AJUSTES CONTABLES 19 de agosto de 2013 .

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    25-Jul-2015

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MARCELO PABON MONTAO, Lic. AudLa Paz, Agosto de 2013AUDAS & ASOCIADOSCONSULTING GROUPSOLO UNA COSA CONVIERTEEN IMPOSIBLE UN SUEO,EL MIEDO A FRACASAR PAULO COEHLOA C U M U L A T I V O SD I F E R I D O SNORMAS Y DISPOSICIONES VIGENTESAJUSTESCONTENIDO DE AJUSTES CONTABLESINGRESOS POR COBRARGASTOS POR PAGARINGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADOGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOAmortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / ResultadosInventariosDevengadaNo DevengadaVencidaNo VencidaACTIVOSPASIVOSPATRIMONIOMonedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por CobrarREEXPRESARDE APLICACIN VIGENTENORMAS DE CONTABILIDADNo. 15 Estado de Cambios en la Situacin Financiera (EFE)No. 14 Polticas Contables suExposicin y RevelacinNo. 13 Cambios Contables y suExposicinNo. 12 Tratamiento Contable deOperaciones en Moneda ExtranjeraCuando Coexiste mas de un Tipo deCambioNo. 11 Informacin EsencialRequerida para una AdecuadaExposicin de los EEFFNo. 10 Tratamiento Contablede los ArrendamientosNo. 9 Norma de Contabilidad parala Industria MineraNo. 8 Consolidacin de los EEFFNo. 7 Valuacin de las InversionesPermanentesNo. 6 Tratamiento de lasDiferencia de Cambio yMantenimiento de ValorNo.5 Principios de ContabilidadPara la Industria MineraNo. 4 Revalorizacin Tcnicade Activos FijosNo. 3 - EEFF a Moneda ConstanteNo. 2 Tratamiento de HechosPosteriores al Cierre delEjercicioNo. 1 - P.C.G.A.14 Principios (REALIZACION-DEVENGADO) 14 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSNORMA DE CONTABILIDAD No. 1EXPOSICIONMATERIALIDADUNIFORMIDADPRUDENCIAREALIZACIONOBJETIVIDADDEVENGADOEJERCICIOVALUACION AL COSTOEMPRESA EN MARCHAMONEDA DE CUENTABIENES ECONOMICOSENTEEQUIDADNC No. 3 NC No. 6CUENTAS A REGISTRARRESULTADOS ACUMULADOSAPROPIAR CON LA MISMACUENTARESERVA PARA REVALUOSTECNICOSAJUSTE DE RESERVASPATRIMONIALESAJUSTE DE CAPITALDIFERENCIAS DE CAMBIORESULTADOS POR EXPOSICION ALA INFLACIONMANTENIMIENTO DE VALORAJUSTE POR INFLACION YTENENCIA DE BIENESSe presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos INGRESOS PERCIBIDOS por unaempresa y no cobrados a una determinada fecha,quedando su ejecucin para le siguiente periodo y queadems no se han registrado asientos de operacin, paratal efecto este ajuste se debe:ACUMULATIVOSINGRESOS PENDIENTES DE COBROCARGAR = ACTIVOABONAR = INGRESO8En favor de La Empresa P y P se acumularon interesesel 5% sobre el saldo mayor de Documentos por Cobrar(Bs. 3.850.-) segn factura No. 121SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2010CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2010CODIGO D E T A L L E DEBE HABERIntereses por Cobrar 192,50Impuesto a las Transacciones 5,78Intereses Percibidos 167,48Dbito Fiscal - IVA 25,03Impuesto a las Transacciones por Pagar 5,78Para registrar el cobro pendiente de interesessegn factura No. 252198,28 198,28AIINGRESOS PENDIENTES DE COBROSe presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos GASTOS INCURRIDOS por unaempresa y NO PAGADOS a una determinada fecha,quedando su ejecucin para el siguiente periodo, para talefecto este ajuste se debe:ACUMULATIVOSGASTOS PENDIENTES DE PAGOCARGAR = EGRESOABONAR = PASIVO10Al 31-DIC-2011 La Comercial EXO 2 adeuda alquileres de2 ambientes por un importe total de Bs. 6.190.