AJUSTES CONTABLES 19 de agosto de 2013 .

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  • MARCELO PABON MONTAO, Lic. AudLa Paz, Agosto de 2013

    AUDAS & ASOCIADOSCONSULTING GROUP

  • SOLO UNA COSA CONVIERTEEN IMPOSIBLE UN SUEO,

    EL MIEDO A FRACASAR

    PAULO COEHLO

  • A C U M U L A T I V O S

    D I F E R I D O S

    NORMAS Y DISPOSICIONES VIGENTES

    AJUSTES

    CONTENIDO DE AJUSTES CONTABLESINGRESOS POR COBRARGASTOS POR PAGAR

    INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO

    GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

    Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados

    Inventarios

    Devengada

    No Devengada

    VencidaNo Vencida

    ACTIVOS

    PASIVOS

    PATRIMONIO

    Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar

    REEXPRESAR

  • DE APLICACIN VIGENTE

    NORMAS DE CONTABILIDAD

    No. 15 Estado de Cambios en la Situacin Financiera (EFE)

    No. 14 Polticas Contables suExposicin y Revelacin

    No. 13 Cambios Contables y suExposicin

    No. 12 Tratamiento Contable deOperaciones en Moneda ExtranjeraCuando Coexiste mas de un Tipo de

    Cambio

    No. 11 Informacin EsencialRequerida para una Adecuada

    Exposicin de los EEFF

    No. 10 Tratamiento Contablede los Arrendamientos

    No. 9 Norma de Contabilidad parala Industria Minera

    No. 8 Consolidacin de los EEFF

    No. 7 Valuacin de las InversionesPermanentes

    No. 6 Tratamiento de lasDiferencia de Cambio yMantenimiento de Valor

    No.5 Principios de ContabilidadPara la Industria Minera

    No. 4 Revalorizacin Tcnicade Activos FijosNo. 3 - EEFF a Moneda Constante

    No. 2 Tratamiento de HechosPosteriores al Cierre del

    EjercicioNo. 1 - P.C.G.A.

    14 Principios (REALIZACION-DEVENGADO)

  • 14 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

    NORMA DE CONTABILIDAD No. 1

    EXPOSICIONMATERIALIDAD

    UNIFORMIDADPRUDENCIA

    REALIZACIONOBJETIVIDAD

    DEVENGADOEJERCICIO

    VALUACION AL COSTOEMPRESA EN MARCHA

    MONEDA DE CUENTABIENES ECONOMICOS

    ENTEEQUIDAD

  • NC No. 3 NC No. 6CUENTAS A REGISTRAR

    RESULTADOS ACUMULADOSAPROPIAR CON LA MISMA

    CUENTA

    RESERVA PARA REVALUOSTECNICOS

    AJUSTE DE RESERVASPATRIMONIALES

    AJUSTE DE CAPITAL

    DIFERENCIAS DE CAMBIORESULTADOS POR EXPOSICION ALA INFLACION

    MANTENIMIENTO DE VALORAJUSTE POR INFLACION YTENENCIA DE BIENES

  • Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos INGRESOS PERCIBIDOS por unaempresa y no cobrados a una determinada fecha,quedando su ejecucin para le siguiente periodo y queadems no se han registrado asientos de operacin, paratal efecto este ajuste se debe:

    ACUMULATIVOS

    INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

    CARGAR = ACTIVO

    ABONAR = INGRESO

  • 8En favor de La Empresa P y P se acumularon interesesel 5% sobre el saldo mayor de Documentos por Cobrar(Bs. 3.850.-) segn factura No. 121SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2010

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2010CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Intereses por Cobrar 192,50Impuesto a las Transacciones 5,78

    Intereses Percibidos 167,48Dbito Fiscal - IVA 25,03Impuesto a las Transacciones por Pagar 5,78

    Para registrar el cobro pendiente de interesessegn factura No. 252

    198,28 198,28

    AI

    INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

  • Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos GASTOS INCURRIDOS por unaempresa y NO PAGADOS a una determinada fecha,quedando su ejecucin para el siguiente periodo, para talefecto este ajuste se debe:

    ACUMULATIVOS

    GASTOS PENDIENTES DE PAGO

    CARGAR = EGRESO

    ABONAR = PASIVO

  • 10

    Al 31-DIC-2011 La Comercial EXO 2 adeuda alquileres de2 ambientes por un importe total de Bs. 6.190.- segnfactura No. 787

    SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2011GASTOS PENDIENTES DE PAGO

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Alquileres 5.385,30Crdito Fiscal - IVA 804,70

    Alquileres por Pagar 6.190,00Para registrar el pago pediente por dos ambientessegn factura No. 787

