Asientos Contables Ad Basica

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    27-Oct-2015

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  • CONTABILIDAD BASICA

    ASIENTO.- Llmese asiento en general, a la inscripcin o registro de una operacin en

    cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama as al registro que se hace en el

    libro diario.

    PARTES DE UN ASIENTO.- En todo asiento de diario se debe distinguir:

    a) Fecha de la operacin

    b) Nmero de asiento

    c) Cdigo y ttulo de las cuentas que intervienen

    d) Cdigo y denominacin de las sub - cuentas si se trabaja a nivel de divisiones

    e) Importe de las cuentas deudoras y acreedoras

    f) Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada

    g) Nmero de folio del libro mayor

    h) Lnea de separacin entre asiento y asiento

    Ejemplo: Con fecha 2 de Enero, se compra a Mine y Ca S.A. mercaderas al crdito por un

    valor de S/. 200.00 con factura N 054 (omtase el Impuesto General a las Ventas)

    PRIMERA FORMA

    ___________ 4 (b) ___________ (h)(g) 2 60 COMPRAS (c) (e) 200.00

    601 Mercaderas (d)(g) 7 42 PROVEEDORES (c) (e) 200.00

    421 Facturas por pagar (d) (a) 2/1 Nuestra compra a Mine

    y Ca. Con F/054 (f)

    CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR EL NMERO DE CUENTAS QUE

    INTERVIENEN.- Tericamente los asientos se clasifican en: simples, compuestos y mixtos.

  • Asientos simples.- El asiento es simple, cuando intervienen en l dos cuentas que representan a

    un valor que entra y otro equivalente que sale.

    Ejemplo: Compramos un inmueble para darle el destino de oficina (omtase impuestos).

    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 500,000.00332 Edif. y otras construcciones

    42 PROVEEDORES 500,000.00421 Facturas por pagar

    Asientos Compuestos.- Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas operaciones

    intervienen dos o ms cuentas deudoras y otra tanto de cuentas acreedoras.

    Ejemplo: La planilla de sueldos asciende a S/. 1,258.95. Aplicar impuestos y contribuciones

    vigentes al 30.11.2009

    62 SUELDOS 1,258.9562.1 sueldos - empleados 1,155.0062.7 seguridad y prevencin social62.71 contribuciones a Essalud 103.95

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 252.1640.3 contribucin a instituciones publicas40.31 Essalud 103.9540.32 O.N.P. 71.5040.4 contribucin a instituciones privadas40.44 AFP - Integra 76.71

    41 REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 1,006.79411 sueldos

    94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,258.9579 CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO 1,258.95

    */*por la provisin de la planilla

    Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transaccin interviene

    una cuenta deudora o que recibe y dos o ms cuentas acreedoras que entregan y viceversa.

    Responde a la frmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL.

    Ejemplo: Vendemos mercaderas al crdito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las

    Ventas

    12 CLIENTES 1,190.00121 Facturas por cobrar

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00

  • 4011 I.G.V.70 VENTAS 1,000.00

    701 Mercaderas

    CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIN QUE DESEMPEAN.-

    Asiento de Apertura

    Asientos de operacin

    Asientos de centralizacin

    Asientos de ajuste

    Asientos de regularizacin

    Asientos de cierre

    Asientos de reapertura

    Asientos de apertura.- Se llama as, al primer asiento que se registra en el libro diario, para

    dejar establecida la situacin financiera de un negocio al tiempo de su organizacin.

    10 CAJA Y BANCOS 1,500.00104 Cuentas corrientes

    20 MERCADERIAS 5,100.0033 INMUEBLES, MAQUINA Y EQUIPO 7,200.00

    335 Muebles y enseres40 PROVEEDORES 1,500.00

    421 Facturas por pagar 500.00423 Letras (o efectos) por pagar 1,000.00

    50 CAPITAL 12,300.0

    0502 Capital personal

    2/10 por el activo, pasivo y capitalAl iniciar las operaciones

    Asientos de operacin.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones

    generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio;

    pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc.

    12 CLIENTES 300.00123 Letras (o efectos) por cobrar

    12 CLIENTES 300.00121 Facturas por cobrar4/10 Canje de facturas N 103 por

    L/. con V. 12.12.200

  • Asientos de centralizacin.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al

    libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un perodo

    determinado generalmente de un mes.

    Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar

    diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y

    depsitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dar lugar a los siguientes

    asientos:

    10 CAJA Y BANCOS 1,000.00101 Caja

    12 CLIENTES 600.00121 Facturas por cobrar

    16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 400.00168 Otras cuentas por cobrar div.30/11 Por los ingresos de caja en

    el presente mes

    42 PROVEEDORES 150.00421 Facturas por pagar

    10 CAJA Y BANCOS 850.00101 Caja

    10 CAJA Y BANCOS 1,000.00101 Caja30/11 Por los egresos de caja en

    el presente mes

    Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de

    algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establecer provisiones

    necesarias.

    Asientos de regularizacin.- Se denominan as a los asientos que se registran para cerrar las

    cuentas que dieron utilidad y prdida, mediante el uso de las cuentas denominadas Saldos

    intermediarios de gestin.

    Asiento de cierre.- Es el ltimo que se practica en un ejercicio econmico.

    Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de

    un nuevo ejercicio contable.

  • ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.- La novedad del Sistema Uniforme de

    Contabilidad para Empresas, es haber introducido el asiento por naturaleza y el asiento por

    destino.

    Asiento por naturaleza.- Son aquellos que se realizan durante un ejercicio para registro para

    registrar compras, gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, determinado el origen

    de cada operacin. Los campos en estos asientos estn ubicados en las cuentas de la clase 6 (60,

    61, 62, 63, 64, 65, 67 y 68) y que se irn registrando a medida que se vayan realizando o

    incurriendo, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Si se trata de provisiones se registrarn

    en forma peridica de conformidad a las cuotas pre - establecidas o al clculo de las prdidas

    previsibles.

    El uso adecuado de estas cuentas, permitir proporcionar una informacin correcta al Estado, a

    efectos de que puedan elaborar las Cuentas Nacionales.

    63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00630 Transporte y almacenamiento

    42 PROVEEDORES 500.00421 Facturas por pagar3/8 Factura N 457 de Transporte Per

    el presente mes

    Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las

    compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad

    financiera o en las cuentas de la contabilidad analtica de explotacin, segn la naturaleza de

    dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61 y 79; segn se trata de existencias,

    formacin de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables

    a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede:

    95 GASTOS DE VENTA 500.0079 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS

    3/8 Transferencia de gastos 500.00

    ASIENTO DE RECTIFICACIN O CORRECCIN.- El Cdigo es terminante en cuanto a

    los requisitos exigidos en el registro de asientos; no se pueden hacer agregados, tachaduras,

    correcciones, interlineaciones, etc., sino que todas las equivocaciones y omisiones que se

    cometan, han de salvarse por medio de un nuevo asiento en la fecha que se advierte el error u

    omisin.

  • Error por omisin de asiento.- Inmediatamente despus de haber localizado la omisin se

    formular el respectivo asiento, haciendo constar en la glosa o explicacin el motivo que dio

    lugar a la omisin e indicando la fecha a que corresponda.

    Ejemplo: Con fecha 25 de enero, hemos vendido mercaderas al crdito por S/. 5,000.00 con

    factura N 14 al seor Francisco Garca, habindonos dado cuenta el 30 del mismo

    mes que tal operacin no se contabiliz.

    _________________ 15 _________________12 CLIENTES 5,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 5,000.00

    701 Mercaderas30/1 Nuestra venta con Fact. N 14,

    no contabilizada el 25 del presentepor error involuntario

    Error en la redaccin de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la

    partida equivocada e incluye la partida correcta.

    Ejemplo: Se compran materias primas al crdito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con

    factura N 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.

    Asiento equivocado

    _________________ 18 _________________60 COMPRAS 40,000.00

    604 Materias primas y auxiliares46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00

    469 Otras cuentas por pagar diversas8/2 Nuestra compra a Importaciones

    Takechi, con factura N 591

    Asiento de rectificacin

    _________________ 19 _________________46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00

    469 Otras cuentas por pagar diversas42 PROVEEDORES 40,000.00

    421 Facturas por pagar9/2 Para rectificar el abono

    del asiento N 18

    Error por redaccin inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la

    deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redaccin de un contra - asiento, para

    formular luego el que corresponda.

