2.- Asientos Contables Tipos Por Clases

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    29-Jul-2015

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son asientos contables por cada elemento

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ASIENTOS CONTABLES POR CLASES CLASE 1 CLASE 2 CLASE 3 CLASE 4 CLASE 5 CLASE 6 CLASE 7 CLASE 8 CLASE 9

TIPOS

SISTEMA DE REGISTRO MONISTARECOPILACION CON FINES DIDACTICOS

ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI 2009

1

CUENTA 10 CAJA Y BANCOSEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS 1 COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 121.2 Facturas por Cobrar Exterior DEBE HABER

275,000 100,000 175,000 275,000 100,000 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 2 DEBE HABER COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 3 TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. DEBE HABER

280,000 105,000 175,000 280,000 105,000 175,000 efectivo y/o cheques recaudados de las

4 COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja

DEBE

HABER

5,000

2

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de prstamos del personal. 5 DEBE HABER INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depsitos en Garanta 164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta. 6 DEBE HABER RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden) 7 DEBE HABER CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 800,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes de cancelacin 144.1 Accionista A 800,000 Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa. 8 DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. 9 ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos DEBE HABER

3,000

3

103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe. 10 DEBE HABER DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias. 11 DEBE HABER RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO Depsito en cuenta corriente bancaria 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura. 12 DEBE

3,000

HABER

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.

13 PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). 14

DEBE

HABER

60,000 60,000

DEBE

HABER

4

PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

25,000 25,000

5

CUENTA 12 CLIENTESEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES

1

DEBE

HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1250,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 2 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 3 VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 49 Ganancias Diferidas 491 Ventas Diferidas 493 Intereses Diferidos POR las ventas a plazos mediante cuotas. 4 DEBE HABER

108,000 108,000 108,000 100,000 8,000 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 5 DEBE HABER

6

12 16 12 40 49

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados Clientes 2856,840 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000 161 Intereses por cobrar 138,000 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 Ganancias Diferidas 138,000 493 Intereses Diferidos 493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 6 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 12 Clientes 35,400 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar - Pas 35,400 Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de crdito y cheques de pago diferido. 7 DEBE HABER COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Depsito en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 35,400 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito y/o cheques de pago diferido. 8 ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 12 Clientes DEBE HABER

135,000 135,000 135,000

7

122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos Pas Por los anticipos recibidos de clientes. 9

135,000 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES Cargo en cuenta corriente 12 Clientes 1,059 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059 10 Caja y Bancos 1,059 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059 Por la devolucin por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV. 10 DEBE HABER DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisin de nota de crdito 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn notas de crdito. 11 DEBE HABER DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisin de nota de crdito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito.

118

12 DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisin de nota de crdito 70 Ventas 701 Mercaderas Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes

DEBE

HABER

500,000 90,000 590,000

8

121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas. 13 DEBE HABER COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 14 DEBE HABER DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos. 15 DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - Pas 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Clientes 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - Pas 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. 16 DEBE HABER CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 150,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas 01 Pasivo 150,000 012 Responsabilidad por Letras Descontadas Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos.

9

17

DEBE

HABER

DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de letras descontadas por el banco 01 Pasivo 90,000 012 Responsabilidad por Letras Descontadas 00 Activo 90,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas. 18 DEBE HABER CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 10,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 10,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo. 20 DEBE HABER RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 5,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 5,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) 1 PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los prstamos otorgados a empleados. DEBE HABER

3,000 3,000 3,000 3,000

10

2 PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 142 Prstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista A 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los prstamos otorgados a accionistas. 3 PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 143 Prstamos a Directores 143.1 Director A 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los prstamos otorgados a directores. 4

DEBE

HABER

5,000 5,000 5,000 5,000 DEBE HABER

4,000 4,000 4,000 4,000 DEBE HABER

CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1000,000 50 Capital 501 Capital Social 1000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. 5 DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelacin del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Prstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal. 6 DEBE

1000,000

HABER

400 400 400

DEBE

HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Prstamos al Personal 400 142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Prstamos a Directores 400 Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. 7 PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos DEBE HABER

500,000

11

101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000 Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.

5000,000

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS 1 PRESTAMOS A TERCEROS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Prstamos a Terceros 161.1 Empresa X 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por el prstamo otorgado a la Compaa X. 2 RECLAMOS A TERCEROS Contabilizacin del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compaa de Seguros Z DEBE HABER

10,000 10,000 10,000 10,000 DEBE HABER

1,600 1,600

12

20 Mercaderas 1,600 201 Mercaderas - Pas 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. 3 DEBE HABER INTERESES DEVENGADOS Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compaa B 400 77 Ingresos Financieros 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X. 4 DEBE DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000 164 Depsitos en Garanta 164.4 Empresa C 20,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C. 5 DEBE

400

HABER

20,000

HABER

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Prstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depsitos en Garanta 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). 6 DEBE HABER RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 169 Cobranza Dudosa 1,000 Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 7 DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000

13

196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Prstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. 8 DEBE

1,000

HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo. 9 DEBE HABER CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1 DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de prdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o perodo corriente. NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio. 2 HABER DEBE

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000 192 Clientes 5,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 12 Clientes

5,000

14

129 Cobranza Dudosa 5,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 169 Cobranza Dudosa 5,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. 3 HABER DEBE

5,000

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000 192 Clientes 4,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000 76 Ingresos Excepcionales 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000 Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar anteriormente provisionadas. NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y Bancos. 4 DEBE

8,000

HABER

AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 200 192 Clientes 100 196 Cuentas por Cobrar Diversas 100 68 Provisiones del Ejercicio 200 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200 POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo ejercicio o perodo. NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad analtica de explotacin.

CUENTA 20 MERCADERIASEJERCICIOS DE MERCADERIAS APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DEBE DE LA CUENTA 1 HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 2000,000 201 Mercaderas Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 HABER DEVOLUCIN DE MERCADERIAS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 20 Mercaderas DE LA EMPRESA A DEBE LOS 100,000 100,000

2000,000

100,000

15

201 Mercaderas Pas 100,000 Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 HABER DEBE

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 900,000 Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. 4 HABER DEBE

900,000

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 50,000 201 Mercaderas Pas 50,000 69 Costo de Ventas 691 Mercaderas 50,000 Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas. 5 HABER DEBE

50,000

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 4000,000 202 Mercaderas Extranjero 4000,000 28 Existencias por Recibir 281 Mercaderas 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito 6 HABER DEBE

4000,000

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000

2,000 2,000

16

Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderas recibidas por la empresa en consignacin. 7 HABER DEBE

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en consignacin.

CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOSEJERCICIOS DE APLICACIN PRODUCTOS TERMINADOS SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 1 DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn 21 Productos Terminados 2000,000 211 Productos Terminados en stock 2000,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Variacin de Productos Terminados 2000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al almacn. 2 HABER DEBE

2000,000

DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacn 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Variacin de Productos Terminados 100,000 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin. 3 DEBE COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 692 Productos Terminados 900,000 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 900,000 Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. 4 HABER DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES A EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 500,000 DEBE LA 500,000

100,000

HABER

900,000

17

69 Costo de Ventas 692 Productos Terminados 500,000 Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas. 5 HABER DEBE

500,000

CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias recibidas en consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos Terminados recibidos por la empresa en consignacin. 6 HABER DEBE

2,000

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados recibidos en consignacin.

18

CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOSEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1 CONTABLES DE LA CUENTA DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 221 Subproductos en stock 100,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacn. 2 HABER DEBE

100,000

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacn 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 10,000 712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin. 3 HABER DEBE

10,000

COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacn 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 90,000 Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. 4 HABER DEBE

90,000

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 5,000 221 Subproductos en stock 5,000 69 Costo de Ventas 5,000 693 Subproductos 5,000 Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESOEJERCICIOS DE APLICACIN PRODUCTOS EN PROCESO SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 1 DEBE HABER

19

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso 23 Productos en Proceso 4000,000 231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio econmico o perodo. 2 HABER DEBE

4000,000

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO Existencia inicial 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 23 Productos en Proceso 4000,000 231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del ejercicio econmico o perodo.

CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 1 DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 DEBE DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 614 Materias Primas y Auxiliares 100,000 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 HABER DEBE

2000,000

HABER

100,000

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

20

Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 900,000 614 Materias Primas y Auxiliares 900,000 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 900,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 4 HABER DEBE

900,000

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 500,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 500,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a valor de costo del proceso de produccin. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 5 HABER DEBE

500,000

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 4000,000 242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4000,000 28 Existencias por Recibir 284 Materias Primas y Auxiliares 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito 6 HABER DEBE

4000,000

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en consignacin.

2,000 2,000

21

7 HABER

DEBE

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares recibidas en consignacin.

22

CUENTA 25 ENVASES Y EMBALAJESEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y EMBALAJES 1 DEBE HABER COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 120,000 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000 61 Variacin de Existencias 120,000 615 Envases y Embalajes 120,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 HABER DEBE

DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 10,000 615 Envases y Embalajes 10,000 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 HABER DEBE

10,000

COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 90,000 615 Envases y Embalajes 90,000 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000 Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 4 HABER DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 61 Variacin de Existencias 615 Envases y Embalajes 10,000 DEBE

90,000

10,000 10,000

23

Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor de costo, correspondiente al mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 5 HABER DEBE

COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 4000,000 252 Envases y Embalajes Extranjero 252.1 Envases y Embalajes en stock 4000,000 28 Existencias por Recibir 285 Envases y Embalajes 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito 6 HABER DEBE

4000,000

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignacin. 7 HABER DEBE

2,000

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes recibidos en consignacin.

CUENTA 26 SUMINISTROS DIVERSOSEJERCICIOS DE APLICACIN SUMINISTROS DIVERSOS SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 1 COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn DEBE HABER

24

26 Suministros Diversos 2000,000 261 Suministros Diversos Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 616 Suministros Diversos 2000,000 Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 HABER DEBE

2000,000

DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 616 Suministros Diversos 100,000 26 Suministros Diversos 261 Suministros Diversos Pas 100,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 HABER DEBE

100,000

COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 900,000 616 Suministros Diversos 900,000 26 Suministros Diversos 261 Suministros Diversos Pas 900,000 Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Produccin y/o Servicios, registrados a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 4 HABER DEBE

900,000

DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos 500,000 261 Suministros Diversos Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 616 Suministros Diversos 500,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de Produccin y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 5 HABER COMPRA DE SUMINISTROS (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos DIVERSOS EN EL DEBE EXTRANJERO 4000,000

500,000

25

262 Suministros Diversos Extranjero 4000,000 28 Existencias por Recibir 286 Suministros Diversos 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito. 6 HABER DEBE

4000,000

CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignacin. 7 HABER DEBE

2,000

CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Suministros Diversos recibidos en consignacin.

