Ejercicio Costos Plan de Cuentas (1)

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    18-Feb-2015

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UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA CONTADURIA PBLICA ANTONIO M. OCAMPO TORRES La empresa Mi Primera Practica Ltda le suministra la siguiente informacin, correspondiente al periodo del 1 de Mayo al 30 de Junio de 2007, con el propsito que se le entregue una informacin clara sobre los costos incurridos en cada orden, valu la produccin en buen estado y las unidades defectuosas, elabore el Estado de Costo de Produccin para cada una de las ordenes. Inventario inicial de productos terminados 120 unidades a $9.540 cada una Inventario Inicial de Productos en Proceso, al comienzo del perodo: Orden de Material Mano de Cargos Produccin Directo Directa Indirectos 100 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 150 340.000 524.000 413.500 200 215.000 456.000 624.500 Informacin relacionada con las operaciones del periodo : Materia Prima Materia Prima Horas Requerida para Devuelta por Trabajadas Orden cada Orden Produccin Dpto A Dpto B 100 $ 420.000 176 450 150 389.000 $ 76.450 187 345 200 412.000 120.000 211 460 250 913.500 154.000 345 210 El valor de la nomina durante el periodo fue el siguiente: Departamento Valor Mano obra Directa A $7.172.000 72% B 6.155.250 68% Oficina Fabrica $ 8.650.0000 Cargos Indirectos Durante el periodo se realizaron y causaron las erogaciones siguientes en el Departamento A $3.754.000 y en el B $ 3.520.000. Los costos indirectos se aplican a las ordenes con base en las horas de mano de obra directa. Se termino la orden 100, la 150 y la 200. La orden 250 quedo en proceso. Unidades a producir por orden 500 470 570 480

ANTONIO M. OCAMPO TORRES

PLAN DE CUENTAS Para comprender mejor las cuentas crearemos un plan el cual nos servira de punto de referencia, dicho plan tomara con base el PUC creado por el decreto 2650 de 1993. CUENTAS DE INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS 1 Directas 2 Indirectas 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 100 Orden 100 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 150 Orden 150 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 200 Orden 200 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 250 Orden 250 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 71 MATERIA PRIMA DIRECTA 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 72 MANO DE OBRA DIRECTA 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 73 CARGOS INDIRECTOS 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 05 Productos manufacturados

ANTONIO M. OCAMPO TORRES

DETERMINACION DE LOS COSTOS Determinacin del costo de cada uno de los elementos del costo de cada una de las ordenes de Produccin, segn los datos del ejercicio.

MATERIA PRIMA ORDEN 100 ORDEN 150 ORDEN 200 ORDEN 250 ORDEN 300 $ 280.000 $ 340.000 $ 215.000 $ 420.000 $ 389.000 $ 412.000 $ 913.500 $0 $0 $ 76.450 $ 120.000 $ 154.000 $0 $ 420.000 $ 312.550 $ 292.000 $ 759.500 $0 $ 700.000 $ 652.550 $ 507.000 $ 759.500 $0 MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA DPTO A B OFICINA TOTAL VALOR $ 7.172.000 $ 6.155.250 $ 8.650.000 MOD 72% 68% MOI 28% 32% MOD $ 5.163.840 $ 4.185.570 $ 9.349.410 MOI $ 2.008.160 $ 1.969.680 $ 8.650.000 $ 12.627.840 OTROS $ 3.754.000 $ 3.520.000 $ 7.274.000 TOTAL CI $ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000 $ 19.901.840 TOTAL $ 835.000 $ 2.134.500 $ 350.450 $ 1.784.050 $ 2.619.050

INV. INICIAL REQUISICION DEVOLUCION MP UTILIZADA TOTAL

DISTRIBUCION DE LOS CARGOS INDIRECTOS CON BASE EN HORAS CI POR CADA ORDEN $ 5.061.126 $ 4.395.573 $ 5.481.326 $ 4.963.815 $0 $ 19.901.840 $ 19.901.840

