Diapositivas ajustes de cuentas y hoja de trabajo

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    13-Jun-2015

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ajustes de cuentas, comprobante de ajustes y hoja de trabajo

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  • 1. Ajustes deCuentas y Hojade TrabajoPresentado Por:Daniela Guerrero Carvajal

2. Clases de ajustes:Al finalizar el periodocontable, las cuentasdeben presentar su saldocorrecto, por cuantoestos calores servirn debase para preparar losestudios financieros.Ajuste: es el asientocontable necesario parallevar el saldo de unacuentaasuvalorcorrecto. 3. Ajustes Ordinarios: Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable para llevar el saldo de una cuenta a su valor correcto. Este tipo de ajuste afecta, entre otras, las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difcil cobro Inventarios de mercancas Depreciaciones acumulada Gastos pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Costos y gastos por pagar Provisionesparaobligaciones laborales 4. Ajustes a la cuenta caja, ocasionados por arqueo:Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, debecompararse su valor con el saldo en libros.El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros.En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor correcto, es necesariodisminuir el saldo en el monto del faltante, acreditando caja y debitando la cuentaque corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:a)Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados enlibros. 5. b) Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de mas: el cajero es la personaencargada de responder por el dinero que ingresa y sale de caja. Si no hay razn quejustifique el faltante, este valor se convierte en obligacin a cargo del cajero; por ello. Sedebita cuentas por cobrar a trabajadores. El valor total de arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en libros: Para llevar el saldo de la cuenta a caja a su valor correcto, es necesario aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante as: a) Ingresos recibidos por el cajero y no registrados. 6. b) Otros valores sobrantes en la caja: si la cantidad es minina, puede contabilizarse como un ingreso; si el valor es considerable, debe contabilizarse como un pasivo en la cuenta acreedores varios, hasta cuando se establezca la causa. Al valor total del arqueo es $8.540.000 y el valor en libros correspondiente a caja es $8.500.000 7. Arqueo de Caja Valores en caja el 30 de mayo de 20__ Billetes 1.020.000Monedas20.000 Cheques bancos locales 5.000.000Cheques otras plazas2.000.000Comprobante de venta con tarjeta500.000 de crditoValor total arqueo8.540.000 Saldo en libros8.500.000Sobrante de caja 40.000Cajero: Maradel Carmen OrtizRevisor:Frenando Rodrguez 8. No se encontr justificacin al sobrante, provisionalmente es un pasivo para la empresa. Asiento de ajuste por el arqueoCdigo CuentasParcial Debe Haber1105 Caja 40.0002380 Acreedores varios 40.000 Otros (sobrante en caja por justificacin) 40.000Si al finalizar el periodo contable definitivamente no se justifica el sobrante, debe realizarseotro ajuste para anular el pasivo y convertirlo en ingreso.Asiento de ajuste al finalizar el periodoCdigoCuentas Parcial Debe Haber 2380Acreedores varios40.000 238095Otros (sobrante en caja por justificacin)40.000 4295Diversos 40.000 429553Sobrante de caja40.000 El valor total del arqueo de caja coincide con el saldo en libros.En este caso, si el saldo es correcto, no es necesario elaborar ajuste; sin embargo, antes deaprobar el arqueo, deben revisarse los soportes para comprobar su exactitud y evitar lacontabilizacin de errores compensados; esto es, que si se registra un recibo de caja por mayorvalor y una factura de contado por menor valor, es un error compensado y aparentemente lossaldos del arqueo y libro de caja coinciden. 9. Ajuste de cuenta bancos, ocasionados por conciliacin bancariaPara ser este ajuste es necesario realizar unaconciliacin, comparar el saldo del libro de bancos dela empresa con el saldo del extractobancario.Extracto bancario es el documento que elaboranmensual o trimestralmente los bancos para susclientes por cuenta corriente o de ahorros.Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican losajustes que es necesario realizar las mas frecuentespueden ser:a.Transacciones contabilizadas por la empresa y noregistradas por la entidad bancaria.b.Por valores que aparecen en el extracto y que aunno se han registrado en la empresa.En este caso, la empresa debe realizar ajuste, asPor notas debito: El banco enva notas debito porconcepto de cheques de vueltos , chequeras, comisin de remesas intereses porsobregiros, intereses sobre prestamos y otrosservicios bancarios que se encuentran relacionadosen el extracto bancario que enva lasentidades financieras. 10. Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto deprestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones declientes,rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentabancarias. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir elextracto debeelaborar ajustes que aumentan el saldo de banco; por lo cual sedebita.Por errores en libros al registrar el valor de una consignacin:Por este concepto se presentan dos casos:a. Cuando el valor registrado es menor que el valor de laconsignacin, se debita bancos por el menor valor registrado. 11. b. Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignacin, se acredita enbancos por el mayor valor registrado. Por error en libros al registrar el valor de un cheque: Se presentan dos casos: a. Cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario acreditar en bancos el menor valor registrado. 12. b. Cuando el cheque se registra por una cantidad mayor que el valor girado, se debita bancos por el mayor valor registrado.c. Modelos de conciliacinbancaria.Despusde verificarelmovimiento de cada cuentacorriente con el extractobancario, se procede a laborarla conciliacin. Comoconsecuencia de los ajustespor la conciliacin bancaria, elsaldo de cuenta bancos demodifica; por tanto, debenregistrarse en cada auxiliarde bancos para dejar ajustadoel saldo. 13. Modelo 1: A partir del saldo en libros, para llegar al valor delo extracto bancario.Modelo 2: A partir del saldo del extracto bancario, para llegar al saldo segnModelo 3: En esta conciliacin se parte de los saldos en libros y en el extracto para llegar a un saldo Modelo 3 igual. 14. Ajuste por provisin cartera oestimativo para deudas de difcil cobroEl valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientespor venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en elbalance por su valor correcto, teniendo en cuanta que algunas deudas no sepuedan recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios dedomicilio, incendios y otros casos fortuitos.La provisin de cartera es la apropiacin que la empresa debe calcular paraproteger la cartera de difcil cobro o recuperacin. Su valor constituye ungasto que disminuye el activo. 15. Mtodos para calcular el valor de la provisinEl decreto reglamentario 187 de 1975, en sus artculos 74 y75, establece como mtodos de provisin de cartera, el Modelo de anlisis de carreraindividual y el general.a. Provisin individual de cartera: se acepta como provisin individual hasta 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas de un ao de vencida.b. Provisin general : Con base en el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento .La escala aceptada por la Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales es la siguiente:De 0 a 3 meses0%De mas de 3 meses a 6 meses 5%De mas de 6 meses a 1 ao10%De mas de 1 ao15%Los valores y las fecha de vencimiento de cada uno de losclientes se toman del libro de clientes o del control devencimiento de cartera. 16. Contabilizacin de ajustes por provisin carteraDebe tenerse en cuanta que el valor de la provisin representa un gasto operacionalpara la empresa. Una vez calculado el valor de la provisin por cualquiera de losprocedimientos anteriores, se compara este valor con el saldo de la cuentaprovisiones y se realiza el ajuste necesario ;se aumenta o disminuye el valor del gastoy la provisin, segn el caso que se presente , as:a. Si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisin; para ello, se aumenta y se debita la cuenta de gastos, y se aumenta y se acredita la cuneta provisiones. 17. b. Si al comparar el saldo de provisiones este es menor que el valor resultante decalcular la provisin en el periodo actual, debe realizarse un ajuste por el valor de ladiferencia.c. Si el saldo de provisiones es mayor que el valor resultante de calcular provisin, se deberealizar el ajuste por el valor de la diferencia, para ello se, se debita la cuenta provisiones yse acredita una cuenta de ingresos que es la 425035, que corresponde a recuperacin deprovisiones. 