2,000

CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIREJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR 1 DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Bienes en trnsito no ingresados al almacn 28 Existencias por Recibir 2000,000 281 Existencias por Recibir Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 2000,000 611 Mercaderas 2000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an no han ingresado al almacn. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Bienes en trnsito no ingresados al almacn 28 Existencias por Recibir 282 Existencias por Recibir Extranjero 4000,000 61 Variacin de Existencias DEBE

4000,000 4000,000

26

611 Mercaderas 4000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que an no han ingresado al almacn, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 HABER DEBE

20 24 25 26 28

RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN Bienes ingresados al almacn Mercaderas 2000,000 201 Mercaderas Pas 1000,000 202 Mercaderas Extranjero 1000 000 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 1000,000 242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 1000,000 Envases y Embalajes 500,000 251 Envases y Embalajes Pas 300,000 252 Envases y Embalajes Extranjero 200,000 Suministros Diversos 500,000 261 Suministros Diversos Pas 250,000 262 Suministros Diversos Extranjero 250,000 Existencias por Recibir 5000,000 282 Existencias por Recibir - Extranjero 4000,000 Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de adquisicin, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.

CUENTA 29 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 1 DEBE HABER PROVISIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 5,000 292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000 293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000 294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 5,000 295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000 296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000 297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin del Ejercicio. 2 CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS Retiro de existencias DEBE

35,000

HABER

27

29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 20 Mercaderas 201 Mercaderas - Pas 202 Mercaderas Extranjero 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 22 SubProductos 221 SubProductos en sotck 23 Productos en Proceso 231 Productos en Proceso 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares -Pas 242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes - Pas 252 Envases y Embalajes -Extranjero 26 Suministros Diversos 261 Suministros Diversos - Pas 262 Suministros Diversos -Extranjero Por el castigo de existencias previamente provisionadas.

14,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 1,000 1,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 1,000 1,000 2,000 1,000 1,000 2,000 1,000 1,000

CUENTA 31 VALORESEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES 1 DEBE HABER COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa 31 Valores 2000,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 2000,000 40 Tributos por Pagar 3,600 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 2003,600 Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de Valores de Lima. NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin (NIC 25, prrafo 15) 2 HABER DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS Recepcin de dividendos declarados en acciones 31 Valores 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000 77 Ingresos Financieros 777 Dividendos Percibidos 40,000 DEBE

2003,600

40,000 40,000

28

POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC. 3 HABER DEBE

COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS Ingreso al valor razonable de los activos fijos 31 Valores 60,000 311 Acciones 40,000 314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000 317 Bonos Diversos 318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias 12,000 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 20,000 332 Edificios y Otras Construcciones 35,000 333 Maquinaria y Equipo 5,000 POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos. NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, prrafo 16) 4 DEBE VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000 63. Servicios Prestados por Terceros 20,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000 40 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 76 Ingresos Excepcionales 761 Enajenacin de Valores 621,800 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 5 DEBE RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000 31 Valores 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 6 DEBE PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones 31 Valores 11,000 319 Provisin para Fluctuacin de Valores 11,000 31 Valores 311 Acciones 11,000 Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.

60,000

HABER

600,000

621,8000

HABER

505,000

HABER

11,000

CUENTA 3229

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVOEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO 1 RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 321 Terrenos 322 Edificios y Otras Construcciones 15,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 76 Ingresos Excepcionales 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16 Prrafo 39 y NIC 36 Prrafo 105. 2 DEBE HABER

50,000 15,000

50,000

DEBE

HABER

AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI del ejercicio econmico 89 Resultado del ejercicio 6,000 898 REI del Ejercicio 6,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 6,000 POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc. Monet. (ACM) y su lmite de actualiz., por ser ste ltimo menor que el ajustado. 3 HABER DEBE

6,000

DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias 57. Excedente de Revaluacin 30,000 573 Valorizacin Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40) NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales.

CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 1 DEBE HABER

30

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 331 Terrenos 100,000 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisicin. 2 HABER DEBE

590,000

CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 339 Trabajos en curso 40,000 72 Produccin Inmovilizada 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje. 3 HABER. DEBE

40,000

ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS Reconocimiento de activos fijos 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 331 Terrenos 40,000 335 Muebles y Enseres 8,000 336 Equipos Diversos 12,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambia NIC 16, prrafos 22 y 23) 4 VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 333 Terrenos 332 Edificios POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada. DEBE

60,000

HABER

10,000 50,000 60,000 20,000 40,000

31

5 HABER

DEBE

APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE ACCIONES Cancelacin de acciones suscritas no pagadas 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 50,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 10,000 335 Muebles y Enseres 5,000 336 Equipos Diversos 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de Cancelacin 80,000 POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas (o socios) en cancelacin de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelacin.

80,000 10,000

80,000

CUENTA 34 INTANGIBLESEJERCICIOS DE INTANGIBLES APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DEBE DE LA CUENTA 1 HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisicin 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 342 Patentes y Marcas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas Por los costos de adquisicin de bienes intangibles. 2 HABER

25,000 10,000 15,000 25,000 25,000 DEBE

APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000 Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles. 3 APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento de Capital Adicional 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 56 Capital Adicional 561 Donaciones 55,000 Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles 4 DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo DEBE DEBE

55,000 55,000

HABER

55,000 55,000

HABER

32

34 Intangibles 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Gastos de Investigacin 2,000 344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Produccin Inmovilizada 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. 5 VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de Ventas 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 66 Cargas Excepcionales 663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 34 Intangibles 342 Patentes y Marcas POR la venta de Intangibles (a valor de costo). 6 DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 65 Cargas Diversas de Gestin 654 Donaciones 34 Intangibles 342 Patentes y Marcas POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo). DEBE

10,000

10,000

HABER

5,000 5,000 10,000 10,000 15,000 15,000 DEBE HABER

2,000 2,000 3,000 3,000 5,000 5,000

CUENTA 35 VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 1 HABER DEBE LA CUENTA

VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de la Valorizacin Adicional 66 Cargas Excepcionales 662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 351 Terrenos 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 500 354 Unidades de Transporte 500 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 500 POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo vendidos o retirados. 2 HABER DEBE

5,000 5,000 2,000

33

REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluacin 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 3 HABER DEBE

160,000

RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA CUENTA 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 351 Terrenos 1,000 352 Edificios y Otras Construcciones 2,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000 354 Unidades de Transporte 1,000 355 Muebles y Enseres 1,000 356 Equipos Diversos 1,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 1,000 332 Edificios y Otras Construcciones 2,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000 334 Unidades de Transporte 1,000 335 Muebles y Enseres 1,000 336 Equipos Diversos 1,000 337 Unidades de Reemplazo 1,000 338 Unidades por Recibir 1,000 POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de la esta cuenta. (Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01) 4 HABER DEBE

10,000

RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 351 Terrenos 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 1,000 354 Unidades de Transporte 2,000 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 3,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000

10,000 500

34

35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000 POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio econmico o periodo siguiente al del ajuste. 5 DEBE AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000 89 Resultado del Ejercicio 898 REI del Ejercicio 10,000 POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

10,000

HABER

10,000

CUENTA 36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCIONEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION 1 HABER DEBE DE LA CUENTA

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE PROMOCION Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 500,000 361 Terrenos 100,000 362 Edificios y Otras Construcciones 300,000 363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin 50,000 364 Unidades de Transporte 30,000 365 Muebles y Enseres 10,000 366 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al amparo de programas de reinversin previamente autorizado, registrados al costo de adquisicin. 2 HABER DEBE

590,000

CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS LEYES DE PROMOCION Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 40,000 369 Trabajos en curso 40,000 72 Produccin Inmovilizada 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al amparo de programas de reinversin previamente autorizado, registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje.

40,000

35

3 HABER

DEBE

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCION Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 363 Terrenos 20,000 362 Edificios 40,000 POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada.

60,000

CUENTA 37 INTANGIBLES LEYES DE PROMOCIONEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION ASIENTOS CONTABLES DEBE DE LA CUENTA 1 HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisicin 37 Intangibles - Leyes de Promocin 371 Concesiones y Derechos 372 Patentes y Marcas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas Por los costos de adquisicin de bienes intangibles. 2 DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas 1,000 373 Gastos de Investigacin 2,000 374 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000 375 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 376 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000 377 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Produccin Inmovilizada 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. 3 VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 66 Cargas Excepcionales 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas POR la venta de Intangibles (a valor de costo). 4 DONACIONES DE INTANGIBLES DEBE

25,000 10,000 15,000 25,000 25,000 DEBE HABER

10,000

10,000

HABER

5,000 5,000 10,000 10,000 15,000 15,000 DEBE HABER

36

Reconocimiento del Costo de la Donacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 65 Cargas Diversas de Gestin 654 Donaciones 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

2,000 2,000 3,000 3,000 5,000 5,000

CUENTA 38 CARGAS DIFERIDASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS 1 HABER DEBE

INTERESES POR DEVENGAR Intereses pagados por adelantado no devengados 10 Caja y Bancos 9,200 104 Cuentas Corrientes 9,200 38 Cargas Diferidas 800 381 Intereses por Devengar 800 12 Clientes 126 Documentos Descontados 10,000 Por los intereses pagados por adelantado no devengados relacionados con operaciones de descuento de documentos en Entidades del Sistema Financiero. 2 DEBE INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 381 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. 3 DEBE SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. 4 DEBE ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.