- segnfactura No. 787SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2011GASTOS PENDIENTES DE PAGOCT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABERAlquileres 5.385,30Crdito Fiscal - IVA 804,70Alquileres por Pagar 6.190,00Para registrar el pago pediente por dos ambientessegn factura No. 7876.190,00 6.190,00EPEPSe presentan cuando la empresa ha efectuado el cobro deun ingreso por algn concepto en forma ADELANTADA oANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el cobro de unasuma que aun no a ganado.DIFERIDOSINGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADODEVENGADA NO DEVENGADAASIENTOS DE INGRESOS ANTICIPADOS PORDEVENGADA NO DEVENGADACARGAR = ACTIVOABONAR = PASIVO DIFERIDOORIGENCARGAR = INGRESOABONAR = PASIVO DIFERIDOAJUSTECARGAR = ACTIVOABONAR = INGRESOORIGENCARGAR = PASIVO DIFERIDOABONAR = INGRESOAJUSTEEl 01-AGO-2011 La Comercial AJUSTE percibealquileres por 8 meses con un canon mensual de Bs.1.200.- segn recibo de alquiler No. 929 Por la parteDevengadaSE PIDE:El asiento de diarioCI No. 1La Paz, 01 de agosto de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABERCaja 9.600,00Impuesto a las Transacciones 288,00Alquileres Percibidos por Anticipado 8.352,00Dbito Fiscal - IVA 1.248,00Impuesto a las Transacciones por Pagar 288,00Para registrar los alquileres por 8 meses, con uncanon mensual de Bs. 1.2000.-Segn recibo oficial No. 929. 9.888,00 9.888,00APDORIGEN INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO14SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2011(por el tiempo transcurrido)AJUSTE INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADOCT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABERAlquileres Percibidos por Anticipado 5.220,00Alquileres Percibidos 5.220,00Para registrar alquileres percibidos por 5 meses5.220,00 5.220,00PDISe presentan cuando la empresa ha efectuado el pago deun gasto por algn concepto en forma ADELANTADA OANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el pago de unasuma que aun no a cancelado.DIFERIDOSGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOVENCIDA NO VENCIDAASIENTOS GASTOS ANTICIPADOS PORVENCIDA NO VENCIDACARGAR = ACTIVO DIFERIDOABONAR = ACTIVOORIGENABONAR = ACTIVO DIFERIDOCARGAR = EGRESOAJUSTECARGAR = EGRESOABONAR = ACTIVOORIGENABONAR = EGRESOCARGAR = ACTIVO DIFERIDOAJUSTEEl La Comercial DEBE y HABER de propiedad del Sr.Alan Brito cancela Bs. 7.200.- por concepto de alquileressegn recibo de alquiler No. 414, a travs de un contratode alquiler por 18 meses a partir del 01-SEP-2012 y porun canon mensual de Bs. 400.- (por la parte Vencida)SE PIDE: El asiento de diarioORIGEN GASTO PAGADO POR ANTICIPADOCE No. 1La Paz, 1 de Septiembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERAlquileres Pagados por Anticipado 6.264,00Crdito Fiscal - IVA 936,00Caja 7.200,00Para registrar el pago anticipado por alquilress quecorresponden por 18 meses segn recibo de alquilerNo. 4147.200,00 7.200,00ADASE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2012(por el tiempo transcurrido)AJUSTE GASTO PAGADO POR ANTICIPADOCT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERAlquileres 1.392,00Alquileres Pagados por Anticipado 1.392,00Para registrar el pago correspondiente por 4 mesesde alquileres1.392,00 1.392,00EADLa actualizacin de valores, es un procedimiento contable,a travs por el cual se cuantifica los efectos de la inflacin,as emitir EEFF a moneda constante segn la NC - 3(moneda constante)ACTUALIZACIONESNORMAS Y DISPOCIONES VIGENTESAmortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / ResultadosInventariosACTIVOSPASIVOSPATRIMONIOMonedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por CobrarREEXPRESARACTUALIZACIONESF O R M U L A SMTA = UFV ActualUFV Anterior V L IPA = MTA - VLMV = T/C FinalT/C InicialI A1ACTUALIZACIONNORMAS Y DISPOCIONESVIGENTESACTIVOS FIJOS-DEPRECIACIONCARGAR = ACTIVO FIJOABONAR = ACTIVOORIGENABONAR = REGULADORA AFCARGAR = EGRESOAJUSTE ABONAR = NC. No. 3CARGAR = ACTIVO FIJOACTUALIZACIONEn fecha 02-ENE-2012 La Comercial LINDO TIGRELtda. de propiedad del Sra. Plata de Cuentas, adquiereun tinglado de madera por Bs. 8.228.