18. Cancelacin de documentos incobrablesCuando el valor de las facturas que adeudan losclientes no ha sido recaudado en el plazopactado, se traslada a la cuenta deudas dedifcil cobro. 19. Ajuste por inventario de mercancas en las empresas con sistema de inventario permanenteAl comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldoen libros, pueden presentarse los siguientes casos:Inventario fsico mayor que el valor en libros de la cuenta demercancas:Cuando por error, los proveedores entregan mas mercancas, o en casocontrario, a los clientes se les despacha menos, y no habiendo reclamo, sepresenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia; paraello, se debita la cuenta la mercancas no fabricadas por la empresa y seacredita una cuenta de ingreso. 20. Inventario fsico menor que el valor en libros de la cuenta de mercancasEn este caso, se presenta un faltante y es necesario realizar elajuste por la diferencia; para ello, se acredita la cuenta mercancasno fabricadas por la empresa y se debita la cuenta segn la raznque haya ocasionado la faltante, as:a. Porque las mercancas perdieron su peso de forma natural, ya seapor deshidratacin, evaporacin o algn caso fortuito. 21. b. Perdida de mercancas por irresponsabilidaddel almacenista: en este caso, el valor delfaltante se carga a la cuenta del empleado. 22. Ajuste por depreciacin de propiedades planta y equipoLa depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medidaque sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida til.Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad,planta y equipo contribuir a la generacin de ingresos. Para sudeterminacin es necesario considerar la vida til legalreglamentada por el Estatus Tributario.De acuerdo con la legislacin tributaria, el tiempo e vida til yporcentaje de desgaste establecidos para efectos de ladepreciacin anual, son los siguientes: 23. Mtodos para calcular el valor de ladepreciacin:La depreciacin se calcula sobre el costo de los bienes, constituidopor el precio de adquisicin, que incluye impuesto a las ventas, deaduana y otros, adems de las adiciones y gastos necesarios paraponerlo en funcionamiento.a. Mtodo de lnea recta: la depreciacin se liquida por un valorconstante para los aos de vida de los activos; por tanto, surepresentacin grafica produce una lnea recta. 24. b. Depreciacin de activos con vida til diferente: cuando una empresacompra computadores, maquinaria y equipo de tecnologa, puede fijarles untiempo de vida til menor que el establecido por la legislacin, considerandonicamente la naturaleza del activo, su capacidad de produccin o suobsolescencia inminente.El valor de la depreciacin mensual por el mtodo de lnea rectacorrespondiente a una maquina industrial que tiene un costo de$18.000.000 y una vida til de cinco aos, es: 300.000 $18.000.000 * 15 aos * 12 mesesc. Mtodo de suma de los dgitos de los aos de vida del activo: es unsistema de depreciacin acelerada, segn el cual los activos fijos sedeprecian mas durante los primeros aos de vida y menos durante losltimos aos. Las formula utilizada en este mtodo es: 25. Registro contable de la depreciacinPara contabilizar la perdida de valor que sufren laspropiedades, planta y equipo, por representar un gastopara la empresa, es el asiento de ajuste se debita lacuenta de gastos 5160 o 5260, depreciaciones, y seacredita la cuenta 1592 depreciacin acumulada. 26. c. Venta de Activosfijos: Para determinar lautilidad o perdida en laenajenacin de activos seprocede as:a. Se determina el valoren libros:Costo en libros = costoadquisicin + adiciones +ajustes por inflacin depreciacin acumuladaajustada por inflacin.Esta informacin seconsigue en la tarjeta decontrol de activo fijo.b. Se calcula la utilidado perdida:Utilidad o perdida = preciode venta costo ajustadoSi el precio de venta esmayor que el valor real,hay utilidad; si es menor,hay perdida. 