10,000

HABER

10,000

HABER

10,000

HABER

10,000

37

5

DEBE

HABER

ENTREGAS A RENDIR CUENTA Entrega de dinero al personal de la empresa 38 Cargas Diferidas 10,000 384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidacin documentada de gastos. 6 OTRAS CARGAS DIFERIDAS Entrega de dinero a terceros por futuros servicios 38 Cargas Diferidas 389 Otras Cargas Diferidas 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte no prestados, honorarios profesionales no recibidos, suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. DEBE

10,000

HABER

10,000 10,000

CUENTA 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADAEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 1 HABER CONTABLES DEBE DE LA CUENTA

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 2 DEBE AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin Intangibles 10,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 3 VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulacin de depreciacin acumulada DEBE

45,000

HABER

20,000

HABER

38

39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 25,000 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles. 4 DEBE VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulacin de amortizacin acumulada 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 394 Amortizacin Intangibles 5,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 5,000 34 Intangibles 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro de Intangibles. 5 HABER DEBE

15,000 10,000

HABER

5,000 5,000

AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 1,600 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 600 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,600 POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 6 HABER DEBE

1,600

AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 1,200 394 Amortizacin de Intangibles 800 397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin 400 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,200 POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

1,200

CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAREJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR 1 HABER DEBE

39

PAGO DE TRIBUTOS Cancelacin de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos y/o recaudados. 2 HABER DEBE

GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. 3 HABER DEBE

1180,000

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 1000,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 550,000 614 Materias Primas y Auxiliares 230,000 615 Envases y Embalajes 60,000 618 Suministros Diversos 160,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 4 HABER DEBE

1000,000 1000,000

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos 62 Cargas de Personal 3270,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar

600,000

40

41 46

91 94 95 79

401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 7 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 2090,000 922 Cargas de Personal 2000,000 924 Tributos 90,000 Gastos de Administracin 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 8 DEBE

2473,200 346,800

HABER

3420,000

HABER

TRIBUTOS Contabilizacin de tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributo 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 402 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa. 9 ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 924 Tributos 94 Gastos de Administracin 944 Tributos 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos DEBE

20,000

HABER

2,000 2,000 18,000 18,000 20,000 20,000

41

Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 10 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 11 DEBE IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175,000 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio econmico o periodo

225,000 1250,000

HABER

175,000

CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAREJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1 HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 Tributos 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800 CONTABLES DEBE DE LA CUENTA

62

3270,000 2000,000 500,000

64 40

150,000 600,000

41 46

2473,200 346,800

42

POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 2090,000 912 Cargas de Personal 2000,000 914 Tributos 90,000 Gastos de Administracin 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de vacaciones Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 18,000 Tributos 10,000 649 Otros Tributos I.E.S. 10,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 2,000 401.9 Otros Tributos IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 412 Vacaciones por Pagar 174,680 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 4 ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 912 Cargas de Personal 914 Tributos Gastos de administracin 942 Cargas de Personal 944 Tributos Gastos de Venta 952 Cargas de Personal 954 Tributos Cargas Imputables a Cuentas de Costos DEBE

91 94 95 79

3420,000

HABER

62 64 40

30,000

41 46

174,680 23,320

HABER

91 94 95 79

157,000 150,000 7,000 52,000 50,000 2,000 19,000 18,000 1,000 228,000

43

792 Cargas de Personal 218,000 794 Tributos 10,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5 CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES Reconocimiento de Dietas de Directores 62 Cargas de Personal 628 Remuneraciones al Directorio 50,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5,000 401.9 Otros Tributos IES 2,500 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa. 6 HABER DEBE HABER

50,000 7,500

42,500

DEBE

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS DIRECTORES Transferencia a Costos y Gastos 94. Gastos de Administracin 50,000 942 Cargas de Personal 50,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 50,000 Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 7 DEBE PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. 8 HABER DEBE

50,000

HABER

2158,500

CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores 86 Distribucin Legal de la Renta 50,000 861 Participacin Lquida de los Trabajadores 50,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 413 Participaciones por Pagar 50,000 Por la provisin de las participaciones de utilidades a los trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N 892 y Decreto Supremo N 009-98-TR.

50,000

CUENTA 4244

PROVEEDORESEJERCICIOS DE PROVEEDORES APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DEBE DE LA CUENTA 1 HABER

60

40 42

20 61

42 10

60 40 42

COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn Mercaderas 201 Mercaderas Pas 500,000 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 3 DEBE HABER PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. 4 DEBE COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de obligaciones por compras Compras 2400,000 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 2400,000 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 2832,000 Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 5 HABER DEBE

1180,000

500,000 500,000

1180,000 1180,000

HABER

2832,000

45

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 2400,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 2400,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 6 COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 100,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.2 Cuotas por Pagar Pas 118,000 POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas. 7 HABER DEBE

2400,000 2400,000

HABER

100,000 18,000 118,000

DEBE

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE CUOTAS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 100,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 100,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 8 HABER DEBE

100,000 100,000

42 38 40 42 46

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 1416,000 Cargas Diferidas 138,000 381 Intereses por Devengar 138,000 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 Proveedores 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. 9 DEBE

1416,000

1440,840 138,000

HABER

ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 422 Anticipos Otorgados

135,000

46

422.1 Anticipos Otorgados Pas 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional Por los anticipos otorgados a los Proveedores.

135,000 135,000 135,000 DEBE

10 HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 3,540 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, segn notas de abono emitidas por los proveedores. 11 DEBE DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 100 77 Ingresos Financieros 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono emitidas por los proveedores. 12 DEBE DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisin de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar Pas 590,000 60 Compras 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 500,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas de cargo emitidas por la empresa. 13 HABER DEBE

3,540 540 3,000

HABER

100 100

HABER

590,000 500,000 90,000

REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES Salida de los bienes al almacn 61 Variacin de Existencias 500,000 611 Mercaderas 500,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 500,000

500,000

47

Por la reversin del asiento de destino originado por la devolucin de las mercaderas a los proveedores

CUENTA 45 DIVIDENDOS POR PAGAREJERCICIOS DE APLICACIN DIVIDENDOS POR PAGAR SOBRE ASIENTOS CONTABLES DEBE DE LA CUENTA 1 HABER

CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 POR la aplicacin de las utilidades (Dividendos brutos acordados para su distribucin) a favor de los accionistas. 2 DEBE HABER PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 100,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de dividendos. 3 DEBE PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE Cancelacin de pasivos y salidas de mercaderas 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas -Pas 100,000 Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de pago de dividendos en especie.

100,000

HABER

100,000

48

CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1 HABER DEBE

PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS) Contabilizacin de las obligaciones e ingreso de efectivo 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Caja - moneda nacional 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 461 Prstamos de Terceros 8,000 463 Prstamos de Accionistas (o Socios) 2,000 Por los prstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o socios). 2 RECLAMACIONES DE TERCEROS Contabilizacin del reclamo 65 Cargas Diversas de Gestin 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,800 46 Cuentas por Pagar Diversas 462 Reclamaciones de Terceros 1,800 Por el reclamo presentado contra la empresa pordaos ocasionados. 3 INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS Contabilizacin de obligaciones por intereses por devengar y devengados 38 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 400 67 Gastos Financieros 671 Intereses y Gastos de Prstamos 800 46 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Pagar 1,200 Por los intereses por devengar e intereses devengados. 4 DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA Contabilizacin del depsito recibido en garanta 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Caja - moneda nacional 46 Cuentas por Pagar Diversas 467 Depsitos en Garanta Por el importe de los depsitos recibidos en garanta. 5 HABER DEBE

10,000 10,000

HABER

1,800 1,800

DEBE

HABER

400 800 1,200

DEBE

HABER

2,000 2,000 2,000 2,000 DEBE

RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD LABORAL Reconocimiento del pasivo 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades no Distribuidas 2,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 467 Comunidades Laborales 2,000 Por el importe de las participaciones a pagar. 6

2,000 2,000

DEBE

HABER

49

PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Egreso de efectivo de bancos 46 Cuentas por Pagar Diversas 461 Prstamos de Terceros 8,000 462 Reclamaciones de Terceros 1,750 463 Intereses por Pagar 400 467 Depsitos en Garanta 20,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150 Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas. 7 PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL Egreso de efectivo de bancos 46 Cuentas por Pagar Diversas 468 Comunidades Laborales 30,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150 Por el pago de las participaciones en las utilidades a los trabajadores.

30,150

30,150

DEBE

HABER

30,000 30,000

CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORESEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 1 HABER DEBE

RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISINES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilacin 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente. 2 HABER DEBE

30,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000

30,000

50

Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 DEBE HABER ADELANTOS DE COMPENSACIN DE TIEMPO DE SERVICIOS Contabilizacin de la salida de efectivo 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 2,000 473 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios 2,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000 Por los adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios otorgados a los trabajadores de la empresa. 4 HABER DEBE

2,000

PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS Egreso de efectivo de bancos 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 20,000 471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 20,000 Por el pago o depsito de las CTS en las entidades financieras elegidas por los trabajadores. 5 PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION Egreso de efectivo de bancos 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 473 Jubilacin 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 10,000 Por el pago de las pensiones de jubilacin a los ex trabajadores de la empresa o sus beneficiarios. DEBE

20,000

HABER

10,000 10,000

CUENTA 48 PROVISIONES DIVERSASEJERCICIOS DE APLICACIN PROVISIONES DIVERSAS SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 1 DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de prdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 58,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas 481 Garanta sobre Ventas 3,000 482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000 483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000 484 Provisin para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente. 2 DEBE

58,000

HABER

51

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 35,000 918 Provisiones del Ejercicio 35,000 Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 Gastos de Venta 3,000 958 Provisiones del Ejercicio 3,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 DEBE

58,000

HABER

APLICACIN DE LAS PROVISIONES Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico 48 Provisiones Diversas 52,000 481 Garanta sobre Ventas 2,500 482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500 483 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500 484 Provisin para Autoseguro 45,500 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 781 Garanta sobre Ventas 2,500 782 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500 783 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500 784 Provisin para Autoseguro 45,500 Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo.

52,000

CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA GANANCIAS DIFERIDAS 1 HABER RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 49 Ganancias Diferidas 491 Ventas Diferidas 493 Intereses Diferidos POR las ventas a plazos mediante cuotas. 2 RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS Reconocimiento de costos diferidos 49 Ganancias Diferidas 492 Costos Diferidos 68,000 20. Mercaderas 201 Mercaderas Pas 68,000 Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas 3 DEBE

127,440 127,440 19,440 19,440 108,000 100,000 8,000 DEBE HABER

68,000 68,000

DEBE

HABER

52

APLICACIN DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 70 Ventas. 701 Mercaderas 100,000 77 Ingresos Financieros 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000 Por la realizacin parcial o final de operaciones de ventas formalizadas en ejercicios econmicos o periodos anteriores. 4 APLICACIN DE COSTOS DIFERIDOS Reconocimiento de costos 69 Costo de Ventas 691 Mercaderas 68,000 49 Ganancias Diferidas 492 Costos Diferidos 68,000 Por la aplicacin del costo correspondiente a ventas diferidas. 5 RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 162 Reclamaciones a Terceros 8,000 49 Ganancias Diferidas 499 Otras Ganancias Diferidas 8,000 Por el monto de Otras Ganancias Diferidas 6 APLICACIN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 499 Otras Ganancias Diferidas 10,000 75 Ingresos Diversos 755 Alquileres Diversos 10,000 Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias Diferidas. DEBE

100,000 8,000

HABER

68,000 68,000

DEBE

HABER

8,000 8,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

CUENTA 50 CAPITALEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL 1 DEBE HABER SUSCRIPCIN DE ACCIONES Contabilizacin del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelacin 5000,000 50 Capital 5000,000 501 Capital Social 5000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, segn escritura pblica. 2 DEBE HABER

53

CAPITALIZACIN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500,000 561 Donaciones 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. 3 DEBE CAPITALIZACIN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500,000 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas 4 DEBE CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500,000 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.

