Ajustes y Cierres Contables

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    08-Sep-2015

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ajustes y cierres contables

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  • AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

    DERLY JOHANNA ZAMUDIO BUSTOS

    BRAYAN STIVEN PARRA MONTERO

    GREIDY LIZETH SEGURA PACHN

    OSCAR IVAN VEGA AYALA

    SENA CHIA

    CENTRO DE DESARROLLO AGROEMPRESARIAL

    TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

    FICHA 627020

    2015

    AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

    Trabajo de grado presentado como requisito para optar al ttulo de

    Tecnlogo en Contabilidad y Finanzas

    Asesora

    WILLIAM CORREA CASALLAS

    NACIRA JUDITH NARVAEZ ORTEGA

  • AGRADECIMIENTOS

    Dedico de manera especial a mis compaeros quienes con su gran apoyo

    logramos realizar el objetivo.

    Derly Johanna

    A mi familia, mis compaeros y mis instructores que han sido pieza clave en

    cuanto al apoyo para el desarrollo y avance en mi proceso.

    Brayan Stiven

    Dedico este logro a mi familia y compaeros que me sirvieron de apoyo

    para culminar esta etapa y as poder dar comienzo a una nueva, llena de

    grandes bendiciones.

    Greidy Lizeth

    A mis instructores de formacin por todo el apoyo y el conocimiento

    trasmitido

    Oscar Ivn

  • PRLOGO

    Esta cartilla se encuentra diseada y escrita de manera didctica primero

    dando a conocer los fundamentos y de esta forma guiar al cliente potencial

    paso a paso donde podrn encontrar las bases de Ajustes y cierres

    contables siendo practico para tcnicos, tecnlogos y personas del comn

    con actividad empresarial.

    Como objetivo general busca conocer el saldo real de una cuenta,

    generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de los libros

    mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas,

    por lo que existe la necesidad de establecer dichos valores reales, con el fin

    de que los estados financieros reflejen la verdadera situacin de

    la empresa, lo cual solo es posible a travs de la realizacin de los ajustes

    contables correspondientes.

    Adems contiene aplicaciones y ejemplos que lo hacen til generando as

    una mayor comprensin abarcando desde su concepto bsico y la

    aplicacin en los diferentes tipos de ajustes.

    A los comerciantes esta cartilla les brinda una gran ayuda para el

    desarrollo y control de sus actividades, adems que puede aclarar sus

    dudas sobre diferentes aspectos del manejo de la contabilidad, cabe

    mencionar que se incluyen ejemplos aplicables a la misma.

  • Debido a que la economa del pas est en

    aumento, muchas personas estn tomando

    la iniciativa de crear su propia empresa,

    han llegado a sufrir grandes prdidas y

    robos, al no tener un control de sistema

    contable que le indique el aumento,

    disminucin y todas las variaciones de su

    capital.

    Por estos motivos muchos llegan a la

    conclusin de contar con sistema contable

    que permita reflejar la realidad econmica

    de su actividad esto ha hecho que la

    profesin contable tome una gran

    importancia en el mbito empresarial.

    En el estudio de la contabilidad han

    surgido nuevas expectativas y nuevos

    cuestionamientos sobre la orientacin que

    se le pueda estar dando a esta profesin a

    causa de los rpidos cambios econmicos,

    tecnolgicos y sociales de la actualidad.

    INTRODUCCIN

  • DEFINICIN DE AJUSTES CONTABLES

    Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios

    para cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los hechos

    econmicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos

    que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida de

    poder adquisitivo de la moneda funcional.

    Para ello se hace una revisin al final

    del periodo para identificar y corregirlos.

    Necesarios para poder emitir

    estados financieros

    Los cuales deben estar ajustados a

    la realidad economica y

    financiera de la empresa

    cumpliendo siempre con los

    principios de contabilidad

    En el ejercicio contable es

    normal que se presenten

    errores

    AJUSTES

    CONTABLES

  • Algunos hechos econmicos, debido a que en el momento de su registro no

    se conocen plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se

    hace necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar el periodo contable

    cuando ya se tiene la informacin completa.

    Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se

    hagan antes del cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear

    la contabilidad y los estados financieros, puesto que una vez realizado el

    cierre y emitidos los estados financieros, se hace ms difcil el proceso de

    correccin y ajuste.

    Llevar a la administracin de la empresa a tomar decisiones equivocadas.

    La utilidad de la informacin contable depende directamente de su

    fiabilidad, de que est ajustada a la realidad, y esto slo se logra cuando

    de forma juiciosa y consciente, se realizan los ajustes y se corrigen los

    errores contables antes de emitir oficialmente estados financieros.

  • DEFINICIN DE CIERRES CONTABLES

    Al finalizar un periodo contable, se debe proceder

    a cerrar las cuentas de resultado

    Para determinar el resultado

    econmico del ejercicio del

    periodo

    Que puede demostrar si existe una

    prdida o una utilidad

    En el cual es fundamental la

    realizacion de los ajustes

    correpondientes anteriormente

    Cuentas de resultado:

    ingresos,gastos,costo de ventas y de produccion

    Cuentas de balance:

    Activo, pasivo, patrimonio

    CIERRE

    CONTABLE

  • Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos,

    gastos, costos de ventas y costos de produccin y las de balance son el

    activo, pasivo y patrimonio.