27. Ajuste por amortizacin deactivos diferidosLos gastos diferidos representan aquellos recursos que la empresa ha comprado paraconsumirlos enperiodosfuturos ylos serviciospagadosdeformaanticipada, contabilizados en la cuenta 1705 denominada gastos pagados por anticipado.En los activos diferidos se incluye la cuenta 1710 denominada cargos diferidos, serepresentan bienes o servicios recibidos con los cuales se espera obtener benficoseconmicos en periodos futuros.Una caracterstica de los activos diferidos es que a medida que se causan disminuyen y seconvierten en un gasto; al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de gastos y se acreditala cuenta del diferido.El 16 de junio 20__ el Bancomercio concede un prstamo por $5.000.000 a la empresaComercial Andina y descuenta $300.000 por intereses anticipados de un trimestre. 28. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidosLos pasivos representan los ingresos recibidos por adelantado. As como una empresapuede pagar por anticipado, tambin puede recibir dinero cobrado anticipadamentepor servicios, arrendamientos, comisiones y otros.Este grupo de cuentas constituyen un pasivo, porque en el momento de recibir elpago, el servicio no se ha prestado y se adquiere una deuda, de all que se llamepasivo diferido y se contabiliza en la cuenta ingresos recibidos por anticipado.Una caracterstica de los ingresos diferidos es que a medida que transcurre eltiempo disminuyen y se convierten en cuenta de ingresos. El 16 de julio de __ el Bancomercio concede un prstamo a la empresa Comercial Andina y descuenta $ 300.000 por inters anticipados de un trimestre. Valor de amortizacin: $500.000 29. Ajuste por ingreso porcobrarCuando una empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar unajuste por el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte enun derecho de la empresa; por ello, se debita una cuenta de activo denominadaingresos por cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos.Al finalizar un periodo contable, el seor Oswaldo Noruega no ha cancelado a laempresa el valor de un mes de arrendamiento por $900.000 de un apartamento paravivienda de propiedad de la empresa. 30. Ajuste por costos y gastos porpagarCuando en una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado,debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto yacausado se convierte en un pasivo para la empresa; por ello, al contabilizardebita la cuenta de gastos y acredita la cuenta costos y gastos por pagar.Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a Emsirvalos siguientes servicios: energa por $287.200, acueducto por $ 125.000 ygas por $ 489.300 31. Asiento para obligacioneslaboralesCon el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de laempresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los clculos y asientos deajuste por este concepto. El procedimiento es el siguiente: Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador en el respectivo periodoy se compara el valor total de la liquidacin con el valor registrado en libros, cuenta2610. Si el valor de la liquidacin es mayor que el saldo en libros, se elabora el ajuste porel valor de la diferencia, se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta 2610para obligaciones laborales.Al cierre del periodo contable deben consolidarse las prestaciones sociales, con undebito en la cuenta 2610 para obligaciones laborales y un crdito en la cuentacorrespondiente, del grupo 25.El da 31 de diciembre de 20__ se realiza la liquidacin de prestaciones sociales delpersonal de una empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los ajustescorrespondientes, as: 32. Contabilizacin ajustes: 33. Ajuste por inventario de mercancas en empresas con sistema de inventarioperidicoAl finalizar el periodo contable, es necesario calcular el costo de ventaspara determinar la utilidad bruta en ventas; este valor se obtiene medianteel siguiente proceso: Acreditar el saldo de la cuenta 6205, de mercancas y debitar cuenta6135, comercio al mayor y al por menor (costo de ventas) Debitar la cuenta 6225 (devoluciones en compras) y acreditar la cuenta6135, comercio al por mayor y menor, por el valor del saldo en libros.Acreditar la cuenta 1435 por el valor del inventario inicial y debitar 6135por este mismo valor.Debitar la cuenta 1435 por el valor del inventario final de mercancas yacreditar la cuenta 6135 por el mismo concepto.Con estos asientos queda registrado el costo de ventas que se obtienemediante el juego de inventarios.Saldos a 31 de diciembre de 20__ de una empresa con sistema deinventario peridico.1435 Mercancas no fabricada por la empresa 2.000.0006205 De mercancas 10.000.000 Inventario final de mercancas3.000.0006225 Devoluciones en compras 500.000 34. Asientos: 35. Mediante este proceso se ha obtenido el saldo dela cuenta 6135, comercio al por mayor y al pormenor (costo de ventas). 