  • Ejemplo: Se han vendido al crdito mercaderas por S/. 10,000 con factura N 54

    Asiento equivocado

    _________________ 24 _________________70 VENTAS 10,000.00

    701 Mercaderas 12 CLIENTES 10,000.00

    121 Facturas por cobrar3/3 Nuestra venta con Fact. N 54

    Contra - asiento

    _________________ 30 _________________12 CLIENTES 10,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 10,000.00

    70115/3 Para anular el asiento N 24,

    Registrado errneamente

    Asiento correcto

    _________________ 31 _________________12 CUENTAS 10,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 10,000.00

    70115/3 Por nuestra venta del da 3/3,

    que se contabiliza correctamenteDespus de anular el asiento N 24

    El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El

    asiento quedara as:

    _________________ 30 _________________12 CLIENTES 10,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 10,000.00

    701 Mercaderas15/3 Para anular y corregir el asiento

    N 24, registrado en forma inversa

  • Error por duplicidad de asiento.- Para la correccin ser suficiente formular un contra -

    asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicar en

    forma clara la anulacin.

    Ejemplo: El da 30 de junio, se ha registrado errneamente la compra de mercaderas efectuada

    al crdito, ya que sta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el

    mismo da.

    Asiento repetido

    _________________ 54 _________________60 COMPRAS 270.00

    601 Mercaderas42 PROVEEDORES 270.00

    421 Factura por pagar30/6 Nuestra compra a F. Brasso,

    Con factura N 13476

    Contra - asiento

    _________________ 55 _________________42 PROVEEDORES 270.00

    421 Facturas por pagar60 COMPRAS 270.00

    601 Mercaderas30/6 Para anular el asiento anterior

    registrado doblemente

    Error en las cifras registradas.- Un error es el importe de un asiento se subsana de la siguiente

    manera:

    a) Si el error es por defecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la

    diferencia.

    Ejemplo: La cuota de licencia de funcionamiento por pagar es de S/. 55.00

    El asiento se registr

    _________________ 81 _________________64 TRIBUTOS 50.00

    646 Tributos a Gobiernos Locales40 TRIBUTOS POR PAGAR 50.00

    405 Gobierno(s) Local(es)15/12 Tercera cuota 199X

    Asiento complementario

    _________________ 84 _________________64 TRIBUTOS 5.00

  • 646 Tributos a Gobiernos Locales40 TRIBUTOS POR PAGAR 5.00

    405 Gobierno(s) Local(es)20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81,

    que corregimos por haber consideradoS/. 50.00 en vez de S/. 55.00

    b) Si el error es por exceso, se corregir dando forma a un contra asiento por el monto que

    representa el exceso.

    Ejemplo: Para registrar la obligacin de mercaderas al lugar de destino, se ha considerado

    indebidamente la suma de S/. 5,200.00, siendo el verdadero importe de S/. 5,000.00

    Asiento con exceso

    _________________ 90 _________________63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,200.00

    630 Transporte y almacenamiento42 PROVEEDORES 5,200.00

    421 Facturas por pagar23/12 Fletes por transporte de mercaderas

    Correccin del exceso

    _________________ 91 _________________42 PROVEEDORES 200.00

    421 Facturas por pagar 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 200.00

    630 Transporte y almacenamiento23/12 Diferencia en el asiento anterior

    Que corregimos al haber consideradoS/. 5,200 en vez de S/. 5,000.00

    Es de suponer que, si hubo error en el asiento de transferencia, tambin corresponde la

    correccin en las cuentas afectadas.

    ASIENTOS DE APLICACIN RESULETOS Y COMENTADOS

    1. El monto de la planilla de sueldos es de S/. 15,000.00. Aplicar impuestos y

    contribuciones vigentes al 30 de Noviembre del 2009..