    El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe

    llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida

    se disminuir el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la

    cuenta de patrimonio se incrementar.

    No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los

    costos y gastos, y la prdida cuando los costos y gastos superan los

    ingresos.

    Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a

    realizar los ajustes y conciliaciones del caso.

    Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est

    la depreciacin de los activos fijos, la amortizacin de los activos

    intangibles y diferidos, la provisin de cartera y los ajustes necesarios en

    los inventarios.

    Es importante tambin las conciliacin lo que le permitir realizar los

    ajustes necesarios a dichas cuentas.

    Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe

    llevar a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes,

    proveedores, y en cualquier otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o

    negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones es cuando la cuenta

    de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar como

    una cuenta de pasivo.

    Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realizacin de los

    ajustes necesarios a los diferentes activos para reconocer su valorizacin o

    desvalorizacin, tal como lo establecen nuestros principios de contabilidad.

    Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos

    como el de los impuestos y los resultados financieros esperados por los

    socios.

    Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin con el

    objetivo de conseguir el mejor resultado posible segn los objetivos que se

    quieran lograr.

    La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de

    inventarios, las polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son

    elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben

    analizar detenidamente para decidir cul es el procedimiento ms

    adecuado para la consecucin de los objetivos.

  • AJUSTES ORDINARIOS

    Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada

    periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

    Caja

    Bancos

    Provisiones y deudas de difcil cobro

    Inventario de mercancas

    Depreciacin acumulada

    Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos

    Ingresos recibidos por anticipado

    Ingresos por cobrar

    Costos y gastos por pagar

    Provisiones para obligaciones laborales

  • AJUSTES A LA CAJA, OCASIONADOS POR EL

    ARQUEO

    Cuando se realiza un arqueo (control fsico de conteo) se puede presentar

    que la existencia de los valores reales no coincida con el saldo en libros

    ejemplo:

    1. El valor total del arqueo no coincide en libros puede ser menor como

    mayor, en tal caso se debe hacer un faltante por la diferencia (valor

    por el cual se hace el ajuste).

    En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real, es

    necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando caja y

    debitando la cuenta que corresponda segn el concepto que ocasiono el

    faltante as:

    Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no

    registrados en libros.

    Ejemplo: El cajero pago servicios de cafetera por $90.000 y no los registro,

    hay un faltante por ese valor

  • Asiento de Ajuste

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    5195 Gastos diversos 90.000

    519525 Elementos de Aseo y

    Cafetera

    90.000

    1105 Caja 90.000

    110505 Caja General 90.000

    EJEMPLO:

    El cajero consigno $500.000 y no los registro. Se presenta un faltante por

    ese valor.

    Asiento de ajuste:

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    1110 Bancos 500.000

    111005 Moneda nacional 500.000

    1105 Caja 500.000

    110505 Caja General 500.000

    Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de mas

    El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que

    ingresa y sale de caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este

    valor se convierte en deuda para el cajero; por ellos se debita cuentas

    por cobrar a trabajadores.

  • EJEMPLO:

    En el arqueo se presenta un faltante injustificado de 90.000.

    Asiento de Ajuste:

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    1365 CXC a trabajadores 90.000

    111005 Responsabilidad

    CAJERO POR

    FALTANTE EN CAJA 90.000

    1105 Caja 90.000

    110505 Caja General 90.000

    El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros:

    En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un

    ajuste por este valor.

    Para llevar al saldo de la cuenta caja a su valor real es necesario

    aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda,

    segn la razn del sobrante, as:

    CUENTAS DEBITO CREDITO

    Caja(faltante) 200.000

    Cuentas por cobrar

    200.000

    Caja(sobrante) 200.000

    Otros ingresos 200.000

  • 1. Se compara el registro en los libros con lo existente en caja.

    Saldo en Libros

    Total ventas del da 12/03/2015

    242.407

    Total ventas del da

    13/03/2015

    103.421

    Total ventas del da

    14/03/2015

    200.000

    Total ventas del da 15/03/2015

    54.500

    Total ventas del da 16/03/2015

    123.400

    Existente en Caja

    Total ventas del da

    12/03/2015

    242.400

    Total ventas del da 13/03/2015

    103.450

    Total ventas del da 14/03/2015

    200.000

    Total ventas del da

    15/03/2015

    54.550

    Total ventas del da

    16/03/2015

    123.400

  • Saldo

    Total ventas del da 12/03/2015

    (7)

    La promotora del punto de venta

    cobro menos en una venta

    Total ventas del da 13/03/2015

    29 Se registra la referencia

    equivocada y cobran 29 pesos de mas

    Total ventas del da 14/03/2015

    0

    Total ventas del da 15/03/2015

    50 El mensajero consigna 50 pesos de

    ms.

    Total ventas del da

    16/03/2015

    0

    Ajuste del faltante:

    CUENTA DEBITO CREDITO

    Faltante 7

    Caja 7

    Sumas Iguales 7 7

    Ajuste del Sobrante:

    CUENTA DEBITO CREDITO

    Caja 79

    Sobrante 79

    Sumas Iguales 79 79

  • INGRESOS RECIBIDOS POR EL CAJERO Y

    NO REGISTRADOS.

