Ejercicio Rubro Creditos 001

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    08-Jan-2016

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ejercicios sobre auditoria de estados financieros

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POST GRADO EN AUDITORIAUTCD UNIVERSIDAD TECNICA DE COMERCIALIZACION Y DESARROLLOEXAMEN PARCIAL DE SEMINARIO DE AUDITORIAAULA 113 TURNO TARDE FECHA 08/05/08TEMA NICO: (40 P)TEMA CREDITOS VENTAS: ASPECTOS CONTABLES Y PRUEBAS SUSTANTIVASOBJETIVO: Aplicar procedimientos de auditora de modo a obtener evidencia valida y suficiente de las afirmaciones relativas al componente Detectar eventuales problemas existentes y proponer los ajustes necesarios.Ud. esta efectuando la auditora de los estados contables al 31/12/2007 de la Firma Mercopaper S.A. empresa importadora de bobinas e insumos para imprentas y editoriales.La presente es una auditoria recurrente, ya que los 2 ltimos periodos han sido auditados por su empresa.Los saldos de los estados contables relativos al ciclo de auditoria a auditar presenta los siguientes datos.Ao 2007Ao 2006Variacin%ACTIVO CORRIENTECREDITOSClientes G.177.980.000212.497.500-34.517.500-16,24%Clientes M.E.295.078.150198.256.30096.821.85048,84%Cheques Diferidos a cobrar65.124.09548.256.50016.867.59534,95%IVA 7.895.6505.892.5002.003.15033,99%Otros Crditos23.165.89013.256.8509.909.04074,75%569.243.785478.159.65091.084.13519,05%Dado que las pruebas de cumplimiento sobre el sistema de control interno resultaron moderadamente efectivas, se ha decidido efectuar tambin pruebas sustantivas moderadas, de acuerdo a la planificacin realizada. Consecuentemente Ud. deber realizar cuanto sigue.1. Circularizacin ciega a clientes en base a una muestra selectiva.2. Circularizacin a la Asesora Jurdica a fin de que informe sobre la situacin procesal de las cuentas en gestin de cobro judicial y el grado de recuperabilidad de los mismos.3. Anlisis de anticuacin de las partidas del inventario, verificacin de la constitucin de previsiones y su exposicin en los estados contables.4. Control de ventas y cobranzas de la ultima quincena del mes de diciembre/07 y primera quincena de enero/08, a fin de verificar la correcta registracin de las ventas y cobranzas.5. Procedimiento alternativo revisin de movimientos posteriores sobre las circulares no recibidas.6. Verificacin de la valuacin de las cuentas a cobrar en Moneda Extranjera la tasa de cambio de cierre es de Tipo Comprador 4.075.- Tipo Vendedor: 4.120A tal efecto Ud. obtuvo la siguiente informacina) Composicin de la cuenta segn el balance de sumas y saldos obtenidos por Ud. es como sigue:Saldos iniciales + Debitos y creditos del mesSaldos finalesDescripcionMoneda de OrigenDebeHaberDebeHaberClientes Guaranes G.G.Emasa S.R.L.G.25.625.00025.625.0000Alborada S.A.G.116.850.0008.650.000108.200.0000Print S.A.G.168.955.000185.500.000-16.545.0000Olympus S.A.G.156.200.00095.500.00060.700.0000467.630.000289.650.000177.980.0000Clientes M.E.Grafica Morse S.R.L.U$S126.579.300126.579.3000Grafica Alonso S.A.U$S345.256.350268.956.06076.300.2900Color Print S.A.U$S162.535.900108.649.10053.886.8000Grafica San Luis S.A.U$S98.756.50085.659.24013.097.2600Grafica El sol S.A.U$S121.350.65095.506.15025.844.5000854.478.700558.770.550295.708.1500Cheques diferidos a cobrar G.Graficar S.R.L.G.15.896.87015.896.8700Grafica amanecer S.A.G.45.256.35012.565.02532.691.3250Grafica Sur S.A.G.16.535.90016.535.900077.689.12012.565.02565.124.0950b. De la Circularizacin de saldos obtenidos, surgieron los siguientes comentarios y sobre los que no obtuvieron respuestas se efectu procedimientos alternativos.Saldos circularizadosRespuestas recibidasComentario del clienteDescripcinClientes G.Emasa