Ejercicios resueltos de IVA - Parte 1.pdf

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    16-Oct-2015

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    TEMA 3: IVA

    EJERCICIOS RESUELTOS[1]

    ASPECTOS GENERALES

    1.- El IVA es un impuesto: a) Monofsico en fase minorista.

    b) Monofsico en fase mayorista. c) Multifsico acumulativo (o en cascada). d) Multifsico no acumulativo.

    2.- Identifique a efectos de IVA las siguientes operaciones y diga cmo se liquidan:

    a) Un fabricante vende zapatos a un mayorista por importe de 40.000 . Entrega de bienes realizada en el TAI.

    IVA devengado (Rgimen General) = 40.000 16% = 6.400 .

    b) Un fabricante vende a un empresario una mquina nueva para su empresa, por importe de 20.000

    . Entrega de bienes realizada en el TAI. IVA devengado = 20.000 16% = 3.200 .

    c) El empresario del punto b) vende, al cabo de dos aos, por 10.000 , la mquina anterior para comprar otra nueva. Entrega de bienes realizada en el TAI.

    IVA devengado (R. General) = 10.000 16% = 1.600 .

    d) Una empresa espaola vende madera a una empresa sueca por valor de 10.000 a pagar en 3 meses.

    Los productos no salen de la Pennsula, sino que van destinados al establecimiento permanente que

    la empresa tiene en Alcorcn. Entrega de bienes realizada en el TAI.

    IVA devengado (R. General) = 10.000 16% = 1.600 .

    e) Una empresa espaola vende muebles a una empresa portuguesa por valor de 50.000 , transporte incluido. El pedido se enva por carretera a Oporto. Entrega de bienes realizada en el TAI, pero exenta por tratarse de una Entrega Intracomunitaria de Bienes

    (EIB). Se trata de una exencin plena (no limitativa del derecho a deducir el IVA soportado en las

    compras por la empresa vendedora).

    f) Una consultora madrilea presta un servicio de consultora a una empresa malaguea. Prestacin de servicios realizada en el TAI.

    IVA devengado (R. General).

    g) Un fontanero presta un servicio de reparacin de una caera a un particular, en Madrid. Prestacin de servicios realizada en el TAI.

    IVA devengado (R. General).

    h) Un mayorista cataln adquiere a una empresa suiza una partida de hornos microondas por

    100.000 transporte incluido, los hornos llegan desde Basilea por va area. Importacin sujeta al IVA espaol.

    Sujeto pasivo = importador (mayorista cataln).

    IVA deducible (importaciones) = 100.000 16% = 16.000 .

    i) Una empresa con sede en Granada adquiere a otra francesa una partida de abrigos por importe

    de 3.000 , que la empresa francesa despacha directamente a la espaola desde un establecimiento permanente situado en Mlaga. Entrega de bienes realizada en el TAI.

    Sujeto Pasivo = empresa francesa vendedora (se la considera establecida en Espaa, ya que tiene un

    establecimiento permanente en nuestro territorio).

    Para la empresa francesa: IVA devengado (R. General) = 3.000 16% = 480 . Para la empresa con sede en Granada: IVA deducible (operaciones interiores) = 480 .

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    j) Una empresa gallega dedicada a la fabricacin de cermica adquiere a un empresario establecido

    en Melilla tintes por importe de 30.000 . Importacin sujeta al IVA espaol.

    IVA deducible (importaciones) = 30.000 16% = 4.800 .

    k) Una empresa holandesa atiende un pedido comercial de una empresa espaola. El precio de los

    bienes, incluido el transporte desde msterdam a Madrid, es de 40.000 euros. AIB sujeta al IVA espaol. Sujeto pasivo = empresa espaola que efecta la AIB.

    IVA devengado (AIB) = 40.000 16% = 6.400 . IVA deducible (AIB) = 6.400 .

    l) Un particular adquiere un ordenador de ltima generacin en Portugal, por 2.000 . No se trata de una AIB sujeta al IVA espaol por ser una compra efectuada por un particular. Se aplicar

    el IVA portugus.

    m) Una empresa madrilea alquila a otra canaria unas oficinas ubicadas en Tenerife. Servicio no realizado en el TAI, por tratarse de un servicio relacionado con un inmueble no ubicado

    dentro del territorio de aplicacin del impuesto. No sujeto a IVA espaol (sin perjuicio de las obligaciones fiscales generadas ante la Hacienda canaria en relacin con el IGIC correspondiente a dicha

    operacin).

    n) Un taxista adquiere un automvil para utilizar como taxi su negocio, por importe de 30.000 . Entrega de bienes realizada en el TAI.

