TERCEROSEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,INFORMACIN DEL PROVEEDORMONTO DE LA CUENTA POR PAGARFECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

TIPONMERO

620322000212SUDAMERICANA DE COMERCIO1374,900.0030-11-14

620369965840CASA SIDERAL S.A.1712,064.2020-12-14

SALDO FINAL TOTAL3086,964.20

------------------------------------------------------------------------------------- REPRESENTANTE LEGALCONTADOR

FORMATO 3.13: Libro de Inventarios y Balances- Detalle del Saldo de la Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros

Esta cuenta, atendiendo al Plan Contable General Empresarial, se utiliza para registrar las cuentas por pagar que tiene la empresa, es decir la obligacin que tiene un ente frente a terceros por transacciones disimiles a las comerciales, tributarias, laborales y de funcionamiento que efecta normalmente.

a) Informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin: Tipo de documento de identidad del tercero(segn tabla 2).

Nmero del documento de identidad del tercero.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social de terceros.

Descripcin de la obligacin.

Fecha de emisin el comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.

Monto pendiente de pago al tercero.

Saldo total pendiente de pago.

Si la informacin fuera resumida en funcin del tercero acreedor, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.

b) Aplicacin.-

FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROSEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES O DENIMINACN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,INFORMACIN DE TERCEROSDESCRIPCIN DE LA OBLIGACINFECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA OPERACINMONTO PENDIENTE DE PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

TIPONMERO

612452250012COMERCIAL EL LOY S.R.L03-11-201424,450.00

614500001214ROBLE EL PINO S.A.A10-11-20147,700.00

1145201245HERNANDEZ LOPEZ, FELIPE23-12-20144,800.00

SALDO INICIAL36,950.00

----------------------------------- ---------------------------------CONTADORREPRESENTANTE LEGAL

Formato 3.15: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 49 Ganancias Diferidas

Al cierre del ejercicio econmico o de un periodo debe efectuarse un anlisis de la cuenta Ganancias Diferidas (segn el PCGR), para determinar el importe de las ganancias y costos diferidos que se han realizado y/o devengado. Una vez determinado el importe, esta debe ser ajustada para ser reconocida como ingreso o como costo o gasto dentro de los resultados del ejercicio econmico o periodo. Actualmente la cuenta 49 tiene la denominacin de Pasivo Diferido

a) Informacin mnima.-Contiene la siguiente informacin mnima: Concepto. Nmero de comprobante de pago relacionado, si correspondiera. Saldo final. Saldo final total.En el caso de deudores tributarios, tratndose de entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, debern incluir en el formato, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 definidas en el manual de Contabilidad para las empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.As mismo, en el supuesto que los deudores tributarios realizaran operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sintetizar la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/.11,000.00), debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es opcional.

Formato 3.16: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 50 Capital

Este detalle consiste en revisar las subcuentas que representan las inversiones o aportes, en dinero o en bienes, de los accionistas, socios o dueos de la empresa con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial.

a) Informacin Mnima.-Contiene la siguiente informacin: Detalle de la participacin accionaria o de participaciones sociales: Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. Valor nominal por accin o participacin social. Nmero de acciones o participaciones sociales suscritas. Nmero de acciones o participaciones sociales pagadas. Nmero de accionistas o socios.

Estructura de la Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales: Tipo de documento de identidad del accionista o socios segn tabla 2. Nmero del documento de identidad del accionista o socio. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista o socio, segn corresponda. Tipo de acciones. Nmero de acciones o de participaciones sociales. Porcentaje total de participacin de acciones o participaciones sociales. TotalesEn el presente formato, slo se consignarn los datos de los accionistas o socios cuya participacin accionaria o participacin social supere el 5% del total de acciones o participacin social.

b) Aplicacin.- FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITALEJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALESCAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12.20144200,000.00

VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL10.00

NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS420,000

NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS3790,000.00

NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS 27

ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES

DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DEL ACCIONISTA O SOCIOSTIPO DE ACCIONESNMERO DE ACCIONES DE PARTICIPACIONES COCIALESPORCENTAJE TOTAL DE LA PARTICIPACIN

TIPONMERO

197096270GURBILLON MENDOZA, ITALOCOMUN65,00015.48%

197096271RIVASPLATA SILVA, SUSANACOMUN50,00011.90%

197095272TERAN ALCANTARA, WALBERTOCOMUN45,00010.71%

197095273BUSTAMANTE COTRINA, HAYDECOMUN35,0008.33%

197095274MAGUIA ALBARRAN, BERNARDO COMUN27,0006.43%

1OTROSCOMUN198,00047.15%

100%

--------------------------------------- -------------------------------REPRESENTANTE LEGALCONTADOR

Libro de Inventarios y Balances Balance de ComprobacinUn balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas. De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa este bien organizada. De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de comprobacin representa la prueba de lo registrado anteriormente. As tenemos un balance correcto, representa que hemos hecho bien las cosas, contablemente; pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance entonces, existe algn error y debemos verificarlo y corregirlo antes de continuar.

a) Informacin mnima.- Contiene la siguiente informacin: Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al mnimo de tres dgitos, para aquellos deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.370,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 370,000.00). Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas, los mismos que pueden ser deudores o acreedores. Movimiento del ejercicio o periodo de las cuentas, que se consignar en las columnas de Debe o Haber, segn corresponda. Saldos finales del ejercicio o periodo, los mismos que pueden ser deudores o acreedores. Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que integran el Balance General; consignndolo en las columnas de Activo o Pasivo y Patrimonio, segn corresponda. Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas, consignndolos en las columnas de Prdidas o Ganancias, Los deudores tributarios que efecten operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn sustituir este formato por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la Superintendencia de Banca y Seguros.

b) Aplicacin.-FORMATO 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACINEJERCICIO: 2014RUC: 96305452201APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: CARAMEL S.A.CUENTA Y SUBCUENTA CONTABLESALDOS INICIALESMOVIMIENTOSSALDOS FINALESSALDOS FINALES DEL BALANCE GENERALSALDOS FINALES DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS POR FUNCIN

CD.DENOMINACINDEUDORACREEDORDEBEHABERDEUDORACREEDORACTIVOPASIVO Y PATRIMONIOPRDIDASGANANCIAS

101Caja20,O00.005,670.0016,00016,000

121Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar36,000.0014,800.0021,000.0021,000.00

201Mercaderas manufacturadas10,000.006,800.003,000.003,000.00

336Equipos diversos800.00800.00800.00

391Depreciacin acumulada40.8340.8340.83

401Gobierno central1,00.007,500.005,781.005,781.00

403S.N.P. 13 %200.00200.00200.00

403R.P.S. 9 %90.0090.0090.00

411Remuneraciones por pagar800.00870.00

421Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4,000.007,800.003,000.001,330.00

451Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

501Capital social11,249.0011,249.0011,249.00

601Mercaderas9,000.009,000.00

611Mercaderas9,800.009,800.006,000.00

621Remuneraciones1,000.001,000.00

627R.P.S. 9%99.0090.00

636Servicios bsicos500.00500.00

681Depreciacin50.0040.00

691Mercaderas6,000.006,000.006,000.006,800.00

701Mercaderas23,298.3426,638.3430,080.00

791Cargas imputables a cuenta de costos y gastos1,010.831,010.83

941Gastos Administrativos1,00.001,000.001,010.83

88,449.0088,449.0058,430.0058,430.006,000.006,000.004,000.0020,360.837,810.8330,080.00

22,269.1722,269.17

44,300.0044,30.0030,080.0030,080.00

--------------------------------- --------- -----------------------------------CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances Estado de flujos de efectivoEl estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas ycambioneto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial yfinal.

a) Informacin mnima.-En el presente formato se debe consignar, la informacin de las actividades de operacin de inversin y financiamiento, as como el aumento o disminucin, neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Del mismo modo, se deber conciliar el resultado neto con el efectivo equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operacin.En el presente periodo gravable, este formato es de uso obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio tributario anterior, hayan obtenido ingresos brutos mayores a 1500 UIT (S/.5550,000.00)

CONTADOR

b) Aplicacin.-

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"EJERCICIO: 2014RUC: 945371087490APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,

ACTIVIDADESEJERCICIO O

PERIODO

Actividades de Operacin7648,634.00

Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales

Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pago a proveedores de bienes y servicios(3086,964.20)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales (329.64)

Pago de tributos ( 114,730.00)

Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes

Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Cobranza de venta de activos intangibles

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pagos por compra de valores e inversiones permanentes

Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

Pagos por compra de activos intangibles

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento

Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes

Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo

Pago de dividendos y otras distribuciones

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo(86,500.00)

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio170,000.00

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio4530,110.16

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin

Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio24,500.00

Ms:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Depreciacin y amortizacin del perodo30,000.00

Provisin Beneficios Sociales30,000.00

Provisiones Diversas

Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo

Prdida en venta de valores e inversiones permanentes

Prdida por activos monetarios no corrientes

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes

Ganancia por pasivos monetarios no corrientes

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales(110,000.00)

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas

(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminucin en Existencias(250,000.00)

(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado

Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales(209,000.00)

Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas

Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar(20,000.00)

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin(504,500.00)

------------------------------------------ ----------------------------CONTADORREPRESENTANTE LEGALCONTADOR

Formato 3.19: Libro de Inventarios y Balances Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del 01.01 al 31.13

Muestra las variaciones ocurridas en los dos ltimos periodos, en las cuentas patrimoniales. Siempre es comparativo.Estado de Cambio del Patrimonio Neto (ECPN).Su objetivo es registrar los cambios que se han producido en el Patrimonio Neto de una empresa durante los ltimos ejercicios.Este formato incluye la informacin de las cuentas del Patrimonio Neto, sealando los respectivos saldos iniciales y de la misma manera, el origen y destino de los movimientos; y el saldo final de las cuentas patrimoniales.Para el ejercicio gravable 2013, el uso de este formato es obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 1500 UIT (S/:5550,000.00).

FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.14EJERCICIO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,CUENTAS PATRIMONIALESCAPITALCAPITAL ADICIONALACCIONES DE INVER.EXCEDENTE DE REVALUACINRESERVA LEGALOTRAS RESERV.RESULTADOS ACUMULADOSTOTAL

SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2014170,000.00200,000.00370,000.00

1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la correccin de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo

3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo

4. Nuevos aportes de accionistas

5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones

7. Revaluacin de activos

8. Capitalizacin de partidas patrimoniales

9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital

10. Utilidad (prdida) Neta del Ejercicio34,000.00

11. Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20144530,110.16

234,000.004764,110.16

--------------------------------------- ------------------------------------REPRESENTANTE LEGALCONTADOR

Formato 3.20: Libro de Inventarios y Balances Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin del 01.01 al 31.13Da a conocer los resultados de todas las operaciones realizadas a lo largo de un periodo determinado, demostrando si ha sido rentable o no.

