Asientos de Ajustes y Cierre de Año

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    28-Sep-2015

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Cierre de ao

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Asientos de Ajustes y Cierre de AoPublicado porHector Mario Muoz Olivael 19 de Diciembre de 2014 a las 4:02pm enContabilizacionesRespetados colegas(os)Al responder una consulta del colega Rodrigo Ziga Paredes, con el nombre deImpto. de 1 categora o Impto. Renta,efectu un anlisis que al releerlo hoy, me pareci incompleto y un poco mezquino, es por eso he decido copiar y resumir parte de unos Manuales que tengo de clases, sobre esta materia que he denominado Cierre de Ao.Las contabilizaciones empiezan siguiendo este itinerario:PRIMERO:Asientos de Apertura: Al comenzar la contabilidad, inicialmente se efectan la Apertura de Cuentas contables en el nuevo ao, lo correcto es ingresar solo las cuentas de Activo y Pasivo, totalmente depuradas.SEGUNDO: Teniendo los saldos iniciales correctamente ingresados, procedemos a ingresar los asientos del ao, que las normas contables obligan, que consisten en operaciones que corresponden exclusivamente al giro del negocio y que se encuentran correctamente documentadas.Adems se debe tener presente que este ingreso contempla los Ingresos y Egresos propios del giro de la empresa, ya sea con Facturas y boletas, Contratos, Liquidaciones de Remuneraciones, Planilla de Imposiciones, Boletas de Honorarios, etc. etc. Todas estas operaciones abarca las que hayan ocurrido percibidas o devengadas, entre:01-01-2014 ----- al ----- 31-12-2014.TERCERO:Terminada el ingreso de las operaciones normales y rutinarias que sucedieron en el ao comercial, se procede a confeccionar el primer estado se situacin que se denomina:BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDO.Este pre informe tiene por finalidad ver la integrad y consistencia de las operaciones contabilizadas y que su saldos estn de acuerdo a lo que representan y el destino que se dio a las cuentas.CUARTO:Depurado y corregido las cuentas y saldos, se procede al siguiente paso:Ingreso de asientos de ajustes finales, que incluyen los asientos de Provisiones.QUINTO: Efectuados los asientos deAjustes finales, podemos proceder a contabilizar los asientos de Correccin Monetaria y Depreciaciones, esto no da como resultado un:BALANCE GENERAL FINANCIEROSEXTO:Extracontable, en registro totalmente independiente, procedemos a calcular la Renta Lquida Imponible (R. L. I.), agregando los valores ingresados en las cuentas Prdidas y que le norma tributaria no los acepta como gastos y deduciendo los valores que se encuentran contabilizados en las cuentas ganancias, que contablemente se ingresaron, pero que por efecto de esta misma norma tributaria, no corresponde que formen parte de la R. L. I.Este clculo extracontable, solo tiene por finalidad de calcular el Impuesto de Primera Categora y as efectuar el asiento de Provisin de este impuestos.Al llegar a esta etapa, este ser elBalance General oficial, y por decirlo en palabras simples, este Estado de Situacin, queda congelado y no resulta tcnicamente efectuarle cambios, ya que esto corresponda efectuarlo en el Punto Cuarto.SPTIMO:En esta etapa debemos preparar la informacin, para traspasar las cuentas y saldos de las cuentas que van a iniciar los Asientos de Apertura del ao siguiente, contablemente se llamanASIENTOS SUPLEMENTARIOS,que consiste en cerrar contablemente los asientos de Prdidas y ganancias, depurando el Balance General, eliminando las cuentas que encuentran en Activo que no corresponde que estn ah, como Retiros Personales y cuentas de Pasivos mal contabilizadas, o que no corresponde que estn ah.Siempre contabilizo la cuenta Retiros Personales en Activo ya que contablemente no es un gasto, sino que una disminucin de Capital.En muchas oportunidades efectuar estos asientos tcnicamente es imposible, debido que ellos por su naturaleza no pueden modificar el Balance General Financiero del punto QUINTO, ya que este es el estado Financiero final de ejercicio y los software contable de dudosa calidad, no tiene este aplicacin, ya que existe solo una Base de Datos que contienen los Asientos del Libro Diario, base para confeccionar este Libro, el Libro