    IVA deducible (operaciones interiores) = 30.000 16% = 4.800 .

    o) El taxista del apartado anterior se jubila a los seis meses de haber comprado el taxi y destina el

    vehculo a su uso particular. Valor de mercado = 29.000 . Entrega de bienes realizada en el TAI, por tratarse de un autoconsumo sujeto a IVA.

    IVA devengado (R. General) = 29.000 16% = 4.640 . (Supuesto implcito: el taxista que se jubila vende por 29.000 euros el vehculo al particular, que lo destina a partir de entonces a uso privado).

    p) Un restaurante madrileo regala a sus clientes calendarios con el logotipo y publicidad del

    negocio. Entrega de bienes no sujeta a IVA, por tratarse de una entrega gratuita de objetos publicitarios.

    q) Un particular alquila a otro una vivienda, por 600 al mes. Servicio realizado en Espaa, sujeto a IVA pero exento (exencin limitada a. 20), por tratarse de un

    arrendamiento de vivienda.

    r) Un particular alquila a una empresa un bajo para utilizar como local comercial, por 1.000 al mes. Servicio realizado en Espaa, sujeto a IVA al tipo del 16%.

    Sujeto pasivo = arrendador (la actividad de arrendamiento convierte al particular en empresario a efectos de IVA).

    IVA devengado (R. General) = 1.000 16% = 160 .

    s) Un mayorista espaol compra naranjas a una empresa agrcola valenciana, por 10.000 . Entrega de bienes realizada en el TAI.

    IVA deducible (operaciones interiores) = 10.000 4% = 400 .

    t) El mayorista anterior vende las naranjas a una cadena comercial alemana, por 15.000 trasporte incluido. Entrega de bienes realizada en el TAI, pero exenta por tratarse de una Entrega Intracomunitaria de Bienes

    (EIB). Se trata de una exencin plena (no limitativa del derecho a deducir el IVA soportado en sus

    compras por la empresa vendedora).

    u) Un mdico oftalmlogo pasa consulta en su clnica privada.

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    Servicio realizado en Espaa, sujeto a IVA pero exento (exencin limitada a. 20).

    v) Un mdico oftalmlogo compra materiales para su consulta. Entrega de bienes realizada en el TAI.

    Sujeto Pasivo = empresa vendedora IVA devengado. Dicho IVA ser soportado por el mdico oftalmlogo sin poder ser deducido, por tratarse de inputs para

    una actividad exenta sin derecho a deduccin (exenciones limitadas del art. 20).

    w) Un mdico oftalmlogo compra un aparato de graduacin para su consulta. Misma solucin que v).

    x) El mdico del apartado anterior vende el aparato a un hospital al cabo de dos aos. Entrega de bienes realizada en el TAI y sujeta, pero exenta (art. 20), al IVA espaol. Se trata de una

    exencin tcnica, debida al hecho de que la compra del aparato no dio en su da derecho a deduccin, por

    destinarse a una actividad mdica exenta. En otras palabras, el IVA correspondiente a dicho aparato ya se

    soport con carcter definitivo en el momento de la compra.

    y) Una empresa espaola alquila a otra portuguesa un edificio y unos almacenes de su propiedad

    ubicados en Oporto, por importe de 20.000 anuales. Servicio no realizado en el TAI, por tratarse de servicios relacionados con inmuebles no ubicados dentro del territorio de aplicacin del impuesto. No sujeto a IVA espaol (sin perjuicio de las obligaciones

    fiscales generadas ante la Hacienda portuguesa en relacin con el IVA correspondiente a dicha operacin,

    al estar la empresa espaola establecida en Portugal).

    z) Un abogado britnico presta servicios de asesoramiento a una empresa establecida en Madrid, por

    importe de 10.000 . Servicio profesional realizado en el TAI y sujeto al IVA espaol. Sujeto pasivo = empresa espaola, por inversin del sujeto pasivo.

    IVA devengado (R. General) = 10.000 16% = 1.600 . IVA deducible (operaciones interiores) = 1.600 .