ORDEN 100 150 200 250 300 TOTAL CONTROL

HRS A 176 187 211 345 0 919

HRS B 450 345 460 210 0 1465

HRS TOTAL 626 532 671 555 0 2384

CARGOS A CARGOS B $ 1.103.526 $ 1.686.250 $ 1.172.496 $ 1.292.792 $ 1.322.977 $ 1.723.722 $ 2.163.161 $ 786.917 $0 $0 $ 5.762.160 $ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 5.489.680

OFICINA $ 2.271.351 $ 1.930.285 $ 2.434.627 $ 2.013.737 $0 $ 8.650.000 $ 8.650.000

ANTONIO M. OCAMPO TORRES

MI PRIMERA PRACTICA LTDA ESTADO COSTO POR CADA ORDEN MAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007COSTO POR CADA ORDEN DE PRODUCCION 100 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 $ 938.000 $ 420.000 $0 $ 420.000 $ 988.940 $ 1.285.670 $ 2.274.610 $ 1.103.526 $ 1.686.250 $ 2.271.351 $ 5.061.126 150 $ 340.000 $ 524.000 $ 413.500 $ 1.277.500 $ 389.000 $ 76.450 $ 312.550 $ 1.050.749 $ 985.680 $ 2.036.429 $ 1.172.496 $ 1.292.792 $ 1.930.285 $ 4.395.573 200 $ 215.000 $ 456.000 $ 624.500 $ 1.295.500 $ 412.000 $ 120.000 $ 292.000 $ 1.185.604 $ 1.314.240 $ 2.499.845 $ 1.322.977 $ 1.723.722 $ 2.434.627 $ 5.481.326 250 $0 $0 $0 $0 300 $0 $0 $0 $0 TOTAL $ 835.000 $ 1.292.000 $ 1.384.000 $ 3.511.000 $ 2.134.500 $ 350.450 $ 1.784.050 $ 5.163.840 $ 4.185.570 $ 9.349.410 $ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000 $ 19.901.840 $ 5.163.840 $ 4.185.570 $ 9.349.410 $ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000 $ 19.901.840 TOTALES

MP INICIAL MO INICIAL CI INICIAL TOTAL INICIO MP DEVOLUCION TOTAL M.O. A M.O. B TOTAL C.I. A C.I. B OFICINA TOTAL C.I.

$ 913.500 $ 0 $ 154.000 $ 0 $ 759.500 $ 0 $ 1.938.547 $ 0 $ 599.979 $ 0 $ 2.538.526 $ 0 $ 2.163.161 $ 786.917 $ 2.013.737 $ 4.963.815 $0 $0 $0 $0

ORDENES MPD MOD CI COSTO DE CADA ORDEN

100 $ 700.000 $ 2.586.610 $ 5.407.126 $ 8.693.736

150 $ 652.550 $ 2.560.429 $ 4.809.073 $ 8.022.052

200 $ 507.000 $ 2.955.845 $ 6.105.826 $ 9.568.671

250 $ 759.500 $ 2.538.526 $ 4.963.815

300 $0 $0 $0

TOTAL $ 2.619.050 $ 10.641.410 $ 21.285.840 $ 34.546.300

COSTO P.T. $ 2.619.050 $ 10.641.410 $ 21.285.840 $ 34.546.300

$ 8.261.841 $ 0

MI PRIMERA PRACTICA LTDA

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIONMAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007 MATERIA PRIMA SOLICITADA (-) DEVOLUCION AL ALMACEN = MATERIA PRIMA UTILIZADA (+ ) MANO DE OBRA DIRECTA = COSTO PRIMO (-) CARGOS INDIRECTOS = COSTOS INCURRIDOS (+ ) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO = COSTO PRODUCCION PROCESADA (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO = COSTO DE LA PRODUCCION TERMINADA $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 2.134.500 350.450 1.784.050 9.349.410 11.133.460 19.901.840 31.035.300 3.511.000 34.546.300 8.261.841 26.284.459