    EJEMPLO:

    El cliente HUGO CASTLLO abona $170.000, valor no registrado por el

    cajero, ocasionando un sobrante en caja

    CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

    1105 CAJA 170.000

    110505 CAJA

    GENERAL

    170.000

    1305 CLIENTES 170.000

    13050530 HUGO

    CASTILLO

    170.000

    Otros valores sobrantes de la caja

    EJEMPLO:

    el valor total del arqueo es $ 384.000 y el valor en libros correspondiente a

    caja es $380.000 no se encontr justificacin a sobrante, es un ingreso

    adicional para la empresa.

    CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

    1105 CAJA 4.000

    110505 CAJA

    GENERAL

    4.000

    4295 DIVERSOS 4.000

    429553 SOBRANTE

    DE CAJA

    4.000

    El total del arqueo es $8.540.000 y el valor en libros correspondiente a

    caja es $8.500.000

  • ARQUEO DE CAJA

  • AJUSTE A LA CUENTA BANCOS,

    OCASIONADOS POR CONCILIACION

    BANCARIA

    Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea,

    comparar el saldo de libro de Bancos de la empresa con el saldo del

    extracto bancario.

    El extracto bancario es el documento elaborado por la entidad bancaria

    para sus clientes por una cuenta corriente o de ahorros, relacionando all

    los movimientos en la misma como:

    Consignaciones-Depsitos-Giros de cheques-Retiros-Notas dbito o

    crdito-Saldos

    Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que sea

    necesario realizar por las diferencias que pueden ser:

    Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no

    registradas por la entidad bancaria.

    Por valores que aparecen en el extracto que an no se han registrado

    en la empresa.

    NOTA DEBITO

    CUENTAS DEBITO CREDITO

    Gastos financieros 20.000

    Bancos 20.000

    Transacciones registradas en la empresa y que el banco no ha registrado

    cheques no cobrados y remesas en trnsito, etc.

    NOTAS CREDITO

    CUENTAS DEBITO CREDITO

    Bancos 15.000

    Obligaciones

    bancarias

    15.000

  • Prestamos abonados en cuenta, consignaciones de clientes, rendimientos

    financieros, intereses.

    LIBROS

    Fecha Concepto Debe Haber Saldo

    01-feb Saldo anterior 3.036,71

    02-feb Cheque No. 657 117,98 2.918,73

    10-feb Cheque No. 658 125,5 2.793,23

    15-feb Cheque No. 659 85,67 2.707,56

    20-feb Cheque No. 660 285 2.422,56

    29-Feb Cheque No. 661 175 2.247,56

    EXTRACTO

    Fecha Concepto Dbitos Crditos Saldo

    01-feb Saldo anterior 3.036,71

    03-feb Cheque No. 657 119,78 2.916,93

    12-feb Cheque No. 658 125,5 2.791,43

    18-feb Cheque No.659 86,57 2.704,86

    25-feb Nota de dbito

    No. 0523

    132,23 2.572,63

    29-Feb Nota de crdito

    No. 1180

    1.140,00 3.712,63

    SALDO

    N Concepto libro empresa Extracto banco

    Debe haber debe haber

    1 saldos finales

    2.247,56 3.712,63

    2 cheques 460,00

    3 notas debito 132,23

    4 notas crdito 1.140,00

    5 Errores 2,7

    6 Errores

    7

    totales 3.847,56 134,93 3.712,63

    saldos conciliados

    3.712,63 3.712,63

  • a) El monto correcto del cheque No. 657 es de $119,78, emitido para el

    pago de proveedores

    b) El monto correcto del cheque No. 659 es de $86,57, emitido para el

    pago de proveedores

    c) La nota de dbito No.0523 corresponde a un cheque devuelto de uno

    de nuestros clientes, el cual haba sido depositado por la empresa.

    d) La nota de crdito No. 1180 corresponde a un documento cobrado

    por el banco por $1.200 de uno de nuestros clientes, el banco cobr

    $60,00 por las gestiones de cobro realizadas.

    EJERCICIOS:

    1. a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un

    proveedor habiendo sido entregado sin una firma libradora, por lo

    cual el banco procedi a rechazarlo.

    b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorera de la empresa a

    disposicin del proveedor respectivo.

    c) La nota de dbito del 31/07 corresponde a un cheque depositado

    por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la cuenta

    bancaria del librador (cliente de la empresa)

    d)La nota de crdito del 31/07 corresponde a reintegro de

    comisiones cobradas de ms por el banco

    e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorizacin para

    girar en descubierto hasta la suma de $10.000.

    Se solicita:

    f) Efectuar la conciliacin bancaria al 31/07

  • Libro:

    Saldos

    Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor

    Saldo al 30/06 3000

    01-jul depsito 24 hs 10000 13000

    12-jul cheque 1 3000 10000

    13-jul cheque 2 1500 8500

    14-jul depsito 48hs 400 8900

    15-jul cheque 3 25000 -16100

    16-jul N/D por Comisiones

    500 -16600

    16-jul N/D por Ch/rechaz.