- segn factura No.515SE PIDE: El asiento de diarioACTIVO FIJO COMPRACE No. 1La Paz, 2 de enero de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERTinglados y Cobertizos de Maderas 7.158,36Crdito Fiscal - IVA 1.069,64Caja 8.228,00Por la compra de un tinglado de madera segnfactura No. 5158.228,00 8.228,00AFASE PIDE: Efectuar la actualizacin del Activo Fijo al31-DIC-2013UFV = 1,46467 (02-ENE-2012)UFV = 1,48489 (31-DIC-2012)CAUX - 1 Por Reexpresion ACTIVO FIJOMTA T/C Actual x VL IPA MTA VLT/CAnteriorMTA (tn) 1,48489 x 7.158,36 7.257,18 IPA (tn) 7.257,18 7.158,36 98,821,46467Tingados y Cobertizos de Maderas7.158,367.158,3687 %24CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERTinglados y Cobertizos de Maderas 98,82A.I.T.B. 98,82Por reexpresin de valores del activo fijo98,82 98,82AFReEquipo de ComputacinCompra 87% 7.158,36Reexpresion 98,82CAB 7.257,18ACTUALIZACIONACTIVO FIJO ASIENTO POR REEXPRESION DE VALORES25CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERDepreciacin Tinglados y Cobertizos de Maderas 1.451,44Dep. Acum. de Ting. y Cobert. de Maderas 1.451,44Por la depreciacion del activo fijo del primer ao1.451,44 1.451,44ERglTing. y Cobert.de Maderas7.158,3698,827.257,18D VC x % D DepreciacinD 7.257,18 x 0,2 CV Valor ContabilizadoD 1.451,44 % Porcentaje estimadoACTIVO FIJO ASIENTO DE AJSUTE DEPRECIACIONEste caso de asientos de ajuste, emerge comoconsecuencia de reconocer los efectos de la inflacin queafectan al patrimonio de la empresa y se e apropia paratodas aquellas cuentas del patrimonio que constituyenlos sub-grupos de:CAPITALRESERVASRESULTADOS ACUMULADOSPATRIMONIOACTUALIZACIONPATRIMONIOLa Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de capital por Bs. 13.000.-CAPITALCARGAR = A.I.T.B.ABONAR = AJUSTE DE CAPITALEfectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABERA.I.T.B. 557,32Ajuste de Capital 557,32Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio557,32 557,32RexPtLa Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Reserva Legal por Bs. 2.300.-RESERVASCARGAR = A.I.T.B.ABONAR = AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALESEfectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)CT No. 2La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABERA.I.T.B. 102,14Ajuste de Reservas Patrimoniales 102,14Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio102,14 102,14RexPtLa Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Resultados Acumulados por unimporte Bs. 1.400.-RESULTADOSACUMULADOSCARGAR = A.I.T.B.ABONAR = RESULTADOS ACUMULADOSEfectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)CT No. 3La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABERA.I.T.B. 62,17Resultados Acumulados 62,17Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio62,17 62,17RexPtNC No. 6La Comercial BELLO HORIZONTE de propiedad del Sr. LindoFeo, tiene una cuenta corriente en el Banco Pagare S.A. porUS$ 1.950.- su valor contabilizado es de Bs. 12.519.- (T/C Bs.6,42) de fecha 23-May-201230303030303030Valor actualizado al cierre de gestin US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312Efectuar el ajuste correspondiente.US$ = T/C Bs. 6,58 (31-DIC-2012)ACTUALIZACIONMONEDA EXTRANJERACAUX Moneda ExtranjeraAsiento por Reexpresion31313131313131Valor actualizado al cierre de gestin US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312ACTUALIZACIONMONEDA EXTRANJERACT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERBanco Pagare S.A. 312,00Diferencia de Cambio 312,00Por actualizacin de valores al cierre del ejerciciosegn al tipo de cambio a la fecha312,00 312,00RexNC-6ACTUALIZACIONUFVs NC No. 6La Comercial THE CURE S.A. de propiedad del Sr. RoberthSmith, presenta la siguiente informacin al 31-DIC-2012 Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.870.