EVALUACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO ? DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO Impuesto a la Renta IGV

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    02-Aug-2018

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  • EVALUACIN DELSISTEMA TRIBUTARIO

    PERUANO

  • EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

    El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marcoconceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario yla Ley Penal Tributaria y se materializa a travs del cobro deimpuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresostributarios de los diferentes niveles de gobierno.

    El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar anivel internacional y actualmente est conformada por el Impuesto ala Renta, el IGV (IVA), ISC, el ITF, los Derechos Arancelarios, lostributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud EsSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones ONP.

  • DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

    Impuesto a la Renta

    IGV

    ISC

    RUS

    IES

    Imp. de Solid. en favor de la Niez Desamparada

    Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional

    Impuesto a las Transacciones Financieras

    Derechos Arancelarios

    Tasas

    GOBIERNO NACIONAL

    Imp. Predial

    Imp. Alcabala

    Imp. a los Juegos

    Imp. a las Apuestas

    Imp. al Patrimonio Vehicular

    Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos

    IPM

    Imp. al Rodaje

    Imp. a las Embarcaciones de Recreo

    Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.

    Tasas

    Contribucin Esp. por Obras Pblicas

    GOBIERNOS LOCALES

    SENATI

    SENCICO

    ESSALUD

    ONP

    PARA OTROS FINES

    TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

    EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

    EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

  • INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNOCENTRAL 1970-2005(En porcentaje del PBI)

    12.011.511.311.5

    11.6

    12.311.7

    12.2

    13.6

    12.4

    13.813.913.5

    11.2

    11.9

    13.6

    11.7

    9.0

    8.1

    7.0

    8.9

    11.6

    12.812.7

    13.614.1

    14.514.514.1

    12.712.312.512.2

    13.513.113.3

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 00 02 04

  • INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNOCENTRAL EN AMRICA LATINA 1/(En porcentaje del PBI)

    8.9

    10.1

    10.8

    13.1

    13.9

    14.0

    15.0

    15.2

    20.4

    20.6

    6 8 10 12 14 16 18 20 22 24

    Venezuela 2/

    Mxico 3/

    Ecuador 3/

    Per 4/

    Argentina 3/

    Bolivia 2/

    Rep.Dominicana 2/

    Chile 3/

    Brasil 3/

    Uruguay 3/

    1/ No incluye Contribuciones Sociales2/ Datos del ao 20013/ Datos del ao 20024/ Datos del ao 2003

  • 13.2 13.614.1 14.2 13.7

    12.7 12.3 12.5 12.213.1 13.3

    1.81.8

    1.7 1.91.8

    1.71.7 1.7 1.7

    1.7 1.7

    0.60.7

    0.9 0.9 1.0

    0.91.0 0.9 1.0

    1.0 1.0

    8

    9

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    16

    17

    18

    19

    20

    1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004*

    Gobierno Central Contribuciones Sociales Gobiernos Locales* Estimado.Fuente: Memoria 2003 BCRP, SUNATElaboracin: SUNAT

    INGRESOS TRIBUTARIOS DELGOBIERNO GENERAL(En porcentaje del PBI)

  • * Proyeccin.Fuente: SUNAT, MEF, BCRPElaboracin: SUNAT

    2.6 2.93.6 3.6 3.5 2.9 2.7 3.0 3.0

    3.8 3.9 4.0 3.7 3.9

    6.0 6.46.3 6.6 6.6

    6.3 6.4 6.2 6.46.6 6.9 7.1 7.2 7.2

    2.32.1

    2.0 2.1 2.12.0 1.9 1.9 2.1

    2.1 2.02.0 2.0 2.01.7

    1.81.7 1.6 1.8

    1.7 1.6 1.5 1.31.2 1.2

    1.1 1.2 1.21.51.5

    1.5 1.5 1.31.2 1.2 1.5 1.0

    0.7 0.90.8 0.7 0.5

    -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.4 -1.4 -1.4-0.6-0.5 -0.6 -0.9 -1.1 -1.2

    -2

    2

    6

    10

    14

    18

    1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004* 2005* 2006* 2007*

    I Renta IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones

    INGRESOS TRIBUTARIOS DELGOBIERNO CENTRAL(Porcentaje del PBI)

  • Complicaciones para el caso peruano

    Alta informalidad y evasin

    Globalizacin y liberalizacin comercial

    Bajos niveles de ingreso del pas

    Alta desigualdad en la distribucin de los ingresos

    Escasa cultura tributaria

    Demasiados incentivos tributarios

    Fraccionamientos y aplazamientos

  • INGRESOS TRIBUTARIOS (% del PBI)

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

    Fuente: BCRPELIMINACIN DEDISTORSIONES

    RACIONALIZACIN REDUCCINDE

    SOBRECOSTOS

    AMPLIACIN DEBENEFICIOS

    POLTICATRIBUTARIA

    CAOS

    Se suspendieron 41beneficios yexoneraciones, sederogaron 64 tributos.