    10000 -26600

    28-jul Cheque 4 8000 -34600

    31-jul depsito 48hs 2000 -36600

    Extracto bancario:

    Saldos

    Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor

    02-jul Saldo al 30/06 3000

    13-jul depsito 24 hs 10000 13000

    10-jul cheque 1 3000 10000

    14-jul cheque 2 1500 8500

    14-jul N/C rechaz. Cheque 2

    1500 10000

    16-jul depsito 48hs 400 10400

    16-jul N/D por Comisiones 500 9900

    16-jul N/D por Ch/rechaz. 10000 -100

    28-jul N/D por Comisiones 1000 -1100

    31-jul N/D por Ch/rechaz. 7000 -8100

    31-jul N/C devol. Comis. 500 -7600

    2. a) La nota de crdito Nro.242 corresponde a un documento cobrado

    por el banco. El monto del giro es de $38.400,00 el banco descont

    los gastos de cobranza y abono el neto en la cuenta de la empresa.

    b) El depsito Nro.5133 fue registrado correctamente en la empresa

    c) La nota de crdito Nro.190 corresponde a intereses ganados sobre

    inversiones realizadas

    d) La nota de dbito Nro.432 corresponde a comisiones varias

    e) La nota de dbito Nro.767 corresponde a un cheque devuelto, de

    uno de nuestros clientes, el cual haba sido depositado por la

    empresa.

  • f) La nota de dbito Nro. 832 corresponde al pago de un documento

    g) El cheque Nro.11423 fue registrado correctamente en los libros de

    la empresa

    Libro

    Fecha Concepto Debe Haber Saldo

    01/06/14 Saldo anterior 86.350

    02/06/14 Deposito Nro. 3456 114.200 200.550

    02/06/14 Cheque Nro. 11421 30.000 170.550

    02/06/14 Cheque Nro. 11422 26.200 144.350

    02/06/14 Cheque Nro. 11423 24.750 119.600

    04/06/14 Deposito Nro. 5133 21.500 141.100

    06/06/14 Cheque Nro. 11424 16.700 124.400

    08/06/14 Cheque Nro. 11425 14.310 110.090

    10/06/14 Deposito Nro. 4277 153.800 263.890

    13/06/14 Cheque Nro. 11426 17.120 246.770

    14/06/14 Cheque Nro. 11427 19.155 227.615

    24/06/14 Deposito Nro. 80201

    40.000 267.615

    30/06/14 Deposito Nro. 9876 116.720 384.335

    Extracto

    Fecha Concepto Dbitos Crditos Saldo

    01/06/14 Saldo anterior 86.350

    02/06/14 Deposito Nro. 3456 114.200 200.550

    03/06/14 Cheque Nro. 11421 30.000 170.550

    04/06/14 Cheque Nro. 11422 26.200 144.350

    04/06/14 Cheque Nro. 11423 24.570 119.780

    04/06/14 Deposito Nro. 5133 25.000 144.780

    06/06/14 N.C Nro.242 38.000 182.780

    10/06/14 Deposito Nro. 4277 153.800 336.580

    14/06/14 Cheque Nro. 11426 17.120 319.460

    19/06/14 Cheque Nro. 11427 19.155 300.305

    21/06/14 N.D. nro. 432 5.000 295.305

    24/06/14 Deposito Nro. 80201

    40.000 335.305

    30/06/14 N.C Nro.190 8.000 343.305

    30/06/14 N.D Nro. 767 40.000 303.350

    30/06/14 N.D Nro. 832 27.500 275.805

  • AJUSTE POR PROVISION CARTERA O

    ESTIMADO PARA DEUDAS DE DIFICIL

    COBRO

    PROVISION

    Es una reserva que establece la empresa para proteger su solvencia,

    liquidez y patrimonio existen dos tipos de provisin.

    METODOS

    1. Provisin individual es aquella en la que se acepta hasta el 33% del

    valor nominal de la cartera

    2. Provisin general consiste en determinar la provisin por medio de

    porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento.

  • EJEMPLO:

    La empresa LIEMA S.A realiza la provisin de cartera al 30 de

    Diciembre del 2014 encontrando los siguientes datos:

    Liseth con Factura N 3105 Fecha: 01/01/2014 Valor:

    1.500.000

    Leigner con Factura N 2312 fecha: 02/02/14 valor:

    7.000.000

    Juan Pablo con Factura N 0528 Fecha: 03/03/2014 valor

    2.300.000

    Hctor con Factura N 1409 Fecha: 04/04/14 valor:

    4.800.000

    Luz con Factura N 1505 fecha: 05/05/2014 valor

    3.600.000

    Oscar con Factura N 0303 Fecha 06/06/14 valor

    2.100.000

    Libudite con Factura N 0715 Fecha: 07/07/2014 valor

    800.000

    Ema Factura N 1203 Fecha 08/08/2014 por 500.000

    Gloria Factura N 0612 Fecha 09/11/14 valor 1.800.000

    Fecha Factura Das Valor Edad Total

    09/11/15 612 50 1.800.000 0 $ -

    08/08/15 1203 87 500.000 5% $ 25.000

    07/07/15 715 124 800.000 5% $ 40.000

    06/06/15 303 175 2.100.000 5% $ 105.000

    05/05/15 1505 206 3.600.000 10% $ 360.000

    04/04/15 1409 237 4.800.000 10% $ 480.000

    03/03/15 528 268 2.300.000 10% $ 230.000

    02/02/15 2312 299 7.000.000 10% $ 700.000

    01/01/15 3105 360 1.500.000 10% $ 150.000

    TOTAL 2.090.000

    %

    De 0 a 3 meses 0

    De 3 a 6 meses 5

    De 6 a 12 meses 10

    Ms de 12 meses 15

  • 1. Se Traslada el valor de la cartera a deudas de difcil cobro en

    el siguiente registro

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    1390 Deudas de Difcil Cobro

    2.010.000

    1305 Cartera 2.010.000

    2. Se provisiona mes a mes la cartera hasta provisionar el valor

    total de difcil cobro, suponiendo que se va a castigar en el

    mes de Diciembre del mismo ao.