    6.190,00 6.190,00

    EP

    E

    P

  • Se presentan cuando la empresa ha efectuado el cobro deun ingreso por algn concepto en forma ADELANTADA oANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el cobro de unasuma que aun no a ganado.D

    IFERIDOS

    INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO

    DEVENGADA NO DEVENGADA

  • ASIENTOS DE INGRESOS ANTICIPADOS POR

    DEVENGADA NO DEVENGADA

    CARGAR = ACTIVO

    ABONAR = PASIVO DIFERIDO

    ORIGEN

    CARGAR = INGRESO

    ABONAR = PASIVO DIFERIDO

    AJUSTE

    CARGAR = ACTIVO

    ABONAR = INGRESO

    ORIGEN

    CARGAR = PASIVO DIFERIDO

    ABONAR = INGRESO

    AJUSTE

  • El 01-AGO-2011 La Comercial AJUSTE percibealquileres por 8 meses con un canon mensual de Bs.1.200.- segn recibo de alquiler No. 929 Por la parteDevengadaSE PIDE:El asiento de diario

    CI No. 1La Paz, 01 de agosto de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Caja 9.600,00Impuesto a las Transacciones 288,00

    Alquileres Percibidos por Anticipado 8.352,00Dbito Fiscal - IVA 1.248,00Impuesto a las Transacciones por Pagar 288,00

    Para registrar los alquileres por 8 meses, con uncanon mensual de Bs. 1.2000.-Segn recibo oficial No. 929. 9.888,00 9.888,00

    APD

    ORIGEN INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO

  • 14

    SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2011(por el tiempo transcurrido)

    AJUSTE INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Alquileres Percibidos por Anticipado 5.220,00Alquileres Percibidos 5.220,00

    Para registrar alquileres percibidos por 5 meses

    5.220,00 5.220,00

    PDI

  • Se presentan cuando la empresa ha efectuado el pago deun gasto por algn concepto en forma ADELANTADA OANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el pago de unasuma que aun no a cancelado.D

    IFERIDOS

    GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

    VENCIDA NO VENCIDA

  • ASIENTOS GASTOS ANTICIPADOS POR

    VENCIDA NO VENCIDA

    CARGAR = ACTIVO DIFERIDO

    ABONAR = ACTIVO

    ORIGEN

    ABONAR = ACTIVO DIFERIDO

    CARGAR = EGRESO

    AJUSTE

    CARGAR = EGRESO

    ABONAR = ACTIVO

    ORIGEN

    ABONAR = EGRESO

    CARGAR = ACTIVO DIFERIDO

    AJUSTE

  • El La Comercial DEBE y HABER de propiedad del Sr.Alan Brito cancela Bs. 7.200.- por concepto de alquileressegn recibo de alquiler No. 414, a travs de un contratode alquiler por 18 meses a partir del 01-SEP-2012 y porun canon mensual de Bs. 400.- (por la parte Vencida)SE PIDE: El asiento de diario

    ORIGEN GASTO PAGADO POR ANTICIPADOCE No. 1

    La Paz, 1 de Septiembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Alquileres Pagados por Anticipado 6.264,00Crdito Fiscal - IVA 936,00

    Caja 7.200,00Para registrar el pago anticipado por alquilress quecorresponden por 18 meses segn recibo de alquilerNo. 414

    7.200,00 7.200,00

    ADA

  • SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2012(por el tiempo transcurrido)

    AJUSTE GASTO PAGADO POR ANTICIPADO

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Alquileres 1.392,00Alquileres Pagados por Anticipado 1.392,00

    Para registrar el pago correspondiente por 4 mesesde alquileres

    1.392,00 1.392,00

    EAD

  • La actualizacin de valores, es un procedimiento contable,a travs por el cual se cuantifica los efectos de la inflacin,as emitir EEFF a moneda constante segn la NC - 3(moneda constante)

    ACTUALIZACIONES

    NORMAS Y DISPOCIONES VIGENTES

    Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados

    Inventarios

    ACTIVOS

    PASIVOS

    PATRIMONIO

    Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar

    REEXPRESAR

  • ACTUALIZACIONES

    F O R M U L A S

    MTA = UFV ActualUFV Anterior V L IPA = MTA - VL

    MV = T/C FinalT/C Inicial

    I A1

  • ACTUALIZACION

    NORMAS Y DISPOCIONESVIGENTESACTIVOS FIJOS-DEPRECIACION

    CARGAR = ACTIVO FIJO

    ABONAR = ACTIVO

    ORIGEN

    ABONAR = REGULADORA AF

    CARGAR = EGRESO

    AJUSTE ABONAR = NC. No. 3

    CARGAR = ACTIVO FIJO

    ACTUALIZACION

  • En fecha 02-ENE-2012 La Comercial LINDO TIGRELtda. de propiedad del Sra. Plata de Cuentas, adquiereun tinglado de madera por Bs. 8.228.- segn factura No.515SE PIDE: El asiento de diarioACTIVO FIJO COMPRA