ASIENTOS CONTABLESANTONIO M. OCAMPO TORRES

1. TRASLADO DE SALDOS Los saldos de la cuenta de inventario de Productos en proceso presentaban los saldos siguientes al finalizar el periodo anterior: 141010071 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 141015071 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 141020071 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 $ 340.000 $ 524.000 $ 413.500 $ 215.000 $ 456.000 $ 624.500

Primero con base en los saldos correspondientes a la cuenta productos en proceso, procedemos a trasladar dichos saldos a las cuentas 71, 72 y 73 para iniciar en proceso de acumulacin de los costos en cada una de estas cuentas. A continuacin se presentan tres grupos de asientos un para cada una de las ordenes (100, 150 y 200). Tome como guia la hoja donde aparece el costo de cada una de las ordenes de produccin.CODIGO 71100 72100 73100 1410100 71 72 73 CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 100 CARGOS INDIRECTOS 100 PRODUCTOS EN PROCESO Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Cargos Indirectos SUMAS IGUALES PARCIAL DEBITO $280.000 $312.000 $346.000 CREDITO

$938.000 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 $938.000 $938.000

CODIGO 71200 72200 73200 1410100 71 72 73

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 100 CARGOS INDIRECTOS 100 PRODUCTOS EN PROCESO Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Cargos Indirectos SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $340.000 $524.000 $413.500

CREDITO

$1.277.500 $ 340.000 $ 524.000 $ 413.500 $1.277.500 $1.277.500

ANTONIO M. OCAMPO TORRES

CODIGO 71100 72100 73100 1410100 71 72 73

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 100 CARGOS INDIRECTOS 100 PRODUCTOS EN PROCESO Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Cargos Indirectos SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $215.000 $456.000 $624.500

CREDITO

$1.295.500 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 $1.295.500 $1.295.500

2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO REQUISICION DE MATERIAS PRIMASCODIGO 71100 140501 CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES PARCIAL DEBITO $420.000 $420.000 CREDITO $420.000 $420.000

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 100 por valor de $420.000.CODIGO 71150 140501 CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 150 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES PARCIAL DEBITO $389.000 $389.000 CREDITO $389.000 $389.000

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 150 por valor de $389.000

CODIGO 71150 140501

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 200 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $412.000 $412.000

CREDITO $412.000 $412.000

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 200 por valor de $412.000.

CODIGO 71150 140501

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 250 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $913.500 $913.500

CREDITO $913.500 $913.500

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 250 por valor de $913.500.

DEVOLUCION DE MATERIAS PRIMAS NO UTILIZADAS.ANTONIO M. OCAMPO TORRES

CODIGO 140501 71150

CUENTA MATERIA PRIMAS MATERIA PRIMA ORDEN 150 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $76.450 $76.450

CREDITO $76.450 $76.450

Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Produccin y que se haban solicitado para la Orden 150 por valor de $76.450.

CODIGO 140501 71200

CUENTA MATERIA PRIMAS MATERIA PRIMA ORDEN 200 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $120.000 $120.000

CREDITO $120.000 $120.000

Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Produccin y que se haban solicitado para la Orden 200 por valor de $120.000.

CODIGO 140501 71150

CUENTA MATERIA PRIMAS MATERIA PRIMA ORDEN 250 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $154.000 $154.000

CREDITO $154.000 $154.000

Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Produccin y que se haban solicitado para la Orden 250 por valor de $154.000. REGISTRO DE LA MANO DE OBRA DIRECTACODIGO 72100 A B 72150 A B 72200 A B 72250 A B 2505 A B CUENTA MANO OBRA ORDEN 100 Departamento A Departamento B MANO OBRA ORDEN 150 Departamento A Departamento B MANO OBRA ORDEN 200 Departamento A Departamento B MANO OBRA ORDEN 250 Departamento A Departamento B SALARIOS POR PAGAR Departamento A Departamento B SUMAS IGUALES PARCIAL $988.940 $1.285.670 $2.036.429 $988.940 $1.285.670 $2.499.845 $1.185.604 $1.314.240 $2.538.526 $1.938.547 $599.979 $9.649.410 $5.163.840 $4.185.570 $9.349.410 $9.349.410 DEBITO $2.274.610 CREDITO

Para registrar el valor de la mano de obra directa llevada a cada una de las rdenes con base en el tiempo laborado en cada una de dichas ordenes, en el departamento A se trabajaron 919 horas y en B se trabajaron un total de 1.485 para un total de 2.384 horas.