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    5199 Gasto Provisin 22.600.000

    1399 Provisin Deudores

    22.600.000

    3. Despus de haber realizado la provisin total de la deuda de

    difcil cobro se procede a castigar el total de la cartera

    provisionada dejando en cero las cuentas

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    1399 Provisin

    Cartera

    22.600.000

    1390 Deudas de

    Difcil Cobro

    22.600.000

  • AJUSTES DE DEPRECIACIN DE

    PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (ACTIVOS

    FIJOS)

    La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus

    activos fijos tangibles se desgastan durante una vida til. Se cuenta que el

    activo puede consumirse en la totalidad de su vida til o se puede

    considerar su valor residual en el caso contrario.

    DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

    Es la prdida de valor que sufren los activos fijos durante su vida til

    aquellos que por el deterioro causado por el uso, la accin de factores

    naturales, la obsolescencia por avances tecnolgico.

    Ejemplo: equipos, construcciones y edificaciones, equipos de computacin

    y de transporte.

    Edificaciones 20 aos o 5 %

    Maquinaria y equipo 10 aos o 10%

    Muebles y enseres 10 aos o 10%

    Equipos de computacin y comunicacin

    5 aos o 20%

    Vehculos 5 aos o 20%

    MTODO DE LNEA RECTA

    Es el mtodo de ms utilizado por la facilidad para su aplicacin pues basta dividir el costo del activo entre el nmero de aos estimado como

    vida til, para obtener el valor de la depreciacin anual; pues supone que los activos se usan con la misma intensidad ao por ao, a lo largo de su vida til, por tanto la depreciacin peridica debe ser del mismo monto

  • Depreciacin anual = Costo Histrico / Aos de vida til

    . El 1 de Enero de 2.010 se compra un juego de muebles para la oficina de contabilidad por valor de $ 4.800.000.oo con IVA del 16%. La Depreciacin acumulada a 31 de Diciembre de 2.011 es? (Lnea Recta)

    Realice las Contabilizaciones.

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    1524 Equipo de Oficina $ 4.800.000

    2408 Iva $ 768.000

    1105 Caja $ 5.568.000

    Vida til muebles y enseres 10 aos a 10%

    Ao Depreciacin anual

    Depreciacin Acumulada

    Valor Libros

    1 $ 556.800 $ 556.800 $ 5.011.200

    2 $ 556.800 $ 1.113.600 $ 4.454.400

    Depreciacin mes $ 46.400

    Depreciacin da $ 1.547

    1 enero 2010 - 31 DICIEMBRE 2011

    $ 1.112.053

  • CONTABILIZACION

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    5160 Gastos

    Depreciacin

    $1.112.053

    1592 Depreciacin Acumulada

    $1.112.053

    MTODO DE LA SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS

    El procedimiento de clculo para este mtodo, vlido nicamente para

    propsitos contables, consiste en determinar la suma de los dgitos de acuerdo a la vida til del activo. As para una vida til de diez aos se tendr:

    10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

    S = n(n+1) / 2

    Donde:

    S = Suma de los dgitos de los aos

    n = aos estimados de vida til

    S = 10 (10 + 1) / 2 = 55

    Para calcular la depreciacin se divide el nmero de perodos que faltan para terminar la vida til, entre la suma de los dgitos de los aos y el resultado se multiplica por el costo del activo.

    EJEMPLO:

    Contabilice la Depreciacin por un ao por el sistema de Suma de dgitos de un vehculo que fue comprado por $30.000.000 Elabore la tabla por los

    aos de vida til.

    DEPRECIACIN SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS

    CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

    154005 Autos,

    camionetas y Camperos

    $30.000.000

    1105 Caja $30.000.000

  • 5+4+3+2+1=15

    Vida til de los vehculos 20% o 5 aos

    Depreciacin anual Depreciacin Acumulada

    Valor Libros

    1 (5/15*30.000.00)=

    $ 10.000.000

    10.000.000 20.000.000

    2 (4/15*30.000.00)= $ 8.000.000

    18.000.000 12.000.000

    3 (3/15*30.000.00)= $ 6.000.000

    24.000.000 6.000.000

    4 (2/15*30.000.00)= $ 4.000.000

    28.000.000 2.000.000

    5 (1/15*30.000.00)= $ 2.000.000

    30.000.000 -

    Depreciacin mes $ 833.333

    Depreciacin da $ 27.778

    Depreciacin por un ao $ 10.000.000

    CONTABILIZACION

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    5160 Gastos

    Depreciacin

    $10.000.000

    1592 Depreciacin

    Acumulada

    $10.000.000

    MTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIN O DE OPERACIN

    Se emplea cuando la utilizacin del activo fijo vara considerablemente de

    un perodo a otro y, adems, su vida til depende ms del uso que del paso del tiempo. El cargo peridico por concepto de depreciacin se calcula encontrando el factor por unidad y multiplicndolo luego por el costo del

    activo, bajo la siguiente frmula:

  • Depreciacin anual = Costo Histrico / capacidad total X Operacin

    Anual

    Depreciacin anual = Costo Histrico / capacidad de produccin X Unidades producidas

    EJEMPLO:

    El 14 de julio Se compra una mquina para tapar envases por valor de $

    78.000.000 la maquina est diseada para colocar 65 millones de tapas,

    Julio 1300000 tapas,

    Agosto 2970000 tapas,

    Septiembre 3850000 tapas,

    Octubre 6450000 tapas,

    Noviembre 980000 tapas,

    Diciembre 6870000 tapas.

    Depreciacin anual = Costo Histrico / capacidad total X Operacin

    Anual

    DEPRECIACIN UNIDADES DE OPERACIN

    Ao Depreciacin

    mensual

    Depreciacin

    acumulada

    Valor libros

    Jul. $ 1.560.000 $ 1.560.000 $ 76.440.000

    Ago. $ 3.564.000 $ 5.124.000 $ 72.876.000

    Sept $ 4.620.000 $ 9.744.000 $ 68.256.000

    Oct. $ 7.740.000 $ 17.484.000 $ 60.516.000

    Nov. $ 1.176.000 $ 18.660.000 $ 59.340.000

    Dic. $ 8.244.000 $ 26.904.000 $ 51.096.000

    14 julio - 31 diciembre $ 26.904.000

    CONTABILIZACION

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    Depreciacin Acumulada

    $26.904.000

    5160 Gasto Depreciacin

    $26.904.000

  • AJUSTES POR AMORTIZACIN DE ACTIVOS

    DIFERIDOS

    Los gastos diferidos representas las adquisiciones de la empresa compra

    para consumirlo en un periodo futuro y los servicios pagados por

    anticipado los cuales se contabilizan en la cuenta de gastos pagados por

    anticipado como:

    Arrendamientos-Seguros-Intereses.

    Tales activos a medida que se causan disminuyen y se convierten en un

    gasto, en el asiento se debita gasto y se acredita diferidos.

    Una vez se causan se disminuyen hasta llegar a saldo mnimo (0) al ocurrir

    esto se convierte en una cuenta del estado de resultado.

  • EJEMPLO:

    La empresa IGIAV S.A compra papelera para 5 meses por un valor de

    $10.000.000 y cada mes se amortizara la quinta parte de dicho valor

    ($2.000.000.) Su banco es Banco Bogot

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    171020 tiles y

    Papelera

    10.000.000

    17102001 IGIAV S.A

    111005 Moneda Nacional

    10.000.000

    1110501 Banco Bogot

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    516515 Cargos

    diferidos

    2.000.000

    51651501 Amortizacin 1 mes

    171020 tiles y Papelera

    2.000.000

    17102001 IGIAV S.A

  • AJUSTES POR AMORTIZACIN DE PASIVOS

    DIFERIDOS

    Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado.

    As como una empresa puede pagar por anticipado, tambin puede recibir

    dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones

    y otros.

    EJEMPLO: El 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto del

    arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre. Se realiza

    ajuste a 31 de diciembre de 2002

    Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondiente a tres meses de

    arrendamiento de una oficina.

    Arrendamiento mensual: $500.000 = Valor del ajuste

    CODIGO CUENTAS PARCIAL

    DB CR

    2705 INGRESOS REC * ANTICIPADO

    500.000

    270515 Arrendamientos 500.000

    4220 ARRENDAMIENTOS 500.000

    422010 Construcciones y edificaciones

    500.000

    Son aquellos ingresos que recibimos por anticipado, antes de prestar el

    servicio, o entregar los productos dependiendo a que se dedique la

    empresa. Estos ingresos se nos convertirn en un pasivo, porque no se ha

    hecho efectiva la venta o la prestacin de servicio.

    CUENTA DEBITO CREDITO

    Ingresos recibidos por anticipado

    100.000

    Ingresos(depende la cuenta que afecte)

    100.000

  • EJEMPLO: El 12 de Marzo de 2015 la empresa Arrendinmuebles R.S

    recibe 1.200.000 por concepto de arriendos de una bodega de la empresa

    Rondita R.S IVA incluido por el mes de Abril, Mayo y Junio, Nos pagan de

    contado.

    1. Contabilizamos el total (1.200.000) de lo que recibimos por

    anticipado

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    2705 Ingresos recibidos por

    anticipado

    1.200.000

    1105 Caja. 1.200.000

    2. Amortizamos mes a mes el ingreso recibido por anticipado:

    MES DE ABRIL

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    2705 Ingresos

    recibidos por anticipado

    400.000

    4155 Actividades

    inmobiliarias, Empresariales

    y Alquiler.

    400.000

    MES DE MAYO

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    2705 Ingresos recibidos por anticipado

    400.000

    4155 Actividades inmobiliarias,

    Empresariales y Alquiler.