500,000

HABER

500,000

HABER

500,000

CUENTA 55 ACCIONARIO LABORALEJERCICIOS DE APLICACIN ACCIONARIO LABORAL SOBRE ASIENTOS CONTABLES DEBE DE LA CUENTA 1 HABER

REINVERSION DE UTILIDADES Contabilizacin de la detraccin de utilidades 86 Distribucin Legal de la Renta Neta 500,000 863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores 500,000 55 Accionariado Laboral 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales. 2 DEBE EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES Contabilizacin de los Certificados 55 Accionariado Laboral 500,000 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 55 Accionariado Laboral 557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000 POR la emisin de Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial 3 EMISIN DE ACCIONES LABORALES Contabilizacin de las Acciones 55 Accionariado Laboral DEBE

500,000

HABER

500,000

HABER

500,000

54

557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000 55 Accionariado Laboral 551 Acciones Laborales 500,000 POR el monto de las Acciones Laborales emitidas 4 DEBE CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION Aumento del Accionariado Laboral 57 Excedente de Revaluacin 60,000 573 Valorizacin Adicional 60,000 55 Accionariado Laboral 553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 60,000 POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral. 5 DEBE CAPITALIZACIN DE RESERVAS Aumento del Accionariado Laboral 58 Reservas 100,000 581 Reserva para Reinversiones 50,000 582 Reserva Legal 40,000 589 Otras Reservas 10,000 55 Accionariado Laboral 559 Acciones Laborales por Emitir 100,000 Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalizacin de las Reservas segn la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral. 6 REDENCIN DE ACCIONES LABORALES Disminucin del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 551 Acciones Laborales 552 Remanente para Acciones Laborales 10 Caja Bancos 104 Cuentas Corrientes POR la redencin de las acciones y/o remanentes. 7 HABER DEBE

500,000

HABER

60,000

HABER

100,000

HABER

200,000 180,000 20,000 200,000 200,000 DEBE

REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PRDIDAS Disminucin del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 100,000 551 Acciones Laborales 80,000 552 Remanente para Acciones Laborales 20,000 59 Resultados Acumulados 592 Prdidas Acumuladas 100,000 POR la reduccin de las acciones y/o aplicacin del remanente para cubrir prdidas.

100,000

CUENTA 56 CAPITAL ADICIONALEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ADICIONAL 1 HABER DONACIONES EN EFECTIVO DEBE

55

Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones 10 Caja Bancos 101 Caja Fondos en Moneda Nacional 56 Capital Adicional 561 Donaciones POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo. 2

50,000 50,000 50,000 50,000 DEBE HABER

APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo 10 Caja Bancos 101 Caja Fondos en Moneda Nacional 10,000 56 Capital Adicional 563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los accionistas 3 DONACIONES EN MERCADERIAS Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 50,000 56 Capital Adicional 561 Donaciones 50,000 POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderas. 4 DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 56 Capital Adicional 561 Donaciones 50,000 POR el valor del terreno recibido en calidad de donacin. 5 CAPITALIZACIN DE DONACIONES Contabilizacin del Incremento del Capital 56 Capital Adicional 561 Donaciones 563 Otros Aportes 50 Capital 501 Capital Social POR la capitalizacin del Capital Adicional. 6 PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin 10 Caja Bancos 101 Caja Fondos en Moneda Nacional 50,000 56 Capital Adicional 562 Primas de Emisin 50,000 POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas 7 CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES Contabilizacin del Incremento del Capital 56 Capital Adicional DEBE DEBE DEBE

10,000 10,000

HABER

50,000 50,000

HABER

50,000 50,000 50,000

DEBE

HABER

90,000 50,000 40,000 90,000 90,000 DEBE HABER

50,000 50,000

HABER

10,000

56

563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 50 Capital 501 Capital Social 10,000 POR la capitalizacin de los otros aportes de capital efectivo por los accionistas.

10,000

CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACINEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION 1 HABER DEBE

REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluacin 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 2 DEBE AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 500 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 300 396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin POR el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin Acumulada por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias y Equipo. 3

160,000

HABER

500 500 200

DEBE

HABER

CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION Contabilizacin de aumento de capital 57 Excedente de Revaluacin 20,000 573 Valorizacin Adicional 20,000 50 Capital 503 Capital por Valorizacin Adicional 15,000 55 Accionariado Laboral 553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 5,000 POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas acumuladas. 4 APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de prdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 59 Resultados Acumulados DEBE

15,000 5,000

HABER

10,000 10,000 10,000

57

592 Prdidas Acumuladas POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin. 5 HABER

10,000 DEBE

DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reconocimiento de Provisiones 57 Excedente de Revaluacin 30,000 573 Valorizacin Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40) NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del ejercicio. 6 DEBE VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS Aplicacin del Excedente de Revaluacin 57 Excedente de Revaluacin 10,000 573 Valorizacin Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas 10,000 POR el traslado del Excedente de Revaluacin a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorizacin adicional. 7 HABER DEBE

30,000

HABER

10,000

RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reversin de las Provisiones anteriores 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 30,000 POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluacin. NIC 36 prrafos 102 y 103.

30,000

CUENTA 58 RESERVAS58

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS 1 HABER DEBE

CONSTITUCION DE RESERVAS Reconocimiento contable 89 Resultado del Ejercicio 900,000 891 Utilidad del Ejercicio Econmico 900,000 58 Reservas 581 Reserva para Reinversiones 400,000 582 Reserva Legal 100,000 583 Reservas Contractuales 100,000 584 Reservas Estatutarias 100,000 585 Reservas Facultativas 100,000 589 Otras Reservas 100,000 POR la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico para la constitucin o incremento de las Reservas. 2 APLICACIN DE RESERVAS Cobertura de Prdidas Acumuladas 58 Reservas 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 20,000 589 Otras Reservas 20,000 59 Resultado del Ejercicio 592 Prdidas Acumuladas 60,000 POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas 3 HABER DEBE

900,000

HABER

60,000

60,000

DEBE

ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O AFILIADAS Reconocimiento de Otras Reservas 31 Valores 10,000 311 Acciones 5,000 314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000 58 Reservas 589 Otras Reservas 10,000 POR el importe de las acciones o participaciones recibidas provenientes de la capitalizacin de excedentes de revaluacin de empresas filiales o afiliadas. 4 CAPITALIZACIN DE RESERVAS Aumento del Capital 58 Reservas 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 20,000 589 Otras Reservas 20,000 50 Capital 501 Capital Social 60,000 POR la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la Junta General de Accionistas o Socios. DEBE

10,000

HABER

60,000

60,000

CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOSEJERCICIOS DE APLICACIN RESULTADOS ACUMULADOS SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

59

1 HABER

DEBE

UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400,000 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial. 2 DEBE PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900,000 592 Prdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 892 Prdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial. 3 DEBE CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. 4 APLICACIN DE RESERVAS Cobertura de Prdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 592 Prdidas Acumuladas 40,000 POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas 5 APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de prdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 592 Prdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas acumuladas. DEBE

400,000

HABER

900,000

HABER

100,000

HABER

40,000

40,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

CUENTA 60 COMPRASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS 1 HABER DEBE

60

COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las compras 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. 2 DEBE DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las devoluciones 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 601 Mercaderas 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio econmico o periodo. 3 DEBE CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderas 400,000 60 Compras 601 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1). 4 HABER DEBE

1180,000

HABER

236,000 200,000

36,000

HABER

400,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderas) Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras 823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 823.2 Envases y Embalajes 40,000 823.3 Suministros Diversos 120,000 823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 60 Compras 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000

400,000

61

POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).

CUENTA 61 VARIACIN DE EXISTENCIASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS 1 DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 2 HABER DEBE

500,000 500,000

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 100,000 REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. 3 HABER DEBE

100,000

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. 4 HABER DEBE

200,000

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo. 5 HABER DEBE

160,000

62

ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Traslado a Costos por Distribuir 91 Costos por Distribuir 160,000 911 Materias Primas y Auxiliares 160,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Materias Primas y Auxiliares 160,000 Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Produccin. 6 HABER DEBE

160,000

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 10,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 10,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de produccin de almacn. 7 HABER DEBE

10,000

REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Disminucin del Costo de Produccin 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000 791 Materias Primas y Auxiliares 10,000 91 Costos por Distribuir 911 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la fbrica. 8 HABER DEBE

10,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION) Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1). 7 HABER DEBE

400,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE MERCADERIAS Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 80 Margen Comercial 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).