Este formato contiene informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.En el caso de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn sustituir este formato por la Forma B establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la Superintendencia de Banca y Seguros respectivamente.

b) Aplicacin.-FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.14EJERCICIO: 2014RUC: 54673209896APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,DESCRIPCINEJERCICIO O PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)7648,634.00

Otros Ingresos operacionales90,000.00

Total de Ingresos Brutos7738,634.00

Costo de Ventas(4500,000.00)

Utilidad Bruta3238,000.00

Gastos Operacionales

Gastos de Administracin(1950,000.00)

Gastos de Venta(500,500.00)

Utilidad Operativa787,500.00

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros

Gastos Financieros

Otros Ingresos

Otros Gastos

Resultado por Exposicin a la Inflacin

Resultados antes de Participaciones

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias

Participaciones

Impuesto a la Renta

Resultado antes de Partidas Extraordinarias

Ingresos Extraordinarios

Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Inters Moratorio

Inters Minoritario

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio787,500.00

Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (Prdida) Neta atribuible a los Accionistas

Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn

Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin

Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn

Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin

--------------------------------------- -------------------------------------CONTADORREPRESENTANTE LEGALCONTADOR

LIBRO DE RETENCIONESINCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICION.-Conforme a lo dispuesto en el artculo 12 de la Resolucin N 234- 2006/SUNAT, el Libro de Retenciones tiene el carcter auxiliar, as mismo forma parte de la contabilidad completa partir del ejercicio 2008. Se encuentra obligado a llevarlo se acuerdo a las normas establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta, en los incisos E) y F) del Art. 34 que analizaremos a continuacin:

INCISO E)Las retribuciones pagadas con motivo del trabajo prestado de forma independiente con contratos de prestacin de servicios debidamente normados por la legislacin civil, cuando dicho servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin de servicio demanda la Ley del Impuesto a la renta dispone que para sustentar tales gastos existen el libro de Retencin inciso e) del artculo 34 de La Ley del Impuesto a la renta.

INCISOF)

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectos para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.Por otro lado, lo dispuesto en el literal f) del artculo 34 de la Ley no es de aplicacin segn la Cuarta Disposicin Transitoria del D.S. N 086-2004-EF (04.07.2004) a la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, por las se hubiera emitido Recibo por Honorario EXCEPTUADOS DE LLEVAR LIBRO DE RETENCIONES.-Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de llevar este libro.Tambin se encontraran exceptuados de llevar este libro aquellos que no tengan trabajadores que obtengan las rentas de quinta categora sealadas en los incisos e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto a la rentaREQUISITOS GENERALES.- Deber ser legalizado por los notarios Denominacin del libro Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social

INFORMACIN MINIMA.-Se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente: Tipo de documento de identidad (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad, de ser el caso. Apellidos y Nombres. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente: Monto bruto de la retribucin. Monto de las retenciones efectuadas. Monto neto de la retribucin. Totales.b) Aplicacin:La empresa REPRESENTACIONES INFORMATICAS S.A. realiz las siguientes retenciones de los trabajadores:

FECHARUCAPELLIDOS Y NOMBRESMONTORETENCION

03/12/1484675762137MAGUIA HOLGUIN WILDER3,900.00390.00

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTAPERIODO: 2014RUC: 86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,FECHA DE PAGO O RETENCION(d/m/a)PERSONA QUE BRINDO EL SERVICIOMONTO DE LA RETRIBUCION

TIPO DE DOCUMENTO(TABLA 2)N DE DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRESMONTOBRUTORETENCION EFECTUADAMONTONETO

02/08/2013684675762137MAGUIA HOLGUIN WILDER3,900.00390.003,510.00

TOTALES3,900.00390.003,510.00

LIBRO DIARIO

Se trata de un libro principal contemplado en el artculo 33o del Cdigo de Comercio como un libro obligatorio para todo comerciante y que para efectos tributarios, especficamente en cuanto al impuesto a la Renta su llevanza se encuentra normada en el artculo 65o del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, para los generadores de renta de tercera categora. Las personas jurdicas estn obligadas a llevar Contabilidad Completa. Los otros perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:1) Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales:Registros de Ventas e Ingresos, Registros de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.2) Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.

Personas Jurdicas generadoras de rentas de tercera categoraIngresos Brutos Anuales superiores a 100 UIT.Se encuentran obligados a llevar el Libro Diario.

Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 100 UIT.Si bien se encuentran obligados a llevar el Libro Diario, pueden optar por llevar el mismo el formato simplificado.

Otras personas generadoras de rentas de tercera categoraIngresos Brutos Anuales superiores a 100 UIT.Se encuentran obligados a llevar el Libro Diario.

Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 100 UIT.No llevan este Libro.

Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite la Resolucin No 234-2006/SUNAT en el rgimen general ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial y obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de la tercera categora. ContribuyentePlazo

Perceptores de renta de tercera categora pertenecientes al Rgimen General.Tres (3) meses desde el da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

REQUISITOS GENERALESSe trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debern ser legalizados por notarios o, a falta de stos por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.Adems de la legalizacin, requiere contener de los siguientes Datos de Cabecera: Denominacin del libro Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.

Tipos de Asientos que deber incluir este Libro

i. Apertura del ejercicio gravable.ii. Operaciones del mes.iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.iv. Ajustes de operaciones del mes.v. Cierre del ejercicio gravable.

INFORMACIN MNIMADiario generala) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.b) Fecha de la operacin.c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.d) Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:1. El cdigo del libro o registro donde se registr2. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda.3. El nmero del documento sustenta torio, de ser el caso.e) Cuenta contable, indicando:1. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) del artculo 6.2. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin.f) Movimiento.1. Debe.2. Haber.g) Totales.

A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO.A continuacin se muestra el modelo del formato del Libro Diario. Tngase presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se lleve la contabilidad en forma manual.

APLICACIN.-

CASO PRCTICO:El 15 de julio se compra mercaderas al crdito segn factura N 0001-0005640 a la empresa comercial MANUEL GUARNIZ S.R.L. con R.U.C. 76897643520.La cantidad adquirida es de 20 unidades por valor de S/. 18000.= ms I.G.V.

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIOPERIODO: 2014RUC:86362409311APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,

NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINREFERENCIA DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8)NMERO CORRELATIVONMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIOCD.DENOMINACINDEBEHABER

COMPRA

0115-07-13Compra8601Mercaderas18,000

0115-07-13Compra84011I.G.V.3,240

0115-07-13Compra810001-0001106421Facturas por Pagar21,240

DESTINO

0215-07-13Destino13201Mercaderas Manufacturadas18,000

0215-07-13Destino13611Mercaderas18,000

TOTALES39,24039,240

FORMATO 5.2.: "Libro Diario-Formato Simplificado"

a) Requisitos especficos para el formato SimplificadoTratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien (100) UITs que opten por llevar el Libro Diario en formato simplificado, debern observar que contenga como mnimo:1. Fecha o periodo del asiento contable.2. Descripcin genrica de la operacin mensual.3. Cuenta 10-Efectivo y Equivalentes de Efectivo.4. Cuenta 12-Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.5. Cuanta 16-Cuentas por cobrar diversas-Terceros6. Cuenta 20-Mercaderas7. Cuenta 21-Productos Terminados.8. Cuenta 33-Inmuebles, maquinarias y equipo.9. Cuenta 34-Intangibles10. Cuenta 38-Otros Activos.11. Cuenta 39-Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados.12. Cuenta 4011 D-Impuesto General las Ventas-Dbitos13. Cuenta 4011 C-Impuesto General a las Ventas-Crditos14. Cuenta 4017 D-Impuesto a la Renta-Dbitos15. Cuenta 4017 C- Impuesto a la Renta-Crditos16. Cuenta 402- Certificados Tributarios17. Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros18. Cuenta 46-Cuentas por pagar diversas- Terceros19. Cuenta 50 Capital20. Cuenta 58-Reservas21. Cuentas 59-Resultados Acumulados22. Cuentas 60-Compras23. Cuentas 61-Variacin de Existencias24. Cuentas 62-Gastos de Personal, Directores y Gerentes25. Cuenta 63-Gastos de Servicios prestados por terceros26. Cuenta 65-Otros Gastos de Gestin27. Cuenta 66-Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable28. Cuenta 67-Gastos Financieros29. Cuenta 68-Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones30. Cuenta 69-Costo de ventas31. Cuenta 96-Gastos Financieros32. Cuenta 97-Gastos de Produccin o Fabricacin33. Cuenta 70-Ventas34. Cuenta 75 Otro Ingresos de Gestin35. Cuenta 76-Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable36. Cuenta 77-Ingresos financieros37. Cuenta 79-Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

A continuacin se muestra el modelo del formato del Diario de Formato Simplificado. Tngase presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se lleve la contabilidad en forma manual. En tal sentido, cuando el sistema contable sea computarizado solo ser obligatorio consignar la informacin mnima pero sin utilizar necesariamente el formato establecido.Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr optarse por no incorporar estas en el formato de libro o registro.

b) Aplicacin.-

FORMATO 5.2.: "LIBRO DIARIO-FORMATO SIMPLIFICADO"

EJERCICIO: 2013RUC:43674532980APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,

FECHA O PERIODOOPERACIN MENSUALACTIVOPASIVOPATRIMONIOGASTOS INGRESOS

1012162021333438394011D4011C4017D4017C4024246505859606162 63656667686996977075767779

15-07-13COMPRA324021,24018000

15-07-13DESTINO 1800018000

TOTALES1800003240212401800018000

LIBRO MAYORFORMATO 6.1: LIBRO MAYOR

Obligados Se trata de un libro principal para todo comerciante. Para efectos tributarios especficamente para el impuesto a la renta su llevanza se encuentra normada en el artculo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta para los generadores de renta de tercera categoraLas personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completaLos otros perceptores de renta de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos: Hasta 100 UITs de ingresos brutos anuales : Registro de ventas e ingresos, registro de compras, libro de inventarios y balances y libro caja y bancos Ms de 100 UITs de ingresos brutos anuales Contabilidad completa

ExceptuadosConforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite esta norma ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial que obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT, adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de tercera categora.