ANTONIO M. OCAMPO TORRES

REGISTRO DE LOS CARGOS INDIRECTOSCODIGO 73100 A B 73150 A B 73200 A B 73250 A B 2505 A B CUENTA MANO OBRA ORDEN 100 Departamento A Departamento B Oficina MANO OBRA ORDEN 150 Departamento A Departamento B Oficina MANO OBRA ORDEN 200 Departamento A Departamento B Oficina MANO OBRA ORDEN 250 Departamento A Departamento B Oficina SALARIOS POR PAGAR Departamento A Departamento B Oficina CTAS CONTABIIDAD G/RAL Erogaciones Varias A Erogaciones Varias B SUMAS IGUALES PARCIAL $1.103.526 $1.686.250 $2.271.351 $4.395.573 $1.172.496 $1.292.792 $1.930.285 $5.481.326 $1.322.977 $1.723.722 $2.434.627 $4.963.815 $2.163.161 $789.917 $2.013.737 $12.627.840 $2.008.160 $1.969.680 $8.650.000 $7.274.000 $3.754.000 $3.520.000 $19.901.840 $19.901.840 DEBITO $5.061.126 CREDITO

Para registrar el valor de los Cargos Indirectos en cada uno de los departamentos productivos A, B y oficinas de produccin, y que fuero distribuidos o aplicados a cada orden de produccin con base en las horas de mano de obra directa utilizadas en cada orden y tomadas del cuadro Estado de Costo por cada orden. NOTA: Cuentas de contabilidad general para agrupar aqullos valores que corresponden a cuentas como: Depreciaciones, Servicios Pblicos, Vigilancia, Amortizaciones, etc., los cuales se tomaron en el ejercicio como erogaciones que se causaron en el periodo. PARA REGISTRAR LA PRODUCCION TERMINADA.CODIGO 143005 71100 71150 71200 72100 72150 72200 73100 73150 73200 CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS MATERIA PRIMA ORDEN 100 MATERIA PRIMA ORDEN 150 MATERIA PRIMA ORDEN 200 MANODEOBRA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 150 MANO DE OBRA ORDEN 200 CARGOS INDIRECTOS 100 CARGOS INDIRECTOS 150 CARGOS INDIRECTOS 200 SUMAS IGUALES PARCIAL DEBITO $26.284.459 CREDITO $700.000 $652.550 $507.000 $2.586.610 $2.560.429 $2.955.845 $5.407.126 $4.809.073 $6.105.826 $26.284.459

$26.284.459

Para registrar el costo de los productos terminados, correspondientes a las ordenes 100, 150 y 200.ANTONIO M. OCAMPO TORRES

PARA REGISTRAR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESOCODIGO 1410250 71 72 73 71250 72250 73250 CUENTA PRODUCTO EN PROCESO Materia Prima Mano de Obra Cargos Indirectos MATERIA PRIMA ORDEN 250 MANO DE OBRA ORDEN 250 CARGOS INDIRECTOS 250 SUMAS IGUALES PARCIAL $759.500 $2.538.526 $4.963.815 $759.500 $2.538.526 $4.963.815 $8.261.541 DEBITO $8.261.541 CREDITO

$8.261.541

Para registrar el costo de la Orden 250 la cual quedo en proceso al final del periodo contable, que corresponde al inventario final de productos en proceso.

ANTONIO M. OCAMPO TORRES