100,000

63

8 HABER

DEBE

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas) Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variacin de Existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 824.2 Envases y Embalajes 40,000 824.3 Suministros Diversos 120,000 824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1). 9 HABER DEBE

400,000

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas) Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas divisionarias 61 Variacin de Existencias 300,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 615 Envases y Embalajes 50,000 616 Suministros Diversos 50,000 82 Valor Agregado 300,000 824 Variacin de existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000 824.2 Envases y Embalajes 50,000 824.3 Suministros Diversos 50,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 62 CARGAS DE PERSONALEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL 1 CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 Tributos 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar DEBE HABER

62

3270,000 2000,000 500,000

64 40

150,000 600,000

41

2473,200

64

411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 46 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 HABER DEBE

346,800

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 2570,000 912 Cargas de Personal 2570,000 Gastos de Administracin 550,000 942 Cargas de Personal 550,000 Gastos de Venta 300,000 952 Cargas de Personal 300,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3420,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de vacaciones Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 18,000 Tributos 10,000 649 Otros Tributos I.E.S. 10,000 Tributos por Pagar 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora 2,000 401.9 Otros Tributos IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 412 Vacaciones por Pagar 174,680 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 4 HABER DEBE

3420,000

HABER

62 64 40

30,000

41 46

174,680 23,320

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 150,000 912 Cargas de Personal 150,000 Gastos de Administracin 60,000 942 Cargas de Personal 60,000 Gastos de Venta 18,000 952 Cargas de Personal 18,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5 DEBE

228,000

HABER

65

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones 6 HABER

20,000 20,000 2,000 2,000 18,000 18,000 al directorio. DEBE

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 20,000 942 Cargas de Personal 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 20,000 7 DEBE

20,000 HABER

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000 832 Cargas de Personal 3508,000 62 Cargas de Personal 3508,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS 1 DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilizacin de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Produccin Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparacin 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 6,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 5,000 401.9 Otros Tributos IES 1,000

66

46 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). 2 HABER DEBE

44,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 HABER DEBE

50,000

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV Contabilizacin de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Produccin Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparacin 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 9,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 9,000 46 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 59,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (sujetos al IGV). 4 HABER DEBE

59,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000

50,000

67

Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas jurdicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5 DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados. 6 HABER DEBE

3,000

ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 1,500 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 94 Gastos de Administracin 1,000 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 95 Gastos de Venta 500 953 Servicios Prestados por Terceros 500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 HABER DEBE

3,000

LIQUIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 1,000 630 Transporte y Almacenamiento 900 631 Correos y Telecomunicaciones 100 38 Cargas Diferidas 384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo la rendicin de cuentas mediante liquidacin documentada de gastos. 8 HABER DEBE

1,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 500 913 Servicios Prestados por Terceros 500 Gastos de Administracin 300 943 Servicios Prestados por Terceros 300 Gastos de Venta 200 953 Servicios Prestados por Terceros 200 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 1,000

1,000

68

Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 9 DEBE HABER OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas 200 65 Cargas Diversas de Gestin 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas. 10 HABER DEBE

800

500 1,300

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 700 913 Servicios Prestados por Terceros 700 Gastos de Administracin 500 943 Servicios Prestados por Terceros 500 Gastos de Venta 100 953 Servicios Prestados por Terceros 100 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 11 HABER DEBE

1,300

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 104,800 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Produccin Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparacin 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

104,800

CUENTA 64 TRIBUTOS69

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS 1 DEBE HABER TRIBUTOS Contabilizacin de los tributos devengados 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administracin 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)

20,000

20,000

HABER

20,000

HABER

20,000

CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIONEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 1 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo DEBE HABER

70

65 Cargas Diversas de Gestin 1,000 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos 94 Gastos de Administracin 600 945 Cargas Diversas de Gestin 600 95 Gastos de Venta 400 955 Cargas Diversas de Gestin 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 652 Regalas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros. 4 DEBE

1,000

HABER

1,000

HABER

1,000 1,000 1,000

DEBE

HABER

SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 40 Tributos por Pagar 360 401 Gobierno Central IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados prestados por terceros a la empresa. 5 DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros. 6 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 915 Cargas Diversas de Gestin 1,500 94 Gastos de Administracin 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 DEBE

2,360

HABER

1,000 1,000

DEBE

HABER

1,500 3,500

71

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestin 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 5,000 842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 65 Cargas Diversas de Gestin 651 Seguros 1,000 652 Regalas 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).

5,000

HABER

5,000

72

CUENTA 66 CARGAS EXCEPCIONALESEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS EXCEPCIONALES 1 DEBE HABER ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000 31 Valores 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 2 DEBE VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su depreciacin acumulada. 3 DEBE VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000 394 Amortizacin de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su amortizacin acumulada. 4 DEBE HABER IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 50,000 664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000 40 Tributos por Pagar 405 Gobiernos Locales 50,000 POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al mtodo alternativo permitido de la NIC 8. 5 CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE

505,000

HABER

60,000

HABER

50,000

HABER

73

Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 10,000 POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el mtodo alternativo permitido de la NIC 8. 6 DEBE SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 40 Tributos por Pagar 405 Gobiernos Locales 10,000 POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales en el ejercicio econmico o perodo 7 DEBE GASTOS EXTRAORDINARIOS Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 10,000 POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno 8 DEBE OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 20 Mercaderas 5,000 201 Mercaderas Pas 5,000 POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno. 9 DEBE

10,000

HABER

10,000

HABER

10,000

HABER

HABER

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 852 Cargas Excepcionales 640,000 66 Cargas Excepcionales 662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.

640,000

74

CUENTA 67 CARGAS FINANCIERASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS 1 DEBE HABER INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 8,000 671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. 2 DEBE INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 1,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos. 3 DEBE GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras 4 GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 675 Descuentos por Pronto Pago 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. 5 MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 676 Prdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - Pas 46 Cuentas por Pagar Diversas

8,000

HABER

1,000

HABER

500 500

DEBE

HABER

100 100 100 100 DEBE HABER

61,950 61,950 60,000 60,000 1,950

75

461 Prstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depsitos en Garanta 200 Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos 6 GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 10 Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores 7 DEBE HABER

1,000 1,000

DEBE

HABER

OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio econmico o Perodo. 8 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950 853 Cargas Financieras 73,950 67 Cargas Financieras 671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.

1,000

HABER

73,950

CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIOEJERCICIOS DE APLICACIN PROVISIONES DEL EJERCICIO SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 1 DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo DEBE HABER

45,000 45,000 45,000 25,000

76

396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 DEBE

91 94 95 79

45,000

HABER

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin Intangibles 10,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo. 4 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 5 DEBE AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico 68 Provisiones del Ejercicio 10,000 683 Fluctuacin de Valores 10,000 31 Valores 319 Provisin para Fluctuacin de Valores 10,000 POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores correspondientes al ejercicio econmico o periodo. 6 ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES DEBE

20,000

HABER

20,000

HABER

10,000

HABER

77

Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 10,000 Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 DEBE AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de perdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 20,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o periodo 8 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSA Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 9 DEBE PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Mercaderas 5,000 292 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en Proceso 5,000 295 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o perodo. 10 DEBE

10,000

HABER

30,000

HABER

30,000

HABER

35,000

HABER

78

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de existencias correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 11 DEBE RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilacin 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio econmico o periodo. 12 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 13 DEBE

35,000

HABER

30,000

HABER

91 94 95 79

30,000

HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 58,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas 481 Garanta sobre Ventas 3,000 482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000 483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000 484 Provisin para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio o periodo. 14 ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS DEBE

58,000

HABER

79

Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 95 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 15 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 218,000 845 Provisiones del Ejercicio 218,000 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 683 Fluctuacin de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

58,000

HABER

218,000

CUENTA 69 COSTO DE VENTASEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS 1 DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 900,000 201 Mercaderas Pas 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo de adquisicin. 2 DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 500,000 692 Productos Terminados 500,000 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 500,000 POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor de costo de produccin. 3 DEBE

500,000

HABER

80

COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacn 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 90,000 POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo de produccin. 4 DEBE CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas 61 Variacin de Existencias 900,000 611 Mercaderas 900,000 69 Costo de Ventas 691 Mercaderas 900,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del ejercicio econmico o perodo. 5 DEBE CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 590,000 711 Variacin de Productos Terminados 500,000 712 Variacin de Subproductos 90,000 69 Costo de Ventas 692 Productos Terminados 500,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio econmico o perodo. CUENTA 70 VENTAS 1 CARGO

90,000

HABER

900,000

HABER

590,000

ABONO

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas. 2

432,000

2400,000

VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 826,000 121 Facturas por Cobrar

81

121.2 Facturas por Cobrar Pas 826,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 126,000 70 Ventas 702 Productos Terminados 702.1 Productos Terminados - Pas 700,000 Por la venta de productos terminados a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas. 3

126,000

700,000

VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 11,800 121 Facturas por Cobrar 121.3 Facturas por Cobrar Pas 11,800 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 70 Ventas 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 703.1 Subproductos - Pas 10,000 Por la venta de subproductos a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas. 4

1,800

10,000

PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1'180,000 121 Facturas por Cobrar 121.4 Facturas por Cobrar Pas 1'180,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 180,000 70 Ventas 707 Prestacin de Servicios 707.1 Servicios - Pas 1'000,000 Por la prestacin de servicios a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas. 5

180,000 1'000,000

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisin de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 701 Mercaderas Pas 500,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 590,000

500,000 90,000 590,000

82

Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo, sustentadas en notas de crdito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas. 6

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 2400,000 80 Margen Comercial 803 Ventas - Mercaderas 2400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). 7

2400,000

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 70 Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestacin de Servicios 1'000,000 81 Produccin del Ejercicio 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servic. 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). X

1'710,000

CUENTA 71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 1 CARGO ABONO

21 71

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 2000,000 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Productos Terminados 2000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al almacn.

2000,000 2000,000

2

71 21

DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacn Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Productos Terminados 100,000 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o periodo de produccin o fabricacin.

100,000

83

3

22 71

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 221 Subproductos en stock 100,000 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacn. 4

100,000

71 22

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIN Salida de los bienes del almacn Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 10,000 711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o periodo de produccin o fabricacin. 5

10,000

23 71

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO O PERIODO Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso Productos en Proceso 4000,000 231 Lnea 4000,000 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio econmico o periodo. 6 TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIN AL INICIO DEL EJERCICIO ECONMICO O PERIODO Existencia inicial Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 Productos en Proceso 231 Lnea 4000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del ejercicio econmico o periodo. 7

4000,000

71 23

4000,000

81 71

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio Produccin del Ejercicio 1800,000 812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Variacin de Productos Terminados 600,000 712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variacin de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1). 8

1800,000

71

81

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Variacin de Productos Terminados 600,000 712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variacin de Productos en Proceso 600,000 Produccin del Ejercicio 812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000

1800,000

1800,000

84

POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).