Mayor y el Balance General.Como necesariamente debemos iniciar el ao comercia del ao siguiente solo con las cuentas de Activo y Pasivo depuradas, al abrir un nuevo ao, estos programas informticos traspasan al nuevo ao, todas las cuentas del Balance General anterior, no discerniendo entre cuentas de Activo y Pasivo, Prdidas y Ganancias, por lo que necesariamente en este tipo de software debemoscomo segunda operacin confeccionar los Asientos Suplementarioal comienzo del ejercicio, despus de este traspaso, ya que de alguna forma debemos tener nicamente las cuentas de Activo y Pasivo depuradas.En el caso de la consulta del colega Rodrigo Ziga Paredes, por un error de la persona que llev anteriormente la contabilidad, no efectu los Asientos suplementarios y dej la cuenta Impuesto Renta siempre en activo, siendo que debi eliminarla. Como est en Activo, siendo Prdida, la R. L. I. no ha sido cambiada, por lo tanto falta solo hacer el ajuste de eliminarla, con cargo a Utilidades por distribuir.Como la Cuenta Impuesto Renta Primera Categora es una cuenta de Gastos financieramente hablando, al Calcular la R. L. I. debemos agregarla, ya que la Ley de la Renta no la acepta como tal.Al efectuar los Asientos Suplementarios, se crea una cuenta que se denominaPrdidas y Ganancias, donde se efectan los siguientes asientos contables:1.- Para cerrar las cuentas de prdidas de nuestra contabilidad:-------------------------------- 1 ----------------------------------Prdidas y GananciasACuentas de Prdidas(listado y saldos de todas las cuentas contabilizadas en Prdidas)2.- Para cerrar las cuentas de Ganancias de nuestra contabilidad:-------------------------------- 2 ----------------------------------Cuentas de Ganancias(listado y saldos de todas las cuentas contabilizadas en Ganancias)APrdidas y Ganancias3.- Para corregir cuentas de Activos que no deben aparecer en ejercicio siguiente: -------------------------------- 3 ----------------------------------Prdidas y GananciasACuentas de Activos(que por razones de errores contables o en el caso de Retiros personales se entraban Activadas)4.- Para corregir cuentas de Pasivos que no deben aparecer en el ejercicio siguiente:-------------------------------- 4 ----------------------------------Cuentas de Pasivos(cuentas mal contabilizadas y que no son pasivo)APrdidas y GananciasEfectuados todos estos asientos, procedemos a confeccionar el Libro Mayor de la cuenta Prdidas y Ganancias, y dependiendo de su saldo creamos nuevas cuentas o sumamos los valores a las existentes:A).- Si el Saldo de la Cuenta Prdidas y Ganancias es Deudor, se efectan el siguiente asiento:-------------------------------- 5 ----------------------------------Prdidas AcumuladasAPrdidas y GananciasAqu se cierra la cuenta Prdidas y Ganancias, quedando la diferencia en Prdidas AcumuladasB).- Si el Saldo de la Cuenta Prdidas y Ganancias es Acreedor, se efecta el siguiente asiento:-------------------------------- 6 ----------------------------------Prdidas y GananciasAUtilidades por DistribuirTambin aqu se cierra la cuenta Prdidas y Ganancias, quedando la diferencia en la cuenta Utilidades por Distribuir.COMENTARIO FINAL:1).- Muchos profesionales no efectan el cierre de cuentas al final del ao despus de haber confeccionado el Balance General, lo que es un error, Qu cuentas y saldos traspasan?2).- La Utilidad del Ejercicio, no tiene nada que ver con la R. L. I., debido a que la contabilidadSiemprees Financiera, lo que necesariamente al final del perodo y exclusivamente para calcular el Impuesto A la Renta de 1ra.Categora debemos Agregar o deducir partidas que la Ley de la Renta nos obliga.3).- Profesional que tenga igual la Utilidad del Balance a la R. L. I., podemos apreciar que no tiene idea de contabilidad;4).- Los Saldos de las Cuentas del Balances, no tiene ninguna uniformidad con los saldos del Fut, ya que son totalmente diferentes y con caractersticas propias. Con horror he visto saldos del Fut contabilizados.5).- Al hacerse cargo de una nueva contabilidad, recomiendo analizar los saldos iniciales, para corregirlos y depurarlos, en lo posible empezar desde el primer asiento, da 1-1-2014.Espero sinceramente que este anlisis del sirva, ya que son conceptos aplicados por muchos aos y enseados a mis alumnos.