36. Ajuste a la unidad de medida Tasa de cambio: los valores representados en moneda extranjera como divisas, titulos,derechos, depositos, inversiones, deudores, proveedores, deben ajsutarse con base en la tasade cambio de la respectiva moneda, a la fecha del cierre. Cotizacin de la UVR: los valores en UVR se ajustaran con base en su cotizacin al final delmes o del ao respectivo, con cargo a gastos, o abono a ingresos financieros, segn el caso;salvo cuando deba capitalizarse. Pacto e reajuste: cuando los ttulos, derechos o inversiones y deudas tengan un pacto dereajuste, deben ajustarse por el valor del porcentaje pactado. Activos en moneda extranjera o posedos en el exterior: el valor del ajuste es igual alvalor del activo reexpresado segn la tasa de cambio, menos el valor del activo segn libros. Activos en UVR o con pacto de reajuste: cuando el valor del activo se encuentrereexpresado en UVR, o cuando sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor, sereajustaran con base en la UVR o en el porcentaje de ajuste pactado, la diferencia seregistra as:4210 FinancierosActivo421010 Reajuste Monetario DebeHaber Debe HaberMayor Ingresovalor porreajuste 37. Ajuste a los pasivos nomonetariosLos pasivos no monetarios registrados el ultimo da del ao o periodo como pasivos enmoneda extranjera, en UVR o pasivos para los cuales se haya pactado un reajuste,deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del ao en la moneda para lacual fueron pactados, en la cotizacin de la UVR en la misma fecha, o en elporcentaje de reajuste como mayor o menor se haya convenido dentro del contrato,registrando el ajuste como mayor o menor valor del pasivo y financieros, segn elcaso.Papelera colon LTDA. Tiene un crdito pactado con sistema UVR por la suma de$48.830.460, el 28 de febrero de 2000, correspondiente a $ 350.000 UVR a$112.2529 cada UVR. El valor de la UVR el 31 de marzo de 2001 es de $1129751.Valor actual del crdito: 350.000 UVR* $112.9751 = $39.541.285Valor inicial del crdito: 350.000 UVR* $12.2529 = $39.288.515Valor del ajuste por diferencia del valor de la UVR: $252.770 38. Comprobante de AjustesEs el documento que resumelos ajuste correspondientes aun periodo contable. Lasparte y el proceso deelaboracin son los mismosdelcomprobante decontabilidad. Por contenerunicamente asientosdeajuste, sele denominacomprobante de ajustes y setraslada a la columna deajustes de la hoja de trabajo,como ajustes. 39. Ejercicio deAplicacinCon los siguientes saldos de l libro mayor, elaborar asientos deajuste y comprobante de ajustes, al 30 de junio de 2000, de laEmpresa Comercial Andina Ltda.1.Saldos del libro mayor:1105 491.000111013.600.0001705170525 900.0001305 3.900.0001399 31.0001365 400.0001435 25.000.0001524 5.000.0001540 48.000.0001592 5.900.000159215 900.000192355.000.0002105 630.0002205 2.400.0002408700.0002705100.000311576.000.0005205 3.200.0004135 32.400.0004210 280.0005305 450.0006135 17.500.000 40. 2. Datos para realizar ajustes: El arqueo de caja es $443.000, se desconoce la razn del faltante. En el extracto del bancomercio aparece nota debito por $ 140.000, correspondiente al valorde GMF, informacin no contabilizada por la empresa. El valor de la cartera morosa es $ 756.000, vencida entre cuatro y seis meses; se elaboraajuste por 5% Al realizar el conteo fsico de la mercanca se determina que el valor real es $24.500.000 yque faltante es responsabilidad del almacenista Con el mtodo de lnea recta, se desprecia propiedades, planta y equipo por un mes. Se amortizan los diferidos, considerando que los gastos pagados por anticipado correspondena 3 meses de arrendamientos, se casan 27 das y los ingresos recibidos por anticipadocorresponden a intereses, por 100 das se causa un mes. Al finalizar el periodo contable, se ha dejado de pagar el servicio de energa a la empresa deEnerga Elctrica por $ 210.000. 41. 