X

CUENTA 72 PRODUCCIN INMOVILIZADA 1 CARGO ABONO

CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 339 Trabajos en curso 40,000 72 Produccin Inmovilizada 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje. 2

40,000

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 34 Intangibles 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Gastos de Investigacin 2,000 344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Produccin Inmovilizada 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. 3

10,000

10,000

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 72 Produccin Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000 81 Produccin del Ejercicio 813 Produccin Inmovilizada 50,000 POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). X

50,000

CUENTA 73

85

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 1 CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 3,540 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, segn notas de crdito emitidas por los proveedores. 2

3,540

540

3,000

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotacin 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1) X

3,000

CUENTA 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 1 CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisin de nota de abono 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn notas de abono. 2

3,540

86

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 2,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1). 3

2,000

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 81 Produccin del Ejercicio 1,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1). X

1,000

CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS 1 CARGO ABONO

INGRESOS POR EXPLOTACIN DE SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 751 Explotacin de Servicios en Beneficio de Personal 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por la explotacin de servicios en beneficio del personal. 2

200

INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 100 75 Ingresos Diversos 752 Comisiones y Corretajes 100 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de comisiones y corretajes

100 100

87

3

INGRESOS POR REGALIAS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 753 Regalas POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de regalas. 4

200 200 200

INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 75 Ingresos Diversos 754 Alquileres de Terrenos 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos. 5

300 300

INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 755 Alquileres Diversos 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquileres diversos. 6

200 200

16 75

INGRESOS POR RECUPERACIN DE IMPUESTOS Reconocimiento de ingresos Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 Ingresos Diversos 756 Recuperacin de Impuestos 200 POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio econmico que han sido recuperados. 7

200 200

16 75

INGRESOS POR SUBSIDIOS Reconocimiento de ingresos Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas Ingresos Diversos 758 Subsidios Recibidos POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio econmico. 8

5,000 5,000 5,000 5,000

16 75

OTROS INGRESOS DIVERSOS Reconocimiento de ingresos Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas Ingresos Diversos 759 Otros Ingresos Diversos POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.

100 100 100 100

88

9

75

84

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin Ingresos Diversos 1,300 751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalas 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperacin de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 Resultado de Explotacin 844 Ingresos Diversos 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1). 10

1,300

75 83

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin Ingresos Diversos 758 Subsidios Recibidos 5,000 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 834 Subsidios Recibidos 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).

5,000 5,000

X

CUENTA 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 1 CARGO ABONO

ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 8,260 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 1,260 76 Ingresos Excepcionales 761 Enajenacin de Valores 7,000 POR el ingreso originado por la enajenacin de los valores. 2

8,260 1,260 7,000

VENTA DE VALORES Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 63 Servicios Prestados por Terceros 632 Honorarios, comisiones y corretajes 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central

600,000 600,000 20,000 20,000 3,600

89

401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 76 Ingresos Excepcionales 761 Enajenacin de Valores 623,600 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 3

623,6000

ENAJENACIN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento del costo neto de enajenacin 16 Cuentas por Cobrar Diversas 708,000 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 708,000 40 TRibutos por Pagar 401 Gobierno Central 108,000 76 Ingresos Excepcionales 762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 POR el ingreso originado por la enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 4

108,000 600,000

ENAJENACIN (VENTA) DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 82,600 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 12,600 76 Ingresos Excepcionales 763 Enajenacin de Intangibles 70,000 POR el ingreso originado por la enajenacin de Intangibles. 5

82,600 12,600 70,000

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA CASTIGADAS Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 1O Caja y Bancos 101 Caja 8,000 76 Ingresos Excepcionales 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 8,000 Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas por haberse cobrado las cuentas por cobrar. 6

8,000 8,000

DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO Reconocimiento de ingresos 20 Mercaderas 201 Mercaderas - Pas 2,000 76 Ingresos Excepcionales 768 Ingresos extraordinarios. 2,000 POR el monto de la diferencia determinada en el inventario fsico de Mercaderas.

2,000 2,000

90

7

OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES Reconocimiento de ingresos 1O Caja y Bancos 101 Caja 6,000 76 Ingresos Excepcionales 768 Ingresos extraordinarios. 6,000 POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en el ejercicio econmico. 8

6,000 6,000

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenacin de Valores 8,260 762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenacin de Intangibles 70,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolucin de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 854 Ingresos Excepcionales 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). X

703,000

CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS 1 CARGO ABONO

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compaa B 400 77 Ingresos Financieros 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X. 2

400 400

APLICACIN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS POR COBRAR MERCANTILES Reconocimiento de ingresos

91

49 Ganancias Diferidas 8,000 493 Intereses Diferidos 8,000 77 Ingresos Financieros 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000 Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos, transferidos a los resultados del ejercicio econmico o perodo, correspondiente a ventas a plazos. 3

8,000

INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 163 Intereses por Cobrar 163.2 Bonos de Tesoro 900 77 Ingresos Financieros 773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Ttulos Similares900 Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en Bonos y Otros Ttulos Similares. 4

900 900

AJUSTES POR REVISIN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS Reconocimiento de capitalizacin de intereses e ingresos 10 Caja y Bancos 106 Depsitos a Plazo 106.1 Depsitos a Plazo en moneda nacional 600 77 Ingresos Financieros 774 Intereses sobre Depsitos 774.1 Banco X Cuenta a Plazos N ...... 600 Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no contabilizados por S/. 600 sobre depsitos a plazo en moneda nacional determinados como resultado de las conciliaciones bancarias formuladas. 5

600 600

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 100 77 Ingresos Financieros 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono emitidas por los proveedores. 6

100 100

AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio 10 Caja y Bancos 105 Certificados Bancarios 105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000 77 Ingresos Financieros 776 Ganancia por Diferencia de Cambio

30,000 30,000

92

776.2 Depsitos en Bancos 30,000 Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000 registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/. 3.20. Al cierre del ejercicio econmico o del perodo el tipo de cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50 7

DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS Recepcin de dividendos declarados en acciones 31 Valores 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000 77 Ingresos Financieros 777 Dividendos Percibidos 40,000 POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC. Slo si se sigue el mtodo de costo o de la base legal. 8

40,000 40,000

OTROS INGRESOS FINANCIEROS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 10 Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 77 Ingresos Financieros 779 Otros Ingresos Financieros 1,000 POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el ejercicio econmico o perodo. 9

1,000 1,000

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares 7,000 774 Intereses sobre Depsitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 855 Ingresos Financieros 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). X

40,000

CUENTA 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

93

1

CARGO

ABONO

APLICACIN DE LAS PROVISIONES Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico 48 Provisiones Diversas 52,000 481 Garanta sobre Ventas 2,500 482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500 483 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500 484 Provisin para Autoseguro 45,500 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 781 Garanta sobre Ventas 2,500 782 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500 783 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500 784 Provisin para Autoseguro 45,500 Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo. 2

52,000

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISONES Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 84 Resultado de Explotacin 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). X

52,000

CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 1 CARGO ABONO

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 2500,000 912 Cargas de Personal 2500,000 Gastos de Administracin 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 2

3270,000

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000

94

913 Cargas Diversas de Gestin 25,000 94 Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3

50,000

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administracin 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 4

20,000

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestin 1,500 94 Gastos Administrativos 3,500 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestin 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5

5,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 796 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 6

45,000

95

SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO Traslado a la Contabilidad Analtica de Explotacin 93 Centro de Costos 10,000 931 Actividad 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 797 Productos en Proceso 10,000 POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio del ejercicio econmico. 7

10,000

79

91

94

95

CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Cierre y eliminacin del saldo acreedor Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3390,000 792 Cargas de Personal 3270,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 794 Tributos 20,000 795 Cargas Diversas de Gestin 5,000 796 Provisiones del Ejercicio 45,000 Costos por Distribuir 912 Cargas de Personal 2500,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 914 Tributos 2,000 915 Cargas Diversas de Gestin 1,500 916 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Administracin 942 Cargas de Personal 500,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 944 Tributos 18,000 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 946 Provisiones del Ejercicio 20,000 Gastos de Venta 952 Cargas de Personal 270,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 956 Provisiones del Ejercicio 15,000 POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a las cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin (clase 9) al cierre del ejercicio econmico o periodo. X

2538,500

561,500

290,000

CUENTA 80 MARGEN COMERCIALA. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO

1

CARGO

A BONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Compras - Mercaderas 400,000 60 Compras 601 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)

400,000

96

2

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 80 Margen Comercial 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1) 3

100,000

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN) Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1) 4

400,000

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 2400,000 80 Margen Comercial 803 Ventas - Mercaderas 2400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1) 5

2400,000

CIERRE DE LA CUENTA BONIFICACIONES CONCEDIDOS

74.

DESCUENTOS,

REBAJAS

Y

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 2,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO

2,000

6

CARGO

A BONO

97

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado 80 Margen Comercial 2400,000 803 Ventas - Mercaderas 2400,000 80 Margen Comercial 801 Compras - Mercaderas 400,000 802 Variacin de Existencias 300,000 804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000 82 Valor Agregado 1698,000 821 Margen Comercial 1698,000 POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. X

702,000

CUENTA 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIOA. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO 1 CARGO A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 81 Produccin del Ejercicio 1800,000 812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Variacin de Productos Terminados 600,000 712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variacin de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor) 2

1800,000

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 711 Variacin de Productos Terminados 600,000 712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variacin de Productos en Proceso 600,000 81 Produccin del Ejercicio 812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor) 3

1800,000

98

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 70 Ventas 1710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestacin de Servicios 1000,000 81 Produccin del Ejercicio 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. 4

1710,000

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 72 Produccin Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000 81 Produccin del Ejercicio 813 Produccin Inmovilizada 50,000 POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. 5

50,000

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercico 81 Produccin del Ejercicio 1,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)

1,000

X

B.

CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO

6

CARGO

A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado 81 Produccin del Ejercicio 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000 812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 813 Produccin Inmovilizada 50,000

3560,000

99

81 Produccin del Ejercicio 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 82 Valor Agregado 559,000 822 Produccin del Ejercicio 3559,000 POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre. 7

1,000 3

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 822 Produccin del Ejercicio 41,000 81 Produccin del Ejercicio 1760,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servicios 1710,000 813 Produccin Inmovilizada 50,000 81 Produccin del Ejercicio 812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre. X

41,000

1801,000

CUENTA 82 VALOR AGREGADOA. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO 1 CARGO A BONO

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 823 Compras 400,000 60 Compras 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1) 2

400,000 400,000

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado

100

82 Valor Agregado 824 Variacin de Existencias 400,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1) 3

400,000 400,000

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Produccin Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparacin 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn opcin 1) 4

104,800 104,800

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado 80 Margen Comercial 2400,000 803 Ventas - Mercaderas 2400,000 80 Margen Comercial 801 Compras - Mercaderas 400,000 802 Variacin de Existencias 300,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 82 Valor Agregado 698,000 821 Margen Comercial 1698,000 POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. 5

702,000

1

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 822 Produccin del Ejercicio 41,000 81 Produccin del Ejercicio

41,000 1760,000

101

811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desec. y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000 813 Produccin Inmovilizada 50,000 81 Produccin del Ejercicio 812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre. X

1801,000

B.

CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

6

CARGO

A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 82 Valor Agregado 1698,000 821 Margen Comercial 1698,000 82 Valor Agregado 822 Produccin del Ejercicio 41,000 823 Compras 400,000 824 Variacin de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 831 Valor Agregado 752,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 7

945,800

752,200

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 82 Valor Agregado 5257,000 821 Margen Comercial 1698,000 822 Produccin del Ejercicio 3559,000 82 Valor Agregado 823 Compras 400,000 824 Variacin de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 831 Valor Agregado 4352,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.

904,800

4352,200

102

X

CUENTA 83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACINA. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO 1 CARGO A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3'508,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 62 Cargas de Personal 3'508,000 621 Sueldos 2'000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 288,000 628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 2

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruta de Explotacin 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 3

20,000

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 75 Ingresos Diversos 5,000 758 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 834 Subsidios Recibidos 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o

5,000

103

Insuficiencia) econmico.

Bruto

de

Explotacin

al

cierre

del

ejercicio

4

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 82 Valor Agregado 1'698,000 821 Margen Comercial 1'698,000 82 Valor Agregado 822 Produccin del Ejercicio 41,000 823 Compras 400,000 824 Variacin de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 831 Valor Agregado 752,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 5

945,800

752,200

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 82 Valor Agregado 5'257,000 821 Margen Comercial 1'698,000 822 Produccin del Ejercicio 3'559,000 82 Valor Agregado 904,800 823 Compras 400,000 824 Variacin de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 4'352,200 831 Valor Agregado 4'352,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre. X

B. CIERRE DE LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

6

CARGO

A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 2'770,800 841 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explot. 2'770,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 757,200

104

831 Valor Agregado 752,200 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.

7

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 4'843,000 831 Valor Agregado 4'838,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 84 Resultado de Explotacin 1'315,000 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin1'315,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico. X

CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACINA. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO 1 CARGO A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIN Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 5,000 842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 65 Cargas Diversas de Gestin 651 Seguros 1,000 652 Regalas 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 2

5,000

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO

105

Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 228,000 843 Provisiones del Ejercicio 228,000 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 683 Fluctuacin de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 3

228,000

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotacin 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio ecmico. 4

3,000

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 75 Ingresos Diversos 1,300 751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalas 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperacin de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 84 Resultado de Explotacin 844 Ingresos Diversos 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 5

1,300

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 84 Resultado de Explotacin 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000

52,000

106

POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 6

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 4'843,000 831 Valor Agregado 4'838,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 84 Resultado de Explotacin 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1'315,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico. 7

3'528,000 1'315,000

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 2'770,800 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2'770,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 757,200 831 Valor Agregado 752,200 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la cta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico. X

3'528,000

B.

CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECNOMICO

8

CARGO

A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotacin 56,300 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500 851 Resultado de Explotacin 2'937,500 84 Resultado de Explotacin 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2'770,800

2'993,800

107

842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. 9

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIN Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotacin 1'371,300 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1'315,000 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotacin 842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 851 Resultado de Explotacin 1'148,300 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. X

223,000

1'148,300

A.

CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO 1 CARGO A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 852 Cargas Excepcionales 640,000 66 Cargas Excepcionales 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 5,000 662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. 2

640,000

108

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950 853 Cargas Financieras 73,950 67 Cargas Financieras 671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. 3

73,950

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenacin de Valores 7,000 762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenacin de Intangibles 70,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolucin de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 854 Ingresos Excepcionales 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. 4

703,000

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares 7,000 774 Intereses sobre Depsitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 855 Ingresos Financieros 40,000

40,000

109

POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. 5

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotacin 56,300 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500 851 Resultado de Explotacin 2'937,500 84 Resultado de Explotacin 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2'770,800 842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. 6

2'993,800

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotacin 1371,300 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1'315,000 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotacin 842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 851 Resultado de Explotacin 1'148,300 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. X

223,000

1'148,300

B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

7

CARGO

A BONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 891 Resultado del Ejercicio 2'908,450 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

DE 2'908,450 743,000

110

854 Ingresos Excepcionales 703,000 855 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 851 Resultado de Explotacin 2'937,500 852 Cargas Excepcionales 640,000 853 Cargas Financieras 73,950 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. 8

3'651,450

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'891,300 851 Resultado de Explotacin 1'148,300 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 852 Cargas Excepcionales 640,000 853 Cargas Financieras 73,950 89 Resultado del Ejercicio 891 Resultado del Ejercicio 1'177,350 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. X

713,950 1'177,350

CUENTA 86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETAA. DETERMINACIN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO 1 CARGO A BONO

DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones 89 Resultado del Ejercicio 110,000 891 Resultado del Ejercicio 110,000 86 Distribucin Legal de la Renta Neta 861 Participacin Lquida de los Trabajadores 105,000 864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000 POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de los Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico. 2

110,000

CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA Traslado del saldo acreedor a las cuenta 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas 86 Distribucin Legal de la Renta Neta 110,000 861 Participacin Lquida de los Trabajadores 105,000 864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 413 Participaciones por Pagar 105,000

105,000

111

48 Provisiones Diversas 485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000 POR el cierre de la cuenta 86. Distribucin Legal de la Renta y traslado del saldo acreedor a las correspondientes cuentas del pasivo, al cierre del ejercicio econmico. X

5,000

CUENTA 87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIONA. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

1

CARGO

A BONO

87 60

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 400,000 871 Margen Comercial 400,000 Compras 601 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 2

400,000

61 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 Saldos Intermediarios de Gestin 871 Margen Comercial 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 3

100,000

87 61

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN) Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 400,000 871 Margen Comercial 400,000 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 4

400,000

70 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del saldo acreedora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Ventas 2400,000 701 Mercaderas 2400,000 Saldos Intermediarios de Gestin 871 Margen Comercial 2400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 5

2400,000

87 74

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS (Relacionados con Ventas de Mercaderas) Saldos Intermediarios de Gestin 871 Margen Comercial 2,000 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas con ventas de mercadera y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del ejercicio econmico.

2,000 2,000

112

6

87 87

CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL Saldos Intermediarios de Gestin 1698,000 871 Margen Comercial 1698,000 Saldos Intermediarios de Gestin 873 Valor Agregado 1698,000 Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. 7

1698,000

87 71

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 1800,000 872. Produccin del Ejercicio 1800,000 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Variacin de Productos Terminados 600,000 712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variacin de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor) 8

1800,000

71

87

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000 711 Variacin de Productos Terminados 600,000 712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variacin de Productos en Proceso 600,000 Saldos Intermediarios de Gestin 872 Produccin del Ejercicio 1800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor). 9

1800,000

70

87

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestacin de Servicios 1'000,000 Saldos Intermediarios de Gestin 872 Produccin del Ejercicio 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 10

1'710,000

72 87

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Produccin Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000 Saldos Intermediarios de Gestin 872 Produccin del Ejercicio 50,000 POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 11

50,000

87 74

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS (Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados) Saldos Intermediarios de Gestin 872 Produccin del Ejercicio 1,000 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000

1,000 1,000

113

Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de gestin, al cierre del ejercicio econmico. 12

87 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que la divisionaria 872 presente saldo deudor) Saldos Intermediarios de Gestin 41,000 873 Valor Agregado 41,000 Saldos Intermediarios de Gestin 872 Produccin del Ejercicio 41,000 Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del Saldo deudor neto a la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. 12.A

41,000

87 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la divisionaria 872 presente saldo acreedor) Saldos Intermediarios de Gestin 3'559,000 872 Produccin del Ejercicio 3'559,000 Saldos Intermediarios de Gestin 873 Valor Agregado 3'559,000 Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo acreedor neto a la divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio econmico. 13

3'559,000

87 60

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 400,000 873 Valor Agregado 400,000 Compras 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 14

400,000

87 61

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 400,000 873 Valor Agregado 400,000 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Embalajes 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos Vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 15

400,000

87 63

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 104,800 873 Valor Agregado 104,800 Servicios Prestados por Terceros 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Produccin Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparacin 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del ejercicio econmico.

104,800

114

16

87 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 752,200 873 Valor Agregado 752,200 Saldos Intermediarios de Gestin 871 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 752,200 POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo deudor neto a la divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. 17

752,200

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del saldo deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin 87 Saldos Intermediarios de Gestin 3508,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 400,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 288,000 628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

3508,000

18

87 63

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 20,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 19

20,000

75 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Ingresos Diversos 758 Subsidios Recibidos 5,000 Saldos Intermediarios de Gestin 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 20

5,000 5,000

87 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN Traslado del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin Saldos Intermediarios de Gestin 2'770,800 875 Resultado de Explotacin 2'770,800 Saldos Intermediarios de gestin 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2'770,800 POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 21

2'770,800

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado de Saldo acreedor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin

115

87 87

Saldos Intermediarios de Gestion 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin Saldos Intermediarios de Gestin 875 Resultado de Explotacin

1'315,000 1315,000 1'315,000 1315,000

Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado de "saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. 22

87 65

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 875 Resultado de Explotacin 5,000 Cargas Diversas de Gestin 651 Seguros 1,000 652 Regalas 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 23

5,000 5,000

87 68

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediarios de Gestin 875 Resultado de Explotacin Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 682 Amortizacin de Intangibles 683 Fluctuacin de Valores 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 685 Desvalorizacin de Existencias 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 687 Jubilacin 689 Otras Provisiones del Ejercicio POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 24

218,000 218,000 218,000 45,000 20,000 10,000 20,000 35,000 20,000 10,000 58,000 a la cuenta 87. Saldos

73 87

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Traslado del Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediacin de Gestin Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 Saldos Intermediarios de Gestin 875 Resultado de Explotacin 3,000 Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

3,000 3,000

25

75

87

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Ingresos Diversos 751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalas 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperacin de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 Saldos Intermediarios de Gestin 875 Resultado de Explotacin 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 26

1,300

1,300

116

78 87

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 Saldos Intermediarios de Gestin 875 Resultado de Explotacin 52,000 POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 27

52,000

87 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del saldo acreedor a la divisionaria 876. Resultado antes de Participacin e Impuestos Saldos Intermediarios de Gestin 2937,500 876 Resultado antes de Participacin e Impuestos 2937,500 Saldos Intermediarios de Gestin 875 Resultado de Explotacin 2937,500 POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo Deudor neto (excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio econmico. 28