S.R.L.G.25.625.000-----No respondiAlborada S.A.G.108.200.000108.200.000Respondi afirmativamenteOlympus S.A.G.60.700.00060.700.000Respondi afirmativamente194.525.000168.900.000Clientes M.E.Grafica Morse S.R.L.U$S30.873,00-------No respondiGrafica Alonso S.A.U$S18.747,0018.747,00Respondi afirmativamenteColor Print S.A.U$S13.240,0013.240,00Respondi afirmativamente62.860,0031.987,00Graficar S.R.L.15.896.87015.896.870Respondi afirmativamenteGrafica amanecer S.A.32.691.32532.691.325Respondi afirmativamenteGrafica Sur S.A.16.535.90016.535.900Respondi afirmativamente65.124.09565.124.095El inventario que le fuera proporcionado a Ud. arroja la siguiente informacin:DescripcinFecha FacturaFact. N importeClientes Guaranes Emasa S.R.L.30/12/061.03225.625.000Alborada S.A.15/10/071.386108.200.000Print S.A.26/12/07Recibo anticipo a cta. Compra futura-16.545.000Olympus S.A.02/12/071.20960.700.000177.980.000Clientes M.E.Importe U$SImporte G.Grafica Morse S.R.L.14/02/0690730.873,00126.579.300Grafica Alonso S.A.01/02/07120818.747,0076.300.290Color Print S.A.20/12/071.60913.240,0053.886.800Grafica San Luis S.A.22/09/071.3103.218,0013.097.260Grafica El sol S.A.06/11/071.5236.350,0025.844.50072.428,00295.708.150Cheques diferidos a cobrar G.Vto.Graficar S.R.L.15/03/0715.896.870Grafica amanecer S.A.24/01/0832.691.325Grafica Sur S.A.16/02/0816.535.90065.124.095d) Conforme al procedimiento alterno efectuado por Ud. sobre las circulares no confirmadas por los Deudores, pudo constatar que los mismos se tratan de cuentas por cobrar de antigua data, segn lo observado en el inventario que le fuera proporcionado.e) Se circularizo al asesor jurdico de la empresa para obtener suficiente informacin sobre los mismos, siendo el resultado obtenido como sigueClientesFecha Vto.Fact. N importeComentarios del Asesor JuridicoEmasa S.R.L. 30/12/061.03225.625.000Cliente que se halla en convocatoria de Acreedores. Se inicio juicio ejecutivo de cobro. Conforme al concordato firmado con el deudor, se ha pactado una quita del 30%. Comprometindose a abonar el saldo en 24 meses. Grafica Morse S.R.L.14/02/0690730.873,00 U$SSe inicio juicio en fecha 06/07/07, se ha procedido al embargo preventivo de las maquinarias y propiedades de la firma. Segn informe del abogado las mquinas estn prendadas y las propiedades hipotecadas al Banco Unin. El cliente solicito financiamiento de la deuda de acuerdo a sus posibilidades y una quita del 30%. La firma a resuelto concederle la quita siempre que cumpla con el pago comprometido. Graficar S.R.L.15/03/0715.896.870Se inicio Juicio ejecutivo de cobro de guaranes, por cheque devuelto por cancelacin de cuenta e insuficiencia de fondos. La citada empresa cerro y procedi a la venta de todos sus bienes, no se pudo ubicar ningn inmueble para embargar, tampoco poseen cuenta bancaria a nombre de la firma, no se ubica a los propietarios de la firma. Es criterio de esta asesoria solicitar la inhibicin de la firma y sus socios gerentes a fin de que si poseen algn bien a nombre de los mismos en el futuro deban abonar la misma a fin de levantar la inhibicin. Actualmente existe gran posibilidad de la prdida total de la cuenta a cobrar.Tareas a realizar.1. Elabore la Hoja Llave y asiente en la misma los ajustes que pudieren requerir la cuenta luego de los trabajos de auditoria realizados2. Analice la confirmacin recibida Vs. Registros contables, determine la diferencia, si los hay y efectu las observaciones que el caso le sugiera y proponga los asientos de ajustes que crea conveniente.3. verifique la correcta valuacin y exposicin de los saldos segn las normas contables aplicables.4. Tasa de cambio de cierre . Tipo comprador 4.075.- Tipo vendedor 4.120.-

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