Plazo de atrasoEl contribuyente perceptor de renta de tercera categora perteneciente al rgimen general tendr los siguientes plazosContribuyentePlazo

Perceptor de renta de tercera categora perteneciente al rgimen general

Tres meses desde el da hbil del mes siguiente de realizados las operaciones

Requisitos generalesAdems de la legalizacin debe contener los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro Periodo y/ejercicio al que corresponde la informacin registrada Numero de RUC del deudor tributario. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de esteRequisitos especficos Fecha de la operacin. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:(i) Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado.(ii) Denominacin de la cuenta contable.El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario.

FORMATO 6.1: LIBRO MAYORPERIODO: 2013RUC:20151806085APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:PRODUCTOS RUIZ S.A.CCODIGO O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE: 201 MercaderasFECHA DE LA OPERACINNUMERO CORRELATIVO DEL LIBRODESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERRACIONSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

15-07-131Compra18000

TOTALES 18000

REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS1. Obligacin:Se trata de un libro integrante de lo Contabilidad Completa con lo cual el contribuyente generador de rentas de tercera categora perteneciente al Rgimen General que tenga activos fijos al menos uno, de su propiedad, o adquirido en contrato de arrendamiento financiero, contrato de alquiler - venta o contrato similar por el que tenga los riesgos y beneficios del mismo; se encontrara en la obligacin de llevar de acuerdo a lo establecido en el literal f) del artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (RLIR), lo cual nos seala que los deudores tributario debern llevar un control permanente de los bienes de activo fijo en el Registro de Activos Fijos.Antes del 2004 al registro de activos fijos se consideraba como parte de la contabilidad auxiliar por lo consiguiente poda efectuarse en tarjetas, libros auxiliares o cualquier otro sistema de control.2. Exceptuados:No estn obligados a llevar este los sujetos generadores de renta de tercera categora que seencuentren acogidos al Rgimen Especial o al Nuevo RUS, as como aquellos contribuyentes que generen rentas distintas a la tercera categora.3. Plazo de atraso:Segn el numeral 7 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT (30-12-2006) el plazo mximo permitido a partir del 1 de enero del 2007 para este libro es el siguiente:ContribuyentePlazo

Perceptores de rentas de tercera categora pertenecientes al Rgimen General.Tres (3) meses desde el da hbil del mes siguiente al cierre del ejercicio.

De acuerdo con lo con lo anterior debe advertirse un cambio sustancial respecto al tratamiento aplicable antes de 1 de enero del 2007, toda vez que acorde con la Resolucin N 234-2006 / SUNAT se da el carcter anual al libro; a diferencia de la norma anterior que da carcter mensual.4. Requisitos Generales:Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que deber ser legalizado por los notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o los jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podrn ser efectuados por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.La legalizacin deber llevar los siguientes datos de cabecera Denominacin del libro. Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Numero de RUC del deudor tributario. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de este.5. Requisitos Especficos:Este libro puede presentarse 2 tipos de formatos de acuerdo a las modificaciones que en tiempo han regulado este libro a continuacin se presentan: Rgimen aplicable hasta el 31.12.2007:El texto original del inciso f) del artculo 22 del Reglamento De La Ley Del Impuesto Ala Renta sealaba que en este control permanente debera consignarse la fecha de adquisicin, el costo, los incrementos por revaluacin, los ajustes por diferencia de cambio, las mejoras de carcter permanente, los retiros, la depreciacin, lo9s ajustes por efecto de inflacin y el valor neto de los bienes.Si bien con el D.S. N 134 2004 EF se produce un cambio en la normatividad aplicable requirindose que el control permanente de los bienes del activo fijo se lleve a travs de un registro; de conformidad con el numeral 2 de la Tercera Disposicin Final del decreto antes mencionado se estableci que en tanto la SUNAT no emita la Resolucin de Superintendencia los deudores tributarios continuaran llevando el control permanente de los bienes del activo fijo en la forma y condiciones establecidas en el Reglamento antes de su modificacin. Rgimen Vigente a partir del 01.01.2008:Conforme lo sealado en el numeral 7 del artculo 13 de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT este libro deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva, en los siguientes formatos que integran el mismo:

a) FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los Activos Fijoi) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bines Nacionales.ii) Cuenta contable del activo fijo.El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario.iii) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).iv) Maraca del activo fijo.v) Modelo del activo fijo. vi) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.vii) Saldo inicial del activo fijo.viii) Adquisiciones y adiciones.ix) Mejoras.x) Retiros y/o bajas del activo fijo.xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.xii) Valor histrico del activo fijo al 31.12.xiii) Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.xv) Fecha de adquisicin del activo fijo.xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.xvii) Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.xviii) Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.xix) Porcentaje de depreciacin.xx) Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.xxi) Depreciacin del ejercicio.xxii) Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.xxiii) Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.xxiv) Depreciacin acumulada histrica.xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin de ser el caso.xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.xxvii) Totales.

APLICACIN.-

7.1) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LOS CTIVOS FIJOSCitando algunos componentes de Activo Fijo de la empresa Comercial Don Juan E.I.R.L.

FECHA DE ADQUISICINDETALLEMARCAMODELOFECHA DE INICIO/USODEPRECIACIN

01-07-13VEHICULOTOYOTAR54601-07-139,000.00

01-07-13MUEBLES01-07-134,000.00

01-07-13EQUIPO DE COMPUTOTHOHIBA AG78601-07-132,000.00

b) FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Revaluadosi) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicaron del TUO de la ley de Contrataciones y Adquisiciones Del Estado Aprobado por el Decreto Supremo N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia De Bienes Nacionales.ii) Cuenta contable del activo fijo.El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario.iii) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).iv) Marca del activo fijo.v) Modelo del activo fijo.vi) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.vii) Saldo inicial del activo fijo.viii) Adquisiciones y adiciones.ix) Mejoras.x) Retiros y/o bajas del activo fijo.xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.xii) Valor de la revaluacin efectuada: Valor de la revaluacin voluntaria efectuada. Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada. Valor de otras revoluciones efectuadas.xiii) Valor histrico del activo fijo al 31.12.xiv) Valor del ajuste por inflacin del activo fijo de ser el caso.xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.xvi) Fecha de adquisicin del activo fijo.xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin. xviii) Porcentaje de depreciacin.xix) Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.xx) Valor de la depreciacin: Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin. Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin del, ejercicio relacionada con otros ajustes.xxi) Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada. Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada. Valor de la depreciacin de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuadas. Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas.xxii) Depreciacin acumulada histrica.xxiii) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.xxiv) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.xxv) Totales.c) FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La Diferencia de Cambioi) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley De Contrataciones Y Adquisiciones Del Estado aprobado por el D.S. N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia De Bienes Nacionales.ii) Fecha de adquisicin del activo fijo.iii) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en fecha de adquisicin.v) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.vi) Tipo de cambio del a moneda extranjera al 31.12.vii) Ajuste por diferencia de cambio.viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.ix) Depreciacin del ejercicio.x) Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.

APLICACIN.-La empresa COMERCIAL MANUEL GUARNIZ S.A.C. con R.U.C.:78696740197 tiene en el ejercicio 2013 los siguientes movimientos: 13-09-2013 Adquisicin de Activo por el valor de $ 120,000.00 TC s/. 3.342, siendo el TC al cierre del ejercicio (31-12-2013) s/. 3.360

d) FORMATO 7.4: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Bajo La Modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.13i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.ii) Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.iv) Numero de cuotas pactadas.v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.vi) Total

FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.13"

PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PIO PIO S.A.

FECHADELCONTRATONMERO DELCONTRATO DEARRENDAMIENTOFINANCIEROFECHA DEINICIO DELARRENDAMIENTOFINANCIERONMERODECUOTASPACTADASMONTO TOTAL DELCONTRATO DEARRENDAMIENTOFINANCIERO

TOTAL

7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"

PERODO: 2013

RUC:65730934612

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PIO PIO S.A.

FECHADELCONTRATONMERO DELCONTRATO DEARRENDAMIENTOFINANCIEROFECHA DEINICIO DELARRENDAMIENTOFINANCIERONMERODECUOTASPACTADASMONTO TOTAL DELCONTRATO DEARRENDAMIENTOFINANCIERO

31-06-2013927001-07-201343800,000.00

TOTAL380,000.00

La empresa LOS GRINGOS S.R.L., con R.U.C. N56349032870 tiene en el ejercicio 2013 los siguientes movimientos:Contrato de Arrendamiento Financiero a 2 aos con inicio el 01-07-2013 por el valor de S/. 380,00

REGISTRO DE COMPRAS

Se trata de un libro que forma parte de la Contabilidad completa al que se encontrarn sujetos los perceptores de rentas de tercera categora pertenecientes al Rgimen General y los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora pertenecientes al Rgimen Especial; as como los contribuyentes del Impuesto a las Ventas.

Obligados.-

Exceptuados.-No estarn obligados a contar con este libro los sujetos pertenecientes al nuevo RUS, as como los contribuyentes generadores de rentas empresariales que pertenezcan al Rgimen General que no se encuentren afectos al Impuesto General a las Ventas y los contribuyentes que generan rentas distintas a la tercera categora.

Plazo De Atraso.-ContribuyentePlazoLos contribuyentes obligados a llevarlo (Rgimen Especial, Rgimen General)Diez das hbiles desde el da hbil del mes siguiente en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Requisitos Generales.-Es imprescindible que este libro est legalizado por los notarios o, a falta de de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.Adems de la legalizacin, requiere contener los siguientes datos de cabecera:

En el caso que el libro sea llevado manualmente, bastar incluir esta informacin en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende que en caso de llevarse de manera computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.La importancia de la legalizacin de este registro es fundamental en el caso de sujetos que sean contribuyentes del Impuesto General a las Ventas; el derecho al crdito fiscal de las adquisiciones de bienes y servicios se encuentra condicionado a que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, o el formulario donde conste el pago del Impuesto haya sido anotado en este registro que debe estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. De esta forma los contribuyentes que no hubieran legalizado el registro de compras no podrn ejercer el derecho al crdito fiscal.

Requisitos Especficos1. Segn Resolucin Superintendencia N234-2006/SUANT.a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin.g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).i) Nmero de RUC del proveedor,o nmero de documento de identidad; segn corresponda.j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k).m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m).o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o).q) Valor de las adquisiciones no gravadas.r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.

2. Segn artculo 10 del Reglamento del IGVa) Fecha de emisin del comprobante de pago.b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT.d) Serie del comprobante de pago.e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.l) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho al crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j).n) Valor de las adquisiciones no gravadas.o) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizado como deduccin.p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobante de pago. r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.s) Si bien no se encuentran indicado en esta norma est contemplado en el numeral 18.4 del artculo 18 de la Res.N 183-2004/ SUNAT como requisito obligatorio a consignar en el registro de compras, salvo que el sistema de enlace mantenga dicha informacin. t) Si bien esta informacin no se requiere en el Reglamento, la norma que regula el SPOT si lo requiere, salvo que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin.u) Las notas de dbito o de crditos recibidos, as como los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las declaraciones nicas de importacin, debern ser anotadas en el registro de compras.v) Deber totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada pgina.El registro que no cuenten con la informacin mnima requerida en el artculo 10 del Reglamento de la LIGV har perder al contribuyente del IGV el derecho al crdito fiscal y se aplicara multa; mientras que si no se consigna la informacin adicional requerida por la Resolucin N 234-2006/SUNAT nicamente se encontrara en la infraccin tipificada.