    Estructura alcanzada: 10tributos (incluye rg.simplificados)

    Todava inestabilidad: ej:la lista de exoneracionesdel IGV se modific 10veces

    Se reordena ysimplifica an msel sistematributario.

    Estructura:Reg. General: I.

    Renta, IGV, ISC,FONAVI, Aranceles

    Reg. Pequeaempresa: RER, RUS.

    Reduccintasas de:

    IES (exFONAVI)

    Aranceles ISC Residual

    Sectoriales,Geogrficos

    Resultado: ms de200exoneraciones oGastos Tributarios

    Cunto es porexoneraciones?

    Perforaciones en la capacidad derecaudacin

  • POLITICA TRIBUTARIA YREFORMA

    RESUMEN DE LOAVANZADO

  • 11

    POLITICA TRIBUTARIA Normas publicadas 2001-2004

    31

    5

    7

    3

    16

    LEYES*

    011TRIBUTACIONMUNICIPAL

    1048028TOTAL

    411RUS

    1673RENTA

    353ITF

    40108IGV

    12910CDIGOTRIBUTARIO

    29472ADUANAS

    RESOLUCIONES DESUPERINTENDENCIA

    DECRETOSUPREMOS

    DECRETOLEGISLATIVO

    NormasTema

    (*) Promovidas por el Ejecutivo

  • CDIGO TRIBUTARIO

    Objetivos:

    Contar con elementos de juicio necesarios para que la Administracin Tributariaanalice la realizacin o no de hechos imponibles as como para mejorar sufuncin fiscalizadora.

    Perfeccionar el sistema de determinacin de deuda sobre base presunta eincorporar nuevas causales para aplicar presunciones, a efectos de cerrarbrechas de evasin.Perfeccionar el Procedimiento de Cobranza Coactiva para agilizar larecuperacin de la deuda tributaria, introduciendo, entre otros, el empleo de lainformtica.

    Generar riesgo mediante la implementacin de nuevas infracciones y de losprocedimientos para aplicar las sanciones de comiso e internamiento devehculos a fin de inducir al contribuyente al cumplimiento de las obligacionesvinculadas a dichas infracciones y sanciones.

  • CDIGO TRIBUTARIO

    Facultad de fiscalizacin y determinacin

    Se deroga el beneficio de suspensin a la fiscalizacin de ejerciciosanteriores (Ley N 27788 del 25.07.02)

    Se modifican los supuestos para la determinacin sobre basepresunta y sus procedimientos (D. Leg. N 941 del 20.12.03,vigente a partir del 01.01.04):

    Se incluyen nuevas causales para determinar sobre base presunta,vinculadas con indicios de evasin (por ejemplo, tener la condicin deno habido o trasladar bienes sin los documentos correspondientes).

    Se perfeccionan los procedimientos (por ejemplo, el de diferencia deinventario) y se incorporan nuevos (tales como la de ventas o ingresosomitidos por la existencia de saldos negativos de efectivo y/o cuentasbancarias).

  • CDIGO TRIBUTARIO

    Procedimiento de Cobranza Coactiva

    Se incorporan supuestos para trabar medidas cautelares previas alprocedimiento de cobranza coactiva y tratndose de bienes perecederosexcepcionalmente. Si el contribuyente no sustituye la medida, los bienespueden rematarse. (D.Leg. N 953 del 05.02.04)

    Se regula la notificacin de embargos de retencin por medioselectrnicos a:

    Entidades del Estado cuyos proveedores mantengan deuda encobranza coactiva. (D. Leg. N 931 del 10.10.03, vigente a partirdel 01.07.04)Empresas del Sistema Financiero Nacional. (D. Leg. N 932 del10.10.03 vigente a partir del 20.09.04)

  • CDIGO TRIBUTARIO

    Infracciones y sanciones:

    Se incorporan infracciones relacionadas a obligaciones con alto ndice deincumplimiento aplicable a sectores caracterizados por su informalidad,como el transporte de pasajeros. (D.Leg. N 953 del 05.02.04)

    Se exime al contribuyente de la sancin de cierre por infraccionesrelativas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago cuandose trata de la primera infraccin y siempre que la reconozca. (D.Leg. N953 del 05.02.04)

    Se perfecciona el procedimiento a ser utilizado por la AdministracinTributaria para la aplicacin de las sanciones de comiso e internamiento.(D.Leg. N 953 del 05.02.04)

  • ADUANAS

    Objetivo General:

    Perfeccionar las normas a fin de mejorar los procesos delos regmenes aduaneros armonizando la facilitacin delcomercio exterior con el efectivo control.

