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Ilicitos Aduaneros vs Tributarios

by lanegris992

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ILÍCITOS ADUANEROS Vs. ILÍCITOS TRIBUTARIOS Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior CONTENIDO 1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios 2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios 3.- Las Infracciones Aduaneras 3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo) 4.- El Contrabando 4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando 4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo) 5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo) 6.- Ciclo de preguntas Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior ILÍCITO “Lo prohibido por la ley a causa de oponerse a la justicia, a la equidad, a la razón o a las buenas costumbres”. “No permitido legalmente o moralmente”. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior ILÍCITOS ADUANEROS Violaciones Cumplimiento de las normas legales Disposición Legal ordena Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior ILÍCITOS TRIBUTARIOS Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior CAUSAS DE LOS ILÍCITOS Históricos Morales Económicos Políticos Legales Administrativos Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior ACCIONES DE LOS ILÍCITOS ELUSIÓN FISCAL • Engaños • Errores • Omisiones EVASIÓN FISCAL • Acciones • Omisiones • Incumplimiento Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS ADUANEROS LEY ORGÁNICA DE ADUANAS Infracciones Aduaneras LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO El Contrabando Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Ilícitos formales Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas Ilícitos materiales Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior INFRACCIONES ADUANERAS Hechos violatorios Contrarían Legislación Aduanera Control Aduanero Contribuyentes Auxiliares de la Administración Aduanera Operadores del Sistema Informático Aduanero Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS Liberaciones de gravámenes y regímenes de aduaneros especiales (Art. 115 -118 L.O.A.) Incumplimiento de plazo para remitir a la aduana las mercancías de exportación (Art. 119 L.O.A.) Restricciones y requisitos arancelarios (Art. 114 L.O.A.) Mercancías sometidas. Incumplimiento obligaciones y condiciones Reconocimiento de las mercancías de exportación. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS Auxiliares de la Administración Aduanera. (Art. 121 L.O.A.) No entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos exigidos Declaración de las mercancías en aduanas. (Art. 120 L.O.A.) Operadores del Sistema Informático Aduanero. (Art. 122 L.O.A.). El valor declarado no corresponda al valor en aduanas de las mercancías Accedan sin la autorización correspondiente a los sistemas informáticos Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS L.O.A. Artículos 114° 130° Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior EJEMPLO Cuando resulten Impuestos Superiores Importación de Perfumes declarados como Aceite de Limón Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem Código Arancelario 3301.13.00 Descripción de la Mercancía ACEITE LIMON Valor C.I.F 30.000 Tarifa 5% 1.500 T.S.A. 1% 300 Total Tributos Aduaneros 1.800 Base Imponible IVA 31.800 IVA 12 % 3.816 Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem Código Arancelario 3303.30.00 Descripción de la Mercancía PERFUMES Valor C.I.F 30.000 Tarifa 5% 6.000 T.S.A. 1% 300 Total Tributos Aduaneros 6.300 Base Imponible IVA 36.300 IVA 12 % 4.356 Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior EL CONTRABANDO Acción Omisión Introducción Extracción Evadir Pago de Tributos Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO Contrabando No Agravado Artículo 3° Tenencia Transporte Violación Alteración Circulación Ruptura Destrucción Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior Depósito MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO Contrabando Agravado Artículo 4° Documentación falsa Mercancías Piratas Bienes Patrimonio Cultural Mercancías Beneficios Fiscales Especímenes de fauna y flora silvestre Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil Bs, en el punto de control de Peracal. En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando. Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta, en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía. Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes presentaron documentos de importación presumiblemente falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas fuente: www.seniat.gob.ve Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior ILÍCITOS TRIBUTARIOS Art. 80 C.O.T Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior ILÍCITOS FORMALES C.O.T. Artículo 99° al 107° Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS C.O.T. Artículo 108° Sanciones Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior ILÍCITOS MATERIALES C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA PRIVATIVAS DE LIBERTAD C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior Los conceptos y opiniones emitidos en esta conferencia son responsabilidad del autor Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
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