    400.000

  • MES DE JUNIO

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    2705 Ingresos

    recibidos por anticipado

    400.000

    4155 Actividades

    inmobiliarias, Empresariales

    y Alquiler.

    400.000

    3. Luego nuestra cuenta de Ingresos recibidos por anticipado quedara

    totalmente saldada, y el total de la deuda se convertir en un

    Ingreso recibido por concepto de arrendamientos.

  • AJUSTE POR INGRESOS POR COBRAR

    Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe

    realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de ingreso ya

    causado se convierte en un derecho de la empresa; Por ello debita una

    cuenta de activos denominada ingresos por cobrar y acredita la cuenta

    respectiva de ingresos.

    Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el seor Oswaldo Noruega no ha

    cancelado a la empresa el valor de un mes de arrendamiento por $900.000

    de una fotocopiadora.

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    1345 INGRESOS POR COBRAR

    900.00

    134530 Arrendamientos

    13453070 Oswaldo Noruega 900.000

    4220 ARRENDAMIENTOS 900.000

    422010 Equipo de oficina 900.000

  • AJUSTES POR COSTOS Y GASTOS POR

    PAGAR

    Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado,

    debe realizarse u ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya

    causado se convierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar

    debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por

    pagar.

    Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago

    a emsirva, registra los siguientes servicios: energa por $287.200,

    acueducto por $125.000 y gastos por $489.300.

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    5135 SERVICIOS 901.500

    513525 Acueducto y alcantarillado

    125.000

    513530 Energa 287.200

    513555 Gastos 489.300

    2335 COSTOS Y GASTOS POR

    PAGAR

    901.500

    233550 Servicios pblicos

    901.500

  • AJUSTES PARA OBLIGACIONES LABORALES

    Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo

    de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los clculos y

    asientos de ajustes por este concepto.

    Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara

    con el valor total de la liquidacin de las prestaciones sociales con el valor

    registrado en libros.

    Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la

    cuenta para obligaciones laborales, segn aumente o disminuya la

    provisin, utilizando como partida la cuenta de gastos.

    Ejemplo: El 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones

    sociales de personal de la empresa y se compara con el saldo en libros

    para elaborar los ajustes correspondientes as:

    PRESTACIONES SOCIALES

    VALOR LIQUIDACIN

    VALOR LIBROS

    VALOR AJUSTE

    a. Cesantas 1384720 1118470 266250

    b. Intereses

    sobre cesantas

    166166 112890 53276

    c. Vacaciones 120840 130700 (9860)

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    5105 GASTOS DE PERSONAL

    266.250

    510530 Cesantas 266.250

    2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES

    266.250

    261005 Cesantas 266.250

  • CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    5105 GASTOS DE

    PERSONAL

    53.276

    510530 Intereses sobre

    cesantas

    53.276

    2610 PARA

    OBLIGACIONES LABORALES

    53.276

    261010 Intereses sobre cesantas

    53.276

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES

    9.860

    261015 Vacaciones 9.860

    4250 RECUPERACIONES 9.860

    425035 De provisiones 9.860

    CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

    2610 PARA OBLIG. LABORA

    1.384.720

    261005 Cesantas

    2510 CESANTIAS

    CONSOLIDADAS

    1.384.720

    CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

    2610 PARA OBLIG. LABORA

    166.166

    261010 Int/Cesantas

    2515 INT/CESANTIAS 166.166

    CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

    2610 PARA OBLIG. LABORA

    120.840

    261015 Vacaciones

    2515 VACACIONES

    CONSOLIDADAS

    120.840

  • AJUSTES POR INVENTARIOS DE

    MERCANCIAS EN EMPRESAS CON SISTEMA

    DE INVENTARIO PERIODICO

    Al finalizar el periodo contable, es necesario calcular el costo de ventas

    para determinar la utilidad bruta en ventas este valor se obtiene mediante

    el siguiente proceso:

    Acreditar 6205 y debitar 6135(comercio costo

    ventas)

    Debitar 6225 y acreditar 6135.

    Acreditar 1435 y debitar 6135.

    Debitar la cuenta de 1435 y acreditar 6135

    por el mismo concepto.

    Con estos asientos queda registrado el costo de ventas que se obtiene

    mediante el juego de inventarios.

    1 2

    3

    24

  • AJUSTES POR INVENTARIO DE

    MERCANCIAS EN LA EMPRESA CON

    SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

    INVENTARIO DE MERCANCAS

    Al presentarse un descuadre de los saldos de los libros y el inventario

    fsico se pueden presentar los siguientes eventos:

    1. Inventario fsico (saldo mayor)

    2. Libros (saldo menor)

    Ocurre cuando los proveedores entregan ms mercanca o a los clientes se

    les despacha menos, esto ocasiona un sobrante y se debe realizar un

    ajuste por la diferencia.

    EJEMPLO:

    En una tienda de barrio se compran 5 cubetas de huevos tipo AA con un

    valor por cubeta de 5.000 y 5 cubetas huevos tipo jumbo a un valor de

    6.500.

    Se hace un conteo fsico de la mercanca existente y se compara con los

    registros en libros, se halla

    Un faltante en los huevos tipo jumbo, ya que en los libros hay un saldo de 5 cubetas y en el conteo fsico se encuentran 4 cubetas

    Jumbo.