    Optimizar la represin de los delitos aduaneros .

  • ADUANAS

    Dec. Leg. 951 que entrar en vigencia el da siguiente de lapublicacin de su Reglamento

    Se simplifican los procedimientos de los regmenes y operacionesaduaneras.Se precisan las obligaciones e infracciones de los operadores decomercio exterior.Se uniformizan determinados conceptos y procedimientos de la LeyGeneral de Aduanas con el Cdigo Tributario.

    Ley N 28008 Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento.Vigente a partir del 28.08.2003.

    Optimizar la represin de los delitos aduaneros.

  • IMPUESTO A LA RENTA

    Objetivo:

    Ampliar el mbito de aplicacin del Impuesto ala Renta y perfeccionar la normatividadtributaria, cubriendo vacos legales y supuestosde evasin y elusin tributarias.

    Obtener mayor neutralidad del impuesto.

  • IMPUESTO A LA RENTA

    Principales Modificaciones de la Ley N 27804,vigentes desde el 01.01.2003 :

    Se establece un gravamen cedular a los dividendoscon una tasa de 4.1%. (S/. 150 millones anuales)

    Se crea el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta(S/. 700 millones anuales)

    Tratamiento de transparencia fiscal a los FondosMutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin yFideicomisos Bancarios y de Titulacin.

  • IMPUESTO A LA RENTA

    Principales Modificaciones del D. Leg. N 945, vigentesdesde el 01.01.2004:

    Se grava con el Impuesto a las ganancias de capitalprovenientes de la enajenacin de inmuebles, distintos dela casa habitacin.

    Se modifican algunas reglas para considerar las rentas defuente peruana, como en los casos de asistencia tcnica yservicios digitales prestados a travs del internet.

    Se establece un sistema alternativo para el arrastre deprdidas (reduccin de los ms de S/. 30 mill millones deprdidas acumuladas)

  • IMPUESTO A LA RENTA

    Principales Modificaciones del D. Leg. N 945, vigentesdesde el 01.01.2004:

    Se establecen lmites a ciertas deducciones, tales comolas provisiones bancarias. (S/. 90 millones anuales)

    Se modifican las normas sobre precios de transferencia

    Se incrementa la tasa del Impuesto del 27% al 30%. (S/.500 millones anuales)

  • IGV e ISC

    Objetivos:

    Se perfecciona la normatividad tributaria,cubriendo vacos legales y supuestos deevasin y elusin tributarias.

    Se incrementa la tasa del IGV al 17%, aefecto de obtener mayores recursos para elEstado.

  • Se modifica el Reintegro Tributario para la ReginSelva, con la finalidad de permitir un mejor control delbeneficio.

    Se introducen los sistemas de detracciones,percepciones y retenciones del IGV, para ampliar labase tributaria, combatir la evasin tributaria ypromover la formalidad.

    IGV e ISC

  • Se modifica la tasa del IGV del 16% al 17% (A partir deagosto del 2003)

    Se modifica la Ley del IGV e ISC (Reforma Tributaria)(A partir de marzo del 2004):

    Precisin acerca de la obligatoriedad de lalegalizacin previa del Registro de Compras paraejercer el crdito fiscal.

    IGV e ISC

  • Modificaciones a la Ley del IGV e ISC (ReformaTributaria) (A partir de marzo del 2004):

    Homogenizacin de bases imponibles enimportaciones del IGV e ISC con los derechosarancelarios, a fin de utilizar el Valor en Aduana.

    Regulacin expresa de los supuestos deoperaciones no reales (por ejemplo, operacionesdonde se suplanta al proveedor o donde no existenbienes o servicios).