APLICACIN.-

CASOS PRCTICOS

12-11-13

Compramos 800 unidades del artculo F, c/u 140,000.00 ms IGV al contado segn fact.0001-0023621 Distribuidora Moreno EIRL (RUC 20141587203).

V.V.118,644.07

IGV 18%21,355.93

P.V.140,000.00

26-11-13 Pagamos Rcbo/T08-1154383 HIDRANDINA SA (RUC. 90870912341) 900.20 ms IGV.

V.V.900.20

IGV 18%162.04

P.V.1,062.24

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Se trata de un registro auxiliar de control, exigido segn prrafo del artculo 37 de la ley del impuesto general a las ventas y el punto III del numeral 1 del artculo 10 del reglamento de la ley del impuesto general a las ventas, que constituye un libro o registro vinculado a asuntos tributarios.Obligados.-

Exceptuados.-En base a lo sealado en el punto anterior, no se encontraran obligados a llevarlo aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que no realicen operaciones de consignacin.Plazo de Atraso.-CONTRIBUYENTEConsignador/ ConsignatarioDiez das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.PLAZO

Requisitos Generales.-Dado que este libro se encuentra dentro del anexo 1 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debe ser legalizado a partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado en el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes datos de cabecera:

Denominacin del libro. Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social.

En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastara que lo datos de cabecera sean puesto en el primer folio de cada periodo o ejercicio; en contraposicin se entiende que para los libros llevado de manera computarizada los datos de cabecera se consignara en todos los folios.Segn el numeral 9.1 del artculo 13 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin: Nombre del bien Descripcin Cdigo Unidad de medida Requisitos Especfico.-Se incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:(i) Nombre del bien.(ii) Descripcin.(iii) Cdigo.(iv) Unidad de medida (segn tabla 6).CONSIGNADORCONSIGNATARIO

(i) Fechadeemisin de la gua de remisin referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso(iv).(ii) El tipo de documento emitido por el consignador, en una columna separada (segn tabla 10).(iii) Serieynmerodelaguade remisin, emitida por el consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario.(iv) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario; en este caso, deber anotarse en la columna sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero de la gua de remisin con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario.(v) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir sta.(vi) Tipo de documento de identidad del consignatario.(vii) Nmero de RUC del consignatario o del documento de identidad.(viii) Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignatario.(ix) Cantidad de bienes entregados en consignacin.(x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.(xi) Cantidadde bienes vendidos.(xii) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas sealadas para los incisos (ix), (x) y (xi).(i) Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.(ii) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v)(iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (segn tabla 10), de ser el caso, en una columna separada.(iv) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos.(v) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignacin; en este caso, deber anotarse en la columna sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero de la gua de remisin con la que recibi los referidos bienes del consignador.(vi) Nmero de RUC del consignador.(vii) Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignador.(viii) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.(ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador.(x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.(xi) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas sealadas para los incisos (viii), (ix) y (x).

APLICACIN.-

21-11-13

Se entrega en consignacin a PLATANAR S.A (RUC. 76854306751) 258 unidades del artculo EL GUIA, segn Gua de Remisin N 0001-0000546.29-11-13

Se factura a PLATANAR SA la cantidad de 258 unidades del artculo EL GUIA, segn Fact. 0001-0007210.

FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO"

CANTIDAD RECIBIDAIMFORMACION DEL CONSIGNADOR

NMERO DE RUCAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIALCANTIDAD DEVUELTACANTIDAD VENDIDASALDO DE LOS BIENES EN CONSIGNACIONSERIENSERIENMEROFECHA DE RECEPCION, DEVOLUCION O VENTA DEL BIENFECHA DE EMISION DE LA GUIA DE REMISION O COMPROBANTE DE PAGOTIPO (TABLA 10)GUIA DE REMISION EMITIDA POR EL CONSIGNADORCOMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR EL CONSIGANTORIOMOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIONREGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIONPERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: NOMBRE DEL BIEN: DESCRIPCION: CDIGO: EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6):

APLICACIN.-Siguiendo con la empresa CASA DEL JUGUTE SRL:

23-11-13 FILASA (RUC. 76814209450) nos entrega en consignacin 600 unidades del artculo BATMAN, segn Gua de Remisin 0001-0000650.31-11-13 Vendemos 600 unidades del artculo BATMAN, por lo que recibimos del consignador la Fact. 0002-0004620.

CANTIDAD RECIBIDAIMFORMACION DEL CONSIGNADOR23-11-13 23-11-13 09 0001 0000222 20145266740 SOL S.A 600 600NMERO DE RUCAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIALCANTIDAD DEVUELTACANTIDAD VENDIDASALDO DE LOS BIENES EN CONSIGNACIONSERIENSERIENMEROFECHA DE RECEPCION, DEVOLUCION O VENTA DEL BIENFECHA DE EMISION DE LA GUIA DE REMISION O COMPROBANTE DE PAGOTIPO (TABLA 10)GUIA DE REMISION EMITIDA POR EL CONSIGNADORCOMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR EL CONSIGANTORIOMOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIONREGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIONPERIODO: 2013RUC: 20147852367APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: CASA DE EL JUGUETE SRLNOMBRE DEL BIEN: BATMANDESCRIPCION: CDIGO: 21114EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6): 07

31-11-13 31-11-13 01 0001 0000222 0002 0001450 20145266740 SOL SA 600 0

REGISTRO DE COSTOS

Obligados.-Se trata de un registro que constituye parte del Sistema de contabilidad de costos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Resulta exigible a partir del 1 de enero del 2008 para los generadores de rentas empresariales cuyos ingresos brutos anuales en el ejercicio gravable anterior hubieran superado las 1,500 UIT.Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso, debern llevar informacin deber ser registrada en los siguientes registros: Registro de costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado.Exceptuados.-

Se encuentran exceptuados de llevar este registro, aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que no hubieran obtenidos ingresos brutos de tercera categora en el ejercicio anterior que superen los 1,500 UIT, y aquellos que habiendo superado dicho lmite desarrollen actividades comerciales o de servicios.Plazo de Atraso.-Acorde con lo sealado en el numeral 10 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006/ SUNAT, el plazo mximo de atraso de este registro es el que se muestra a continuacin:

Contribuyente Plazo

Sujeto obligado por tener ingresos brutos anuales que superen las 1,500 UITTres meses contados desde el primer da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

En vista de lo anterior debe quedar claro que se trata de un registro anual, que debe estar elaborado como mximo dentro de los primeros tres meses del ejercicio siguiente al periodo al que corresponde las operaciones.Requisitos Generales.-

Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N 234-2006/ SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios debe ser legalizado a partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en que se en la que tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.Requisitos Especficos.-El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo.De acuerdo con el numeral 10.3 del Art. 13 de la Resolucin N234-2006/SUNAT, las personas que se encuentren obligadas por sus ingresos brutos anuales del ejercicio anterior y realicen actividad industrial debern llevar los tres formatos que constituyen este Registro con la siguiente informacin mnima:

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

FORMATO.-DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

AJUSTES DIVERSOS

COSTO DE VENTAS

APLICACIN.-La Empresa Don Jorge SRL realiz la evaluacin de sus costos siguientes:

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"PERODO: 2013RUC: 20132456485

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS0

COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS598,215.30

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA ( 51,389.54)

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

AJUSTES DIVERSOS

COSTO DE VENTAS546.825.76

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA DON JORGE SRLCONSUMO EN LA PRODUCCINEneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSeptiembreOctubreNoviembreDiciembreTOTAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"PERODO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"PERODO:2013RUC:20124151421APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:DON PEPES SRL

APLICACIN.-

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

CONSUMO EN LA PRODUCCINEneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSeptiembreOctubreNoviembreDiciembreTOTAL

1- Materiales y Suministros Directos

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"

PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CONSUMO EN LA PRODUCCINProceso 1Proceso 2Proceso 3......Proceso nTOTAL ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Inventario inicial de Productos en Proceso

Inventario final de Productos en Proceso

COSTO DE PRODUCCIN

APLICACIN:

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"

PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CONSUMO EN LA PRODUCCINProceso 1Proceso 2Proceso 3......Proceso nTOTAL ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Inventario inicial de Productos en Proceso

Inventario final de Productos en Proceso

COSTO DE PRODUCCIN

REGISTRO DE HUSPEDES

Se trata de un registro llevado por el establecimiento de hospedaje, en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir el nombre completo del husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso, fecha de salida, el nmero de la habitacin asignada y la tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa.Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto Legislativo N 919 debern llevar el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar firmado por el husped no domiciliado, y a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera.

Requisitos Especficos.-

Nombre completo de husped. Sexo. Nacionalidad. Documento de Identidad. Fecha de ingreso.APLICACIN.-

La empresa Hotel Buenavista SRL realiz el registro de huspedes de la manera siguiente:REGISTRO DE HUSPEDESPERODO: 2013RUC:20233300021APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: HOSPEDAJE NOROESTE SRLDATOS DEL HUSPEDFECHA DE INGRESOFECHA DE SALIDA N HABITACIN TARIFA SOBRE CARGA

NOMBRE Y APELLIDO SEXO NACIONALIDAD DNI

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS1) DEFINICION: El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades fsicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas. Eso quiere decir que el control del inventario se hace por cantidades, registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: "Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas Detalle del Inventario Permanente en Unidades Fsicas" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATOEst obligada para aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso.Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas es llevado en forma manual.Es obligatoria

Cuando el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas es llevado mediante hojas sueltas o continas.No es obligatoria.