    Un sobrante en los huevos tipo AA, ya que en los libros hay un saldo de 4 cubetas AA, y en el conteo fsico se encuentran 5 cubetas AA.

    Esto es ocasionado por error del vendedor ya que entrega una cubeta tipo

    jumbo pensando que era una cubeta AA.

    El valor faltante ser asumido por parte del vendedor.

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    1435 Mcia no fabricada por la empresa

    5.000

    4295 Diversos 5.000

  • Inventario fsico mayor que el valor en libros

    de la cuenta de mercancas

    Cuando por error los proveedores entregan mas mercancia o en caso

    contrario a los clientes se les despacha menos y no habiendo reclamo se

    presenta un sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia.

    EJEMPLO:

    En al cuenta de mercancias se presenta un sobrante $ 250.000 por

    entregar menos mercancia y el cliente no reclamo esto se considera un

    ingreso.

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    1435 Mcia no fabricada por

    la empresa

    250.000

    4295 Diversos 250.000

    429505 Aprovechamientos

    Inventario fsico mayor que el valor en libros

    de la cuenta de mercancas

    Se dan dos casos:

    1. Porque las mercancas perdieron su peso de forma natural sea por

    deshidratacin etc.

    EJEMPLO:

    Se realizo el inventario fsico de mercanca se presenta un faltante de $

    245.000, ocasionado por deshidratacin.

  • CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    6135 Comercio al por mayor

    y menor

    245.000

    1435 Mercanca no fabricada

    por la empresa

    245.000

    2. Perdida de mercancas por la irresponsabilidad del almacenista es

    eneste caso, el faltante va a cuenta de empleados.

    EJEMPLO:

    En el inventario fsico se presento un faltante de $ 500.000 ocasionado

    por descuido del almacenista.

    CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

    1365 Cuentas por cobrar a

    trabajadores

    500.000

    16530 Responsabilidades

    1435 Mercanca no fabricada por la empresa

    500.000

  • CODIGO CUENTA DEBE HABER

    6135 COMERCIO AL X + Y - 245.000

    1435 MCIA NO FAB. POR LA EMP

    245.000

    TASA DE CAMBIO

    Son los valores presentados en moneda

    extranjera, debe ajustarse con base en la

    tasa de cambio de la respectiva moneda

    COTIZACION DE UVR

    Los valores expresados en UVR se ajustan

    con base en su cotizacin al final del mes

    o ao con cargo o gastos

    AJUSTES A LA UNIDAD DE

    MEDIDA

    COTIZACION DE UVR

    Los valores expresados en UVR se ajustan

    con base en su cotizacin al final del mes

    o ao con cargo o gastos

  • PACTO DE REAJUSTE

    Cuando los ttulos, derechos o

    inversiones y deudas tengan un pacto

    de reajuste deben ajustarse por el valor

    del % pactado

    ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

    O POSEIDOS EN EL EXTERIOR

    El valor del ajuste es igual al valor

    del activo representado segn la tasa

    de cambio

    ACTIVOS EN UVR CON PACTO DE

    REAJUSTE

    Cuando el valor de activo se encuentre

    re expresado en UVR se debe reajustar

    la diferencia con base en unas tablas

  • COMPROBANTE DE AJUSTES

    Es el documento que resume los ajustes

    correspondientes a un periodo contable. Las

    partes y el proceso de elaboracin son las

    mismas del comprobante de contabilidad por

    contener nicamente y se traslada a la columna

    de ajustes de la hoja de trabajo como ajustes.

  • HOJA DE TRABAJO

    Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada

    periodo contable y que le permite obtener los datos exactos para la

    elaboracin de los estados financieros.

  • Este informe puede diligenciarse a lpiz utilizando una hoja

    columnaria en la cual se registraran los siguientes elementos:

    1 razon social o nombre de la empresa y la

    fecha de corte de cuentas

    2

    columna sencilla identificada como cdigo en la cual se escriben loscdigos numricos de cada una de las cuentas(4 dgitos) utilizadas en lacontabilidad de la empresa de acuerdo con el plan nico de cuentas.

    3 columna sencilla identificada como

    cuentas, en la cual se escriben losnombres de cada una de las cuentas utilizadas en la

    contabilidad de laempresa durante el perodo contable.

  • 4

    columna doble identificada como balance de prueba o balance decomprobacin, en la cual se escribirn los saldos dbitos o crditos antesde ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de laempresa, valores que son tomados del libro mayor y balances.

    5

    columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarn losmovimientos tanto dbitos como crditos de las cuentas que seafectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por inflacin,valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.

    6

    columna doble identificada como balance ajustado, en la cual seescribirn los saldos dbitos o crditos de cada una de las cuentas.estos saldos se calcularn as:si la cuenta es de naturaleza dbito, se toma el saldo de comprobacindbito, se le suman el ajuste debito y se le resta el ajuste crdito.si la cuenta es de naturaleza crdito, se toma el saldo de comprobacincrdito, se le resta el ajuste dbito y se le suma el ajuste crdito

    7

    columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarnen forma contraria los saldos ajustados de todas las cuentas deresultado, es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustadodbito, este saldo se escribir en la columna crdito, y las cuentas quepresenten saldo ajustado crdito, su saldo se escribir en la columnadbito.