    62 SUELDOS 16,350.0062.1 sueldos - empleados 15,000.0062.7 seguridad y prevencin social62.71 contribuciones a Essalud 1,350.00

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,300.00

  • 40.3 contribucin a instituciones publicas40.31 Essalud 1,350.0040.32 O.N.P. 1,950.00

    41 REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 13,050.00411 sueldos

    94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 16,350.0079 CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO 16,350.00

    */*por la provisin de la planilla

    Explicacin

    CALCULOSEMPRESA TRABAJADOR CONTRIIBUC

    .% %

    Sueldos brutos 100 15,000.00 100 15,000.00Prestaciones de salud 9 1,350.00 1,350.00Rgimen de pensiones 13 -1,950.00 1,950.00Total gastos empresa 9 16,350.00Neto de remuneraciones 87 13,050.00Total contribuciones a pagar 9 13 3,300.00

    CARGO: Gastos de la Empresa ABONO: Obligaciones

    621 Importe bruto de sueldos 4031 Cuota empresa - Essalud

    6271 Prestaciones de salud, 432 Aportaciones trabajador S.N.P.411 Neto de remuneraciones por pagar

    Comentarios:

    El pago de impuestos y contribuciones, as como de remuneraciones constituyen egresos de

    caja por las cuentas 40 y 41 respectivamente.

    Los porcentajes para el clculo de impuestos y contribuciones se encuentran en el apndice

    tributario.

    2. Compra de mercaderas por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 19% del Impuesto General

    a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30

    das.

    _________________ _________________60 COMPRAS 90,000.00

  • 601 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,100.00

    4011 Impuesto a las ventas42 PROVEEDORES 107,100.00

    421 Facturas por pagar10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A.

    con Fact. N 1144

    _________________ _________________20 MERCADERIAS 90,000.0061 VARIACIN DE EXISTENCIAS 90,000.00

    611 Mercaderas 10/11 Transferencia

    Explicacin: CARGO ABONOImporte bruto 100,000.00(-) Descuento 10% 10,000.00

    Valor de la venta 90,000.00 601(+) Impuesto a las ventas 17,100.00 4011

    Por pagar al proveedor 107,100.00 421

    Comentarios:

    Las existencias se contabilizan al Valor de venta, es decir al valor calculado antes del

    impuesto..

    3. Venta de mercaderas por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 19% del Impuesto General a

    las Ventas

    _________________ _________________12 CLIENTES 178,500.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 150,000.00

    701 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 28,500.00

    4011 Impuesto a las ventas15/11 Nuestra venta con Fact. N 201

    Explicacin: CARGO ABONOImporte de mercaderas 150,000.00 701(+) Impuesto a las ventas 28,500.00 4011

    178,500.00 121

  • Comentarios:

    La cobranza, cuando se realice, constituye un ingreso de caja por la cuenta 12 divisiones 12.

    Si se relaciona la operacin 2 y 3, se observa que en ambas aparece la cuenta 40 cargada y

    abonada respectivamente, que en forma objetiva se explica as:

    Impuesto cobrado a clientes 28,500.00(-) Impuesto pagado a proveedores 16,200.00La diferencia es una obligacin con el Estadoy se debe empozar en el Banco de la Nacin ocualquier banco asociado, constituyendo un egresode caja por la cuenta 40 divisionaria 4011 12,300.00

    4. El costo de ventas de la operacin anterior es de S/. 90,000.00

    _________________ _________________69 COSTO DE VENTAS 90,000.00

    691 Mercaderas20 MERCADERAS 90,000.00

    15/11 Por el costo de las mercaderasVendidas

    Comentario:

    La variacin que se produce en las existencias se registra al finalizar el perodo contable.

    5. Con fecha 02.03.2009 se adquiere una pliza contra todo riesgo, por un valor de

    S/.480.00 con vigencia de un ao.

    Primera forma:

    _________________ _________________38 CARGAS DIFERIDAS 480.00

    382 Seguros pagados por adelantado42 PROVEEDORES 480.00

    421 Facturas por pagar2/3 Pliza de seguris N 4500, Ca. de

    Seguros La Colmena

    _________________ _________________65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 400.00

    651 Seguros38 CARGAS DIFERIDAS 400.00

    382 Seguros pagados por adelantado31/12 Seguros vencidos a la fecha

  • de pliza N 4500

    _________________ _________________90 GASTOS POR DISTRIBUIR 400.0079 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 400.00

    31/12 Transferencia de seguros vencidos

    Explicacin:

    Importe de pliza de seguro 480.00 (para 12 meses)Parte vencida al 31.12.2009 400.00 (10 meses x 40.00)Parte diferida para el ao siguienterepresentada por el saldo de la cuenta 38 80.00 (2 meses x 40.00)

    Comentarios:

    El primer asiento se registra al momento de adquirirse la pliza

    El segundo y tercero se registran al 31.12.2009 por la fecha vencida (salvo que la empresa

    prefiera registrar el gasto mensualmente; en cuyo caso, estos asientos aparecen por S/. 40.00

    el ltimo da de cada mes hasta su vencimiento total).