3)FORMALIDADES :As lo establece la Ley:En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias. b. Cdigo de la existencia. c. Tipo de existencia d. Descripcin de la existencia. e. Cdigo de la unidad de medida La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. e. Tipo de operacin f. Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta columna la informacin del saldo inicial. OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacinen el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.Es obligatoria

4) OBLIGACIN DE LEGALIZAREste Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5) PLAZO MXIMO DE ATRASOEste Registro No podr tener un atraso mayor a un (1) mes, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL

INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"

PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

ESTABLECIMIENTO (1):ENTO :

CDIGO DE LA EXISTENCIA:

TIPO (TABLA 5):

DESCRIPCIN:

CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERACIN ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NMERO (TABLA 12)

TOTALES

7. APLICACIN.-

CASO PRCTICOA :

La empresa CRUZSAC, con numero de RUC: 12458897648, en el ejercicio 2013 el mes de marzo realiza la siguientes operaciones:-El da 03, compran 200 unidades del artculo T-cdigo: 065, con factura 0001-0004652.-El da 20 vende 1000 unidades del artculo T, con factura 0001-0007985. Registrar las siguientes operaciones en el formato 12.1, respecto al ingreso de mercaderas.

APLICACIN:FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL

INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"

PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

ESTABLECIMIENTO (1):ENTO :

CDIGO DE LA EXISTENCIA:

TIPO (TABLA 5):

DESCRIPCIN:

CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERACIN ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NMERO (TABLA 12)

TOTALES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

1) DEFINICION:El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado. Aqu podemos ver que a el inventario en unidades fsicas que contabiliza las cantidades, este registro anota las cantidades y montos, se registra mensualmente en el FORMATO 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado Detalle del Inventario Valorizado" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.

2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO

Estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UITs del ejercicio en curso. inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.Un cuadro en el que se muestra quienes estn obligados a llevar estos formatos:

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Inventario Permanente Valorizado es llevado en forma manualEs obligatoria

Cuando el Registro de Inventario Permanente Valorizado es llevado mediante hojas sueltas o continasNo es obligatoria.

3) FORMALIDADES: As tenemos:En el formato se incluir como cabecera adicionales la siguiente informacin:a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias. b. Cdigo de la existencia. c. Tipo de existencia d. Descripcin de la existencia. e. Cdigo de la unidad de medida f. Mtodo de valuacin de existencias aplicado. La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. e. Tipo de operacin f. Entradas: i. Cantidad. ii. Costo Unitario. iii. Costo Total. Adicionalmente se deber considerar en esta columna la informacin del saldo inicial.g. Salidas: i. Cantidad. ii. Costo Unitario. iii. Costo Total. h. Saldo final: i. Cantidad. ii. Costo Unitario. iii. Costo Total. i. Totales. Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio. A continuacin un cuadro para la obligacin de llevar la informacin en los formatos:OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacinen el Registro de Inventario Permanente ValorizadoEs obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinadainformacin en el Registro de Inventario Permanente ValorizadoPodrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin

4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:Este registro debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.5) PLAZO MXIMO DE ATRASOEl Registro de Inventario Permanente Valorizado no podr tener un atraso mayor a tres (3) meses, contados desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Tiene ms tiempo que el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas respecto a su plazo de presentacin y esto se debe a su grado de complejidad.

7. APLICACION.-

CASO PRCTICO:La empresa CARNICERIA PORTILLA S.R.L, con RUC: 56423178421, N Cdigo: 054, en el ejercicio 2013 realiza las siguientes operaciones:-El 18-08, se compra 2800 folders a un precio de S/10.00 C/U, mas IGV a la empresa El Productor SAA, segn factura 0001-008749.-El 20-08, se vende 1000 folders a la empresa El Retablo SRL, segn factura 0001-00002841.-El 21-08, se compra 3000 folders a un precio de S/8.00 C/U a la empresa Industrial Lupe EIRL, segn factura 0002-0048001.-El 21-08, Se vende 2000 folders a la empresa El Lapicito SRL, segn factura 0001-00002842. Registrar las siguientes operaciones en el formato 13.1, respecto al ingreso de mercaderas.

APLICACIN:FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIOVALORIZADO"

PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

ESTABLECIMIENTO (1):

CDIGO DE LA EXISTENCIA:

TIPO (TABLA 5):

DESCRIPCIN:

CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):

MTODO DE VALUACIN:PONDERADO

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,TIPO DEENTRADASSALIDASSALDO FINAL

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAROPERACINCANTIDADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTALCANTIDADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTALCANTIDADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTAL

FECHATIPO (TABLA 10)SERIENMERO(TABLA 12)

TOTALES

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

1) DEFINICION:El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.2) FORMALIDADESEste Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. d. Tipo de comprobante de pago o documento e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda. f. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda. g. Tipo de documento de identidad del cliente h. Nmero de RUC del cliente,cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. i. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. j. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. m. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. n. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica iii. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. iv. Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO: Estn obligado a llevar este registro los contribuyentes del IGV, tambin estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto. As tenemos un cuadro de los regimenes que estn obligados a llevar este registro.OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN GENERALLos perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT.Debern llevar como mnimo: Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras y Un Libro Diario de Formato Simplificado

Los dems perceptores derentas de tercera categoraDebern llevar contabilidad completa

RGIMEN ESPECIALPersonas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicasDebern llevar: Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras

NUEVO RUSPersonas naturales y sucesiones indivisas, as comoPersonas naturales no profesionales.No estn obligados a llevar libros y registros contables.

4) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado en forma manual.Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado mediante hojas sueltas o continas.No es obligatoria.

5) OBLIGACIN DE LEGALIZAREste Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao.6) PLAZO MXIMO DE ATRASO: El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el comprobante de pago.7. APLICACIN.-

CASO PRCTICO:La empresa COMERCIALIZADORA DON BENJA EIRL, ha sido designada como agente de percepcin por la SUNAT. La empresa debe contar con Registro de Rgimen de Percepciones.RUC: 95474874122.-Fecha 08-08-14,Vende mercadera con un monto de S/2,000.00, incluidos IGV a la empresa Inversiones Cornejo SRL. RUC: 94620031211.Segn factura 0004-0000412, se emite comprobante de percepcin 0001-0000021.-Fecha 10-08-14,Vende mercadera a un precio de S/1,000.00, incluido IGV a la empresa Comercial Jess SRL.RUC: 10233041211.Segn factura 0001-0000122, se emite comprobante de percepcin 0001-0000012.-Fecha 12-08-14,Vende mercadera a un precio de S/3,500.00, incluido IGV a la empresa El Zorro SRL. Segn factura 0001-0000424. Se emite comprobante de percepcin 0001-0000120. Registrar las siguientes operaciones en el formato del Registro de Rgimen de Percepciones aplicando el 2% de percepcin.

FORMATO 14.1:REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

APLICACIN:PERIODO: 2014

RU: 67945852100

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:COMERCIALIZADORA DON BENJA E.I.R.L

FECHAComprobantes de PercepcinComprobantes Sujeto a PercepcinCLIENTERUCTipos de transaccionIMPORTE DE LA TRANSACCINSALDO

SerieN%TipoSerieNDEBEHABER

08/08/20140001000002120100040000412INVERSIONES CORNEJO EIRL94835611121VENTA2,000.002,000.00

10/08/20140001000001220100010000012COMERCIAL JESUS SRL94620031211VENTA1,000.001,000.00

12/08/20140001000012020100010000424EL ZORRO SRL10233041211VENTA3,500.003,500.00

REGISTR DE REGIMEN DE PERCEPCIONES1) DEFINICION:El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones. Cuando la SUNAT designe a la empresa como agente de percepcin, esta quedara obligada de llevar el respectivo registro.

2) FORMALIDADES:El Registro del Rgimen de Percepciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.A continuacin un cuadro de comparacin para aquellos que llevaran el control en hojas sueltas o en forma manual respecto a la percepcin.

LIBROS Y REGISTROSINFORMACIN A CONSIGNAR

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES LLEVADO EN HOJAS SUELTASEn todos los folios se deber consignar: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES LLEVADO EN FORMA MANUALEn el primer folio se deber consignar: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario,Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste

3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:Estn obligados a llevar este registro solo aquellos agentes de percepcin designados por SUNAT. La percepcin se da en el momento en el que el agente designado realiza una venta, entonces debe retener un porcentaje del total de la operacin. Para esto emite un comprobante de retencin.

4) OBLIGACIN DE LEGALIZARRegistro del Rgimen de Percepciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao,5) INFORMACIN MNIMA DEL FORMATO:Debe contener como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas: Fecha de la transaccin. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la operacin, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.7. APLICACIN.-

CASO PRCTICO:La empresa COMERCIALIZADORA DON BENJA EIRL, ha sido designada como agente de percepcin por la SUNATLa empresa debe contar con Registro de Rgimen de Percepciones.RUC: 95474874122.-Fecha 08-08-13vende mercadera con un monto de S/2,000.00, incluidos IGV a la empresa Inversiones Cornejo SRL. RUC: 94620031211.Segn factura 0004-0000412, se emite comprobante de percepcin 0001-0000021.-Fecha 10-08-13,vende mercadera a un precio de S/1,000.00, incluido IGV a la empresa Comercial Jess SRL.RUC: 10233041211.Segn factura 0001-0000122, se emite comprobante de percepcin 0001-0000012.-Fecha 12-08-13,vende mercadera a un precio de S/3,500.00, incluido IGV a la empresa El Zorro SRL. Segn factura 0001-0000424. Se emite comprobante de percepcin 0001-0000120. Registrar las siguientes operaciones en el formato del Registro de Rgimen de Percepciones aplicando el 2% de percepcin.

REGISTRO DE REGIMEN DE PERCEPCIONES

PERIODO

RUC

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

FECHAComprobantes de PercepcinComprobantes Sujeto a PercepcinCLIENTERUCtipos de transaccionIMPORTE DE LA TRANSACCINSALDO

SerieN%TipoSerieNDEBEHABER

REGISTR DE REGIMEN DE RETENCIONES1) DEFINICION:El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV. Siempre que el monto total incluido IGV, sea superior a S/700.00 Nuevos Soles el porcentaje a retener es 6% de el total del monto. El siguiente cuadro resume todo respecto a este tipo de recaudacin tributaria.

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

CRITERIODETALLE

MBITO DE APLICACIN Venta de bienes gravados con el IGV Primera venta de bienes inmuebles gravada con el IGV Prestacin de servicios gravadas con el IGV, y, Contratos de construccin gravados con el IGV

EXCEPCINCuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe

OPERACIONES EXCLUDAS Realizadas con Buenos Contribuyentes Realizadas con otros Agentes de Retencin En las que se emitan CP sin efectos fiscales En las cuales opere el Sistema de detracciones Realizadas con Agentes de Percepcin Otras

PORCENTAJE DE LA RETENCIN6% del Importe de la operacin

IMPORTE DE LA OPERACINSuma total que queda obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido los tributos que graven la operacin

OPORTUNIDAD DE LA RETENCINEn el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV

APLICACIN DE LAS RETENCIONESA travs de la presentacin del PDT 621, el proveedor deducir las retenciones que le hubieran efectuado

OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE RETENCIN Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pagar. Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones

OBLIGACIONES CONTABLES DEL PROVEEDOREl Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuentaImpuesto General a las Ventas

2. FORMALIDADES:El Registro del Rgimen de Retenciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.No obstante lo anterior, tratndose del Registro del Rgimen de Retenciones llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. Para el caso de llevar la registracin en forma manual o en hojas sueltas se debe consignar en el formato los siguientes datos: LIBROS Y REGISTROSINFORMACIN A CONSIGNAR

LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS EN HOJAS SUELTASEn todos los folios se deber consignar: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.

LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS EN FORMA MANUALEn el primer folio se deber consignar: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.

3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:Estn obligados a llevar estos registros aquellos contribuyentes que son designados por SUNAT como agentes de retencin y lo podemos ubicar segn la en el artculo 13 de la Resolucin N 037-2002/SUNAT (19.04.2002) a partir (19.04.2002) a partir del 1 de junio del 2002 a todo aquel contribuyente generador de renta de tercera categora que conforme con el artculo 10 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, ha sido designado por la Administracin Tributaria como agente de retencin, por tratarse de un sujeto que se encuentra en disposicin para efectuar la retencin de tributos.4) EXCEPTUADOS:Se encontrarn exceptuados de llevar este registro aquellos contribuyentes que no tengan la calidad de Agentes de Retencin.

5) OBLIGACIN DE LEGALIZAR: Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro del Rgimen de Retenciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao.6) PLAZO MXIMO DE ATRASO: De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepciones o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

7) INFORMACIN MNIMA:A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo determinada informacin mnima.Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas: Fecha de la transaccin Denominacin y nmero del documento sustentatorio. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor. SUNAT no brinda un formato para la registracin, pero si otorga datos para tomar en cuenta lo mnimo que debe contener.

8. APLICACIN.-

CASO PRCTICO:

La empresa ENVASADORA EL PELOTERO EIRL es designada agente de retencin del IGV por la SUNAT Tiene que llevar Registro de Rgimen de Retenciones. Esta empresa realiza las siguientes compras. RUC:90405085901-Fecha 23-09-13Compra 1000 folders a un precio de S/900.00, mas IGV, segn factura 0011-0021210, segn comprobante de retencin N 0001-0000040. Se realiza a la empresa EL CARTON SA y es al contado. RUC: 96102949910-Fecha 26-09-13, Compra 1000 cuadernos a un precio de S/1,000.00, mas IGV, segn factura 0001-00012120.Se emite comprobante de retencin N 0001-0000045.Se realiza a la empresa DON LUIGUI SRL, es al contado. RUC: 98844407711

APLICACIN: REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCIONES

PERIODO :

RUC :

APELLIDOSY NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL :

FECHAComprobantes deRetencinComprobantes Sujeto a RetencinPROVEEDORRUCTipos de transaccionIMPORTE DE LA TRANSACCIN

TipoSerieN%TipoSerieNDEBEHABERSALDO6% Ret

OTROS REGISTROS AUXILIARES

A.REGISTRO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS DE ARROZ PILADO1. DEFINICION: Es un impuesto que ser aplicable a la primera venta de arroz pilado en territorio nacional, as como a la importacin de dicho producto.2. OBLIGADOS:

El Registro IVAP es un registro auxiliar que deber ser llevado por el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado, es decir, contribuyentes que se dedican al pilado de arroz.Las empresas dedicadas al pilado se encuentran obligadas por cada traslado fuera de las instalaciones del molino, a obtener lo siguiente: Una copia del Comprobante de pago que acredite la transferencia del arroz y la gua de remisin respectiva (slo en los casos de transferencia de bienes). Una copia de la Constancia de Depsito efectuado en el Banco de la Nacin, la misma que debe ser archivada cronolgicamente.

3) EXCEPTUADOSDe lo mencionado anteriormente no existe excepcin para las personas que se dediquen al servicio de pilado de bienes cuya primera venta se encuentre gravada con el IVAP.

4) PLAZO DE ATRAZOAcorde con lo sealado en el numeral 18 del Anexo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT el plazo mximo de atraso de este libro es de Diez (10) das hbiles contados desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de los bienes del molino, segn corresponda.De esta forma se mantiene el plazo que se encuentra previsto en el artculo 27 de la Resolucin N 266-2004/SUNAT (04.11.2004).

5) REQUISITOS GENERALESDado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, es un libro y registro que est vinculado a asuntos tributarios y por lo tanto debe ser legalizado por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso. Esta situacin ya se encontraba contemplada en el artculo 26 de la Resolucin N 266-2004/SUNAT en la que se estableca que a eleccin del contribuyente, el Registro IVAP podr ser legalizado por un Fedatario de la SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT. Conforme con lo anterior, consideramos que para el caso particular de este registro se mantiene esta opcin pudiendo el propietario del molino o persona que se encargar de la transformacin autorizarlo por cualquiera de dichas formas.Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes Datos de Cabecera: Denominacin del libro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.6) REQUISITOS ESPECIFICOSEn este caso el numeral 18 del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, vigente a partir del 1 de enero del 2008, mantiene respecto a este Registro la misma informacin solicitada en los artculos 24 y 25 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, que seala:1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los bienes afectos al IVAP al molino.2. Nmero correlativo de ingreso.3. Nombre del propietario de los bienes ingresados.4. Nmero de RUC o DNI del propietario de los bienes.5. De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa los bienes, si se trata de un tercero distinto al propietario de dichos bienes.6. Nmero de RUC o DNI del tercero que ingresa los bienes.7. Cantidad ingresada en kilogramos.8. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien ingresad, segn lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.9. Rendimiento o cantidad obtenida del proceso de pilado expresada en kilogramos.10. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien procesado, segn lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.7) DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO: Los sujetos afectos al IVAP debern presentar la Declaracin y efectuar el pago de dicho impuesto, empleando el PDT N 621 IGV-Renta Mensual, versin 4.1, el cual se encontrar a disposicin de los contribuyentes en SUNAT Virtual), a partir del 08.11.2004. Aquellos contribuyentes no obligados a utilizar PDT, podrn optar por presentar la Declaracin y efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688 o el PDT 621 versin 4.1. Cabe precisar que a partir de la fecha en que opten por la presentacin, mediante PDT, las siguientes declaraciones debern ser elaboradas utilizando este medio,-8. APLICACIN.-CASO PRCTICOLa empresa EMPRESA EL MOLINERO S.A.C, (RUC: 25120002101) compra al SANCHEZ SEGURA FRANKLIN los siguientes lotes representados por sus cantidades, a continuacin tenemos la relacin:-Arroz con cscara (tipo A).8,000 Kilogramos-Arroz con cscara (tipo B).5,000 Kilogramos-Arroz con cscara (tipo c). 1,000 KilogramosPara esta compra por tratarse de un proveedor sin RUC, es la empresa MOLINERO DON VASQUEZ SA, emite una liquidacin de compra 0001-000028, la cual se llev a cabo el 21-09-13. El 22-09-13 la empresa Productora El Sembrador SA, enva los lotes de arroz con cscara a su respectivo pilado, el cual lo realiza la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, (RUC: 85904671123), ubicado en Ricardo Palma 513-Trujillo, el dueo del molino es Segundo Faustino Rebaza Rodrguez (RUC: 90853012232). A continuacin tenemos los datos a considerar para la anotacin en el registro IVAP para cada lote.PRIMER LOTE: -Fecha de pilado 23/09/13, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad es de 8,000 Kg., despus del proceso de pilado este es 7,000 Kg, el 25/09/13 la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, emite factura 0001-0005333, cuyo monto es de S/800.00 incluido IGV.-Para su retiro, se realiza el depsito el 26/09/13 segn vauchert 3345678 por la detraccin. Adems el retiro se da 27/09/13 en el cual la empresa Productora El Sembrador SA, emite gua de remisin 0001-006733. El monto que se calcula por los 7,000 Kg es de S/11,200.00. Para lo cual se considera:50 Kg por saco S/80.00 C/U.SEGUNDO LOTE:-Fecha de pilado 24/09/13, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad es de 5,000 Kg, despus del proceso de pilado este es 4,500, el 26/09/13 la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, emite factura 0001-0005843, cuyo monto es de S/500.00 incluido IGV.-Para su retiro, se realiza el depsito el 27/09/13 segn vauchert 3345758 por la detraccin. Adems el retiro se da 28/09/13 en el cual la empresa productora El Sembrador SA, emite gua de remisin 0001-0068353. El monto que se calcula por los 5,000 Kg es de S/7,200.00. Para lo cual se considera:50 Kg por saco S/80.00 C/U.TERCER LOTE:-Fecha de pilado 24/09/13, el tipo de pilado es arroz semi-blanqueado, la cantidad es de 1,000 Kg, despus del proceso de pilado este es 800, el 26/09/13 la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, emite factura 0001-0005333, cuyo monto es de S/90.00 incluido IGV.-Para su retiro, se realiza el depsito el 27/09/13 segn vauchert 3345778 por la detraccin. Adems el retiro se da 28/09/13 en el cual la empresa Productora El Sembrador SA, emite gua de remisin 0001-006900 El monto que se calcula por los 800 Kg es de S/1,200.00. Para lo cual se considera:50 Kg por saco S/70.00 C/U.

REGISTRO IVAP

REGISTRO MENSUAL DE INGRESOS DE BIENES AL MOLINO POR LOTES

1. DATOS DE IDENTIFICACINPERIODO.09/2013

TRIBUTARIO

PRESTADOR DEL SERVICIO DE PILADOTRANSFORT SRLRUC85904671123

PROPIETARIO DEL MOLINOREBAZA RODRIGUEZ,SEGUNDO FAUSTINORUC90853012232

UBICACION DEL MOLINORICARDO PALMA 513- TRUJILLO

2. LOTES INGRESADOS

DEL INGRESO DE BIENES POR LOTESCOMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

NUMERO DE LOTEFECHAVOLUMEN QUE INGRESA (Kg)TIPO DE BIEN (Tabla 04)FECHATIPO COMP. PAGO (TABLA 02) SERIE Y NUMERORUC DEL EMISORNOMBRE O RAZN SOCIAL TIPO DOC. IDENTIDAD (TABLA 01) N DOC. IDENT.