    CE No. 1La Paz, 2 de enero de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Tinglados y Cobertizos de Maderas 7.158,36Crdito Fiscal - IVA 1.069,64

    Caja 8.228,00Por la compra de un tinglado de madera segnfactura No. 515

    8.228,00 8.228,00

    AFA

  • SE PIDE: Efectuar la actualizacin del Activo Fijo al31-DIC-2013

    UFV = 1,46467 (02-ENE-2012)UFV = 1,48489 (31-DIC-2012)

    CAUX - 1 Por Reexpresion ACTIVO FIJO

    MTA T/C Actual x VL IPA MTA VLT/CAnterior

    MTA (tn) 1,48489 x 7.158,36 7.257,18 IPA (tn) 7.257,18 7.158,36 98,821,46467

    Tingados y Cobertizos de Maderas7.158,36

    7.158,36

    87 %

  • 24

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Tinglados y Cobertizos de Maderas 98,82A.I.T.B. 98,82

    Por reexpresin de valores del activo fijo

    98,82 98,82

    AFRe

    Equipo de ComputacinCompra 87% 7.158,36Reexpresion 98,82CAB 7.257,18

    ACTUALIZACION

    ACTIVO FIJO ASIENTO POR REEXPRESION DE VALORES

  • 25

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Depreciacin Tinglados y Cobertizos de Maderas 1.451,44Dep. Acum. de Ting. y Cobert. de Maderas 1.451,44

    Por la depreciacion del activo fijo del primer ao

    1.451,44 1.451,44

    ERgl

    Ting. y Cobert.de Maderas7.158,36

    98,827.257,18

    D VC x % D DepreciacinD 7.257,18 x 0,2 CV Valor ContabilizadoD 1.451,44 % Porcentaje estimado

    ACTIVO FIJO ASIENTO DE AJSUTE DEPRECIACION

  • Este caso de asientos de ajuste, emerge comoconsecuencia de reconocer los efectos de la inflacin queafectan al patrimonio de la empresa y se e apropia paratodas aquellas cuentas del patrimonio que constituyenlos sub-grupos de:

    CAPITAL

    RESERVAS

    RESULTADOS ACUMULADOS

    PATRIMONIO

    ACTUALIZACION

    PATRIMONIO

  • La Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de capital por Bs. 13.000.-

    CAPITALCARGAR = A.I.T.B.

    ABONAR = AJUSTE DE CAPITAL

    Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    A.I.T.B. 557,32Ajuste de Capital 557,32

    Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio

    557,32 557,32

    RexPt

  • La Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Reserva Legal por Bs. 2.300.-

    RESERVASCARGAR = A.I.T.B.

    ABONAR = AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES

    Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)

    CT No. 2La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    A.I.T.B. 102,14Ajuste de Reservas Patrimoniales 102,14

    Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio

    102,14 102,14

    RexPt

  • La Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Resultados Acumulados por unimporte Bs. 1.400.-

    RESULTADOSACUMULADOS

    CARGAR = A.I.T.B.

    ABONAR = RESULTADOS ACUMULADOS

    Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)

    CT No. 3La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    A.I.T.B. 62,17Resultados Acumulados 62,17

    Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio

    62,17 62,17

    RexPt

  • NC No. 6La Comercial BELLO HORIZONTE de propiedad del Sr. LindoFeo, tiene una cuenta corriente en el Banco Pagare S.A. porUS$ 1.950.- su valor contabilizado es de Bs. 12.519.- (T/C Bs.6,42) de fecha 23-May-2012

    30303030303030

    Valor actualizado al cierre de gestin US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519

    Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312

    Efectuar el ajuste correspondiente.US$ = T/C Bs. 6,58 (31-DIC-2012)

    ACTUALIZACION

    MONEDA EXTRANJERA

    CAUX Moneda Extranjera

  • Asiento por Reexpresion

    31313131313131

    Valor actualizado al cierre de gestin US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519

    Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312

    ACTUALIZACION

    MONEDA EXTRANJERA

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Banco Pagare S.A. 312,00Diferencia de Cambio 312,00

    Por actualizacin de valores al cierre del ejerciciosegn al tipo de cambio a la fecha