    Segunda forma:

    _________________ _________________38 CARGAS DIFERIDAS 80.00

    382 Seguros pagados por adelantado65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 400.00

    651 Seguros42 PROVEEDORES 480.00

    421 Facturas por pagar2/3 Pliza de seguros N 4500, Ca de

    Seguros La Colmena con Venc. 1.3.2001

    _________________ _________________90 GASTOS POR DISTRIBUIR 400.0079 CARGA IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 400.00

    2/3 Transferencia de seguros

    Comentarios:

    En la primera se determin que la parte a diferirse fue de S/. 80.00; pues bien, en este

    segundo caso, en la fecha de adquisicin en un solo acto se registra la parte que afecta a

    resultados y la pare que se difiere.

    Sugerimos la primera forma

  • 6. Nos hacen devolucin de mercaderas por S/. 20,000.00. A este importe hay que darle

    tratamiento al Impuesto General a las Ventas (19%)

    Comentarios:

    La devolucin constituye un egreso de caja la cuenta 12 divisionaria

    121; salvo que dicho importe quede como anticipo, en tal caso se hace uso de la divisionaria

    122 Anticipos recibidos.

    La devolucin implica a su vez, una disminucin en la obligacin del Impuesto General a las

    Ventas; para el ejercicio desarrollado es de S/. 3,600.00

    En el estado de ganancias y prdidas, las ventas netas se reflejan de la siguiente forma

    Ventas

    (-) 709 Devoluciones sobre ventas S/. 150,000.0020,000.00

    Ventas Netas 130,000.00

    7. Se canjean facturas de clientes por letras S/. 159,840.00

    _________________ _________________12 CLIENTES 159,840.00

    123 Letras (o efectos) por cobrar)12 CLIENTES 159,840.00

    121 Facturas por cobrar12/1 Canje de Fact. N . Por L/.

    con Vec .........

    Comentario:

    Se remiten al descuento las letras de la operacin anterior

    8. Se remiten al descuento las letras de la operacin anterior

    _________________ _________________001 LETRAS DESCONTADAS 159,840.00002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00

    13/1 Planilla de letras enviadas al Descuento, Banco de Crdito

    Comentario:

    Se trata de un asiento de informacin empleando cuentas de orden de activo y pasivo,

    mientras se est a la espera de lo que determina el Banco.

  • 9. El banco acepta el descuento. Su omisin e intereses suman S/. 1,650.00

    _________________ _________________10 CAJA Y BANCOS 158,190.00

    104 Cuentas corrientes67 CARGAS FINANCIERAS 1,650.00

    674 Intereses y gastos de documentos Descontados

    12 CLIENTES 159,840.00123 Letras (o efectos) por cobrar15/1 Nota de abono Banco de Crdito,

    con importe de letras descontadas

    _________________ _________________96 GASTOS FINANCIEROS 1,650.0079 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 1,650.00

    15/1 Transferencia de gastos por letrasdescontadas

    Comentario:

    El banco da a conocer la aceptacin de descuento mediante el envo de una nota de abono.

    La aceptacin representa una contingencia para la empresa, situacin que queda establecida

    en las cuentas de orden utilizadas en la operacin N 8.

    10. El Banco avisa que las letras descontadas han sido pagadas ntegramente por los

    aceptantes.

    _________________ _________________002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00001 LETRAS DESCONTADAS 159,840.00

    X/X Para saldar las cuentas de orden

    Explicacin:

    Se ha revertido el asiento 8 para dejar establecido que la contingencia ha terminado.