    IGV e ISC

  • IGV e ISC

    4. Perfeccionamiento de las normas relativas al Sistema dePago de Obligaciones Tributarias del IGV - Detracciones (Apartir del 2002). (S/. 659 millones anuales)Implementacin del Sistema de Retenciones del IGV (A partirdel 2002). (S/. 1090 millones anuales)Creacin de la figura del anticipo del IGV para implementar elSistema de Percepciones (A partir del 2003). (S/. 310 millones)Reintegro Tributario para la Regin Selva redefinicin delesquema de control del beneficio (A partir de febrero del2004)Perfeccionamiento del Sistema de Precio de Venta al Pblicoa efecto de aplicar el ISC (A partir de enero del 2004).

  • NUEVO RUS - RER

    Objetivos:

    Facilitar el acceso por parte de los contribuyentes a loscitados regmenes.

    Otorgar equidad a los regmenes, de forma tal que aqullosque obtienen mayores utilidades (como consecuencia deincurrir en menores costos) tributen mas que aquellos conmenores utilidades.

    Facilitar las labores de control por parte del contribuyente y laSUNAT, incorporando parmetros de fcil verificacin para laclasificacin por categoras.

  • NUEVO RUS - RER

    Decretos Legislativos Nms 937 y 938, vigentes a partir del01.01.04:

    Se eleva el nivel de ingresos permitidos paraestos regmenes.

    Se establecen cuotas mensuales diferenciadassegn el tipo de actividad.

    Se incluyen nuevos parmetros de control.

  • 104.0

    70.4

    61.1 61.165.1 63.1 64.9 62.4

    0.0

    20.0

    40.0

    60.0

    80.0

    100.0

    120.0

    Mar-04 ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT

    Mill

    ones

    de

    Nue

    vos

    S

    Tasa de0,15%

    Tasa de 0,10% yexoneracin a cuentasmismo titular

    IMPUESTO A LASTRANSACCIONES FINANCIERAS

  • DEPSITOS TOTALES DELSISTEMA BANCARIO

    42,000

    43,000

    44,000

    45,000

    46,000

    47,000

    Ene-03

    FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC Ene-04

    FEB MAR ABR MAY JUN JUL

    En

    Mil

    lon

    es d

    e N

    uev

    os

    So Aplicacin del

    ITF

  • DETERMINANTES DE LA FUSIDETERMINANTES DE LA FUSINNSUNAT-ADUANASSUNAT-ADUANAS

    Reforma del Estado

    Racionalizacin del gasto pblico

    Operaciones de las aduanas amenazadas por limitaciones presupuestales

    Fortalecimiento de la fiscalizacin y la cobranza para incrementar los ingresostributarios

    Reduccin de costos para los contribuyentes

    La tendencia mundial es la integracin

  • Nueva estructura organizacional

    Consolidacin presupuestal y saneamientofinanciero de Aduanas

    Planeamiento institucional integrado

    Aprobacin del Texto Unico de ProcedimientosAdministrativos consolidado

    Renovado programa de inversiones, adquisiciones yde capacitacin en el mbito aduanero

    Unificacin de las redes de telecomunicaciones

    Integracin de los portales de INTERNET e INTRANET

    Certificacin ISO 9001 - 2000

    LO AVANZADO HASTA ELMOMENTO

  • HACIA DNDE VAMOS

    Eliminar el IESReduccin progresiva de la tasa del ITF,conforme se ha previsto ya en la Ley.Eliminar beneficios tributarios a la amazonacomo el reintegro tributario del IGVEstabilidad de la carga impositiva de lasempresas y los ciudadanos

    No crear ms impuestosNo elevar tasas de impuestos vigentesRealizar modificaciones para ganar mayorneutralidad y equidad en el sistema: Ampliacinde la base tributaria

  • Mejorar la administracin de los impuestosIncrementar nmero de auditoras de fiscalizacin paraneutralizar la evasin y elusin tributariaIntroducir medidas para obtener mayor eficiencia en larecuperacin de deudasControl de la evasin y el contrabandoCrear mayor riesgo como una forma de combatir la evasintributariaSimplificar lo sistemas para no incentivar la informalidadeconmica y por lo tanto la tributariaMayor transparencia y canales de informacin para crearconciencia tributaria

    Ampliar la base tributariasignificar ...

    INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2005(En porcentaje del PBI)INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL(En porcentaje del PBI)INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL(Porcentaje del PBI)IGV e ISCNUEVO RUS - RERDETERMINANTES DE LA FUSINSUNAT-ADUANASLO AVANZADO HASTA EL MOMENTO HACIA DNDE VAMOSAmpliar la base tributaria significar ...

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