2937,500

87 87

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del saldo deudor a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos Saldos Intermediarios de Gestin 1'148,300 875 Resultado de Explotacin 1'148,300 Saldos Intermediarios de Gestin 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300 POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio econmico. 29

1'148,300

87 66

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin Saldos Intermediaros de Gestin 640,000 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 640,000 Cargas Excepcionales 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 5,000 662 Costo de Enajenacin de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 30

640,000

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin 87 Saldos Intermediarios de Gestin 73,950 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 73,950 67 Cargas Financieras 671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

73,950

31

117

87

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenacin de Valores 7,000 762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenacin de Intangibles 70,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolucin de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 Saldos Intermediarios de Gestin 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediaros de Gestin al cierre del ejercicio econmico. 32

703,000

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Ttulos Simil. 7,000 774 Intereses sobre Depsitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 87 Saldos Intermediarios de Gestin 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

40,000

X

B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

ABONO

33

CARGO

87 89

CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio Saldos Intermediarios de Gestin 1177,350 876 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 1177,350 Resultado del Ejercicio 891 Utilidad del Ejercicio 1177,350 POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico. 34

1177,350

CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Result. del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 3651,450 892 Prdida del Ejercicio 3651,450 87 Saldos Intermediarios de Gestin 876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3651,450 POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico. X

3651,450

CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTAA. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

118

1

CARGO

A BONO

89 88

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio 33,000 891 Resultado del Ejercicio 33,000 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta 33,000 POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o perodo. 2

33,000

CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar 88 Impuesto a la Renta 33,000 881 Impuesto a la Renta 33,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 33,000 POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio econmico. X

33,000

CUENTA 89 RESULTADO DEL EJERCICIOA. DETERMINACIN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO 1 CARGO A BONO

89 85 85

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio Resultado del Ejercicio 2'908,450 891 Resultado del Ejercicio 2'908,450 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 851 Cargas Excepcionales 640,000 852 Cargas Financieras 73,950 851 Resultado de Explotacin 2'937,500 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. 2

3'651,450

85

85 89

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'885,300 851 Resultado de Explotacin 1'142,300 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 851 Cargas Excepcionales 640,000 852 Cargas Financieras 73,950 Resultado del Ejercicio 891 Utilidad del Ejercicio 1171,350 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. 3

713,950 1171,350

89 86

DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones Resultado del Ejercicio 110,000 891 Resultado del Ejercicio 110,000 Distribucin Legal de la Renta Neta 861 Participacin Lquida de los Trabajadores 105,000 864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000 POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de los Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.

110,000

119

4

89 88

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio 33,000 891 Resultado del Ejercicio 33,000 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta 33,000 POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o periodo. 5

33,000

89 89

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado Neto del Ejercicio Resultado del Ejercicio 898 Resultado por Expresin a la Inflacin Resultado del Ejercicio 891 Utilidad del Ejercicio Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio. 6

4,000 4,000 4,000 4,000

59 89

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Traslado de la prdida a la cuenta 59. Resultados Acumulados Resultados Acumulados 3'051,350 592 Prdidas Acumuladas 3'051,350 Resultado del Ejercicio 891 Resultado del Ejercicio 3'051,350 POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados Acumulados. 7

3'051,350

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Traslado de la utilidad a la cuenta 59. Resultados Acumulados 89 Resultado del Ejercicio 1'028,350 891 Resultado del Ejercicio 1'028,350 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados Acumulados X

1'028,350

CUENTA 91 COSTOS POR DISTRIBUIRA. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR 1 CARGO A BONO

91 79

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de materias primas del almacn Costos por Distribuir 911 Materias Primas y Auxiliares 900,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Materias Primas y Auxiliares Pas 900,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo. 2

900,000 900,000

79 91

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Reingreso de las materias primas al almacn Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Materias Primas y Auxiliares Pas Costos por Distribuir 911 Materias Primas y Auxiliares Por las devoluciones al almacn de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.

500,000 500,000 500,000 500,000

120

3

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 2500,000 912 Cargas de Personal 2500,000 Gastos de Administracin 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 4

3270,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5

50,000

91 94 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 Gastos de Administracin 18,000 944 Tributos 18,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 6

20,000

91 94 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 915 Cargas Diversas de Gestin 1,500 Gastos Administrativos 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestin 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 7

1,500 3,500 5,000

91 79

COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS Salida de bienes del almacn Costos por Distribuir 90,000 916 Suministros Diversos 90,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 796 Cargas Diversas de Gestin 90,000 Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a valor de costo. 8

90,000

COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn

121

91 79

Costos por Distribuir 917 Envases y Embalajes Cargas Imputables a Cuentas de Costos 797 Envases y Embalajes Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo. 9

50,000 50,000 50,000 50,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 10

45,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 Gastos de Administracin 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 Gastos de Venta 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 11 .

5,000 8,000 7,000 20,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 12

30,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 13

58,000

92 91

ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de produccin Costo de Produccin 921 Costo de Material Directo Costos por Distribuir

400,000 400,000 400,000

122

911 Materias Primas y Auxiliares 400,000 Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin. 14

92 91

ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin Costo de Produccin 922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000 Costos por Distribuir 912 Cargas de Personal 2500,000 Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin. 15

2500,000 2500,000

92 91

ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin Costo de Produccin 923 Costos Indirectos de Produccin Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros 914 Tributos 915 Cargas Diversas de Gestin 916 Suministros Diversos 917 Envases y Embalajes 918 Provisiones del Ejercicio Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin. 16

206,500 206,500 206,500 25,000 2,000 1,500 90,000 50,000 38,000

79

91

CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR Cierre del saldo deudor Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Materias Primas y Auxiliares Pas 1,000 792 Cargas de Personal 1,000 793 Servicios Prestados por Terceros 200 794 Tributos 100 795 Cargas Diversas de Gestin 100 796 Suministros Diversos 200 797 Envases y Embalajes 200 798 Provisiones del Ejercicio 200 Costos por Distribuir 911 Materias Primas y Auxiliares 1,000 912 Cargas de Personal 1,000 913 Servicios Prestados por Terceros 200 914 Tributos 100 915 Cargas Diversas de Gestin 100 916 Suministros Diversos 200 917 Envases y Embalajes 200 918 Provisiones del Ejercicio 200 POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico. X

3,000

3,000

CUENTA 92 COSTO DE PRODUCCINA. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION 1 CARGO A BONO

92 91

ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de produccin Costo de Produccin 921 Costo de Material Directo 400,000 Costos por Distribuir 911 Materias Primas y Auxiliares 400,000 Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.

400,000 400,000

123

2

92 91

ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin Costo de Produccin 922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000 Costos por Distribuir 912 Cargas de Personal 2500,000 Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin. 3

2500,000 2500,000

92 91

ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin Costo de Produccin 923 Costos Indirectos de Produccin Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros 914 Tributos 915 Cargas Diversas de Gestin 916 Suministros Diversos 917 Envases y Embalajes 918 Provisiones del Ejercicio Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin. 4

206,500 206,500 206,500 25,000 2,000 1,500 90,000 50,000 38,000

93 92

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS Traslado de los costos de produccin acumulado Centro de Costos 931 Actividad 1 Costos de Produccin 921 Costo de Material Directo 922 Costo de Mano de Obra Directa 923 Costos Indirectos de Fabricacin Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos. 5

3106,500 3106,500 3106,500 400,000 2500,000 206,500

CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION Cierre del saldo deudor 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Productos en Proceso 3,000 92 Costo de Produccin 921 Costo de Material Directo 1,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 1,000 923 Costos Indirectos de Produccin 1,000 POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 92.Costo de Produccin de la Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico. X

3,000 3,000

CUENTA 93 CENTRO DE COSTOSA. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS 1 CARGO A BONO

93 92

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS Traslado de los costos de produccin acumulado Centro de Costos 931 Actividad 1 Costos de Produccin

3106,500 3106,500 3106,500

124

921 Costo de Material Directo 922 Costo de Mano de Obra Directa 923 Costos Indirectos de Fabricacin Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos. 2

400,000 2500,000 206,500

93 93

TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2 Traslado del costo acumulado Centro de Costos 932 Actividad 2 Centro de Costos 931 Actividad 1 Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2. 3

2400,000 2400,000 2400,000 2400,000

93 93

TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3 Traslado del costo acumulado Centro de Costos 933 Actividad 3 Centro de Costos 932 Actividad 2 Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3. 4

2000,000 2000,000 2000,000 2000,000

79 93

FINALIZACIN DE PROCESO PRODUCTIVO Reconocimiento de Productos Terminados Cargas Imputables a cuentas de Costos 792 Productos Terminados 1000,000 Centro de Costos 933 Actividad 3 1000,000 Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo. 5

1000,000 1000,000

CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS Cierre del saldo deudor 79 93 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 931 932 933 Productos en Proceso Actividad 1 Actividad 2 Actividad 3 3106,500 3106,500 706,500 400,000 2000,000 Centro de Costos 3106,500

POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico. X

CUENTA 94 GASTOS DE ADMINISTRACINA. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIN 1 CARGO A BONO

94

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a gastos Gastos de Administracin 942 Cargas de Personal

500,000 500,000

125

79

Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 500,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 2

500,000

94 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Gastos Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a gastos Gastos de Administracin 18,000 944 Tributos 18,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos 18,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 4 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN Transferencia a costos y gastos Gastos de Administracin 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestin 3,500 Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5

20,000

94 79

18,000

94 79

3,500 3,500

94 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a gastos Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 6

20,000

CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIN Cierre y eliminacin del saldo deudor 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 500,000 793 Servicios Prestados por Terceros 20,000 794 Tributos 18,000 795 Cargas Diversas de Gestin 3,500 796 Provisiones del Ejercicio 20,000 94 Gastos de Administracin 942 Cargas de Personal 500,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 944 Tributos 18,000 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 POR el cierre de la cuenta Gastos de Administracin al trmino del ejercicio econmico. X

561,500

561,500

126

CUENTA 95 GASTOS DE VENTASA. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA 1 CARGO A BONO

95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a gastos Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 2

270,000

95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Gastos Gastos de Venta 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3

5,000 5,000

95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a gastos Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 15,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 4

15,000

CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA Cierre y eliminacin del saldo deudor 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 793 Servicios Prestados por Terceros 796 Provisiones del Ejercicio 95 Gastos de Venta 942 Cargas de Personal 943 Servicios Prestados por Terceros 948 Provisiones del Ejercicio POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al trmino del ejercicio econmico. X

290,000 270,000 5,000 15,000 290,000 270,000 5,000 15,000

aecolquem@hotmail.com

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