    11. Partimos del supuesto, que el aceptante no pag las letras objeto de descuento a su

    vencimiento. El banco nos carga en cuenta corriente S/. 160,140.00 (importe de las letras

    ms S/. 300.00 de gastos de protesto)

    _________________ _________________12 CLIENTES 159,840.00

  • 123 Letras (o efectos) por cobrar)16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 300.00

    168 Otras cuentas por cobrar diversas10 CAJA Y BANCOS 160,140.00

    104 Cuentas corrientesX/X Nota de cargo Banco de Crdito

    por letras descontadas protestadas

    _________________ _________________002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00001 LETRAS EN DESCUENTO 159,840.00

    Explicacin:

    Primer asiento:

    CARGO

    123 Importe de letras devueltas168 Gastos de protesto cuyo importe se exigir al aceptante

    ABONO

    104 Importe de la nota de cargo enviada por el Banco

    Segundo asiento:

    Se revierte el asiento de informacin, por cuanto el banco ha recuperado su dinero, hecho

    dado a conocer mediante nota de cargo.

    Comentario:

    Es protestativo de la empresa, exigir al aceptante los intereses corridos mediante una cuenta

    de liquidacin llamada de resaca.

    12. Se otorga a los trabajadores un adelanto de sueldos por S/. 500.00

    Explicacin:

    Esta operacin se registra como un egreso de caja por la cuenta 385 Adelanto de

    remuneraciones.

    13. Compramos 2 escritorios en S/. 9,000.00, pagando al mismo proveedor la suma de S/.

    100.00 por fletes y el 19% de impuesto a las ventas

    _________________ _________________

  • 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,100.00335 Muebles y enseres

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,638.004011 Impuesto a las ventas

    42 PROVEEDORES 10,738.00421 Facturas por pagar14/4 Fact. N 9836 de Muebles 501

    Explicacin:

    El flete incrementa el valor del activo fijo

    Comentarios:

    La adquisicin de bienes del activo fijo no se registra en la cuenta compras.

    La compra de activos fijos est dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas, de

    modo que, el impuesto pagado constituye un crdito para la empresa.

    14. Compramos al crdito tiles de escritorio por S/. 200.00

    _________________ _________________65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 200.00

    659 Papeleria y utiles de oficina42 PROVEEDORES 200.00

    421 Facturas por pagar30/5 Compra con boleta N 4555

    a Librera Mundo

    _________________ _________________26 SUMINISTROS DIVERSOS 200.0061 VARIACIN DE EXISTENCIAS 200.00

    616 Suministros diversos30/5 Transferencia de compras

    Comentario:

    La adquisicin de cualquier clase de suministros debe registrarse primero en la cuenta 60 o

    65 segn se el caso.

    15. Se adquiere un terreno en S/. 5'000,000.00 pagadero en letras con plazo hasta 10 aos

    _________________ _________________33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 5'000,000.00

    331 Terrenos42 PROVEEDORES 5'000,000.00

  • 421 Facturas por pagar30/6 Compra a Inmobiliaria Lima

    terreno ubicado en Av. Colonial5ta cuadra s/n

    _________________ _________________42 PROVEEDORES 5'000,000.00

    421 Facturas por pagar42 PROVEEDORES 5'000,000.00

    423 Letras (o efectos) por pagar30/6 Canje segn contrato

    de compra venta

    Comentario:

    En la presentacin de los estados financieros, las letras con vencimiento mayor de un ao,

    deben reclasificarse como parte no corriente de cuentas por pagar.

    16. Parte del edificio de propiedad de la empresa, se alquila en S/. 5,000.00

    _________________ _________________16 CUENTAS POR COBRRAR DIVERSAS 5,000.00

    168 Otras cuentas por cobrar diversas75 INGRESOS DIVERSOS 5,000.00

    775 Alquileres diversos

    Comentario:

    Se contabiliza como un ingreso en la cuenta 75, por tratarse de una actividad conexa.

    _________________ _________________61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 350.00

    616 Suministros diversos26 SUMINISTROS DIVERSOS 350.00

    10/2 Salida de suministros de almacn

    _________________ _________________92 GASTOS DE ADMINISTRACIN 150.0093 GASTOS DE VENTAS 200.0079 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 350.00

    10/2 Transferencia de consumo de Suministros