OOO122-09-138,000.00O121-09-13O4OOO1-OOOO2896522002101MOLINERO DON VASQUEZ SAO696522002101

OOO222-09-135,000.00O121-09-13O4OOO1-OOOO2896522002101MOLINERO DON VASQUEZ SAO696522002101

OOO322-09-131,000.00O121-09-13O4OOO1-OOOO2896522002101MOLINERO DON VASQUEZ SAO696522002101

TOTAL14,000.00

REGISTROS AUXILIARES DE ADQUISICIONES

2. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 022 -98-SUNATOBLIGACIN DE LLEVAR UN REGISTRO AUXILIARArtculo 8.-El presente registro servir para anotar los Documentos de Atribucin, aquellos que emite el operador para que los dems partcipes de una sociedad de hecho, consorcio, jointventure u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente a la de sus socios, puedan sustentar el porcentaje de crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario que les corresponda, de los documentos anotados El Operador deber llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, as como el documento de atribucin correspondiente.El Registro Auxiliar deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto.1.1. Registracin.-Se anotar en el Registro Auxiliar la atribucin a cada uno de los partcipes, en el periodo tributario al que correspondan las adquisiciones del contrato o sociedad de hecho, de forma tal que se muestren las siguientes lneas, por cada columna que conforma el Registro Auxiliar: Totales, Deducciones por cada uno de los partcipes, Neto a trasladar al Registro de Compras.1.2. Informacin mnima.- El numeral 1 del Art. 10 del reglamento del IGV e ISC seala lo siguiente:Artculo 10.-Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo siguiente:1.Informacin mnima de los registrosLos Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber anotarse en columnas separadas.El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos de los Registros, cuya inobservancia, para el caso del Registro de Compras, no acarrear la prdida del crdito fiscalI.Registro de Comprasa)Fecha de emisin del comprobante de pago.b)Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero.Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.c)Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT.d)Serie del comprobante de pago.e)Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.j)Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.k)Valor de las adquisiciones no gravadas.l)Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.m)Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso h).n)Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso i).o)Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j).p)Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.q)Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.r)Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.3. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5La Resolucin de superintendencia N 021-99/SUNAT inciso A) primer prrafo Artculo 5, regula la llevanza de un registro auxiliar por cada contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems documentos emitidos por ADUANAS. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aadiendo una columna donde se indique el monto del impuesto objeto del rgimen de recuperacin anticipada.En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato.2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la parte del impuesto sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o, 4. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNATINCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5El inciso a) establece que el operador deber llevar un Registro de Compras por cada contrato en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems documentos emitidos por ADUANAS, as como el documento de atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del impuesto sujeto al Rgimen.En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato.a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o,b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en listados auxiliares.La reparticin de los montos por contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin en cada caso. Corresponder a la Entidad verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el artculo 4 del Reglamento del Rgimen referido a la utilizacin directa de las adquisiciones en la ejecucin de los respectivos contratos.En el Documento de Atribucin se deber sealar los registros en los que se encuentran anotados los comprobantes de pago que correspondan al IGV que es atribuido mediante dicho documento.5. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNATINCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5Se llevara un Registro Auxiliar por cada Contrato.5.1 Registracin.-Se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, las Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto del Rgimen.En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato.2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. 5.2. Informacin requerida.-Para tal efecto, la informacin requerida est establecida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el Impuestorespectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:

El Operador deber Presentar por nica vez, un escrito indicando la fecha de suscripcin del contrato, la relacin de los Partcipes y los porcentajes de su participacin. Dicho escrito deber ser presentado a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes siguiente al de la suscripcin del Contrato adjuntando copia de ste autenticada por fedatario de la SUNAT, con anterioridad a la presentacin de las solicitudes de cualquiera de los Partcipes. Asimismo, deber presentar una copia de todo aquel documento que modifique el Contrato, la misma que deber estar debidamente autenticada por fedatario de la SUNAT.Remitir a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles siguientes de concluido cada mes,la relacin detallada de los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, las Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o, Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados auxiliares.La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin en cada caso. Corresponder al Ministerio de Energa y Minas verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones estn directamente vinculadas alas actividades de exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin, contenidas en los respectivos Contratos.Sealar en el Documento de Atribucin de manera discriminada la informacin a que se refiere el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT as como el monto del Impuesto sujeto al Rgimen, debiendo consignarse de manera expresa la Ley N 27623. Asimismo se deber sealar los registros en los que se encuentran anotados los documentos que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.6. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNATINCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que comprende a las personas naturales o jurdicas sealadas en el inciso b) del artculo 1 del Decreto Supremo N 082-2002-EF, Reglamento de la Ley N 27623,modificada por la Ley N 27662.El Beneficiario deber:Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto del rgimen.En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato.2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o, Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados auxiliares.3. Poner a disposicin del Ministerio de Energa y Minas en forma inmediata y en el lugar que ste seale, los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, del perodo por el cual se ha solicitado la devolucin a la SUNAT; as como cualquier informacin adicional que fuera necesaria, para que el referido Ministerio cumpla con lo dispuesto por el artculo 12 del Reglamento del Rgimen.7. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNATINCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5Se regula llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio (Contrato para realizar actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos suscrito por PERUPETRO S.A), en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del IGV en el caso de utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas, una para el IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen.En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato o Convenio.2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el IGV e ISCrespectivo, as como la parte de estos impuestos sujetos al Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o, Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en listados auxiliares.8. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNATINCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que comprende a las empresas que suscriban los contratos o convenios a que se refieren los artculos 6 y 10 de la Ley N 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos y normas modificatorias.El Beneficiario deber: Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas una para el IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen.En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato o Convenio.: Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o, Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en listados auxiliares.La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en forma proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin en cada caso. Corresponde a PERUPETRO S.A. verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de hidrocarburos durante la fase de exploracin,contenidasen los Contratos o para la ejecucin de los Convenios.LIBRO DE PLANILLAS

Es un libro obligatorio que debe llevar toda empresa incluyendo las cooperativas.Una empresa puede llevar ms de una planilla en funcin a la categora, centro de trabajo u otro criterio que considere conveniente y sea razonable. Aquellas empresas que cuenten con varios centros de trabajo podrn centralizar sus planillas, para lo cual los dems centros de trabajo debern contar con una copia simple de las planillas que les correspondan y de las boletas de pago.

AutorizacinElprimer libro deber ser autorizado por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), mediante la presentacin de una solicitud en la cual deben figurar los siguientes datos: Nombre o razn social y domicilio del empleador Nombre del representante legal del empleador y nmero de su documento de identidad Nmero de RUC del empleador Direccin del centro de trabajo Nmero de folios del libro o de las hojas sueltas a ser autorizados De optarse por centralizar las planillas en un solo centro de trabajo, se consignar adems el lugar donde se encuentren los originales de la planilla y los duplicados de las boletas de pago Tipo de planilla a autorizar

A dicha solicitud se adjuntar: El libro de planillas y hojas sueltas a ser autorizadas, debidamente numeradas. Las hojas sueltas debern contener el formato correspondiente. Comprobante de pago de la tasa correspondiente (1% UIT por cada 100 hojas). Copia del RUC La planilla anterior o la copia de las hojas sueltas anteriores y la ltima utilizada, as como las hojas sobrantes de ser el caso Los empleadores de la actividad agraria deber adjuntar una copia de la declaracin jurada presentada a la SUNAT en lugar del comprobante de pago de la tasa.Las dems planillas debern ser autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT).

Registro Todo trabajador deber figurar en las planillas autorizadas, dentro de las 72 horas de haber ingresado a prestar sus servicios. Debiendo anotar por una sola vez los siguientes datos: Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento Domicilio Nacionalidad y documento de identidad Fecha de ingreso o reingreso a la empresa Cargo u ocupacin Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Previsionales Fecha de cese.

Adicionalmente al nombre y apellido del trabajador y segn la periodicidad de pago, se anotar los siguientes conceptos: La remuneracin abonada. Das y horas trabajadas Horas trabajadas en sobretiempo Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos, aportes a los Sistema Previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares. Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo Tributos y aportes de cargo del empleador Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente. La fecha de salida y retorno de vacacionesCualquier rectificacin de errores u omisiones se realizara en la hoja siguiente a la ltima utilizada, adems de emitirse la boleta con informacin rectificada, la que deber ser firmada obligatoriamente por el trabajador.

Prdida o destruccinPodra darse por siniestro, asalto y otros; se deber comunicar tal situacin a la SUNAT dentro de los15 das hbiles de producidos los hechos. Esta comunicacin debe contener informacin al detalle del libo de planillas como tambin copia expedida por la institucin que certifique tales acontecimientos (polica nacional).

Cierre y conservacin de planillas y boletas de pagoLos empleadores estn obligados a conservar sus planillas, el duplicado de las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco aos despus de efectuado el pago o del cierre de las planillas.El cierre de las planillas deber ser comunicado al empleador a la autoridad de trabajo mediante solicitud acompaada de una copia de la ltima planilla utilizada e indicando el motivo del cierre.

Rayado del Libro PlanillaEl rayado del Libro Planilla de Pago de Remuneraciones no es uniforme, puede ser un rayado simple o complejo, depende de la extensin y la necesidad administrativa de la empresa. Cuando el nmero de empleados es considerable generalmente se utiliza Planilla de Hojas Movibles y luego se procede a su encuadernacin por mes o ao.El rayado de la Planilla de Salario no es homogneo, vara de acuerdo a las necesidades de la empresa o el nmero del personal que trabaja en ella.El Libro Planilla de Pago de Remuneraciones se divide en 2 partes; la bsica y la de contribuciones.

MES DE DICIEMBRE DEL 2013

N

Nombre ApellidosOcupacinDasLab.HrsLab.HrsExt.BsicoAsign.Famil.Bonific.TOTALREMUNDESCUENTOSTOTAL DSCTOSNETO A PAGARAPORTE EMPLEADORTOTAL APOR TE

SNP 13%APORTE 10%COMIS. 2%INVA LIDEZ 2%IMP. A LA RTAADELA NTOOTRORPS 9%SEN ATI 0.75%%

1312001,2704501,720223.60223.601,496.40154.80154.80

2312001,1503001,450188.50188.501,261.50130.50130.50

33120055055250855111.15111.15743.8576.9576.95

43120055017072093.6093.60626.4064.8064.80

5312005505515075598.1598.15656.8567.9567.95

5,5007157154785495495

PLANILLA ELECTRNICA

Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.

OBLIGADOS A PRESENTAR PLANILLA ELECTRONICA La ley obliga aquellos contribuyentes a presentar el PDT 601 o la famosa planilla electrnica siempre que cumplan con alguna de las siguientes condiciones: Cuenten con ms de tres (3) trabajadores. Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora) y/o personal de terceros. Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones. Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categora. Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131. Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud. Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria. Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta. Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de principales contribuyentes. Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI. Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones Formulario Virtual. N 600, PDT SCTR Formulario Virtual. N 610 y PDT IGV Renta F.V. N 621. Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de PDT. No se obliga a los empleadores de trabajadores del hogar o de trabajadores de construccin civil eventuales a llevar planilla electrnica.