3. Asientos de ajuste ordinarios:a. Ajuste por arqueo de cajab. Ajuste por conciliacin bancaria (N.D. por GMF) c. Ajuste provisin cartera Calculo de la provisin actual: $756.000*5%= $37.800 Provisin anterior: $31.000 Calculo del valor del ajuste: $37.800 - $31.000= + $6.800 42. d. Ajustes por faltante en inventarios:La cuenta 1435 tiene un saldo $25.000.000, en el inventario fsico se encuentran mercancas por$24.500.000. se presentan como faltante una grabadora por valor de $500.000e. Ajustes por depreciacin de propiedades, planta y equipo.Depreciacin mensual de equipo de oficina 43. f. Ajuste por amortizacin de diferidos: Gastos pagados por anticipado corresponde al pago de arrendamiento por30 % das.Arrendamiento causado: 900.000* 30% = $ 270.000 Ingresos recibidos por anticipado corresponde a intereses cobrados por 30% das.Inters causado: $100.000* 30% = $30.000 G. Ajustes por pagos acumulados por pagar: Servicios pendientes de pago: energa $210.000 44. Comprobante de Ajustes. 45. Registro del comprobante de ajustesSe traslada a la columna deajustes de la hoja detrabajo y a los libros decontabilidad para que lascuentas reflejen su saldocorrecto, as:A los libros auxiliares, losvaloresde la columnaparcialesAl libro diario, el total de losdbitos y crditos de cadacuentaAl libro mayor como unmovimiento. 46. Hoja deTrabajoLa hoja de trabajo, llamada es un documento til, que se utiliza encontabilidad para organizar la informacin, con el fin de preparar losasientos de ajuste, el estado de resultados, los asientos de cierre y elbalance general.El formato consta de las siguientes partes: Encabezamiento: formado por la razn social, el NIT, el nombre deldocumento y la fecha del periodo por el cual se elabora.Secciones:a. Numero de orden de las cuentasb. Nombre de las cuentasc. Cdigo de las cuentasd. Balance de comprobacin con dbitos y crditose. Ajustes con dbitos y crditosf. Balance ajustado con dbitos y crditosg. Ganancias y perdidas con dbitos y crditosh. Balance general con dbitos y crditos 47. Proceso de elaboracion de la hoja de trabajo:Para mayor comprensin del proceso, se desarrollalahoja detrabaja. Comprobante de ajustes, as: En la columna de cuentas y cdigos: se registran rodenamente los nombres y el cdigo de las cuentas principales, formato como referencia del orden establecido en el catalogo de cuentas y con los datos del libro mayor. Balance de comprobacin o balance de prueba: a esta seccin se trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se registran a rengln seguido, al debe o al haber de acuerdo con el saldo que tenga cada cuenta. Ajustes: a esta seccin se trasladan los dbitos y crditos de las cuentas que fueron ajustadas; si se requieren nuevas cuentas se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor. 48. Balance ajustado: para diligenciar esta seccin se procede de igual forma que la columnasaldos siguientes del libro mayor y balances, as:Las cuentas que no tuvieron movimiento en la seccin de ajustes se trasladan directamente delbalance de comprobacin a la seccin de balance ajustado , a su respectiva columna segnsea debito o crdito.Las cuentas que tuvieron saldos en la seccin del balance de comprobacin y movimiento en laseccin de ajustes, se suman y se pasa un solo valor debito o crdito al balance ajustadoMas adelante aparece el formato de la hoja de trabajo con las secciones balance decomprobacin, ajustes y balance ajustado, diligenciadas con los datos correspondientes. Ganancias y perdidas: a esta seccin se trasladan los saldos de las cuentas nominales comovan a quedar en la cuenta de ganancias y perdidas; esto es, al debe las cuentas con saldo crdito,o sea las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crdito, o sea, las cuentas deingresos o rentas. 49. En el sistema de inventario peridico: se incluye la cuenta mercancas nofabricadas por la empresa, inventario inicial como costo y el inventario finalcomo ingreso.Al finalizar el traslado de las cuentas a la seccin ganancias y perdidas, porcualquiera de los dos sistemas, se suman los dbitos y los crditos, si eltotal haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenidouna ganancia; en este caso contrario, se ha incurrido en una perdida. Balance General: a esta seccin se trasladan los valores de las cuentasreales que aparecen en el balance ajustado. Asi, en el debe se registran lascuentas de activo, sin olvidar incluir el inventario final de mercancias y noregistrar el inventario final de mercancias y no registrar el inventarioinicial; ademas, la perdida del ejercicio, cuando se presente. Al igual que lassecciones anteriores, esta debe dar sumas iguales.