- Dbito Fiscal - IVA Bs. 4.005.-Nota.- Del saldo Final del Crdito Fiscal IVA Bs. 850.- correspondeal mes de noviembre/2012Efectuar la compensacin del IVA.UFV = 1,17177 (31-OCT-2012)UFV = 1,19199 (31-NOV-2012)REEXPRESIONCARGAR = ACTIVOABONAR = NC- No. 6ASIENTO POR ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL - IVA Crdito Fiscal - IVAs/Noviembre Bs.800 3.850,00Actualizacin 14,673.864,6733CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERCrdito Fiscal - IVA 14,67Mantenimiento de Valor 14,67Por reexpresin de valores del saldo de creditofiscal - IVA correspondiente al mes de noviembre14,67 14,67ARexACTUALIZACION Crdito Fiscal - IVA3.870,0014,673.884,67 Dbito Fiscal - IVA4.005,004.005,00Operaciones Auxiliares Compensacion IVADbito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33COMPENSACION DEL IVACAUX por CF-IVA35CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERDbito Fiscal - IVA 4.005,00Crdito Fiscal - IVA 3.884,67Impuestos por Pagar 120,00Diferencias por Redondeo 0,33Por compendacion del IVA a diciembre4.005,00 4.005,00PAPASIENTO POR COMPENSACION DEL - IVAOperaciones Auxiliares Compensacion IVADbito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33363636363636363636363636363636INVENTARIOS SISTEMA DE CONTROS PERIODICOLa Empresa SURGIO Ltda. de propiedad del Sra. Zoila Vaca de Toro,presenta la siguiente informacin al 31-DIC-2011 Inventario Inicial Bs. 17.490.- Compras Bs. 31.401.-SE PIDE: Asiento de ajuste y cierre (Incorporacin del IF y CV)NOTA.- Al finalizar el periodo 31-DIC-2011 se efecta un recuento fsicoy se evidencia la existencia de 400 unidades del producto Amarillo aprecio unitario de Bs. 63,50ABONAR = INVENTARIO INICIALCOMPRASCARGAR = INVENTARIO FINALCOSTO DE VENTAS37CI No. 1La Paz, 31 de noviembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABERInventario Final 25.400,00Costo de Ventas 23.491,00Inventario Inicial 17.490,00Compras 31.401,00Para registrar el Inventario Final y cuantificaciondel Costo de Ventas al cierre del periodo48.891,00 48.891,00ASIENTO AJUSTE Y CIERRE DEL INVENTARIO PERIODICO383838383838383838383838383838PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLESESTIMACION PORCENTUAL (S/Ventas a Crdito)En fecha 31-DIC-2012 la Empresa BOLIVAR CAMPEON Ltda. depropiedad del Sr. Blanco y Celeste, presenta el saldo de las Cuentas porCobrar por Bs. 7.240.- y segn polticas sobre crditos de mercaderasestablece los siguiente :1. El 25 % de las Cuentas por Cobrar son consideradas dudosas derecuperacin (incobrables).2. El 50 % de las Cuentas Incobrables son consideradasirrecuperables (perdida)SE PIDE: Realizar la previsin para cuentas incobrables39CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERCuentas Incobrables 1.810,00Cuentas por Cobrar 1.810,00Para registrar las cuentas de dudosa recuoperacionsobre cuentas por cobrar del 25 % segn el metodode estimacion porcentual1.810,00 1.810,00AAASIENTO PARA CUENTAS INCOBRABLESABONAR = ACTIVOCARGAR = ACTIVO40CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABERPERDIDA PARA CUENTAS INCOBRABLES 905,00PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES 905,00Para registrar la previson de cuentas incobrablesdestinados a coberturar los creditos declaradosirrecuperables del 50 %905,00 905,00AAASIENTO PARA LA PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLESABONAR = REGULADORA DEL ACTIVOCARGAR = EGRESOMARCELO PABON MONTAO, Lic. Aud.MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIONPABON & CONSULTING GROUP