EMPLEADORES EXCEPTUADOS QUE NO LLEVARAN ESTE SISTEMALa ley considera que los empleadores exceptuados son: Empleadores de trabajadores del hogar. Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales. Aquellos que contraten exclusivamente prestadores de servicios de cuarta categora, cuando no tengan la calidad de agentes de retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.PADRN CONTENIDO: A) Datos Del EmpleadorRUC, actividad econmica, rgimen laboral de sus trabajadores, indicador si es una agencia de empleos, administracin pblica, establecimientos propios, actividades de intermediacin laboral, correo electrnico, identificacin de las empresas que le destacan personal, as como la identificacin de las empresas a dnde destaca o desplaza a su personal.B) DATOS DE LAS PERSONAS QUE LE PRESTAN SERVICIOS AL EMPLEADOR: segn el tipo de servicios que presten. Las personas que laboran o trabajan para la empresa, as tenemos: TRABAJADOR:Se considera dentro de esta categora a la persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. Datos: Tipo de trabajador, Rgimen laboral, Nivel Educativo, Ocupacin, SCTR Salud, SCTR Pensin , Rgimen Pensionario, Tipo de contrato, Tipo de Jornada de Trabajo, Periodicidad de remuneracin Prestaciones de salud, Situacin del trabajador y Perodos laborales y Otros empleadores. PENSIONISTAS: Se considera dentro de esta categora a la persona natural que percibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia (viudez, orfandad y ascendientes), cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.Datos: Tipo de pensionista, Rgimen pensionario, Fecha de ingreso, Situacin del Pensionista y Tipo de pago.Esta categora solo debe ser utilizada por la entidad que paga la pensin. As, si el empleador es una entidad privada que contrata a un pensionista lo deber declarar en la categora trabajador. PRESTADOR DER SERVICIOS- 4 CATEGORIA :Estn en esta categora la persona natural que obtiene ingresos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Asimismo, estn incluidos quienes desempean las funciones de sndico, gestor de negocios, director de empresas, mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares. (Art.33 de la Ley del Impuesto a la Renta).A travs del Artculo 2 de la Ley N 27607 se dispone que se considera como perceptores de cuarta categora a los porteadores, designndose como tales a quienes con su propio cuerpo transportan vituallas, equipo y enseres de uso personal y otros bienes necesarios para expediciones con fines tursticos, deportivos o de otra ndole, por lugares donde no ingresan vehculos motorizados.Datos: nmero de RUC, condicin de domicilio y si proviene de algn pas con el que nuestro pas ha suscrito convenio para evitar la doble imposicin (A la fecha Chile y Canad) y cumple con los requisitos previstos en el respectivo convenio. PRESTADOR DE SERVICIOS-MODALIDAD FORMATIVA Se considera dentro de esta categora a las personas naturales beneficiarias de alguna de las siguientes modalidades formativas en el puesto de trabajo, las que se encuentran reguladas en la Ley N 28518. Aprendizaje. Prctica profesional. Capacitacin laboral juvenil. Pasanta. Actualizacin para la reinsercin laboral. Datos: tipo de Prestador de Servicios, Seguro Mdico. Nivel Educativo, Centro de Formacin Profesional, Discapacidad, Tipo de Convenio, perodo de formacin, entre otros. PERSONAL DE TERCEROS:En esta categora informar a los Trabajadores o Prestadores de Servicios que sean destacados o desplazados para laborar en los centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas u organizacin laboral del Declarante; siempre que desarrollen actividades de riesgo para efectos del SCTR y el Empleador de estas personas no haya cumplido con darles cobertura por el SCTR, habiendo el declarante asumido el pago del SCTR.Datos: RUC del empleador que destaca o desplaza, SCTR. DERECHOHABIENTE:(slo para Trabajadores y Pensionistas). En este padrn se considerarn a los familiares de los trabajadores y pensionistas que tendrn derecho a recibir prestaciones de salud por parte del ESSALUD. Cnyuge (esposo o esposa) o concubino(a). Hijos menores de edad. Hijo mayor de edad incapacitado total y permanentemente para el trabajo. Madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo derecho caduca al nacimiento del nio Datos: datos personales, vnculo familiar, domicilio (indicador de si vive en el mismo domicilio del titular).DECLARACIN MENSUAL CONTENIDO Planilla de trabajadores y de pensionistas: das (laborados y no laborados), horas (trabajadas y trabajo en sobretiempo), ingresos (remunerativos y no remunerativos), descuentos, tributos (impuesto a la renta de quinta categora, COSAP) y aportes (SNP, ESSALUD). Planilla de prestadores de servicios (4ta Categora y Modalidad Formativa Laboral): comprobantes de pago / recibo de caja (tipo, serie, nmero, fecha de emisin, monto) y tributos (impuesto a la renta). En el caso de los PSMFL, se requiere el registro del lugar dnde se forman estas personasTIEMPO DE PRESENTACION:Su presentacin es de forma mensual. Una recomendacin para aquellos contribuyentes que no estn obligados declarar mediante este sistema, una vez que declaran con este tendrn que hacerlo de all en adelante, aun cuando no estn obligados por ley se acogern por el solo hecho de haber declarado.CONCEPTOS QUE SE PAGANEn el PDT 601 se pagan los siguientes conceptos:Retenciones del IR 4ta categoraTributario

Retenciones del IR 5ta categoraTributario

Aportes al EsSaludTributario

Aportes al SNP DL 19990Tributario

Imp.Extraordinario de SolidaridadTributario

Cont. Solidaria para la Asist. Previsional COSAPTributario

SCTR EsSaludNo Tributario

Fondo de Derechos Sociales del ArtistaNo Tributario

+ Vida Seguro de AccidentesNo Tributario

Asegura tu Pensin (Vigente a partir de 07/2008)No Tributario

IMPLICANCIAS QUE TIENEN PARA LAS EMPRESAS RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOSRESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT

A partir del 1 de julio del presente ejercicio entraron en vigencia las nuevas disposiciones para el uso de formatos e informacin mnima que debern incorporarse a los libros y registros contables, de conformidad con la RS N 234-2006-SUNAT.

Las reglas que debern observar los contribuyentes obligados para evitar sanciones por omisiones o incumplimientos, son las siguientes:

1. Empleo del Plan Contable General vigente en el pas.

2. En lo que concierne al contenido, en general stos deben contar como Datos de Cabecera lo siguiente: Denominacin del libro o registro. Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.

3. Se define los libros de la llamada contabilidad completa:

a) Libro Caja y Bancosb) Libro de Inventarios y Balancesc) Libro Diariod) Libro Mayore) Registro de Comprasf) Registro de Ventas e Ingresosg) Como se puede observar stos estn compuestos tanto por los Libros considerados como Principales as como por los Registros Auxiliares Obligatorios (Registro de Compras y Ventas).Del mismo modo se enuncia los libros y registros que integrarn la contabilidad completa, siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos, como:a) Libro de Retenciones segn incisos e) y f) del artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Rentab) Registro de Activos Fijos, En virtud al inciso f) del artculo 21 del Reglamento del TUO de la LIR.c) Registros de Costos e Inventario Permanente, siempre que sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) UIT del ejercicio en curso. Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado.Dentro de este grupo no se encuentran comprendidos otros Registros como son el Registro del Rgimen de Retenciones del IGV, Registro del Rgimen de Percepciones, Registro de consignaciones y el Registro de IVAP, que igualmente debern ser llevados en tanto resulten obligados.4.La Resolucin regula en un solo cuerpo legal, el procedimiento de autorizacin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las normas referidas a los plazos mximos de atraso y la prdida o destruccin de los mismos, establece la forma en que debern ser llevados los referidos libros y registros, la informacin mnima y los formatos que los integran; dicta las normas que regulen los libros y registros exigidos por la Ley del Impuesto a la Renta as como establece otros requisitos de los Registros de Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.

IMPLICANCIAS PARAS LAS EMPRESAS

1. NO RESULTARA CONVENIENTE LA CONTABILIDAD MANUALDada la enorme complejidad de los nuevos formatos de libros y registros contables, menores plazos de atraso en su llevado y en general la enorme cantidad de aspectos a ser considerados en el registro contable que implica llevar la contabilidad a 3 dgitos para empresas que no superen ventas anuales de S/. 360,000 y 4 dgitos para aquellas que las superen, ser inconveniente seguir manteniendo contabilidad manual e incluso llevada en mdulos de hojas electrnicas y otras aplicaciones que no aseguren una agregacin de saldos automtica y en lnea, que nicamente lo aseguran algunos Software Integrales de Gestin Contable y Financiera que estn en el mercado.2. CONSTANTE SOPORTE Y CAPACITACIONTomando en cuenta la constante modificacin de normas tributarias y legales que implicaran variar constantemente los contenidos de los software contables a los cuales como hemos vistos tendrn que recurrir las empresas, se har necesario que estas se aseguren proveedores que les aseguren una adecuacin y actualizacin constante de los software contables y su correspondiente capacitacin al personal administrativo y contable que se encargara de su uso. Ello solo se podr asegurar si las empresas adquieren software comerciales estndares y de proveedores confiables que les aseguren soporte permanente en caso los requieran. La confiabilidad del proveedor est dada por su conocimiento del tema contable (ningun programador aislado lo asegura), residencia en la localidad (cuesta mas caro traerlos desde otras ciudades), certificacin de clientes que ya vienen usando sus programas con xito, tener patentes de marca y propiedad intelectual (nada mas caro que dejar en manos de piratas su informacin contable), y que le asegure software que se adecuen a sus necesidades de control e informacin de la empresa y no los maniate a otros predeterminados e inaplicables.

3. ELEVAR LA PRODUCTIVIDAD DE LAS EMPRESAS.Las empresas debern de adecuar sus procedimientos administrativos y sus manuales de control a efectos de adecuarse a estas nuevas exigencias, para las empresas estas adecuaciones sin duda significaran una mejora en su productividad, dado a que el uso de la informtica para automatizar sus procesos de ventas, compras, almacn, tesorera, etc. Las pondrn al nivel de empresas competitivas nacionales y extranjeras que vienen incursionando en nuestros mercados locales premunidos de tecnologas de puntas que les permiten: reducir costos, acelerar procesos, obtener informacin confiable y mejorar el control de sus patrimonios, todo esto significa elevar la productividad de las empresas, lo cual sin duda se ver reflejadas finalmente en mayores rentabilidades y ganancias.De tal forma que las empresas debern de afrontar estas exigencias legales como una oportunidad, ya que las que logren hacerlo de mejor forma estarn encaminndose sin duda a su engrandecimiento.