    312,00 312,00

    RexNC-6

  • ACTUALIZACION

    UFVs NC No. 6La Comercial THE CURE S.A. de propiedad del Sr. RoberthSmith, presenta la siguiente informacin al 31-DIC-2012 Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.870.- Dbito Fiscal - IVA Bs. 4.005.-Nota.- Del saldo Final del Crdito Fiscal IVA Bs. 850.- correspondeal mes de noviembre/2012

    Efectuar la compensacin del IVA.UFV = 1,17177 (31-OCT-2012)UFV = 1,19199 (31-NOV-2012)

    REEXPRESIONCARGAR = ACTIVO

    ABONAR = NC- No. 6

  • ASIENTO POR ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL - IVA

    Crdito Fiscal - IVAs/Noviembre Bs.800 3.850,00Actualizacin 14,67

    3.864,67

    33

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Crdito Fiscal - IVA 14,67Mantenimiento de Valor 14,67

    Por reexpresin de valores del saldo de creditofiscal - IVA correspondiente al mes de noviembre

    14,67 14,67

    ARex

    ACTUALIZACION

  • Crdito Fiscal - IVA3.870,00

    14,673.884,67

    Dbito Fiscal - IVA4.005,00

    4.005,00

    Operaciones Auxiliares Compensacion IVA

    Dbito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67

    Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33

    COMPENSACION DEL IVA

    CAUX por CF-IVA

  • 35

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Dbito Fiscal - IVA 4.005,00Crdito Fiscal - IVA 3.884,67Impuestos por Pagar 120,00Diferencias por Redondeo 0,33

    Por compendacion del IVA a diciembre4.005,00 4.005,00

    PAP

    ASIENTO POR COMPENSACION DEL - IVA

    Operaciones Auxiliares Compensacion IVA

    Dbito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67

    Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33

  • 36363636363636

    3636363636363636

    INVENTARIOS SISTEMA DE CONTROS PERIODICO

    La Empresa SURGIO Ltda. de propiedad del Sra. Zoila Vaca de Toro,presenta la siguiente informacin al 31-DIC-2011 Inventario Inicial Bs. 17.490.- Compras Bs. 31.401.-SE PIDE: Asiento de ajuste y cierre (Incorporacin del IF y CV)NOTA.- Al finalizar el periodo 31-DIC-2011 se efecta un recuento fsicoy se evidencia la existencia de 400 unidades del producto Amarillo aprecio unitario de Bs. 63,50

    ABONAR = INVENTARIO INICIALCOMPRAS

    CARGAR = INVENTARIO FINALCOSTO DE VENTAS

  • 37

    CI No. 1La Paz, 31 de noviembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Inventario Final 25.400,00Costo de Ventas 23.491,00

    Inventario Inicial 17.490,00Compras 31.401,00

    Para registrar el Inventario Final y cuantificaciondel Costo de Ventas al cierre del periodo

    48.891,00 48.891,00

    ASIENTO AJUSTE Y CIERRE DEL INVENTARIO PERIODICO

  • 38383838383838

    3838383838383838

    PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

    ESTIMACION PORCENTUAL (S/Ventas a Crdito)

    En fecha 31-DIC-2012 la Empresa BOLIVAR CAMPEON Ltda. depropiedad del Sr. Blanco y Celeste, presenta el saldo de las Cuentas porCobrar por Bs. 7.240.- y segn polticas sobre crditos de mercaderasestablece los siguiente :

    1. El 25 % de las Cuentas por Cobrar son consideradas dudosas derecuperacin (incobrables).

    2. El 50 % de las Cuentas Incobrables son consideradasirrecuperables (perdida)

    SE PIDE: Realizar la previsin para cuentas incobrables

  • 39

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    Cuentas Incobrables 1.810,00Cuentas por Cobrar 1.810,00

    Para registrar las cuentas de dudosa recuoperacionsobre cuentas por cobrar del 25 % segn el metodode estimacion porcentual

    1.810,00 1.810,00

    AA

    ASIENTO PARA CUENTAS INCOBRABLES

    ABONAR = ACTIVO

    CARGAR = ACTIVO

  • 40

    CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

    PERDIDA PARA CUENTAS INCOBRABLES 905,00PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES 905,00

    Para registrar la previson de cuentas incobrablesdestinados a coberturar los creditos declaradosirrecuperables del 50 %

    905,00 905,00

    AA

    ASIENTO PARA LA PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

    ABONAR = REGULADORA DEL ACTIVO

    CARGAR = EGRESO

  • MARCELO PABON MONTAO, Lic. Aud.

    MUCHAS GRACIAS

    POR SU ATENCION

    PABON & CONSULTING GROUP